Актуальные проблемы налога на прибыль организаций

Важная информация в статье: "Актуальные проблемы налога на прибыль организаций", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций в Российской Федерации

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.

Налог как экономическая категория представляет собой обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями.

Переход нашего государства на новые уровни развития экономики, усиливается многоаспектное значение прибыли Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять полученную прибыль.

Прибыль как экономическая категория — это обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, определяемый как разность между выручкой от хозяйственной деятельности и суммой затрат на эту деятельность.

Соединив в одно целое две вышеупомянутые экономические категории, мы получаем один из видов налога, посредством которого налоговая система государства может выполнять свойственные ей функции — это налог на прибыль организаций.

Однако постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами. В условиях перехода от административно — директивных методов управления к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Данный налог является прямым, т.е. его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

В условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является внутренним делом предприятия. Однако государство может воздействовать на этот процесс с помощью различных косвенных регуляторов, в том числе через систему налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и хозяйствующего субъекта по поводу формирования государственного бюджета, с одной стороны, распределения доходов производителя по направлениям его использования, с другой.

Эффективная система налогообложения прибыли, предусматривающая предприятиям дополнительные льготы по налогу на прибыль, оказывает решающее влияние на стимулирование товаропроизводителя, имеет важное значение для обеспечения положительных финансовых результатов деятельности, повышения экономической активности, решения социально-экономических проблем.

Налог на прибыль предприятий и организаций — основной вид налога юридических лиц.

рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

состоит в повышении качества налогового контроля за исчислением налога на прибыль организации.

. Если правильность исчисления налога на прибыль будет соответствовать реформированию налоговой системы на современном этапе, то работа налоговых органов по контролю за соблюдением налогового законодательства, будет совершенствованнее.

работы является изучение теоретических аспектов налога на прибыль, его роли в формировании бюджета, рассмотрение перспектив его развития. Важным направлением в работе стало изучение приоритетных направлений и проблем развития налога на прибыль.

данной дипломной работы является система налогообложения хозяйствующих субъектов.

дипломной работы выбрано предприятие ОАО «Сельский лад»

)выявить актуальность темы;

)рассмотреть теоретические основы налога на прибыль;

)проанализировать основные проблемы функционирования налогообложения прибыли в РФ;

)определить перспективы развития налога на прибыль предприятий или хозяйствующих субъектов в РФ.

Информационной базой для дипломной

работы являются такие источники, как Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания различных налогов, труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников Российской Федерации, учебные пособия по налогам.

Теоретическая и практическая значимость

данной работы заключается в том, что сформулированные в ней выводы и предложения могут в дальнейшем помочь работе налоговых органов по совершенствованию налогового законодательства, а также налогоплательщикам правильно использовать свои знания в области налогообложения.

Общие положения по налогу на прибыль

http://www.financelands.ru/glop-569.html

Налог на прибыль: актуальные проблемы

Поправки в налоговое законодательство, разъяснения финансового и налогового ведомств, решения высших судов подчас делают неоднозначным ответ на вопрос о том, как учесть те или иные расходы по налогу на прибыль. Проблемы налогового учета расходов осветил в рамках Всероссийского онлайн-семинара, проводимого компанией «Гарант», Константин Викторович Новоселов, советник государственной гражданской службы РФ I класса, аттестованный консультант по налогам и сборам, кандидат экономических наук.

В ходе мероприятия участники задали Константину Новоселову немало вопросов об учете расходов по налогу на прибыль. Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее актуальные из них.

Расходы по добровольному медицинскому страхованию нормируются по правилам статьи 255 Налогового кодекса. Надо ли при учете этих расходов дополнительно применять ограничения статьи 272 Кодекса?

Организация взяла заем у другого юридического лица. Условиями договора стороны предусмотрели, что выплата процентов будет производиться в конце срока действия договора. В какой момент признавать в составе расходов по налогу на прибыль проценты, начисленные по договору займа: на основании положений статьи 272 Налогового кодекса или исходя из позиции Президиума ВАС РФ 2 ?

Читайте так же:  Налог на имущество ветеран труда

Компания получила заем, размер которого установлен в условных единицах. В каком порядке учитывать отрицательную разницу в составе расходов по налогу на прибыль?

— Пунктом 9 статьи 272 Налогового кодекса установлены общие правила признания доходов (расходов) в виде суммовых разниц, возникших при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Так, суммовые разницы при применении метода начисления признаются доходом или расходом на дату прекращения соответствующей задолженности.
Отражение начисленных суммовых разниц в составе доходов или расходов на конец отчетного (налогового) периода Налоговым кодексом не предусмотрено. Этот порядок признания доходов (расходов) применяется также и в отношении суммовых разниц, начисленных по долговому обязательству, выраженному в условных единицах. На основании статьи 265 Налогового кодекса 6 в составе внереализационных расходов признаются расходы в виде отрицательной суммовой разницы, возникшей на дату прекращения обязательства. Суммовая разница признается в налоговом учете полном объеме.

Организация провела реконструкцию здания. Работы по реконструкции завершены в декабре 2009 года. Когда компания вправе применить амортизационную премию?

— Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного или налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов расходов, понесенных в случае реконструкции основного средства 7 .
Применить амортизационную премию организация вправе с месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию 8 . При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав 9 .
Отмечу, что порядок осуществления государственной регистрации прав на недвижимое имущество предусмотрен Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» 10 .
Таким образом, организации при определении момента, когда у нее возникает право применить амортизационную премию, надо учитывать два фактора:
момент (дата) ввода в эксплуатацию объекта (или его части) после реконструкции;
момент подачи документов на госрегистрацию здания после реконструкции.

Скажите, пожалуйста, можно ли применять амортизационную премию не ко всем объектам основных средств, а выборочно, только к отдельным объектам?

— Да, можно. Организация должна предусмотреть намерение пользоваться правом, предоставленным пунктом 9 статьи 258 Налогового кодекса (т. е. амортизационной премией) в учетной политике. Амортизационную премию не обязательно применять ко всем без исключения объектам основных средств, поэтому, закрепив в учетной политике намерение воспользоваться премией в течение года, организация может применять ее выборочно и только по основным средствам. В приказе руководителя о вводе в эксплуатацию объекта основных средств целесообразно указывать, например, что в отношении данного объекта следует применить амортизационную премию. Кроме того, в приказе разумно установить размер премии по данному основному средству. Если по основному средству не предполагается использование амортизационной премии, то в приказе руководителя надо прописать, что в отношении данного объекта амортизационная премия не применяется.
Обратите внимание, что нельзя применять амортизационную премию в отношении основных средств, полученных безвозмездно.

Фирма продала в 2009 году автомобиль с убытком. В бухгалтерском учете срок полезного использования закончился. В налоговом учете компания применяла понижающий коэффициент 0,5 к норме амортизации, в связи с этим срок полезного использования в налоговом учете не истек. Каким образом признавать убыток от реализации автомобиля: единовременно или в течение срока полезного использования, оставшегося в налоговом учете?

— Убыток от продажи основных средств уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а в течение определенного периода времени. Этот период рассчитывают как разницу между фактическим сроком эксплуатации основного средства и сроком его полезного использования 11 . Срок полезного использования в данном случае определяется исходя из срока полезного использования автомобиля согласно классификации 12 с учетом корректировки на коэффициент 0,5 за то количество месяцев, которое приходится на срок полезного использования до 2009 года.
С 2009 года понижающий коэффициент 0,5 отменили 13 . Поэтому теперь срок полезного использования исчисляется без корректировки на понижающий коэффициент 0,5.
Для определения периода, в течение которого надо учитывать для целей налога на прибыль убыток от реализации автомобиля, необходимо найти разность между сроком полезного использования, в продолжение которого должен был амортизироваться автомобиль в налоговом учете, и сроком полезного использования, в течение которого автомобиль фактически эксплуатировался до момента продажи. Полученный результат и будет являться периодом, в котором для целей налога на прибыль учитывается убыток от продажи автомобиля.

Организация начислила дивиденды учредителю. Выплачивать дивиденды предполагается путем передачи учредителю основного средства. Надо ли восстанавливать амортизационную премию в отношении передаваемого объекта?

— Пунктом 9 статьи 258 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае реализации ранее чем по истечении 5 лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, последняя подлежит восстановлению и включению в налоговую базу по налогу. Реализацией товаров на основании статьи 39 Налогового кодекса признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица. В вашей ситуации у организации возникает обязанность по выплате дивидендов учредителю — кредиторская задолженность. При погашении этой задолженности путем передачи основного средства происходит возмездный переход права собственности на данный объект, то есть возникает факт реализации основного средства вашему учредителю. В связи с этим амортизационную премию надо восстановить в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошел переход права собственности на основное средство.

Предприятие приобретает товары у индивидуального предпринимателя на ЕНВД. ИП не применяет ККТ. Можно ли такие расходы учесть для целей налога на прибыль на основании товарного чека?

— Эта ситуация рассмотрена в письме Минфина России 14 . Плательщики ЕНВД могут вести наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа: товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар. Прием денег при наличных денежных расчетах и расчетах с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должен подтверждаться чеками ККТ или документами, подтверждающими прием денежных средств за товар (работу, услугу). Таким образом, для подтверждения расходов для целей налога на прибыль не достаточно одного товарного чека. К нему должен быть приложен документ, подтверждающий прием денег. Это могут быть чек ККТ, бланк строгой отчетности 15 или квитанция к приходному кассовому ордеру 16 .

Читайте так же:  Повышающий коэффициент налог на недвижимость

Подготовила
Н.В. Горшенина,
заместитель главного редактора,
налоговый консультант

1 п. 6 ст. 272 НК РФ
2 Пост. Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09
3 письмо Минфина России от 16.04.2010 N 03-03-06/1/270
4 п. 8 ст. 272 НК РФ
5 п. 1 ст. 328 НК РФ
6 подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ
7 п. 9 ст. 258 НК РФ
8 ст. 259 НК РФ
9 п. 11 ст. 258 НК РФ
10 Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ
11 п. 3 ст. 268 НК РФ
12 пост. Правительства РФ от 01.01.2002 N 1
13 ст. 27.2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ
14 письмо Минфина России от 19.01.2010 N 03-03-06/4/2
15 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ
16 форма N КО-1, утв. пост. Госкомстата России от 18.08.1998 N 88

http://www.garant.ru/article/254549/

Актуальные проблемы налога на прибыль организаций

Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций — курсовая работа

1.Эволюция налогообложения прибыли……………………………………….4

1.2.Становление налога на прибыль в РФ……………………………………. 6

2.Налог на прибыль организаций………………………………………………10

2.2.Порядок признания доходов и расходов для целей исчисления налогооблагаемой прибыли…………………………………………………….14

3.Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций……………………………………………………………………..17

3.1.Льготы по налогу на прибыль: порядок применения, спорные вопросы………………………………………………………………………….17

3.2.Способы минимизации платежей по налогу на прибыль………………..23

3.3.Направления совершенствования налогообложения прибыли организаций…………………………………………………………………….30


http://zinref.ru/razdel/03500nalogi/013.htm

Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций в Российской Федерации — поиск похожих работ

52 Кб / 53 стр / 10478 слов / 71241 букв

136 Кб / 13 стр / 1176 слов / 8089 букв

35 Кб / 44 стр / 9831 слов / 68564 букв

38 Кб / 37 стр / 6653 слов / 45914 букв

416 Кб / 56 стр / 9695 слов / 66400 букв

12 Кб / 18 стр / 2764 слов / 18918 букв

53 Кб / 44 стр / 8474 слов / 62313 букв

671 Кб / 112 стр / 22432 слов / 150067 букв

92 Кб / 61 стр / 12303 слов / 80422 букв

8 Кб / 4 стр / 1311 слов / 9475 букв

352 Кб / 84 стр / 16994 слов / 110651 букв

415 Кб / 54 стр / 9642 слов / 66363 букв

23 Кб / 38 стр / 7180 слов / 49993 букв

214 Кб / 85 стр / 18774 слов / 121576 букв

584 Кб / 116 стр / 19920 слов / 136805 букв

http://studentlib.com/search?like=9038

Налог на прибыль: актуальные проблемы

Поправки в налоговое законодательство, разъяснения финансового и налогового ведомств, решения высших судов подчас делают неоднозначным ответ на вопрос о том, как учесть те или иные расходы по налогу на прибыль. Проблемы налогового учета расходов осветил в рамках Всероссийского онлайн-семинара, проводимого компанией «Гарант», Константин Викторович Новоселов, советник государственной гражданской службы РФ I класса, аттестованный консультант по налогам и сборам, кандидат экономических наук.

В ходе мероприятия участники задали Константину Новоселову немало вопросов об учете расходов по налогу на прибыль. Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее актуальные из них.

Расходы по добровольному медицинскому страхованию нормируются по правилам статьи 255 Налогового кодекса. Надо ли при учете этих расходов дополнительно применять ограничения статьи 272 Кодекса?

Организация взяла заем у другого юридического лица. Условиями договора стороны предусмотрели, что выплата процентов будет производиться в конце срока действия договора. В какой момент признавать в составе расходов по налогу на прибыль проценты, начисленные по договору займа: на основании положений статьи 272 Налогового кодекса или исходя из позиции Президиума ВАС РФ 2 ?

Компания получила заем, размер которого установлен в условных единицах. В каком порядке учитывать отрицательную разницу в составе расходов по налогу на прибыль?

Видео (кликните для воспроизведения).

— Пунктом 9 статьи 272 Налогового кодекса установлены общие правила признания доходов (расходов) в виде суммовых разниц, возникших при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Так, суммовые разницы при применении метода начисления признаются доходом или расходом на дату прекращения соответствующей задолженности.
Отражение начисленных суммовых разниц в составе доходов или расходов на конец отчетного (налогового) периода Налоговым кодексом не предусмотрено. Этот порядок признания доходов (расходов) применяется также и в отношении суммовых разниц, начисленных по долговому обязательству, выраженному в условных единицах. На основании статьи 265 Налогового кодекса 6 в составе внереализационных расходов признаются расходы в виде отрицательной суммовой разницы, возникшей на дату прекращения обязательства. Суммовая разница признается в налоговом учете полном объеме.

Организация провела реконструкцию здания. Работы по реконструкции завершены в декабре 2009 года. Когда компания вправе применить амортизационную премию?

— Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного или налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов расходов, понесенных в случае реконструкции основного средства 7 .
Применить амортизационную премию организация вправе с месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию 8 . При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав 9 .
Отмечу, что порядок осуществления государственной регистрации прав на недвижимое имущество предусмотрен Федеральным законом «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» 10 .
Таким образом, организации при определении момента, когда у нее возникает право применить амортизационную премию, надо учитывать два фактора:
момент (дата) ввода в эксплуатацию объекта (или его части) после реконструкции;
момент подачи документов на госрегистрацию здания после реконструкции.

Читайте так же:  Налоговый вычет на детей условия

Скажите, пожалуйста, можно ли применять амортизационную премию не ко всем объектам основных средств, а выборочно, только к отдельным объектам?

— Да, можно. Организация должна предусмотреть намерение пользоваться правом, предоставленным пунктом 9 статьи 258 Налогового кодекса (т. е. амортизационной премией) в учетной политике. Амортизационную премию не обязательно применять ко всем без исключения объектам основных средств, поэтому, закрепив в учетной политике намерение воспользоваться премией в течение года, организация может применять ее выборочно и только по основным средствам. В приказе руководителя о вводе в эксплуатацию объекта основных средств целесообразно указывать, например, что в отношении данного объекта следует применить амортизационную премию. Кроме того, в приказе разумно установить размер премии по данному основному средству. Если по основному средству не предполагается использование амортизационной премии, то в приказе руководителя надо прописать, что в отношении данного объекта амортизационная премия не применяется.
Обратите внимание, что нельзя применять амортизационную премию в отношении основных средств, полученных безвозмездно.

Фирма продала в 2009 году автомобиль с убытком. В бухгалтерском учете срок полезного использования закончился. В налоговом учете компания применяла понижающий коэффициент 0,5 к норме амортизации, в связи с этим срок полезного использования в налоговом учете не истек. Каким образом признавать убыток от реализации автомобиля: единовременно или в течение срока полезного использования, оставшегося в налоговом учете?

— Убыток от продажи основных средств уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а в течение определенного периода времени. Этот период рассчитывают как разницу между фактическим сроком эксплуатации основного средства и сроком его полезного использования 11 . Срок полезного использования в данном случае определяется исходя из срока полезного использования автомобиля согласно классификации 12 с учетом корректировки на коэффициент 0,5 за то количество месяцев, которое приходится на срок полезного использования до 2009 года.
С 2009 года понижающий коэффициент 0,5 отменили 13 . Поэтому теперь срок полезного использования исчисляется без корректировки на понижающий коэффициент 0,5.
Для определения периода, в течение которого надо учитывать для целей налога на прибыль убыток от реализации автомобиля, необходимо найти разность между сроком полезного использования, в продолжение которого должен был амортизироваться автомобиль в налоговом учете, и сроком полезного использования, в течение которого автомобиль фактически эксплуатировался до момента продажи. Полученный результат и будет являться периодом, в котором для целей налога на прибыль учитывается убыток от продажи автомобиля.

Организация начислила дивиденды учредителю. Выплачивать дивиденды предполагается путем передачи учредителю основного средства. Надо ли восстанавливать амортизационную премию в отношении передаваемого объекта?

— Пунктом 9 статьи 258 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае реализации ранее чем по истечении 5 лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых была применена амортизационная премия, последняя подлежит восстановлению и включению в налоговую базу по налогу. Реализацией товаров на основании статьи 39 Налогового кодекса признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица. В вашей ситуации у организации возникает обязанность по выплате дивидендов учредителю — кредиторская задолженность. При погашении этой задолженности путем передачи основного средства происходит возмездный переход права собственности на данный объект, то есть возникает факт реализации основного средства вашему учредителю. В связи с этим амортизационную премию надо восстановить в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошел переход права собственности на основное средство.

Предприятие приобретает товары у индивидуального предпринимателя на ЕНВД. ИП не применяет ККТ. Можно ли такие расходы учесть для целей налога на прибыль на основании товарного чека?

— Эта ситуация рассмотрена в письме Минфина России 14 . Плательщики ЕНВД могут вести наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа: товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар. Прием денег при наличных денежных расчетах и расчетах с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должен подтверждаться чеками ККТ или документами, подтверждающими прием денежных средств за товар (работу, услугу). Таким образом, для подтверждения расходов для целей налога на прибыль не достаточно одного товарного чека. К нему должен быть приложен документ, подтверждающий прием денег. Это могут быть чек ККТ, бланк строгой отчетности 15 или квитанция к приходному кассовому ордеру 16 .

Подготовила
Н.В. Горшенина
,
заместитель главного редактора,
налоговый консультант

1 п. 6 ст. 272 НК РФ
2 Пост. Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09
3 письмо Минфина России от 16.04.2010 N 03-03-06/1/270
4 п. 8 ст. 272 НК РФ
5 п. 1 ст. 328 НК РФ
6 подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ
7 п. 9 ст. 258 НК РФ
8 ст. 259 НК РФ
9 п. 11 ст. 258 НК РФ
10 Федеральный закон от 21.07.1997 N 122-ФЗ
11 п. 3 ст. 268 НК РФ
12 пост. Правительства РФ от 01.01.2002 N 1
13 ст. 27.2 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ
14 письмо Минфина России от 19.01.2010 N 03-03-06/4/2
15 п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ
16 форма N КО-1, утв. пост. Госкомстата России от 18.08.1998 N 88

http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/247981/04/

Актуальность темы работы “Налог на прибыль организаций в РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования”

Мы можем помочь Вам с написанием Вашей работы, взяв ее выполнение частично или полностью на себя. Оформить заявку на выполнение работы можно заполнив форму заказа. Или свяжитесь со мной для получения консультации.

“Налог на прибыль организаций в РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования”

В современной России развитие экономических отношений сопровождается преобразованием финансово-бюджетной, налоговой и других систем хозяйствования. Налоги – это отношения собственности, а проблемы собственности вызывают определенное противостояние в обществе. В условиях становления и реформирования налоговой системы Российской Федерации закономерно возрастает роль налога на прибыль как инструмента, который регулирует воздействие государства на развитие рыночной экономики.

Читайте так же:  С пенсионеров взимается подоходный налог

Совершенствование процедуры выверки, утверждения и взимания отдельно взятого источника дохода в отечественной бюджетной системе – налога на прибыль юридических лиц и определение его значимости представляется правильным рассматривать как взаимообусловленные и взаимосвязанные процессы. Именно такой комплексный подход способствует раскрытию финансово-правовой природы налога на прибыль как регулятора экономических отношений в обществе и определяет его отнесение к регулирующим доходам бюджетной системы РФ.

Налог на прибыль организаций участвует в обеспечении доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы России. Удельный вес данного налога в общем объеме доходов консолидированного бюджета России вариьируется в пределах примерно 10-20%. Совершенствование порядка выверки объема налогооблагаемой прибыли является ключевым фактором соблюдения основополагающего принципа налогообложения – учета экономического основания налога. Постоянная оптимизация законодательства в области ведения налогового и бухгалтерского учета в условиях трансформации отечественных стандартов в соответствии с ключевыми требованиями международных стандартов финансового учета и отчетности приводят к отсутствию согласования порядка признания и оценки доходов/расходов, как элементов налоговой базы, с экономическим содержанием одноименных категорий приводит к возрастанию налоговых рисков и у налогоплательщиков, и у государства.

Таким образом, комплексная разработка теоретических и практических вопросов, раскрывающих основные аспекты налогообложения прибыли организаций в РФ, определяющих актуальные проблемы и пути совершенствования, является важной и актуальной проблемой в современной экономике России.

С уважением,
руководитель проекта “Учись просто!”
Вилкова Елена

http://prostoucheba.ru/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3-%D0%BD%D0%B0-%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%B1%D1%8B%D0%BB%D1%8C-%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B9

Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций

Автор: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2012 в 21:53, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль организации в РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования.
Для реализации поставленной цели нужно решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические основы налога на прибыль, дать основные определения;
2. Эволюция налогообложения прибыли;
3. Проанализировать актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций.

Содержание

Введение………………………………………………………………………….2
1.Эволюция налогообложения прибыли……………………………………….4
1.1.Исторические аспекты………………………………………………………4
1.2.Становление налога на прибыль в РФ……………………………………. 6
2.Налог на прибыль организаций………………………………………………10
2.1.Элементы налогообложения………………………………………………..10
2.2.Порядок признания доходов и расходов для целей исчисления налогооблагаемой прибыли…………………………………………………….14
3.Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций……………………………………………………………………..17
3.1.Льготы по налогу на прибыль: порядок применения, спорные вопросы………………………………………………………………………….17
3.2.Способы минимизации платежей по налогу на прибыль………………..23
3.3.Направления совершенствования налогообложения прибыли организаций…………………………………………………………………….30
Заключение……………………………………………………………………..34
Список использованной литературы

Работа содержит 1 файл

реферат налоги Word.docx

1.Эволюция налогообложения прибыли………………… …………………….4

1.2.Становление налога на прибыль в РФ…………………… ………………. 6

2.Налог на прибыль организаций…………………… …………………………10

2.1.Элементы налогообложения……………………………………… ………..10

2.2.Порядок признания доходов и расходов для целей исчисления налогооблагаемой прибыли…………………………………………………….14

3.Актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций… …………………………………………………………………..17

3.1.Льготы по налогу на прибыль: порядок применения, спорные вопросы……………………………………… ………………………………….17

3.2.Способы минимизации платежей по налогу на прибыль………………..23

3.3.Направления совершенствования налогообложения прибыли организаций…………………………… ……………………………………….30

Список использованной литературы

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

В наше время все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования таким образом деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.

Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.

В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджета Российской Федерации.

Применение налогов является одним из методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль организации в РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования.

Для реализации поставленной цели нужно решить следующие задачи:

1. Рассмотреть теоретические основы налога на прибыль, дать основные определения;

2. Эволюция налогообложения прибыли;

3. Проанализировать актуальные проблемы и пути совершенствования налога на прибыль организаций.

Предмет исследования – налог на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов

Читайте так же:  Минимальный штраф налоговый

1.Эволюция налогообложения прибыли

История налогов насчитывает тысячелетия. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента возникновения государства и разделения общества на классы, когда нарождающиеся социально- государственные механизмы первобытного общества потребовали соответствующего финансирования. В. Пушкарева в развитии налогообложения выделяет три периода, каждый из которых характеризуется теми или иными признаками и особенностями.

1. Первый период развития налогообложения, включающий в себя хозяйственные системы древнего мира и средних веков, отличается неразвитостью и случайным характером налогов. Именно на этом этапе налоги и механизмы их взимания возникают в зачаточном состоянии.

2. Второй период. В конце XVII — начале XVIII в.в. наступает второй период развития налогообложения. В этот период налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства.
В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые и косвенные налоги.

3. Третий период развития налогообложения начинает свою историю в XIX в. и отличается уменьшением количества налогов и большим значением права при их установлении и взимании. Постепенно в обществе наряду с развитием финансовой науки происходит становление научно-теоретических воззрений на природу, проблемы и методики налогообложения.

Развитие налогообложения в России

В период правления Екатерины II (1729-1796 г.г.) система финансового управления продолжала совершенствоваться. Основной чертой налоговой системы XVIII в. необходимо назвать большое значение косвенных налогов по сравнению с налогами прямыми. . Становление российской налоговой системы продолжалось своим чередом вплоть до революционных событий 1917 года. В дореволюционной России основными являлись следующие налоги: акцизы на соль, керосин, спички, табак, сахар; таможенные пошлины; промысловый налог; алкогольные акцизы и др.
После революции 1917 года основным доходом молодого советского государства выступили эмиссия денег, контрибуции и продразверстка, поэтому первые советские налоги не имели большого фискального значения и имели ярко выраженный характер классовой борьбы .

1.2.Становление налога на прибыль в РФ

Налог на прибыль рассчитывается и перечисляется в бюджет в соответствии с главой 25 НК РФ. Налог на прибыль относится к федеральным налогам. Согласно пункту 1 статьи 246 налог на прибыль уплачивают:

— иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

В соответствии со статьей 247 НК РФ налоги на прибыль имеют следующий объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются по правилам главы 25 НК РФ.

Налоги на прибыль рассчитываются нарастающим итогом в течение календарного года, то есть налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами налог прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог на прибыль ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Размер налога на прибыль определяется путем умножения налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ, на ставки налога на прибыль, предусмотренные статьей 284 НК РФ.

Влияние налогов на формирование чистой прибыли организации можно увидеть из следующей формулы:

Чп = Пдн + ОНА — ОНО — ТНП,

где ЧП — чистая прибыль (убыток);

Пдн — прибыль до налогооблажения (убыток до налогообложения);

ОНА — отложенные налоговые активы;

ОНО — отложенные налоговые обязательства;

ТНП — текущий налог на прибыль.

Учет налога на прибыль осуществляется в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

С 1 января 2009 года вступили в действия изменения в налоге на прибыль, внесенные в главу 25 НК РФ Федеральными законами от 26.11.2008 № 224-ФЗ и от 30.12.2008 № 305-ФЗ. В частности законодатели осуществили снижение налога на прибыль. Снижение налога на прибыль произошло из-за уменьшения размера налоговой ставки. Согласно пункту 1 статьи 284 НК РФ теперь налоговая ставка установлена в размере 20%, за исключением случаев предусмотренных пунктами 2 — 5 статьи 284 НК РФ. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере:

2% зачисляется в федеральный бюджет;

18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Обратите внимание, налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Однако указанная ставка налога на прибыль не может быть ниже 13,5%.

Оптимизация налога на прибыль

Многие судебные налоговые споры по налогу на прибыль возникают, когда налоговые органы обнаруживают, что в организации происходит оптимизация налога на прибыль. Поэтому чтобы не допустить налоговые споры по налогу на прибыль, минимизация налога на прибыль должна быть строго в соответствии с Налоговым кодексом.

Оптимизация налога на прибыль может выражаться в использовании льгот, предусмотренных законодательствам. Некоторым организациям, относящимся к субъектам малого предпринимательства, предоставлены льготы по налогу на прибыль. Например, льготы по налогу на прибыль полагаются организациям, применяющим УСН. Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ «упрощенцы» освобождены от уплаты налога на прибыль, за исключение налога на прибыль, перечисляемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам из пунктов 3 и 4 статьи 284 НК РФ.

Льготы по налогу на прибыль также предусмотрены для организаций, являющихся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ. Согласно пункту 2 статьи 246 НК РФ они не признаются налогоплательщиками налога на прибыль в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Видео (кликните для воспроизведения).

http://www.stud24.ru/tax/aktualnye-problemy-i-puti-sovershenstvovaniya/270317-805385-page1.html

Актуальные проблемы налога на прибыль организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here