Дивидендами признаются выплаты

Важная информация в статье: "Дивидендами признаются выплаты", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Дивидендами признаются выплаты

Дата публикации 22.12.2015

В целях налогообложения распределяемая между участниками чистая прибыль ООО признается дивидендами и облагается налогом на прибыль по льготным ставкам (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Однако не любые выплаты ООО своим участникам признаются дивидендами.

Так, дивидендами признаются:

  • выплаты за счет чистой прибыли текущего года, которые производятся пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ);
  • выплаты за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, если она не была направлена на формирование резервного фонда или фонда акционирования работников (письма Минфина России от 11.08.2014 № 03-04-05/39854, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).

Не признаются в целях налогообложения дивидендами:

  • выплаты по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, если по итогам года у ООО возник убыток (ФНС России от 19.03.2009 № ШС-22-3/[email protected]);
  • суммы промежуточных дивидендов в части, превышающей долю в чистой прибыли по итогам года (письма Минфина России от 24.12.2008 № 03-03-06/1/721);
  • выплата прибыли непропорционально долям.

При этом в таком случае не признается дивидендами только сумма, превышающая прибыль, выплаченную пропорционально доле в уставном капитале (письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2012 № А13-2089/2010);
выплаты участникам при ликвидации ООО в денежной или натуральной форме в размере, не превышающем взноса в уставный капитал (п. 2 ст. 43 НК РФ).

В этой ситуации участникам возвращается лишь их вклад в уставный капитал. В то же время они могут получать имущество или денежные средства, превышающие размер своего взноса. Такой доход признается дивидендами (письмо Минфина России от 14.01.2013 № 03-08-05);

  • выплата участникам при уменьшении уставного капитала ООО. Указанные суммы не включаются в доходы участника (письмо Минфина России от 10.04.2014 № 03-03-06/1/16354). Напомним, что ранее налогообложение таких выплат осуществлялось в общем порядке (письма Минфина России от 27.05.2013 № 03-03-06/1/19008, от 20.09.2011 № 03-03-06/1/567, от 17.02.2009 № 03-03-06/1/71);
  • выплата стоимости доли при выходе из состава участников ООО.
  • Если же при выходе участник получает доход, превышающий размер его доли, то он признается дивидендами (письмо Минфина России от 07.04.2010 № 03-08-05/1). Однако ранее Минфин отмечал, что такие выплаты не могут быть признаны дивидендами (письмо от 22.01.2007 № 03-08-05);

  • изменение стоимости доли при увеличении уставного капитала. Данный вопрос является спорным и рассмотрен в статье-рекомендации.
  • В зависимости от того, признаются выплачиваемые суммы дивидендами или нет, определяется порядок их налогообложения:

    Дивидендами признаются выплаты

    Дата публикации 09.01.2019

    Суммы, признаваемые дивидендами, подпадают под льготный режим налогообложения.

    Налоговая ставка по дивидендам

    Налог на прибыль

    Дивиденды получает российская организация 0 процентов при условии, что на дату принятия решения о выплате дивидендов организация – получатель такого дохода непрерывно в течение не менее 365 календарных дней владеет на праве собственности:
    • не менее 50–процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) организации, выплачивающей дивиденды;
    • либо депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее чем 50 процентам от общей суммы выплачиваемых дивидендов.

    При получении дивидендов от иностранной организации ставка 0 применяется, если эта организация не находится в офшорной зоне, перечень которых утвержден приказом Минфина России от 13.11.2007 № 108н (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

    О том, как при реорганизации в форме присоединения определить период владения долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, см. статью-рекомендацию.

    13 процентов (9 процентов — до 01.01.2015) – в отношении дивидендов, полученных от российских и иностранных организаций (при несоблюдении условий применения ставки 0 процентов) (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Дивиденды получает иностранная организация 15 процентов (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ), если иная ставка не установлена международным договором РФ (ст. 7 НК РФ).

    Для применения льготной ставки, установленной международным договором, иностранная организация должна документально подтвердить, что она имеет постоянное местонахождение в стране, с которой заключен соответствующий договор (п. 1 ст. 312 НК РФ, пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ).

    При выплате дивидендов резидентам РФ 13 процентов (до 01.01.2015 — 9 процентов) (п. 1 ст. 224 НК РФ).
    При выплате дивидендов нерезидентам РФ 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ), если иная ставка не установлена международным договором РФ с иностранным государством (ст. 7 НК РФ).

    Может случиться так, что участник ООО на дату начисления и дату выплаты дивидендов имеет различные налоговые статусы. В такой ситуации налоговая ставка определяется исходя из статуса участника на дату выплаты дивидендов. Это связано с тем, что налогообложение такого дохода производится на дату его фактической выплаты, а не на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Читайте так же:  Лечение брекетами налоговый вычет

    Обязанности налогового агента по дивидендам

    Налог на прибыль

    Общество как налоговый агент обязано исчислить налог, удержать и перечислить его в бюджет (п. 2 ст. 275 НК РФ). При этом перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

    При выплате дивидендов российской организации В этом случае необходимо удержать и уплатить налог в бюджет (не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ), а также представить Расчет налогового агента. Применение спецрежима не освобождает от указанной обязанности.

    Сумма налога, подлежащего удержанию, рассчитывается по формуле:

    Н = К x Сн x (д — Д),

    Нормы НК РФ прямо указывают, что при применении УСН и ЕСХН сохраняется обязанность уплатить налог на прибыль в отношении выплаченных дивидендов (п. 3 ст. 346.1 НК РФ, п. 2 и п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В отношении ЕНВД аналогичные нормы отсутствуют. Однако имеются разъяснения официальных органов. Так, в письме от 16.05.2005 № 03-03-02-04/1/121 Минфин России указал, что при выплате эмитентом акционеру, применяющему ЕНВД, налог на прибыль уплачивается в общем порядке. По нашему мнению, данная позиция применяется по аналогии при распределении прибыли участникам ООО.

    При выплате дивидендов иностранной организации Выплачивающая организация признается агентом и должна удержать налог, независимо от применения спецрежимов не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

    Сумма налога определяется по формуле:

    где:
    С – ставка налога: 15 процентов либо иная, установленная международным договором РФ;
    Д – сумма выплачиваемого дохода.

    Для применения льготной ставки, установленной такими договорами, получатель дивидендов должен подтвердить постоянное местонахождение на территории государства, с которым заключено соответствующее соглашение (п. 1 ст. 312 НК РФ).

    Если налоговый агент ошибочно не применил льготную ставку, установленную договором, то:

    1) иностранная организация может обратиться в инспекцию по месту нахождения агента и вернуть излишне уплаченный налог (ст. 78 НК РФ);

    2) иностранная компания может обратиться за возвратом налога к налоговому агенту, а тот, после возврата излишне удержанной суммы, имеет право вернуть ее из бюджета в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ (постановление ФАС Московского округа от 06.03.2012 № А40-57356/11-140-250).

    Если дивиденды выплачиваются только имуществом НК РФ не устанавливает отдельного порядка налогообложения дивидендов, которые выплачиваются российским организациям только имуществом. На практике это вызывает затруднения.

    Напомним, что порядок налогообложения в такой ситуации прямо установлен только для иностранных организаций (абз. 8 п. 1 ст. 310 НК РФ). Налоговый агент должен уменьшить доход участника на налог, подлежащий перечислению в бюджет, и передать имущество соответствующей стоимости (сумма дивидендов за вычетом налога). Однако данное положение не применимо к российским компаниям.

    По нашему мнению, общество, выплачивающее дивиденды, не должно удерживать налог. Это обусловлено следующим. В данном случае доход получен только в натуральной форме, каких-либо денежных сумм участнику не выплачивается. Таким образом, у налогового агента отсутствует обязанность удерживать налог. При этом он обязан уведомить инспекцию по месту учета своего участника о невозможности произвести удержание из дохода (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Сделать это необходимо в течение месяца с момента передачи имущества. Отметим, что форма соответствующего уведомления в целях налога на прибыль не утверждена, и его можно составить произвольно.

    Данную точку зрения разделяют и суды (см. п. 10 Постановление Пленума ВС РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999). Учитывая позицию ВАС РФ, вероятность выиграть судебный спор в случае претензий со стороны контролирующих органов достаточно высока.

    Если же общество выплачивает своему участнику какие-либо суммы (оплата за поставленный товар и т.д.), то налог с дивидендов необходимо удержать из них. При этом сумма налога рассчитывается исходя из рыночной цены передаваемого имущества, рассчитанной с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.

    Необходимо отметить, что рыночная цена имущества может превышать долю в чистой прибыли, полагающуюся участнику. В этом случае положительная разница не является дивидендами, а общество признается налоговым агентом (письмо Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84).

    Если дивиденды выплачиваются только физическим лицам, расчет по налогу на прибыль обществом не подается (письма Минфина России от 10.09.2014 № 03-04-06/45395, ФНС России от 11.11.2011 № ЕД-4-3/[email protected]).

    При выплате дивидендов физическому лицу – нерезиденту РФ Общество должно удерживать налог при каждой выплате доходов. При этом перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п.п. 3, 6 ст. 226 НК РФ).
    Если дивиденды получает резидент РФ ООО обязано удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет в порядке, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ (п. 3 ст. 214 НК РФ).
    Выплата прибыли участнику, состоящему в трудовых отношениях с ООО Налогообложение дохода, получаемого участником – работником ООО, при распределении прибыли не имеет каких-либо особенностей. Как было указано выше, ставка НДФЛ зависит исключительно от статуса налогоплательщика: резидент или нерезидент РФ.
    Если дивиденды выплачиваются только имуществом НДФЛ с них не удерживается. Это обусловлено следующим.
    Читайте так же:  Срок исковой давности по валютному контролю

    Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате дивидендов организация обязана удержать налог из денежных средств, полагающихся участнику. Однако если они выплачиваются имуществом, то участник не получает денежных средств, а соответственно, налог удержать не с чего.

    В такой ситуации компания обязана не позднее одного месяца с окончания налогового периода (календарного года), в котором передано имущество, письменно сообщить своему участнику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого используется форма 2-НДФЛ (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected]

    При этом уплачивать налог за счет собственных средств не нужно (п. 9 ст. 226 НК РФ).

    Необходимо иметь в виду: если участнику, получающему дивиденды имуществом, ООО осуществляет и иные выплаты, то НДФЛ следует удержать из них.

    Если дивиденды выплачиваются только имуществом Вопрос о том, облагается ли НДС передача имущества в счет выплаты чистой прибыли, является открытым.

    Так, контролирующие органы считают, что в подобной ситуации происходит переход права собственности от ООО к его участнику. Таким образом, имеет место факт реализации, которая облагается НДС в общем порядке (п. 1 ст. 146 НК РФ).

    При этом налоговая база определяется как рыночная цена имущества, исчисленная в соответствии со ст. 105.3 НК РФ.

    Дивидендами признаются выплаты

    Дата публикации 04.02.2020

    Организация (ООО) приняла решение о выплате дивидендов участникам – физлицам. Начислены дивиденды в той сумме, что была указана в решении, но выплатить их организация сможет только частично. Будет ли выплачиваться остаток, – неизвестно. Нужно ли удерживать НДФЛ с выплачиваемой части дивидендов?

    Организация должна удержать НДФЛ даже с части выплаченных дивидендов.

    Обоснован такой вывод следующим.

    Под доходом для целей НДФЛ понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ). При этом доходом считается не только полученная выгода, но и право на распоряжение доходами, а также материальная выгода (п. 1 ст. 210 НК РФ).

    Дивиденды – доход, полученный участником от организации при распределении прибыли, оставшейся у нее после налогообложения, пропорционально доле, имеющейся у участника (п. 1 ст. 43 НК РФ).

    Налоговый агент исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). При этом датой фактического получения дохода в виде дивидендов признается день их получения (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    Удержать начисленную сумму НДФЛ налоговый агент должен из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, НДФЛ нужно исчислить и удержать, даже если выплачивается часть от суммы дивидендов, установленных решением общего собрания.

    Дивиденд

    — доход, в виде распределения прибыли, выплачиваемый обществом в пользу акционеров (участников), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

    Термин «дивиденды» на английском языке — dividend.

    Слово «дивиденд» произошло от латинского dividendus — подлежащий разделу (Толковый словарь Д. Н. Ушакова, 1935-1940).

    Комментарий

    Дивидендами называют доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

    Дивиденды, как правило, выплачиваются по итогам финансового года, но законодательство позволяет выплачивать дивиденды по итогам кварталов (ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», ст. 28 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

    Термин «дивиденды» используется относительно акционерных обществ в Федеральном законе от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Особенности выплаты дивидендов акционерными обществами определены ст. 42 этого закона.

    Что касается обществ с ограниченной ответственностью, то Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» вместо термина «дивиденд», использует термин «распределение прибыли общества между участниками общества» (ст. 28).

    В то же время, учитывая, что распределение прибыли общества с ограниченной ответственностью производится пропорционально долям участников, такая выплата для целей налогообложения признается дивидендом (в силу ст. 43 НК РФ).

    Читайте так же:  Сроки финансового контроля

    Так, Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) определяет (п. 1 ст. 43 НК РФ):

    Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

    К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Не признаются дивидендами (ст. 43 НК РФ):

    1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

    2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

    3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации. (п. 2 ст. 43 НК РФ).

    Порядок принятия решения и выплаты дивидендов

    Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров или участников. Для акционерного общества, размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров (наблюдательным советом) общества (п. 3 ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

    Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров (участников) о выплате дивидендов. Этот срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате. В случае, если срок выплаты дивидендов уставом или решением общего собрания акционеров (участников) об их выплате не определен, он считается равным 60 дням со дня принятия решения о выплате дивидендов (п. 4 ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», п. 3 ст. 28 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

    Ограничения на выплату дивидендов определены статьей 43 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и ст. 29 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (например, общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям до полной оплаты всего уставного капитала общества).

    Дивиденды могут выплачиваться по итогам года или по итогам квартала.

    Так, п. 1 ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» указывает:

    Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

    П. 1 ст. 28 федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» указывает:

    Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

    Особенности налогообложения дивидендов

    Для налога на прибыль дивиденд признается внереализационным доходом (п. 1 ст. 250 НК РФ).

    Для дивидендов установлены особые правила налогообложения, а также особые ставки налогообложения. Так, обычно, при выплате дивидендов, налог на дивиденды удерживает и уплачивает в бюджет организация, выплачивающая дивиденды (Налоговый агент).

    Российская организация выплачивает акционеру – физическому лицу 100 000 рублей дивидендов. Ставка налога 13%.

    Российская организация перечисляет 13 тыс. рублей налога в бюджет и 87 тыс. рублей физическому лицу.

    Подробнее о налоге при выплате дивидендов: Налог на дивиденды.

    Ограничения на выплату дивидендов

    Для акционерных обществ

    Статья 43. Ограничения на выплату дивидендов

    (Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»)

    1. Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям:

    — до полной оплаты всего уставного капитала общества;

    — до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии со статьей 76 настоящего Федерального закона;

    — если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;

    — если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

    Читайте так же:  План внутренний муниципальный финансовый контроль

    — в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

    2. Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов (в том числе дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года) по обыкновенным акциям и привилегированным акциям, размер дивидендов по которым не определен, если не принято решение о выплате в полном размере дивидендов (в том числе накопленных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям) по всем типам привилегированных акций, размер дивидендов (в том числе дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года) по которым определен уставом общества.

    Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов (в том числе дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года) по обыкновенным акциям, если не принято решение о выплате в том же размере дивидендов (в том числе дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года) по привилегированным акциям, размер дивидендов по которым уставом общества не определен.

    Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов (в том числе дивидендов по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев отчетного года) по обыкновенным акциям и привилегированным акциям любых иных типов, если не принято решение о выплате в полном размере дивидендов по привилегированным акциям с преимуществом в очередности получения дивидендов.

    3. Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по привилегированным акциям определенного типа, по которым размер дивиденда определен уставом общества, если не принято решение о полной выплате дивидендов (в том числе о полной выплате всех накопленных дивидендов по кумулятивным привилегированным акциям) по всем типам привилегированных акций, предоставляющим преимущество в очередности получения дивидендов перед привилегированными акциями этого типа.

    4. Общество не вправе выплачивать объявленные дивиденды по акциям:

    — если на день выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;

    — если на день выплаты стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом общества ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше указанной суммы в результате выплаты дивидендов;

    — в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

    По прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить акционерам объявленные дивиденды.

    Для обществ с ограниченной ответственностью

    Статья 29. Ограничения распределения прибыли общества между участниками общества. Ограничения выплаты прибыли общества участникам общества

    (Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»)

    1. Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

    — до полной оплаты всего уставного капитала общества;

    — до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

    — если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;

    — если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения;

    в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

    2. Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

    — если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

    — если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;

    — в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

    По прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято.

    Дополнительно

    Налог на дивиденды — налог, уплачиваемый при получении доходов в виде дивидендов или иного распределения прибыли.

    Невостребованные дивиденды — дивиденды, не полученные акционером в срок.

    Выплата девидендов иностранному юр лицу — учредителю

    Вопрос под девидендам. Мы — Российское ООО. Нашим учредителем является иностранное юр. лицо. Подскажите, пожаулйста, процедуру выплаты девидендов, как можно подробней, по шагам, каковы нормативные документы, регулирующий этот вопрос, какие документы нужно иметь, что должно быть прописано в уставе, какие есть штрафы за несоблюдение сроков выплаты девидендов в 60 дневный срок после принятия решения о выплате. А также, возможна ли частичная выплата, а также если к концу срока выплаты мы понимаем , что не хватает денег для полной выплаты, если в результате, выплата получится на меньшую сумму, что в таком случае делать, не будет ли налоговых/других проблем?

    Читайте так же:  Усн налог недвижимое имущество

    Спасибо заранее,
    Елена

    Вам отвечает эксперт Справочно-нормативного сервиса https://normativ.kontur.ru//

    Дивидендами признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (п. 1 ст. 43 НК РФ).

    Процедура выплаты дивидендов заключается в расчете чистой прибыли, подлежащей распределению, оформления решения о распределении этой прибыли и непосредственно самой выплате дивидендов. Порядок выплаты дивидендов регулируется Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

    Решение о распределении прибыли принимается большинством голосов на общем собрании участников и оформляется протоколом или решением единственного участника.
    Протокол (решение) должен содержать такие сведения, как:
    — период распределения прибыли;
    — сумма прибыли, подлежащая распределению;
    — пропорции распределяемой прибыли;
    — участники, которым причитается выплата дивидендов, с указанием размера такой выплаты;
    — сроки выплаты дохода;
    — форма выплаты дивидендов.
    Участники вправе указать в документе и другую информацию, если таковая, по их мнению, может внести ясность и позволит избежать противоречивых ситуаций в дальнейшем.
    После того как процедура выплаты дивидендов проведена, ее необходимо надлежащим образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете.

    В соответствии с положениями ст. 309 НК РФ если российская компания выплачивает дивиденды иностранному учредителю (акционеру), то полученные иностранной организацией дивиденды признаются ее доходами, которые не связаны с осуществлением ею предпринимательской деятельности в РФ. Такие доходы являются объектом налогообложения независимо от формы, в которой они получены (в частности, в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации).
    Лицо, которое выплачивает дивиденды, признается налоговым агентом и обязано рассчитать, удержать и перечислить в бюджетную систему РФ сумму налога на дивиденды. Подробный порядок расчета суммы налога указан в ст. 275 НК РФ.
    Чтобы рассчитать сумму налога, которую надо удержать при выплате дивидендов иностранной компании, нужно сумму выплачиваемых иностранной компании дивидендов умножить на налоговую ставку (п. 6 ст. 275 НК РФ).
    По общему правилу при выплате дивидендов иностранной организации применяется ставка налога в размере 15% (п.п. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

    Если между РФ и государством, резидентом которого является иностранная организация, заключено международное соглашение об избежании двойного налогообложения, то применяются правила международного соглашения (ст.7 НК РФ).
    В международном соглашении может быть предусмотрена ставка в меньшем размере — в этом случае применяется именно она. Кроме того, соглашением могут быть предусмотрены дифференцированные налоговые ставки. Например, при выплате российской фирмой дивидендов греческой организации ставка налога на прибыль в РФ по общему правилу не должна превышать 10%. Но если доля прямого участия греческой организации — получателя дивидендов составляет не менее 25% уставного капитала компании, выплачивающей дивиденды, применяется налоговая ставка не более 5% (п. 2 ст.10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000).
    Также в соглашении может быть установлено, что данный вид дохода не облагается налогом в РФ, в этом случае у организации, выплачивающей дивиденды, не возникает обязанности по удержанию налога.

    Срок выплаты дивидендов зависит от организационно-правовой формы компании — общество с ограниченной ответственностью (ООО) должно перечислить дивиденды не позже 60 дней с даты, когда было принято соответствующее решение (с даты протокола или единоличного решения собственника). Меньший срок можно прописать в уставе компании (п. 3 ст.28 Закона N 14-ФЗ). Если в установленный период времени дивиденды не будут выплачены, учредитель может обратиться в организацию и потребовать их перечисления. Если этого не будет сделано, собственник вправе пойти в суд и требовать там возврата причитающихся ему сумм (п.16 Постановления ВАС РФ от 18.11.2003 N 19).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Что касается налоговых последствий, если организация нарушит срок выплаты дивидендов или выплатить их в меньшем размере, то налоговая инспекция это никак не контролирует. Выплата дивидендов осуществляется после налогообложения доходов организации, а распределение чистой прибыли не является зоной проверки налоговых органов. Главное, чтобы при фактическом перечислении дивидендов был удержан и своевременно перечислен налог в бюджет. А все остальные вопросы собственники уже будут решать самостоятельно в соответствии с Законом о ООО и уставом общества.

    Источники

    Дивидендами признаются выплаты
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here