Ип на потенте налоги

Важная информация в статье: "Ип на потенте налоги", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

НОВЫЕ ФОРМЫ .РФ

• Регистрация • Внесение изменений • Ликвидация

Сайт использует
госсервисы:

Необходимая при заполнении форм информация:

Патент для ИП 2020, всё о патентной системе налогообложения, получаем патент самостоятельно, пошаговая инструкция, образец заявления, калькулятор расчета стоимости патента ИП

В данной статье мы рассмотрим патентную систему налогообложения для индивидуального предпринимателя и процедуру получения патента для ИП самостоятельно шаг за шагом.

Заявление на патент 2020

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/[email protected] (за исключением налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку)).

— новая форма заявления на получение патента ИП 2020 скачать (действует с 09.02.2016г.)

С 9 февраля 2016 года индивидуальный предприниматель, применяющий налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, установленную законом субъекта РФ) подает заявление на получение патента в соответствии с Разъяснениями ФНС России от 01.07.2015 № ГД-4-3/[email protected] «О заполнении рекомендуемой формы заявления на получение патента для налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку 0% (пониженную налоговую ставку)» по рекомендуемой форме.

— новая рекомендуемая форма заявления на получение патента ИП 2020, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку) скачать

Что такое патент для ИП?

Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Какие преимущества патента для ИП?

Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы. Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

Какие виды деятельности попадают под действие патента для ИП?

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможет Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП), содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

От каких налогов освобождает патент для ИП?

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

Какие требования к получению патента для ИП?

Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

Каков срок действия патента для ИП?

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.

Каков налоговый период патента для ИП?

Налоговый период патента для ИП — один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Как рассчитать стоимость патента для ИП?

Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.

Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

где ПД — потенциально возможный к получению доход, 6% — ставка налога, СП — стоимость патента для ИП.

Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

100000руб. * 6% = 6000руб.

Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

Читайте так же:  Исчисление налога на прибыль иностранных организаций

(ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

(100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

Калькулятор расчета стоимости патента ИП

Как перейти на патентную систему налогообложения?

Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление — форма 26.5 1.

Как получить патент для ИП?

Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП, либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом — 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

Как оплатить патент для ИП?

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Как продлить патент для ИП?

Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.

Когда право на применение патента ИП утрачено?

1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4.

Пошаговая инструкция по получению патента для ИП

1. Если Вы еще не зарегистрированы в качестве ИП, то читаем статью Самостоятельная регистрация ИП.

2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1. Следуйте инструкциям в сносках.

Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

— адрес места жительства указывается в соответствии с паспортом;

— лист 3 заявления заполняется и распечатывается в обязательном порядке при осуществлении любых видов предпринимательской деятельности, кроме указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45, 46 и 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ;

— листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

— дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

— в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

— в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

— в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов от нашего партнера поможет Вам подготовить заявление на получение патента ИП без ошибок за 1290 рублей. В стоимость входит проверка заявления юристом. Вы будете уверены, что документы подготовлены правильно, юрист вышлет Вам результаты проверки, рекомендации и замечания. Всё это в течение одного рабочего дня.

Читайте так же:  Заявление на возврат денежных средств налоговый вычет

Патент ИП — все о патентной системе налогообложения

У нас есть видео на данную тему:

С официальными требованиями к получению патента ИП можно ознакомиться на сайте ФНС.

Вас также могут заинтересовать статьи: Регистрация ИП Изменения ИП Закрытие ИП Выписка из ЕГРИП Печать ИП Счет ИП

Ваши замечания и предложения по улучшению данной статьи оставляйте в комментариях.

Плюсы и минусы патентной системы налогообложения

Автор: Лапина Марина

Патентная система налогообложения (ПСН) относится к специальным налоговым режимам, цель которых — создание более простых условий налогообложения для определенных категорий налогоплательщиков за счет низкой ставки налога и освобождения от уплаты некоторых из них. ПСН не является исключением. Она также существенно упрощает все процедуры, связанные с бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью, однако н аправлена исключительно на индивидуальных предпринимателей и применима только для них. ПСН проста и прозрачна для предпринимателя: не нужно вести бухгалтерский учет, сдавать декларацию, использовать кассовый аппарат. Но, как и любой другой режим налогообложения, ПСН имеет свои плюсы и ряд недостатков. Поэтому перед тем, как подать заявление на патент, необходимо изучить обе стороны ПСН.

Плюсы

1. Прежде всего, отметим, что переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. По выбору индивидуального предпринимателя это может быть период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Это очень удобно для ИП, которые осуществляют сезонные работы.

Пример 1: ИП решил получить патент с 01.03.2013 г. и пока планирует работать на нем длительное время. В этом случае заявление на патент подается на срок с 01.03.2013 г. по 31.12.2013 г. Чтобы получить патент с 01.01.2014 г., нужно будет подать новое заявление.

Пример 2: ИП планирует осуществлять деятельность только в летний сезон. Заявление он подает на срок с 01.05.2013 г. по 30.09.2013 г. При необходимости продолжить работу на патенте ИП подает новое заявление в налоговую инспекцию.

2. Также преимуществом ПСН является уплата всего одного налога – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. Субъект РФ, в котором осуществляется деятельность, устанавливает фиксированный потенциально возможный годовой доход, исходя из которого рассчитывается стоимость патента. Таким образом, ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и в иных случаях, предусмотренных НК РФ) и налога на имущество физических лиц. А платит в бюджет заранее определенную и неизменную сумму налога за патент.

Для справки! Государством предусмотрена возможность оплаты патента как сразу, так и в два этапа. При получении патента менее чем на 6 месяцев вся сумма налога уплачивается целиком в течение 25 дней с момента получения патента. Если срок патента превышает полгода, то одна треть уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности, оставшиеся две трети — не позднее 30 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом ИП не нужно рассчитывать налог самостоятельно. Налоговая инспекция выдает документ «Патент на право применения патентной системы налогообложения», в котором уже рассчитаны суммы налога и сроки оплаты патента. Все, что остается индивидуальному предпринимателю – не пропустить указанные сроки.

Видео (кликните для воспроизведения).

3. Помимо вышеперечисленного ИП применяет упрощенный порядок ведения учета – ведется только налоговый учет доходов в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту, где нужно будет фиксировать всю полученную выручку. Как вести книгу доходов – в программе или просто в Excel , выбирать только самому индивидуальному предпринимателю. Главное, чтобы в ней были отражены все полученные доходы.

4. Существенным плюсом ПСН является отсутствие необходимости приезжать в налоговые органы для сдачи декларации. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. Это экономит время и нервы налогоплательщиков. Взаимоотношения индивидуальных предпринимателей и налоговых органов значительно упрощаются, а это в свою очередь снижает количество конфликтов с инспекциями.

5. Положительным моментом является и то, что в 2013 г. почти по всем видам деятельности, по которым выдается патент, можно применять пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, выплачиваемым наемным работникам. Если при обычном тарифе страховых взносов уплачивается 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС, 2,9% и 0,2% в ФСС, то для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, страховые взносы составляют 20% в ПФР и 0,2% в ФСС (за исключением тех, кто осуществляет виды деятельности, указанные в пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

6. ИП на патенте могут не использовать ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. Вместо этого они должны выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием наличных денежных средств. Этот фактор для многих ИП может стать решающим при выборе режима налогообложения, но здесь необходимо помнить, что если Вы оказываете услуги населению и не используете ККТ, то документом расчета с клиентом может служить только бланк строгой отчетности (БСО), напечатанный в типографии с указанием серии и номера документа. Как правило, в типографиях есть заранее разработанные БСО, поэтому заказать их достаточно просто.

7. Несомненным плюсом для ИП, которые собираются вести деятельность в регионе отличном от региона их регистрации, является свободный выбор той налоговой инспекции, в которой они могут получить патент. Это связано с тем, что патент действует на территории всего субъекта РФ, в котором он выдан. Иными словами, если Вы зарегистрированы и ведете деятельность в одном и том же субъекте РФ, то за получением патента следует идти в налоговую инспекцию по месту регистрации. Если субъекты РФ разные, то Вы обращаетесь в любой по своему выбору налоговый орган, расположенный в регионе ведения деятельности.

Читайте так же:  Бланк нулевой декларации для ип

Минусы

1. Пожалуй, основным недостатком ПСН можно назвать «авансовую» систему оплаты патента. Как уже отмечалось, ИП оплачивает патент (целиком или 1/3 его часть в зависимости от срока выдачи патента) не позднее 25 дней с момента его получения. За три с половиной недели очень трудно раскрутить бизнес и, возможно, заработанных за это время денег даже не хватит на покрытие суммы патента. Здесь ИП налог уплачивает сразу, независимо от того, какую прибыль он получит в итоге.

2. При применении патентной системы налогообложения ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено для ЕНВД и УСН. И это, конечно, увеличивает нагрузку на индивидуального предпринимателя.

3. При ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности или в каждом регионе соответственно.

4. К минусам можно отнести установленные лимиты при ПСН. Совокупный доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек. Оба эти ограничения относятся ко всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем в совокупности, что достаточно неудобно. Ведь предпринимателю придется распределять рабочую нагрузку максимум между 15 работниками. Если установленный порог превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях, а сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается.

Пример: ИП содержит кафе и оказывает там услуги общепита, а также имеет магазин одежды. Он получает 2 патента на каждый вид деятельности. Если в течение 2013 года в кафе работает 9 человек, а доход составил 40 млн. рублей, то на магазин одежды остается 6 работников и 20 млн. рублей дохода. Если ИП превышает установленные ограничения, то в течение 10 рабочих дней с момента такого превышения он сообщает об этом в налоговый орган и начинает отчитываться в инспекцию на общих условиях.

5. В зависимости от субъекта РФ порог годового дохода может быть разным. Местные власти могут устанавливать размеры годового дохода в пределах от 100 тыс. рублей до 1 млн. рублей, а также в зависимости от вида деятельности увеличивать его в 3, 5 или 10 раз. Поэтому желательно уточнить, какой размер налога установлен в Вашем регионе.

6. Напомним, что патент применяется только индивидуальными предпринимателями, поэтому для всех организаций недостатком послужит невозможность применения к ним этого режима.

Применительно к деятельности индивидуальных предпринимателей отдельно можно сказать про преимущества патентной системы налогообложения перед системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (для определенных субъектов РФ), так как эти системы часто сравнивают в силу схожести алгоритма расчета – налог к уплате не зависит от фактически полученных доходов и понесенных расходов.

К основным преимуществам ПСН перед системой ЕНВД следует отнести:

  1. При ПСН, как уже было сказано, не подаются декларации (при ЕНВД – ежеквартально).
  2. При ЕНВД возникает необходимость расчета (по определенному алгоритму) налога к уплате, учету для этого изменений входящих в форму множителей (базовая доходность, величина физического показателя, корректирующие коэффициенты К1 и К2). При ПСН – налогоплательщик получает на руки свидетельство с уже рассчитанным налогом, с указанием сроков его уплаты.
  3. Следствием предыдущего пункта является более высокая вероятность возникновения споров с налоговыми органами при применении индивидуальным предпринимателем ЕНВД, в частности относительно правильности расчета физического показателя (например, площади торгового зала и или площади зала обслуживания посетителей).

Минусами патента перед ЕНВД является:

  1. Явная разница по численности сотрудников. ПСН – 15 человек, ЕНВД – 100 человек.
  2. Возможность вычесть из суммы ЕНВД уплаченные страховые взносы в фонды за себя и работников, что не позволяет сделать патентная система.
  3. ЕНВД больше привязан к фактическим масштабам деятельности организации (так как в формуле этого налога присутствует физический показателей) и, в ряде случаев, является более “справедливым” налогом.
  4. В расчете ЕНВД участвует корректирующий коэффициент К2, учитывающий территориальные особенности ведения предпринимательской деятельности. ПСН не дает таких льгот, так как вводится на территории отдельного региона и не предусматривает дифференциации для крупных городов и небольших поселков одного и того же региона.

В заключение необходимо отметить, что патентная система налогообложения, вступившая в силу с 1 января 2013 года, является достаточно “молодым” налоговым режимом и, конечно, в дальнейшем будет подлежать корректировке и дополнению. Однако уже сейчас можно говорить о несравненном преимуществе данной системы – ее простоте, а также экономической эффективности ее применения для целого ряда индивидуальных предпринимателей.

Какие налоги платит ИП на патенте

Патентная система налогообложения (ПСН) с каждый годом набирает все большую популярность среди предпринимателей и представителей малого бизнеса. Так как обладает рядом преимуществ, среди которых: освобождение ИП от уплаты ряда налогов и подачи отчетности, возможости перехода на патент в любой момент времени, а так же приобретения его на определенный срок.

В данной статье рассмотрим основные моменты ПСН на ИП: налоговые платежи и страховые взносы, дополнительные обязательства по налогам, сроки оплаты налога и подачи отчетности в контролирующие органы в 2019 году.

Какие налоги платит ИП на патенте в 2019 году

Налогообложение ИП на ПСН реализуется путем уплаты предпринимателем стоимости патента в порядке, установленном ст. 346.51 НК РФ.

Стоимость патента в 2019 году рассчитывается по формуле:

СтПатент =(БазД * 6%) / 12 мес. * ПериодПСН,

где БазД – показатель базовой доходности, который устанавливается в регионе в отношении определенных видов деятельности;
ПериодПСН – период действия ПСН (от 1-го до 12-ти месяцев).

Видео (кликните для воспроизведения).

Чтобы не считать самому, можно воспользоваться калькулятором ПСН онлайн.

ИП оплачивает стоимость патента в следующем порядке:

От 1-го до 6-ти месяцев Срок уплаты стоимости патента Оплата 1/3 стоимости патента в течение 90 дней с начала действия ПНС, перечисление остатка стоимости (2/3) до окончания действия ПСН
ИП Власов подал заявление о выдаче патента с 01.02.2019 сроком на 5 месяцев (до 30.06.2019). Власов обязан оплатить полную стоимость патента 5 000 руб. в срок до 30.06.2019 УСН «доходы минус расходы» и ПСН: что лучше?

Для того чтобы сопоставить налоговую нагрузку при УСН по схеме «доходы минус расходы» и ПСН, рассмотрим еще один пример, являющийся логическим продолжением первого.

Пример:

Бизнесмен Фадеев А. С., зарегистрировавший ООО и работающий без сотрудников, является конкурентом ИП Степанова А. В. и бизнесмена Антонова С. В., также владеющего ООО.

Фадеев А. С. имеет ту же выручку, что и его конкуренты — 2 000 000 руб. в год, но платит налог по схеме УСН «доходы минус расходы» в размере 15%.

Закупка у поставщика мороженого, которое Фадеев А. С., как и конкуренты, продает на Манежной площади, предполагает годовые расходы в размере 1 000 000 руб.

Таким образом, база до налогообложения Фадеева А. С. равна разнице между выручкой (2 000 000 руб.) и расходами (1 000 000 руб. поставщикам) и составляет 1 000 000 руб.

Уменьшив данную сумму на УСН (150 000 руб.), получаем оставшиеся в распоряжении Фадеева А. С. денежные средства в сумме 850 000 руб. Вновь значительно выше, чем у ИП Степанова А. В., который работает на ПСН.

Таким образом, в тех случаях, когда реальная выручка фирмы, во-первых, ощутимо меньше предполагаемого дохода по ПСН, а во-вторых — расходы фирмы на производство продукции достаточно велики, бизнес в форме ООО при УСН становится предпочтительнее в сравнении с деятельностью ИП на ПСН.

Кто может применять ПСН?

Патентная система налогообложения (или ПСН) может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. Но не всеми, а только теми, которые:

  • работают в одиночку или имеют штат сотрудников не более 15 человек;
  • имеют годовую выручку, не превышающую 60 000 000 руб.;
  • осуществляют деятельность, подходящую под ПСН, в соответствии с перечнем из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Основные преимущества ПСН:

  • минимальная отчетность (ведется только книга учета доходов, а декларацию в ФНС направлять не нужно);
  • невысокая во многих случаях налоговая нагрузка (далее мы рассмотрим, как она формируется);
  • практически по всем видам деятельности на патенте отсутствует необходимость платить взносы за работников в ФСС и ФФОМС, льготная ставка по взносам в ПФР — 20%.

Хотя правом на пользование отмеченными привилегиями наделены только ИП, существует вариант, при котором плательщиком ПСН может стать учредитель ООО.

УСН «доходы» для ООО как альтернатива ПСН

Упрощенка по схеме «доходы» похожа на ПСН тем, что обе системы налогообложения предполагают уплату 6% с доходов. Но в случае с УСН налог платится с фактической выручки, а при ПСН исчисляется в виде платы за патент исходя из фиксированной величины потенциально возможного годового дохода, которая определяется на уровне региональных НПА.

Возможный годовой доход, как правило, зависит от вида деятельности ИП. Например, для сервисов по ремонту бытовой техники законодательством Москвы соответствующий доход определен в размере 600 000 руб., для фотоателье — 900 000 руб., а для розничной торговли в центре Москвы — и вовсе 5 400 000 руб.

Самый большой возможный доход — в размере 10 000 000 руб. в год — определен для такого сегмента, как сдача в аренду недвижимости в центре Москвы.

Попробуем сопоставить налоговую нагрузку ИП на ПСН и ООО на УСН, осуществляющих деятельность в Москве в сфере розничной торговли в 2016 году. Условимся также, что предприниматель в обоих случаях работает без наемных сотрудников, например, продавая в киоске мороженое.

Пример:

ИП Степанов А. В., работающий на ПСН в Москве, продает в своем киоске на Манежной площади мороженое и платит налог (плату за патент в год) в размере 6% от потенциального дохода, составляющего 5 400 000 руб., то есть 324 000 руб. в год.

Кроме того, ИП Степанов А. В. должен будет уплатить взносы:

1. В ПФР — в размере 19 356 руб. 48 коп. плюс 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год. Если условиться, что он имеет выручку в 2 000 000 руб., то взносы в ПФР увеличатся еще на 17 000 руб.

2. В ФФОМС — в размере 3 796 руб. 85 коп.

С учетом того, что взносы в фонды не засчитываются в налог для плательщиков ПСН, общая платежная нагрузка ИП Степанова А. В. составит, если округлить значения, 364 153 руб. (сумма налога в 324 000 руб. и взносов в фонды в размере 40 153 руб.).

Бизнесмен Антонов С. В., учредивший ООО, является конкурентом ИП Степанова А. В. и работает без сотрудников на УСН по схеме «доходы». Он имеет ту же годовую выручку, что и конкурент (2 000 000 руб.) и платит с нее налог в размере 6%, то есть 120 000 руб.

Никакие фиксированные взносы в государственные фонды Антонов С. В., в отличие от ИП Степанова А. В., уплачивать не должен. Кроме того, по неоднократно выраженному мнению ФНС и Минфина (например, в письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558), единственный сотрудник — учредитель ООО не может сам себе выплачивать зарплату. А это значит, что расходов ни на нее, ни на взносы и НДФЛ не будет.

Условимся также, что размер задолженности поставщикам мороженого у обоих продавцов составляет 1 000 000 руб.

В результате фактическая сумма, оставшаяся на счете после уплаты всех обязательных платежей, у Степанова А. В. составит 635 847 руб., а у Антонова С. В. — 880 000 руб.

Каким образом мы нашли данные цифры?

1. ИП Степанов А. В., уплатив из суммы полученных доходов (2 000 000 руб.) налоги и сборы (364 153 руб.) и рассчитавшись с поставщиками (1 000 000 руб.), имеет на счете 635 847 руб.

2. Антонов С. В. платит с дохода (2 000 000 руб.) УСН (120 000 руб.) и рассчитывается с поставщиками (1 000 000 руб.), после чего у него остается на счете сумма в размере 880 000 руб.

Так что еще большой вопрос — что выгоднее: бизнес в качестве ИП на ПСН или в форме ООО по УСН «доходы». Но как обстоят дела при сопоставлении ПСН и УСН «доходы минус расходы»?

Дополнительные налоги ИП на патенте в 2019 году

Плательщики ПСН освобождены от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС. При этом перечисленные льготы действуют лишь в отношении определенных операций:

  1. НДФЛ. ИП на ПСН освобожден от уплаты НДФЛ за себя в части видов деятельности, на которые распространяется действие патента. Однако предприниматель обязан уплачивать НДФЛ за работников, в пользу которых выплачивается денежное вознаграждение в виде зарплаты и прочих выплат.
  2. Налог на имущество физлиц. ИП на патенте вправе не уплачивать налог на имущество, которые используется при ведении коммерческой деятельности в рамках патента. При этом предприниматель приобретает обязательства по уплате налога на личное имущество, а также недвижимость, которое облагается налогом по кадастровой стоимости.
  3. НДС. В общем порядке ИП на патенте освобожден от уплаты НДС. Исключение составляют операции по ввозу товара на таможенную территорию РФ, а также расчеты по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом. Указанные операции облагаются НДС в соответствие с общими правилами гл. 21 НК РФ.

Ниже в таблице представлена консолидированная информация с перечнем налогов, обязательства по уплате которых возникает при наличии у ИП на ПСН налогооблагаемого имущества (операций):

Дополнительные Налоги ИП на ПСН Налогооблагаемая база Срок уплаты налога НДФЛ Доход, выплаченный работникам в течение отчетного месяца Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты работникам Налог на имущество Среднегодовая стоимость имущества, либо кадастровая стоимость (для недвижимости) Оплата налога по итогам 2019 года осуществляется на основании уведомления в сроки, установленными в региональными законодательными актами НДС Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые выступают объектом налогообложения Транспортный налог Мощность ТС За 2019 год – до 01.12.2020, на основании уведомления ФНС Страховые взносы для ИП на патенте в 2019 году

ИП на ПСН являются плательщикам страховых взносов за себя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. В 2019 году сумма взносов является фиксированной и составляет:

  • по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) – 29.354 руб.;
  • по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) – 6.884 руб.

Если граждан зарегистрировался в качестве ИП в течение 2019 года либо был снят с учета в ЕГРИП до истечения налогового периода (календарного года), то размер страховых взносов для предпринимателя рассчитывается пропорционально периоду пребывания на учете в ЕГРИП:

СтрВзнИП на ПСН= (ФиксВзносОПС + ФиксВзносОМС) / 12 мес. * ПериодИП,

где ФиксВзносОПС – фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
ФиксВзносОМС – фиксированный взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС);
ПериодИП – период деятельности ИП (пребывание на учете в ЕГРИП) в календарных месяцах.

Предприниматели на патенте, чей доход по итогам 2019 года превысил 300.000 руб., также уплачивают дополнительный взнос в размере 1% от разницы между фактическим доходом и установленной величиной 300.000 руб.

ИП на ПСН, имеющие наемный работников, помимо взносов за себя, также выплачивает суммы по обязательному страхованию сотрудников, рассчитывая размеры платежей согласно тарифам ст. 426 НК РФ.

Таблица с консолидированной информацией о суммах страховых взносов, уплачиваемых ИП на патенте в 2019 году за себя и за работников – ниже.

Патентная система налогообложения для ООО (нюансы)

Патентная система налогообложения для ООО на основании положений налогового законодательства РФ неприменима. Тем не менее у владельцев общества с ограниченной ответственностью есть возможности задействовать ПСН и схожие с ней режимы сбора налогов.

Учредитель ООО как плательщик ПСН

Для того чтобы иметь возможность работать на ПСН, учредитель ООО должен зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Закон не запрещает учредителям хозяйственных обществ одновременно быть ИП.

Однако использовать сочетание 2 организационно-правовых форм в целях оптимизации налогообложения мы не рекомендуем. Если это сделать, инспекторы почти наверняка обнаружат признаки получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и применят нормы ст. 122 НК РФ, предусматривающие штраф в размере 20–40% от исчисленной суммы налога.

Оптимальный способ для учредителя ООО приблизить свою налоговую нагрузку к тому уровню, который характерен для ПСН, — выбрать систему налогообложения, наиболее к ней близкую, то есть УСН.

Упрощенная система налогообложения бывает 2 видов — «доходы» и «доходы минус расходы». Изучим специфику обеих схем в сопоставлении с ПСН, условившись, что ИП приобрел у государства патент на 12 месяцев.

Итоги

Фактически работа учредителя ООО при ПСН возможна, если он сам зарегистрируется как ИП и его деятельность будет совместима с ПСН исходя из критериев, определенных в НК РФ. При этом главное в этом случае — не уменьшать налоговую нагрузку за счет сделок между принадлежащими одному и тому же лицу ООО и ИП.

Но лучше всего для владельца ООО — попробовать поработать на УСН. Использование УСН по схеме «доходы минус расходы» может быть выгоднее в отношении налоговой нагрузки, чем деятельность ИП на ПСН. Это возможно, если, во-первых, фактическая выручка фирмы ощутимо ниже предполагаемого дохода, который законодательно определен для плательщиков ПСН в том или ином сегменте бизнеса, а во-вторых — фирма несет ощутимые расходы, связанные, к примеру, с закупкой товара у поставщика.

Узнать больше о специфике ведения бизнеса в режиме УСН, а также по ПСН вы можете в статьях:

Источники

Ип на потенте налоги
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here