Классификация налога на доходы физических лиц

Важная информация в статье: "Классификация налога на доходы физических лиц", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Налог на доходы физических лиц: характеристика элементов налогообложения

Налог на доходы платят физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, а также нерезиденты, которые получают доходы от источников в Российской Федерации.

К налоговым резидентам РФ относятся физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в 12 месяцах, следующих подряд. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Объектом подоходного налогообложения для физических лиц — резидентов признается любой доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и за ее пределами, для физических лиц — нерезидентов — только доход, полученный от источников на территории России.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода.

При ее расчете нужно учесть доходы:

— полученные в денежной форме;

— полученные в натуральной форме;

— полученные в виде материальной выгоды;

— возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.

В Российской Федерации установлены следующие пропорциональные ставки налога — 9, 13, 30, 35%.

Ставка 9% применяется к:

— доходам от долевого участия в деятельности организации (дивиденды, проценты),

— процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.,

Ставка 30% применяется при налогообложении лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, по всем доходам, полученным от источников в Российской Федерации

Ставка 35% применяется к доходам в виде:

— стоимости призов, выигрышей, проводимых организаторами конкурсов и других мероприятий, связанных с рекламой, в части превышения 4 000 руб. в год;

— процентных доходов Банка России, действующей в течение периода начисления этих процентов, и 9% годовых по валютным вкладам.

— суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств (процент по рублевому кредиту ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования, по валютному кредиту — ниже 9% годовых), — в части занижения процентов;

Ставка 13% применяется ко всем прочим облагаемым налогом доходам.

Налоговые льготы при налогообложении физических лиц предоставляются в виде:

— доходов, освобождаемых от обложения налогом;

— налоговых вычетов (уменьшение базы налогообложения на определенную сумму), в том числе:

— стандартных налоговых вычетов;

— социальных налоговых вычетов;

— имущественных налоговых вычетов;

— профессиональных налоговых вычетов;

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

— государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. К пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

— пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям;

— суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица;

— все виды компенсационных выплат, связанных, в частности, с:

— возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, в том числе, например, суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого гражданам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или другие заболевания, и инвалидам вследствие Чернобыльской катастрофы;

— бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

— увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

— гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

— суммы полной или частичной компенсации работодателями работникам и (или) членам их семей, а также бывшим работникам, вышедшим на пенсию, стоимости путевок, за исключением туристических, в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

— суммы полной или частичной компенсации (как работодателями, так и за счет бюджета) стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;

— суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание;

— стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

— доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками (как резидентами, так и нерезидентами) по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:

— проценты по рублевым вкладам не превышают действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

— установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

— следующие доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные за налоговый период:

— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

— стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов государственной власти или органов местного самоуправления;

— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

— возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

— суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями

Многие категории физических лиц имеют право на получение стандартных налоговых вычетов.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие стандартные вычеты:

— ежемесячный вычет в размере 3 000 руб.;

— ежемесячный вычет в размере 500 руб.;

— ежемесячный вычет на детей.

— 1 400 руб. — на первого ребенка;

— 1 400 руб. — на второго ребенка;

— 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

— 3 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке 13% налоговым агентом, представляющим этот стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с этого месяца, этот налоговый вычет не применяется.

Установлены следующие виды социальных налоговых вычетов:

— при затратах на благотворительность;

— при затратах на обучение;

— при затратах на лечение;

— при выплатах по договору негосударственного пенсионного обеспечения.

Предельный суммарный размер социальных налоговых вычетов по всем их видам, кроме затрат на благотворительность, составляет 120 тыс. руб. в налоговом периоде. В эту сумму не включаются вычеты при расходах на обучение детей налогоплательщика, предельный размер которых устанавливается отдельно и составляет 50 тыс. руб. Ограничение не касается расходов на дорогостоящее лечение.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при осуществлении им сделок с недвижимостью, продажи другого имущества и операций с ценными бумагами.

Читайте так же:  Штраф за несдачу нулевой декларации по ндс

Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на суммы, полученные от продажи (реализации):

— жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в таком имуществе при условии, что имущество находилось в его собственности менее 3 лет — не более 1 000 000 руб.;

— другого имущества, находившегося в его собственности менее 3 лет — не более 250 000 руб.

Имущественный налоговый вычет предоставляется также на суммы, израсходованные на новое строительство или приобретение жилья и земельных участков для индивидуального жилищного строительства на территории России, а также на выплату процентов по соответствующим кредитам. Размер вычета не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Сдача сессии и защита диплома — страшная бессонница, которая потом кажется страшным сном. 9020 — | 7286 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Какой налог на доходы для физических лиц нужно уплачивать? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), — это налог с доходов которые платят физические лица (так называемый подоходный налог). Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане. Существует пять различных ставок от 9% до 35%. Размер ставки зависит от (1) налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет (2) вида дохода, например, доход от работодателя, в виде призов, в виде дивидендов и так далее. Налоги на доходы физических лиц в 2017 году остались неизменны и для 2018 года.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.

Доходы физических лиц в 2018 году, облагаемые НДФЛ:

  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
  • от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  • доходы в виде разного рода выигрышей;
  • иные доходы (получаемые физическими лицами от частной практики, а так-же у частных предпринимателей

Кто такой резидент и зачем это знать

Налоговыми резидентами, как правило, являются те, кто живет в России постоянно, и проводит в году в России не менее 183 дней. Резидентами, как правило, не признаются те, кто не живет постоянно в России. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. От статуса (резидент или нет) зависит то, с каких доходов нужно платить НДФЛ, и какими будут ставки для расчета налога. Также от статуса зависит, имеете ли Вы право на вычеты.

Где узнать больше об НДФЛ

Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 Налогового Кодекса.

Классификация налогов

Классификация налогов представляет собой их распределение и группировку по определенным признакам.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

По уровню установления налоги классифицируются на:

  1. Федеральные – устанавливаются и взимаются на всей территории РФ, такие как НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов, гос.пошлины.
  2. Региональные – устанавливаются Налоговым кодексом и взимаются на территории субъектов РФ. К этим налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес.
  3. Местные — устанавливаются Налоговым кодексом и взимаются на территории муниципальных образований. Сюда включаются: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

По способу изъятия:

  1. Прямые – те налоги, которые взимаются напрямую с доходов и имущества налогоплательщиков. Включают в себя НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество.
  2. Косвенные – это такие налоги, которые включаются в стоимость реализуемых товаров, работ или услуг. К ним относятся такие налоги, как НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

По своему воздействию налоги бывают:

  1. Пропорциональные. Ставка данных налогов – это фиксированный процент к величине дохода или стоимости имущества.
  2. Прогрессивные. Их ставки увеличиваются с увеличением стоимости налогооблагаемого объекта.
  3. Регрессивные. Ставки этих налогов наоборот, снижаются при росте стоимости объекта обложения.
  4. Твёрдые. Величина налоговой ставки этих налогов представлена в виде абсолютной суммы на единицу налоговой базы.

По своему назначению налоги делятся на:

  1. Общие – после своего поступления в бюджет эти налоги идут на общие расходы государства.
  2. Специальные — включабт налоги, имеющие строгое целевое назначение, такие как, транспортный налог, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от субъектов налогообложения налоги классифицируются на:

  1. Налоги с юридических лиц – такие как, налог на имущество организаций, на прибыль.
  2. Налоги с физических лиц – сюда относятся НДФЛ, транспортный налог.
  3. Смешанные налоги – НДС, транспортный налог, на игорный бизнес и др.

В зависимости от объекта обложения налоги делятся на:

  1. Имущественные налоги – взимаются по факту владения юридическими и физическими лицами определённым имуществом или в связи с осуществлением операций, связанных с продажей (покупкой) имущества. Сюда включаются: транспортный налог, налог на имущество.
  2. Налоги, уплачиваемые с доходов – уплачиваются организациями и физическими лицами при получении дохода, такие как, налог на прибыль, НДФЛ.
  3. Налоги с потребления – уплачиваются с товаров, работ, услуг. К примеру, НДС, акцизы.
  4. Налоги, уплачиваемые с использования ресурсов. К этой группе относятся такие налоги, как налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и др.

По способу обложения налоги делятся на:

  1. Уплачиваемы «по декларации» — эти налоги предусматривают обязанность самостоятельного расчета налогоплательщиком суммы налога, например, НДС, налог на прибыль и др.
  2. Уплачиваемые «у источника» — обязанность удержания и перечисления налога в бюджет ложится на налоговых агентов. К этим налогам относится НДФЛ.
  3. Уплачиваемые «по уведомлению» — обязанность по исчислению налога и уведомления налогоплательщиков о сумме и сроках уплаты налога возлагается на налоговые органы. К этим налогам относятся налоги, взимаемые с физических лиц.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Налог на доходы физических лиц: сущность, назначение, основные элементы.

Налог на доходы физических лиц является одним из важнейших федеральных налогов. С точки зрения доходов бюджета налог занимает третье место после налогов на добавленную стоимость и на прибыль организаций.

Налог на доходы физических лиц — прямой налог, обращенный непосредственно к доходам граждан-налогоплательщиков.

Подоходный налог по своей сущности является юридической формой экономической связи человека и государства, поэтому правовой режим подоходного налогообложения во многом определяется принципом постоянного местопребывания (резидентства).

Налогоплательщиками НДФЛ являются:

-налоговые резиденты РФ (физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году);

-физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами государства.

Объект налогообложения НДФЛ

Обязанность заплатить налог возникает, как следует из его названия, в случае получения физическим лицом

1. дохода как в денежной, так и в натуральной форме;

2. материальный выгоды.

Читайте так же:  Как правильно подавать декларацию 3 ндфл
Видео (кликните для воспроизведения).

Объект подоходного налогообложения для физических лиц-резидентов

-любой доход, полученный как от источников в РФ, так и за ее пределами, а для физических лиц-нерезидентов — только доход, полученный от источников на территории России.

Особенности налогообложения НДФЛ:

-не подлежат налогообложению доходы физических лиц — налоговых резидентов РФ от продажи имущества (кроме ценных бумаг), находившегося в их собственности три года и более. Данное положение не распространяется на доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

-не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке наследования. Данное правило не распространяется на вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Схожий порядок действует в отношении доходов, полученных по договору дарения. Так, по общему правилу, не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, полученные в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, которые освобождаются от налогообложения только в случае их дарения физическому лицу близким родственником.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Налоговым периодом НДФЛ в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Всего Налоговым кодексом РФ по налогу на доходы физических лиц предусмотрено пять налоговых ставок (ст. 224 НК РФ):

Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

Так, в том случае если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.

Налогообложение по ставке 9% производится в следующих случаях:

1. при получении дивидендов;

2. при получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;

3. при получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.

Все прочие доходы физических лиц — нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется:

1. при получении выигрышей и призов в проводимых конкурсах со стоимости таких выигрышей свыше 4000 руб.;

2. при размещении денежных средств во вклады в банках под высокий процент (по вкладам в иностранной валюте – свыше 9% годовых, в рублях — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%);

3. при получении займов (кредитов) под минимальный процент (по займам в иностранной валюте – менее 9% годовых, в рублях – менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ).

Налоговым кодексом РФ установлен большой перечень до­ходов, не облагаемых данным налогом.

Освобождаются от уплаты НДФЛ (ст. 217 НК РФ):

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (при этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам);

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;

3. все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

4. выплаты, производимые добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на возмещение расходов добровольцев, связанных с исполнением таких договоров;

5. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

6. алименты, получаемые налогоплательщиками;

7. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством РФ;

8. суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

Последнее изменение этой страницы: 2016-12-17; Нарушение авторского права страницы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) является основным из прямых налогов и взимается практически со всех видов доходов в денежной и натуральной формах, полученных в течение календарного года.

В число облагаемых НДФЛ доходов входят заработная плата и различные виды премий, гонорары за продукты интеллектуальной деятельности, доходы от проданного имущества, выигрыши, подарки и даже выплаты по больничным листам. Исключением являются только необлагаемые виды доходов.

Плательщики НДФЛ и объекты налогообложения

Для целей налогообложения плательщики НДФЛ подразделяются на две группы:

  1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (находящиеся на российской территории более 182 календарных дней в течение года).
  2. Не являющиеся резидентами Российской Федерации лица, получившие доход на территории РФ.

На какие виды доходов распространяется налог?

Согласно статье 217 Налогового кодекса РФ не все виды доходов физических лиц подлежат налогообложению.

Облагаются налогом доходы:
  • от реализации имущества, бывшего в собственности менее 3 лет;
  • полученные от источников за пределами Российской Федерации;
  • в виде арендных платежей;
  • различного рода выигрыши;
  • прочие доходы.
Не облагаются НДФЛ:
  • доходы от продажи имущества, бывшего в собственности более 3-5 лет;
  • доходы от реализации права наследования;
  • доходы, полученные в рамках договора дарения от близких родственников или членов семьи, к которым относятся дети и родители (в том числе усыновители и усыновлённые), супруги, братья и сестры (в том числе сводные), а также бабушки, дедушки и внуки;
  • иные виды доходов.

Кто освобождается от уплаты НДФЛ?

С 2020 года расширился перечень освобождаемых от НДФЛ доходов граждан. В него вошли:

  • все виды доходов граждан, пострадавших в чрезвычайных ситуациях, полученные ими в денежной или натуральной форме с 2019 года;
  • единовременные выплаты педагогическим работникам до 1 миллиона рублей, финансовое обеспечение которых осуществляется в соответствии с госпрограммой на 2020-2022 годы;
  • материальная помощь студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам до 4 000 рублей за календарный год;
  • господдержка многодетных семей на погашение ипотеки в размере задолженности, не превышающая 450 000 рублей;
  • доход в виде задолженности перед кредитором, признанной безнадежной к взысканию. Условие — заемщик не должен являться взаимозависимым лицом с кредитором, не состоять с ним в трудовых отношениях и др.;
  • доход от экономии на процентах во время льготного периода (ипотечных каникул), полученный с 1 августа 2019 года.
Читайте так же:  Возврат налогового вычета второй год

Кроме того, уточнен порядок определения налоговой базы по НДФЛ при продаже недвижимого имущества, которое было поставлено на кадастровый учет в течение года. Теперь кадастровая стоимость по нему берется на дату постановки на кадастровый учет.

Также с налогового периода 2019 года устраняется возможность двойного налогообложения при исчислении НДФЛ с полученного в дар имущества. Так, при его продаже облагаемый налогом доход может быть уменьшен на суммы, с которых был уплачен НДФЛ при получении данного имущества, или на расходы дарителя на его приобретение, которые ранее не были им учтены при налогообложении.

Особенности налогообложения доходов от продажи имущества

В целях правильного определения налогооблагаемых видов доходов необходимо учитывать изменения, действующие с начала 2016 года. Речь идёт об изменении срока нахождения имущества в собственности налогоплательщика, после которого доход от его продажи освобождается от налога.

При этом для некоторых видов имущества сохранились прежние условия. К ним относится недвижимость, полученная в порядке наследования, приватизации или оформленная по договорам дарения и пожизненного содержания с иждивением.

Также следует учитывать новые правила определения налоговой базы, установленные для доходов от продажи недвижимости, если сумма сделки сильно отличается от рыночной стоимости имущества в меньшую сторону. В подобных случаях доходом налогоплательщика признаётся кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Обязательное декларирование доходов физических лиц

НДФЛ отличается от земельного, транспортного и налога на имущество отсутствием налогового уведомления. Все обязанности по расчету налога и предоставлению отчётности возложены на самих налогоплательщиков или их налоговых агентов.

Самостоятельно декларировать полученные доходы обязаны:

  • Индивидуальные предприниматели.
  • Физические лица в отношении доходов, полученных не через налоговых агентов.
  • Адвокаты, нотариусы и прочие лица, занимающиеся частной практикой.
  • Физические лица по доходам от продажи имущества.
  • Резиденты Российской Федерации, получившие доходы за пределами России.
  • Физлица по доходам, связанным с налоговыми агентами, в отношении которых не был удержан налог.
  • Физические лица по выигрышам от лотерей и других игр, основанных на риске.
  • Лица, получающие гонорары как наследники авторов произведений искусства, науки и литературы. Сюда же относятся наследники авторов изобретений, получающих выплаты по патентам.
  • Физические лица, получившие доход от других физических лиц в рамках договора дарения.

Разберёмся на примерах в каких же случаях нужно подавать налоговую декларацию.

2. Классификация налогов по видам и признакам.

Налоги, входящие в налоговую систему РФ, классифицируются:

1. по способу изъятия: прямые – налоги, непосредственно падающие на плательщика, которые не могут быть переложены в сфере обращения и связаны с результатом фин.-хоз. деятельности, оборотом капитала и пр. (налог на прибыль предприятий, НДФЛ, налоги на имущество и пр.); — косвенные – налоги на товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота и уплачиваемы конечным потребителем (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. по субъекту налога: с физических лиц (НФДЛ, налог на имущество физ. лиц и пр.); с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.); смешанные (таможенные пошлины).

3. по уровню власти: федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, НДФЛ, водный налог и пр.); региональные (налог на имущество организаций и пр.); местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.).

4. по назначению: общие – обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы (НДС, налог на прибыль и пр.); целевые – происходит привязка налогов к конкретным видам. расходов бюджета (земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.).

5. по источнику уплаты налоговых сумм: себестоимость – налоги, включаемые в себестоимость продукции (ресурсные платежи, транспортный налог и пр.); цены и тарифы (выручка) – налоги, включаемые в выручку (НДС, акцизы, таможенные пошлины); финансовый результат (налог на имущество предприятий, земельный налог); доход (прибыль, зарплата) – налоги на прибыль или доход юр. и физ. лиц (налог на прибыль предприятий, НДФЛ, ЕНВД); чистая прибыль – налоги и сборы, вносимые в бюджет за счет прибыли, после уплаты налога на прибыль (налоговые санкции).

6. по объекту налогообложения: имущественные; ресурсные (рентные); с доходов; налоги на потребление; с отдельных видов деятельности, операций.

7. по методу исчисления: прогрессивные / регрессивные; пропорциональные / линейные; ступенчатые / твердые.

8. по способу обложения: кадастровые / безналичные; декларационные / налично-денежные.

9. по порядку ведения: общеобязательные – устанавливаются фед. закон-вом и взимаются на всей территории РФ (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество и пр.); факультативные – вводятся нормативными актами субъектов РФ или местными органами самоуправления (единый налог на вмененный доход).

Эволюция научной мысли о критериях классификации налогов. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Под классификацией налогов понимается их группировка, обусловленная определенными целями и задачами. На сегодняшний день существует немалое количество различных классификационных признаков налогов [6, с.142]. Когда ученые стали выяснять, что лежит в основе деления налогов, то оказалось очень трудно установить критерий такого деления. В финансовой науке деление на прямые и косвенные налоги впервые дано Д. Локком в конце XVII в. в основу деления был положен критерий перелагаемости налогов. Классификация налогов, в основе которой лежал принцип перелагаемости или неперелагаемости, продержалась в течение XVII—XIX вв.

Вторым способом деления налогов на прямые и косвенные явилось разграничение налогов по способу обложения и взимания. Прямые налоги построены на основании явлений и признаков постоянного характера и поэтому заранее определимы (владение или пользование имуществом). Они взимаются по личным, периодически составляемым спискам плательщиков на основании кадастра (земель, домов) и в определенные сроки. Косвенные налоги исходят из изменчивых явлений, из отдельных действий, фактов, как, например, из различных актов потребления, сделок, услуг, облагаемых на основании определенных тарифов [5, с.32].

Третьим способом, при непосредственном установлении платежеспособности взимались прямые налоги, при опосредованном — косвенные. Это положение было конкретизировано немецким экономистом Геккелем, который разделил все налогообложение на подоходно-поимущественное обложение и обложение расходов потребления. По Геккелю, хозяйство налогоплательщика делится на доходное и расходное. Подоходно-поимущественные налоги (поземельный, подомовый, промысловый, с денежных капиталов и с личного труда) были отнесены к категории прямых, а налоги на расход, т.е. на предметы потребления — к косвенным налогам. Такое деление налогов исходило из платежеспособности лица, определяемой его доходом и имуществом, а также из связи между доходом плательщика и его потреблением.

Деление налогов на прямые и косвенные на основе подоходно-расходного принципа, установленное финансистами начала XX в., не утратило своего значения и в конце XX — начале XXI в. В РФ деление введено налоговой реформой 1991 г. Несовершенство классификации налогов повело к сокращения количества налогов. В 20-е гг. XX в. был введен налога с оборота, благодаря которому отказались от акцизов на товары массового спроса, за что налог был назван универсальным акцизом. Был ликвидирован промысловый налог, который трансформировался в налог на прибыль и в налог с оборота. Был скорректирован с учетом мировой практики подоходный налог [3, с.54].

В результате преобразований в 1990-е гг. было упрощено налоговое законодательство и теперь стало состоять из небольшого количества налогов, что исключает необходимость подразделения налогов в бюджете на прямые и косвенные. Простота налогообложения позволяет обеспечивать казну доходами с минимальными издержками, она делает ее понятной налогоплательщику и развивает чувство ответственности, заставляя отказываться от соблазна уклонения от уплаты налога. Разделение единого бюджета на соответствующие уровни в современных условиях привело к тому, что налоги стали разделять по уровням — федеральные, региональные и местные налоги.

Читайте так же:  Налоговый вычет за лечение что входит

В реформированной с учетом мировой практики налоговой системе РФ налоги впервые разделены на три вида и закреплены в части первой НК РФ, введенного в действие с 1 января 1999 [2, с.162]:

  • федеральные налоги и сборы (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, государственная пошлина);
  • региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог);
  • местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

В современной экономической литературе под классификациями налогов понимаются их группировки, обусловленные определенными целями и задачами. Поскольку цели и задачи законодателей различны, существует большое количество различных классификаций, но наиболее распространенными являются следующие. В основе традиционной системы налогообложения лежит деление налогов на несколько классов: прямые налоги; косвенные налоги; сборы и пошлины. В основу международной классификации налогов и сборов положен критерий деления налогов по объекту налогообложения. Внутри групп, сформированных исходя из объекта налогообложения, налоги подразделяются далее по различным классификационным признакам (к примеру, исходя из субъекта налогообложения: взимаемые с физических и с юридических лиц и т. д.).

Основные классификационные признаки налогов представлены в таблице 1 [5, с.65].

Таблица 1 — Классификационные признаки налогов

Классификационный признак Виды налогов Характеристика видов
По способу взимания Прямые Налоги, взимаемые с имущества или доходов физических или юридических лиц.
Косвенные Налоги на товары и услуги, включаемые в цену товара, то есть это налоги, уплачиваемые потребителями
По объекту обложения Налоги на имущество Налоги, объектом обложения которых является имущество (налог на имущество организаций)
Налоги на доходы Налоги, объектом обложения которых является доход (НДФЛ)
Ресурсные налоги Налоги, объектом обложения которых являются какие-либо ресурсы
По источниками уплаты Налоги на действия Налоги, объектом обложения которых являются какие-либо действия в денежной сфере (НДС)
Налоги, уплачиваемые с выручки НДС, акцизы
Налоги, относимые на расходы Транспортный налог, налог на имущество

Продолжение таблицы 1

Безусловно, приведенный в таблице 1 перечень не является исчерпывающим. Однако в нем отражены основные классификационные признаки, приведенные в различной экономической литературе.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым (подоходным) налогом. Данный налог предусмотрен гл. 23 НК РФ, которая действует с 1 января 2001 г.

По п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются [8]:

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
  • физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Все организации, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, должны представлять в свою ИФНС:

  • ежеквартально — расчет по форме 6-НДФЛ. О том, как его заполнить, читайте здесь;
  • ежегодно — справки по форме 2-НДФЛ. О том, как ее заполнить, читайте здесь.

Кроме этого, АО, которые выплачивали дивиденды физлицам, должны отражать их в Приложении № 2 к декларации по налогу на прибыль за год выплаты дивидендов (п. 4 ст. 230 НК РФ, п. 1.8 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 20.06.2014 N ГД-4-3/[email protected]).

Основная налоговая процентная ставка равна 13 %. Но ставка на некоторые виды доходов отличается от стандартной.

К таким доходам относят: призы и выигрыши, на сумму, превышающую 4 тысячи рублей (35%); процентные доходы, получаемые от вкладов в банках, если сумма полученных процентов превышает размер начисленных процентов по депозиту в рублях, рассчитанных по ставке рефинансирования Центробанка РФ плюс 5%; если вклад в валюте, тогда с суммы процентов, превышающих 9% годовых (35%); дивиденды, полученные нерезидентами РФ от долевого участия в деятельности российских организаций (15%); прямой доход нерезидентов Российской Федерации (30%). Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по физическим лицам, получившим доходы от самой организации (ее головного подразделения), надо сдавать в ИФНС по месту учета организации.

А расчеты и справки по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения (ОП) организации, представляются:

  • крупнейшими налогоплательщиками (КН) — по выбору организации в ИФНС по месту учета ОП или в ИФНС по месту учета в качестве КН;
  • остальными организациями — в ИФНС по месту учета ОП.

Расчет 6-НДФЛ надо сдавать в такие сроки (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • за I квартал, полугодие и 9 месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
  • за год — не позднее 1 апреля следующего года.

Впервые расчет 6-НДФЛ надо представить за I квартал 2016 г. Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2016 г. такие [8]: за I квартал 2016 г. — не позднее 04.05.2016; за полугодие 2016 г. — не позднее 01.08.2016; за 9 месяцев 2016 г. — не позднее 31.10.2016; за 2016 г. — не позднее 03.04.2017.

Если не сдать расчет 6-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа [8]:

  • на организацию — в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки;
  • на должностное лицо организации — в размере от 300 до 500 руб.

Кроме того, если расчет 6-НДФЛ не будет сдан в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока его подачи, ИФНС сможет заблокировать банковские счета организации.

Таким образом, налоговая система современного государства является эффективным и универсальным механизмом для регулирования макроэкономических процессов, протекающих в обществе. При помощи налогов государство может стимулировать инвестиционную активность, реализовывать финансово-экономическую политику, поддерживать экономическое развитие, осуществлять социальное регулирование и даже решать политические задачи.

Ставки налога

Для резидентов существует три налоговые ставки — 9%, 13%, 35%. Облагаются как доходы от источников в России, так и от источников за пределами России. Чаще всего используется ставка 13%. Она используется, например, по доходам от работодателя, или от продажи имущества (например, машины). Ставки налогов не зависят от размера дохода. Для тех, у кого нет статуса «налоговый резидент», существует две ставки налога – 15% для дивидендов и 30% для всех остальных доходов. Облагаются доходы только от источников в России.

Как заплатить налог самому

В случае если Вы самостоятельно должны уплатить НДФЛ в ситуациях, не связанных с предпринимательством (например, от доходов получаемых с продажи квартиры), как правило, НДФЛ платится физическими лицами получившие доход, не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Физические лица получившие налоговую декларацию НДФЛ должны самостоятельно позаботиться об уплате налога — рассчитать и оплатить НДФЛ. То есть, если Вы не получите от Вашей инспекции требование заплатить налог, это не снимает с Вас обязанности об уплате.

Налоговая декларация, как правило, подается в налоговый орган раньше — не позднее 30 апреля (крайний срок для подачи отдельными категориями плательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации на доходы физических лиц) года, который следует за годом, в котором был получен доход. И в декларации должна быть видна сумма налога к оплате. Но из декларации не видно, оплачен ли НДФЛ. Уплата налогов на доходы, которые получили физические лица производится, например, через банк, так же как и любой другой платеж государству. Среди электронных услуг на официальном веб-сайте налоговой службы есть возможность сформировать документы для оплаты налога.

Читайте так же:  Что является объектом валютного контроля

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

По НДФЛ можно получить вычеты (вернуть налог)

Вычеты по налогу для физических лиц предусмотрены НК РФ.

По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Существует такие виды вычетов – стандартные, социальные, имущественные, вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам и профессиональные. Стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее. Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае, если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту. Вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам предоставляются в определенных ситуациях при операциях с ценными бумагами и при использовании индивидуальных инвестиционных счетов. Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.

Понятие налогов, их признаки и обязательные элементы

Налог – это индивидуальный и безвозмездный платеж, который взимается в обязательном порядке с юридических и физических лиц путем отчуждения принадлежащих им денежных средств для обеспечения деятельности и нормального функционирования государства и его муниципалитетов.

Налоги носят обязательный безвозмездный характер, взимаются в денежной форме, обладают публичностью и нецелевым характером.

Для того чтобы установить налог нужно определить его основные элементы, такие как:

  1. Объект налога – объектом выступают доход, имущество или товар.
  2. База для определения налога.
  3. Величина ставки налога .
  4. Налоговый период – это период, по завершению которого нужно определить налоговую базу и рассчитать сумму налога. В качестве периода определения налога выступают месяц, квартал или год.
  5. Порядок исчисления налоговых платежей.
  6. Порядок и сроки уплаты налога.

3. Налог на прибыль: порядок определения доходов, классификация доходов.

Доходы в целях налогового учета классифицируются на доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.

В порядке налогового учета доходов из них исключаются суммы косвенных налогов: налог на добавленную стоимость, акцизы. В качестве доходов от реализации учитывается выручка от произведенной продукции, приобретенных товаров для дальнейшей перепродажи, основных средств, материалов, инвентаря.

В порядке налогового учета момент признания доходов зависит от выбранного метода: кассового метода (по факту оплаты, поступления денежных средств), либо метода начисления (по факту отражения в учете). В качестве внереализационных доходов учитываются доходы организации, не связанные с реализацией товаров, работ, услуги или имущественных прав. В качестве внереализационных доходов учитываются следующие доходы и поступления: доходы от участия в деятельности других организаций; положительная курсовая разница; пени и штрафы, признанные в рамках неисполнения договорных обязательств хозяйствующими субъектами-контрагентами; проценты, начисленные к получению по долговым обязательствам (предоставленным займам); стоимость безвозмездно полученного имущества; от сдачи имущества в аренду и предоставление в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; суммы восстановленных резервов; выявленные доходы прошлых лет; суммы кредиторской задолженности, списанной по истечение срока исковой давности; стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации.; иные аналогичные доходы.

Полный перечень внереализационных доходов содержится в статье 250 Налогового Кодекса РФ.

Следует отметить, что сумма доходов от реализации определяется исходя из договорной стоимости реализуемых товаров, работ, услуг или имущественных прав. В отношении же некоторых внереализационных доходов существуют некоторые особенности определения их стоимостного выражения.

Так, доходы в виде положительной курсовой разницы признаются в порядке проведения переоценки валютных средств исходя из ставки рефинансирования Центрального Банка России. Проценты, начисленные к получению, определяются исходя из установленной процентной ставки.

Стоимость безвозмездно полученного имущества определяется исходя из рыночной стоимости полученных объектов. Стоимость излишков материально-производственных запасов принимаются к учету в качестве доходов также исходя из их рыночной стоимости.

Классификация налогов. НДФЛ.

Живоой поиск

Содержимое

Декларация по НДФЛ

По налогу на доходы физических лиц подают налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Подать декларацию должны, как правило, люди, получившие доход от продажи имущества, имеющие доходы из-за рубежа, получающие доходы, по которым НДФЛ не был уплачен агентом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, частные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, и так далее.

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по форме НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые е вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Как получить правильную декларацию 3-НДФЛ быстрее и проще всего?

Классификация налогов

Кто платит налог за Вас

Часто НДФЛ в России удерживается с физических лиц с статусом «налоговый агент», то есть теми, кто платит налоги от имени других. Налоговым агентом часто является работодатели. Пример: Расчет сумм налога на доходы физического лица — если у Вас заработная плата составляет в 100 рублей, работодатель, скорее всего, удержит у Вас 13% (13 рублей) из заработной платы и выплатит Вам только 87 рублей. 13 рублей он перечислит в налоговую инспекцию.

Список литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) // Собрание законодательства РФ. — 07.08.2000. — № 32. — Ст. 346.26
  2. Мухина Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы // Apriori. Гуманитарные науки. – 2015. – № 5.
  3. Налоги и налогообложение / Под ред. Л. В. Поповой, И.А. Дрожжиной, Б.Г. Маслова. — М.: Дело и Сервис, 2015. — 271 с.
  4. Налогообложение : планирование, анализ, контроль : учеб. пособие для студентов по специальности «Налоги и налогообложение» / под ред. Л.Е. Голищевой. — М.:КНОРУС, 2014. — 271с.
  5. Нечаев А. С., Антипина О. В. Налогообложение в России: анализ и тенденция развития // Финансы и кредит. – 2015. – № 1. – С. 73 – 77.
  6. Перов А. В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – М.: Юрайт–Издат, 2012. – 362 с.
  7. Скрипниченко, В.А.Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / В. А. Скрипниченко. — СПб.: Питер: БИНФА, 2014. — 463 с.
  8. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный документ] // Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn32/ — дата обращения: 27.10.2016г.

Доступ закрыт

Полный текст и возможность скачивания доступны только для пользователей с Премиум подпиской.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы уже имеете Премиум подписку, то авторизируйтесь для доступа к полному тексту и возможности его скачать.

Источники

Классификация налога на доходы физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here