Кпп налог на имущество

Важная информация в статье: "Кпп налог на имущество", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Кпп налог на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2019 г. № БС-4-21/24683 “О рассмотрении обращения”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций и рекомендует учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2020 года, далее — Кодекс) налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено данным пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу (далее — налоговая отчетность).

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговая отчетность представляется в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

На основании пункта 3.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и пункта 3.2.1 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утверждённых приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], при заполнении титульного листа налоговой отчетности указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая отчетность.

Согласно изменениям, внесенным в пункт 1 статьи 386 Кодекса Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», с налогового периода 2020 года отменяется обязанность по представлению налогоплательщиками налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года, налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/[email protected] (далее — Приказ).

Пунктами 3.2.1-3.2.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом, предусмотрено указание российской организацией в налоговой декларации (за исключением налоговой декларации, представляемой управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в отношении недвижимого имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП — «01»).

Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Уточнение КПП крупнейшего налогоплательщика

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 01.10.2019 о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) (далее — налоговая отчетность) и рекомендует учитывать следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено данным пунктом, налоговую отчетность.

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговая отчетность представляется в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую отчетность в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Согласно пункту 3.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций и пункту 3.2.1 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденных приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения» (далее — Порядки), при заполнении титульного листа налоговой отчетности указывается код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая отчетность.

В соответствии с пунктами 3.2.2 Порядков для организаций — крупнейших налогоплательщиков КПП указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряды КПП — «01»).

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Указывать КПП в декларации по налогу на имущество нужно по другому правилу

Код надо брать из документа о постановке компании на учет в ФНС.

До недавнего времени, заполняя отчетность по налогу на имущество, компании должны были указывать КПП, присвоенный им тем налоговым органом, куда отправляется отчетность. Такой порядок действовал с 2017 года.

Читайте так же:  Оформление паспорта сделки валютный контроль

В прошедшем году отменили квартальные расчеты по налогу на имущество приказом от 15.04.2019 г. №63 — по этому поводу налоговая опубликовала новый приказ и обновила форму декларации и правила внесения в нее информации (приказ от 14.08.2019 г. №СА-7-21/[email protected]).

Что изменилось с новым порядком? Теперь российские организации (кроме УК ПИФ) указывают в налоговой декларации КПП тот, который указан в свидетельстве о постановки фирмы на учет в ФНС (5 и 6 разряд КПП — «01»). Данную информацию налоговики представили в письме от 03.12.2019 г. №БС-4-21/24683.

К сведению! Налоговая не так давно напоминала, что отправлять декларацию по новой форме за 2019 год необходимо до 30 марта. Авансовые расчеты сдавать уже не надо. Также начиная с налогового периода 2020 года поменялись правила, которых надо придерживаться, чтобы в следующем году компаниям можно было отправить отчет одной декларацией по всем своим объектам в разных регионах (письмо от 28.01.2020 г. № БС-4-21/[email protected]).

Налог на имущество организаций: как отчитываться при изменении юридического адреса

ФНС РФ в своем письме от 19.04.2017 № БС-4-21/[email protected] разъяснила, как сдается налоговая отчетность по налогу на имущество организаций в случае изменения места нахождения юридического лица 17 октября 2016 года.

Ведомство отмечает, что организация может сдать налоговый расчет по авансовым платежам за 9 месяцев 2016 года в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в налоговый орган по прежнему месту учета до 17.10.2016 включительно.

Указанная форма налоговой отчетности может быть представлена после 17.10.2016, но в налоговый орган по новому местонахождению организации.

При этом в налоговом расчете по авансовым платежам за 9 месяцев указывается ОКТМО по прежнему месту нахождения организации.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций за 2016 год сдается по новому месту постановки на учет с указанием ОКТМО по новому месту нахождения.

Кпп налог на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Каковы правила сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год и авансового расчета по налогу на имущество за первый квартал 2020 года? Каков порядок представления налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год представляются в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 30 марта 2020 года.
С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым платежам. При этом обязанность организаций по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода сохранилась.
2. Отчетность по транспортному и земельному налогам за 2019 год является для организаций последней. Представить соответствующие налоговые декларации необходимо не позднее 3 февраля 2020 года по месту нахождения транспортных средств и по месту нахождения земельного участка. В последующие налоговые периоды, начиная с периода за 2020 год, указанные декларации не представляются.

Обоснование вывода:

Налог на имущество организаций

Земельный налог

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика земельных участков, признаваемых объектом обложения земельным налогом, декларацию по этому налогу ему подавать не нужно (письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-05-05-02/90, от 17.04.2012 N 03-02-08/41, от 28.04.2011 N 03-02-08/47, от 12.08.2011 N 03-05-04-02/76, от 17.03.2008 N 03-05-04-02/20).
Декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]
Контрольные соотношения для декларации по земельному налогу приводятся в письме ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/[email protected]
Отчетность по земельному налогу за 2019 год является для организаций последней. Начиная с отчетности за 2020 год организации не обязаны подавать декларации по этому налогу.
Начиная с 1 января 2021 года налоговые органы направляют налогоплательщикам по месту нахождения их земельных участков сообщение об исчисленной сумме налогов на основе информации, имеющейся у налогового органа.

Транспортный налог

К сведению:
В связи с отменой с 2020 года обязанности организаций подавать в налоговые органы декларации по транспортному и земельному налогам ФНС России приказом от 25.07.2019 N ММВ-7-21/[email protected] утвердила форму заявления о предоставлении льгот по указанным налогам. Заявления подаются в налоговый орган в целях предоставления льгот за 2020 год и более поздние налоговые периоды. По результатам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе. Разъяснения о применении льготы по транспортному и земельному налогам приведены в письме ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/[email protected]

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам;
— Энциклопедия решений. Декларация по земельному налогу;
— Энциклопедия решений. Декларация по транспортному налогу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

11 января 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Организации, не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, на основании п. 1 ст. 373 НК РФ не признаются плательщиками налога на имущество и, соответственно, не должны представлять в налоговый орган декларацию и расчеты по авансовым платежам по этому налогу (письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128).
*(2) Такой порядок представления единой отчетности не применяется, если законом субъекта установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Налог на имущество (обособленное подразделение) 4 кв 2019 г

Кто-нибудь сдавал сабжевую форму? Какие-то не вполне понятные пляски вокруг КПП, программу не устраивают цифры «45001» в нем, точнее «45».
Предполагается что их быть не должно.
На что нужно заменить КПП чтобы все-таки сдать декларацию — не вполне понятно. Пытаюсь гуглить, но рекомендации не помогают.
Продирался ли кто-нибудь через это?

Читайте так же:  Выплата дивидендов при ликвидации ооо
Михаил Козлов

(21) вот как раз по ОКТМО они и выбирают сами, куда реально отправляется декларация. И понятно, что без уточнения в налоговой это может быть рискованно. не помню какие там сроки.

Но ведь в той, которая указана в ОКТМО они уже пытались спрашивать? Переспросить и отправить по итогу разговора.

Короче, если кому интересно, докладываю. Правильно сдавать следует следующим образом. Для обособки в декларации нужно указать КПП головы (в моем случае 481301001 вместо 482645001), но сдавать его надо в налоговую по месту регистрации (т. е. в ФНС 4827). Так нам сказали в налоговой.

Вот здесь тоже люди пытались разобраться, почитайте кому интересно: https://buhexpert8.ru/voprosy/voprosy-1s-buhgalteriya/deklaratsiya-po-nalogu-na-imushhestvo-za-2019-god.html. Правда, там написано что 1С (кажется, речь идет о БП 3) такую ситуацию не поддерживает и надо менять КПП обособки в копии, потом формировать, потом сдавать. Но в УПП есть вариант ничего этого не делать. Можно в Справочник.РегистрацияВИФНС просто создать копию имеющейся строки со старым КПП и заменить его на другой, после чего станет возможным формировать декларации так, как нужно.

Но полученный в результате файл не проходил также и через Астрал-отчет. В нашем случае с Астрал-отчетом надо было звонить туда и регистрировать вариант отправки отчета с КПП 4813 для ФНС 4827. Только после этого отчет удалось сдать.

Причем нам пообещали в налоговой такие же пляски и с землей, не только с имуществом. Похоже, что использование КПП подразделения теперь не катит.

Как в декларации по налогу на имущество организаций указывать КПП

ФНС уточнила порядок указанния кода КПП при заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Данные разъяснения содержатся в письме от 25.12.2019 № БС-4-21/[email protected]

До 2020 года при заполнении титульного листа налоговой декларации должен был указываться КПП, который был присвоен организации тем налоговым органом, в который представлялась налоговая отчетность.

Начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2019 года (не ранее 1 января 2020 года) налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]

При этом организация должна указывать в налоговой декларации КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе (5 и 6 разряды КПП – «01»).

Налоговики напомнили о порядке заполнения декларации по налогу на имущество организаций

Madhourses / Depositphotos.com

В соответствии с поправками в налоговое законодательство, отменяющее обязанность по представлению налогоплательщиками налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, за налоговый период 2019 года, но не ранее 1 января 2020 года, налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 августа 2019 г. № СА-7-21/[email protected] (п. 1 ст. 386 Налогового кодекса).

ФНС России напоминает особенности заполнения новой формы отчетности, в частности титульного листа налоговой отчетности (письмо ФНС России от 3 декабря 2019 г. № БС-4-21/24683). Там указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая отчетность (п. 3.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв. приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]).

Этим же документом предусмотрено указание российской организацией в налоговой декларации КПП в соответствии со свидетельством о ее постановке на учет в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП – «01»). Исключение составляет только налоговой декларация, представляемая управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в отношении недвижимого имущества, составляющего ПИФ.

Напомним, что в середине ноября налоговая служба опубликовала контрольные соотношения показателей новой формы отчетности, предназначенные в том числе и для самостоятельной проверки заполнения строк отчетности (письмо ФНС России от 15 ноября 2019 г.№ БС-4-21/[email protected]).

Нюансы представления отчета по налогу на имущество в 2019 г.

ФНС России выпустила разъяснения по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций начиная с налогового периода 2019 г. Эти разъяснения согласованы с Минфином России и доведены до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected]

Код налогового органа

Мы уже рассказывали, что с 2019 г. меняется порядок представления отчетности по налогу на имущество (подробнее см. «ЭЖ-Бухгалтер», 2018, № 33 и 44). Сдавать ее нужно будет в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения. А в отношении имущества, находящегося в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ, декларация и расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (п. 1 ст. 386 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2019 г.).

На титульном листе налоговой отчетности по налогу на имущество есть поле для указания кода налогового органа, в который представляются декларация и расчет по авансовым платежам. Сами коды приведены в приложениях к порядку заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество, утвержденному приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Среди них есть код 214 «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком» и код 281 «По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)».

Специалисты налогового ведомства разъяснили, что код 281 используется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ. То есть когда отчетность сдается в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом. А код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы. Например, когда организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.

Читайте так же:  Программа для заполнения возврата налога

В целях налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах:

— по месту нахождения организации (п. 1 ст. 83 НК РФ);

— по месту нахождения обособленных подразделений организации (п. 1 ст. 83 НК РФ);

— по месту нахождения принадлежащих организации недвижимого имущества и транспортных средств (п. 1 ст. 83 НК РФ);

— в качестве плательщика ЕНВД (п. 2 ст. 346.28 НК РФ);

Видео (кликните для воспроизведения).

— в качестве плательщика НДПИ (п. 1 ст. 335 НК РФ).

Единая налоговая отчетность

В настоящее время у компаний есть возможность представлять одну декларацию (расчет) в отношении налога (авансового платежа), подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ. Для этого нужно до начала соответствующего налогового периода получить согласие налогового органа по данному субъекту РФ. Этот порядок сохраняет свое действие только на представление декларации за 2018 г. (письма ФНС России от 19.11.2018 № БС-4-21/[email protected], № БС-4-21/[email protected], от 02.11.2018 № БС-4-21/[email protected]).

С 2019 г. эти положения исключены из порядка заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество (по­дробнее см. «ЭЖ-Бухгалтер», 2018, № 44). Но налоговики решили оставить возможность сдачи одной декларации (расчета по авансовым платежам). В комментируемом письме они указали, что налогоплательщики, состоящие на учете в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ, могут представлять единую налоговую отчетность в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта РФ, по своему выбору. Исключение составляет случай, когда законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций. В такой ситуации единую отчетность представлять нельзя.

Для того чтобы у компании появилось право на сдачу единой отчетности, она должна до начала представления отчетности за первый отчетный период текущего года подать в налоговый орган по субъекту РФ уведомление. В нем необходимо указать:

сведения, позволяющие определить налогоплательщика;

налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;

налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.

Рекомендуемая форма уведомления приведена в приложении к комментируемому письму.

Какой КПП указывать в декларации по налогу на имущество?

В декларации по налогу на имущество нужно указать КПП, который значится в свидетельстве о постановке на налоговый учет, причем вне зависимости от места нахождения имущества фирмы.

Напомним, что с отчетности за 2019 год сдавать декларацию по налогу на имущество нужно на новом бланке (приказ ФНС России от 14 августа 2019 г. № СА-7-21/405).

Связано это с тем, что Федеральный закон от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ внес поправки в порядок представления отчетности по налогу на имущество. Согласно поправкам с 2020 года компании больше не подают авансовые расчеты по налогу на имущество. Отчитываться по этому налогу надо только по итогам года.

Приказом ФНС России от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405 утверждена новая форма декларации и порядок ее заполнения. В новую форму как раз и были добавлены строки для перечисляемых в течение года авансовых платежей.

В письме от 3 декабря 2019 года № БС-4-21/24683 ФНС России обратила внимание организаций на следующий момент. Порядком заполнения декларации установлено, что российские организации должны указывать КПП, который значится в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Это означает, что 5 и 6 разряд КПП будет «01».

Какой КПП надо указывать в декларации по налогу на имущество за 2019 год

С 2020 года изменятся правила указания КПП при заполнении форм отчетности по налогу на имущество организаций. Об этом предупреждает ФНС в своем письме от 03.12.2019 № БС-4-21/24683.

Ведомство напоминает, что действующие формы отчетности по налогу на имущество и порядок их заполнения утверждены приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (с изменениями и дополнениями). Указанный порядок предусматривает, что при заполнении титульного листа налоговой отчетности указывается КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая отчетность.

С 1 января 2020 года, начиная с представления отчетности за 2019 год, вводится новая форма декларации по налогу на имущество организаций, утвержденная приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] Обновление декларации связано с тем, что с 1 января 2020 года Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внес в статью 386 НК РФ нормы о сдаче единой декларации по налогу на имущество.

ФНС обращает внимание, что порядок заполнения новой формы декларации предусматривает указание российской организацией КПП в соответствии со свидетельством о постановке фирмы на учет в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП – «01»). Исключение из этого правила сделано только для декларации, представляемой управляющей компанией паевого инвестиционного фонда в отношении недвижимого имущества, составляющего ПИФ.

Уточненка по налогу на имущество за периоды до 2019 г.

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Обзор документа

С налогового периода 2020 г. отменяется обязанность предоставлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Начиная с подачи декларации за налоговый период 2019 г., но не ранее 1 января 2020 г., действует новая форма декларации.

Российская организация указывает КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП — «01»), за исключением случая, когда декларацию подает управляющая компания ПИФа в отношении недвижимого имущества, составляющего фонд

Декларация по налогу на имущество: как проставить КПП

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Налог на имущество

Добрый день, в 2014 году было приобретено и поставлено на учет два объекта недвижимого имущество (Административное здание и Склад) в одной ИФНС.
Вопрос, скажите пожалуйста расчет авансовых платежей по налогу на имущество необходимо предоставлять в ИФНС для каждого объекта отдельно т.к. у них разные КПП или одно по двум объектам недвижимости.

Читайте так же:  Земельный налог на имущество физических лиц

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

В общем случае, перечислять налог на имущество организаций (в том числе и авансовые платежи по налогу) и подавать отчетность нужно в налоговую инспекцию по местонахождению объектов недвижимости (ст. 385, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Если два объекта недвижимости зарегистрированы в одной налоговой инспекции, при этом каж-дый из объектов недвижимости имеет свой КПП, то, в налоговую инспекцию может быть пред-ставлена одна налоговая декларация (налоговый расчет по авансам) в отношении этих двух объек-тов недвижимости, в том случае, если законодательством субъекта Российской Федерации преду-смотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет, без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований.

В такой ситуации одна Декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по дан-ному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении Декларации указывается один (любой) из присвоенных этим налоговым органом КПП.

Во избежание недоразумений лучше заранее предупредить инспектора о том, что вы подаете одну общую налоговую декларацию (налоговый расчет по авансам).

Рекомендации по порядку заполнения декларации по налогу на имущество в программе «Баланс-2W» с 2020 г.

Нормативная база

С 2019 г. изменены формулировки Налогового кодекса РФ о месте представления налогоплательщиками деклараций по налогу на имущество, в частности, об обязанности представления деклараций по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс. Теперь налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Вслед за этим ФНС издала Приказ от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения…».

До 2019 г. при наличии имущества по месту, отличному от места своей регистрации, российские организации должны были указывать в титульном листе КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения и КПП в соответствии с уведомлением о постановке на учет по месту нахождения недвижимого имущества, а с 2019 г. на титульном листе декларации должен указываться КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе (5 и 6 разряд КПП — «01»). Т.е. все недвижимое имущество организации, даже находящееся по месту нахождения ее филиалов и обособленных подразделений, с точки зрения налогообложения относится к самой организации. В случае, когда 5 и 6 разряды заполнены по-другому, при форматно-логическом контроле приемный комплекс ФНС будет выдавать ошибку.

Рекомендации по работе в «Баланс-2W»

В программе «Баланс-2W» КПП декларации по налогу на имущество формируется из сведений о комплекте отчетности, в котором она создается, поэтому с 2019 г. декларации по налогу на имущество в программе следует создавать в комплектах отчетности головного офиса, при этом комплекты должны иметь одинаковые КПП и отличаться только кодами ИФНС и ОКТМО.

В то же время, уточненные декларации за прошлые периоды нужно сдавать по прежним правилам, с КПП, присвоенным по месту регистрации имущества. Т.е. у организации должен остаться также и прежний комплект отчетности для уточненных деклараций за периоды до 2019 г.

Для того, чтобы оставалась возможность подготовить декларации за 2019 г. по новым правилам, но с автоматическим заполнением сумм из авансовых расчетов, рекомендуем декларацию за 2019 г. заполнять в прежних комплектах отчетности, в которых создавались авансовые расчеты. Для этого во вкладку «Из титульного листа» добавлено поле «Представляется с КПП», в котором нужно указать КПП головного офиса (с «01» в 5 и 6 разрядах). Если это поле заполнено, то при печати и формировании файла будет использоваться указанный в нем КПП, если поле не заполнено, то будет использоваться КПП, указанный в комплекте отчетности. В левом окне программы по-прежнему будет отображаться КПП комплекта отчетности.

Если декларация готовится в комплекте отчетности обособленного подразделения (филиала) при ее выгрузке нужно указать, что отправителем является головная организация. Тогда в декларации и в файле будет указан КПП головного офиса.

В налоговых периодах начиная с 2020 г. для формирования деклараций по налогу на имущество следует перейти в новый комплект отчетности с КПП по месту регистрации организации.

ФНС разъяснила, какой КПП указывается в декларациях по имущественным налогам юрлиц

В письме от 11.11.2014 № БС-4-11/[email protected] ФНС рассказала о порядке отражения КПП в декларациях по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам.

В декларации по налогу на имущество организаций (налоговом расчете по авансовому платежу), представляемой по месту нахождения организации, необходимо указать КПП, который присвоен организации в налоговом органе по месту нахождения организации, т.е. КПП, указанный в свидетельстве о постановке на учет юрлица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ.

КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения, должен указываться в декларации по налогу на имущество (расчете), представляемой по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.

КПП по месту нахождения недвижимости, находящейся вне места нахождения организации, — на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе юрлица по месту нахождения недвижимого имущества на территории РФ.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования, долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист раздела 2 декларации, в том числе на каждую долю в праве на участок, приходящуюся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ЖКХ. В налоговой декларации при этом указывается указан один (любой) из присвоенных этим налоговым органом КПП.

При заполнении Титульного листа декларации по транспортному налогу указываются КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

ФНС считает, что в целях идентификации платежей по транспортному и земельному налогам реквизиты (КПП, ОКТМО), указанные в налоговой декларации должны совпадать с реквизитами, указанными в платежных документах, оформляемых для перечисления денежных средств в счет уплаты земельного или транспортного налогов.

Читайте так же:  Земельный налог в днр для физических лиц

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юрлица по месту нахождения обособленного подразделения на территории РФ.

О порядке отражения КПП в декларациях по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам

Вопрос: Каков порядок отражения КПП в декларациях по налогу на имущество организаций, а также земельному и транспортному налогам?

Министерство финансов Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 11 ноября 2014 года № БС-4-11/[email protected]

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу корректного отражения КПП в налоговых декларациях по налогу на имущество организаций, земельному и транспортному налогам и сообщает следующее.

В соответствии с приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика» для организаций в дополнение к ИНН в связи с постановкой на учет в налоговых органах по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, присваивается код причины постановки на учет (далее — КПП).

Статья 386 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обязывает организацию, признаваемую плательщиком налога на имущество организаций, представлять налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс.

В соответствии с пунктом 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895) (далее — Порядок) в Титульном листе (Лист 01) при заполнении Титульного листа указываются КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация.

Таким образом, в налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговом расчете по авансовому платежу), представляемой по месту нахождения организации, необходимо указать КПП, который присвоен организации в налоговом органе по месту нахождения организации, т.е. КПП, указанный в Свидетельстве о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации.

КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения, должен указываться в налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговом расчете по авансовому платежу), представляемой по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения организации.

КПП по месту нахождения недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения организации, — на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения недвижимого имущества на территории Российской Федерации.

Налоговая декларация по земельному налогу (далее — декларация) заполняется налогоплательщиками — организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, и представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка (статья 398 Кодекса).

В соответствии с пунктом 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по земельному налогу (утв. приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/[email protected]) (далее — Порядок)) при заполнении Титульного листа указываются КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), на каждый объект налогообложения (долю земельного участка, расположенного в границах муниципального образования (городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящуюся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, то в налоговой декларации указывается указан один (любой) из присвоенных этим налоговым органом КПП.

В соответствии с пунктом 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утвержденному приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения» при заполнении Титульного листа указываются КПП, которые присвоены организации тем налоговым органом, в который представляется декларация.

В соответствии с положениями Кодекса уплата налога и авансовых платежей, как по транспортному налогу, так и по земельному налогу, производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения, соответственно, транспортных средств и земельных участков.

Учитывая изложенное, а также в целях идентификации платежей по транспортному и земельному налогам считаем, что реквизиты (КПП, ОКТМО), указанные в налоговой декларации должны совпадать с реквизитами, указанными в платежных документах, оформляемых для перечисления денежных средств в счет уплаты земельного или транспортного налогов.

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации.

Администрирование указанных налогов осуществляется налоговым органом по месту нахождения объектов недвижимости и транспортных средств.

Дополнительно ФНС России сообщает, что утвержденные формы налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам и налогу на имущество организаций, порядок их заполнения доведены до нижестоящих налоговых органов.

В соответствии с положениями Кодекса уплата налога и авансовых платежей, как по транспортному налогу, так и по земельному налогу, производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения, соответственно, транспортных средств и земельных участков.

Видео (кликните для воспроизведения).

Учитывая изложенное, а также в целях идентификации платежей по транспортному и земельному налогам считаем, что реквизиты (КПП, ОКТМО), указанные в налоговой декларации должны совпадать с реквизитами, указанными в платежных документах, оформляемых для перечисления денежных средств в счет уплаты земельного или транспортного налогов.

Источники

Кпп налог на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here