Можно ли уменьшить усн на торговый сбор

Важная информация в статье: "Можно ли уменьшить усн на торговый сбор", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Содержание

Единый «упрощенный» налог с доходов от вида деятельности, который подпадает под уплату торгового сбора, можно уменьшить на сумму этого сбора

Минфин России в письме от 23.07.15 № 03-11-09/42494 напомнил некоторые нюансы учета сумм торгового сбора налогоплательщиками, которые применяют упрощенную систему налогообложения. В частности, специалисты ведомства разъяснили порядок учета уплаченных сумм сбора «упрощенщиками», которые осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности.

Как известно, «упрощенщики», которые выбрали объект налогообложения «доходы», уменьшают налог или авансовые платежи по нему на отдельные виды расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В частности, на страховые взносы на обязательное страхование, пособия по временной нетрудоспособности и выплаты по договорам личного страхования сотрудников. В дополнение к суммам, упомянутым в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ, единый налог по УСН, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор, можно уменьшить на сумму этого сбора, уплаченного «упрощенщиком» в течение налогового (отчетного) периода. Об этом сказано в пункте 8 статьи 346.21 НК РФ.

В Минфине обращают внимание на то, что «упрощенщики», осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, уменьшают налог только по той деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор. Поэтому такие налогоплательщики обязаны вести раздельный учет дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор, и доходов по иным видам деятельности.

Что касается налогоплательщиков, которые применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то они могут учесть уплаченные суммы сбора в расходах. Основание — подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В нем сказано, что такие «упрощенщики» вправе учитывать в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Торговый сбор многопрофильной компании на УСН

Организации и предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы» имеют право уменьшить налог на торговый сбор. Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности и среди них есть те, которые не подпадают под уплату торгового сбора, то снизить «упрощенный» налог без ведения раздельного учета нельзя.

При осуществлении определенных видов торговли на территориях городов Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя организации и индивидуальные предприниматели (далее — компании) должны уплачивать торговый сбор (п. 1 ст. 411, п. 2 ст. 412 НК РФ). Если компания применяет УСН, то в зависимости от выбранного объекта налогообложения она может:

включить уплаченную сумму торгового сбора в состав расходов, если используется объект налогообложения «доходы минус расходы» (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);

уменьшить на торговый сбор сумму налога, если выбран объект налогообложения «доходы» (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

У плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» проблем с учетом торгового сбора нет. Уплаченные в бюджет суммы в полном размере включаются в расходы даже в том случае, когда компания осуществляет не только торговую деятельность.

А вот у тех компаний, которые применяют объект «доходы» и при этом, помимо торговой, ведут и другие виды деятельности, возникают определенные трудности. Связано это с механизмом уменьшения «упрощенного» налога, установленного в п. 8 ст. 346.21 НК РФ. Он заключается в следующем.

Компании на УСН с объектом «доходы» уменьшают исчисленную сумму налога (авансового платежа) сначала на суммы, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Это страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, взносы по договорам добровольного личного страхования на случай болезни работников. Если компания осуществляет торговую деятельность, подпадающую под торговый сбор, то она из полученного результата может вычесть сумму торгового сбора, перечисленную в бюджет в течение налогового (отчетного) периода. При этом уменьшению подлежит только сумма налога (авансового платежа), исчисленная по объекту налогообложения от торговой деятельности.

Но на практике многопрофильные компании, как правило, рассчитывают налог в целом по всем видам деятельности. И если они общую сумму исчисленного налога уменьшат на торговый сбор, претензий со стороны проверяющих не избежать. Контролирующие органы неоднократно доводили до сведения налоговиков на местах и налогоплательщиков позицию Минфина России, согласно которой на торговый сбор можно уменьшить только сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения по виду деятельности, по которому уплачивается указанный сбор. Поэтому компании в целях применения п. 8 ст. 346.21 НК РФ обязаны вести раздельный учет доходов по торговой деятельности, подпадающей под торговый сбор, и суммы «упрощенного» налога с этих доходов (письма Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212 и от 27.07.2015 № 03-11-09/42494, направлены письмами ФНС России от 20.02.2016 № СД-4-3/[email protected] и от 12.08.2015 № ГД-4-3/14233 соответственно).

В письме от 27.09.2019 № 03-11-11/74434 финансисты подтвердили неизменность своей позиции.

Чтобы уменьшить налог на УСН на сумму торгового сбора, необходимо вести раздельный учет

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор (письмо ФНС России от 20 февраля 2016 г. № СД-4-3/[email protected] «О направлении письма Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212»). Это касается тех плательщиков, которые осуществляют как предпринимательскую деятельность, по которой предусмотрена уплата торгового сбора, так и иной вид деятельности.

Дело в том, что такие плательщики, применяющие УСН с объектом «доходы» и осуществляющие предпринимательскую деятельность, к отношении которой установлена уплата торгового сбора, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). При этом уменьшить они вправе сумму налога (авансового платежа), зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор. Еще одни условием уменьшения налога является представление уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор.

При этом, финансисты отмечают, если налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности, то на сумму торгового сбора они вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения, только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Таким образом, следуя разъяснениям Минфина России, направленным ФНС России в территориальные налоговые органы для сведения и использования в работе, плательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», которые занимаются несколькими видами предпринимательской деятельности, для использования права на уменьшения налога, должны соблюдать и еще одно условие. Это наличие раздельного учета доходов по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор, и доходам от других видов деятельности.

Читайте так же:  Возврат госпошлины бюджетному учреждению

Уменьшить УСН на сумму торгового сбора можно, только если налогоплательщик зарегистрирован в Москве

Речь идет о ситуации, когда организация или ИП ведут торговую деятельность через объект, находящийся в Москве, но зарегистрированы при этом в другом регионе. В этом случае они обязаны уплачивать торговый сбор.

Но воспользоваться льготой в виде уменьшения УСН на сумму уплаченного торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ), такие налогоплательщики уже не вправе. Дело в том, что законодательство разрешает уменьшить УСН, только если налогоплательщик перечисляет его в столичный бюджет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). А если предприниматель зарегистрирован не в Москве, то и УСН он уплачивает в бюджет другого региона, по месту своей регистрации.

Разъяснения пригодятся тем налогоплательщикам из других регионов, которые ведут торговую деятельность в Москве с помощью торгового объекта, относящегося к недвижимости. Напомним, в этом случае постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора осуществляется по месту нахождения недвижимого имущества (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Добавим, что уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора можно также налог на прибыль организаций и НДФЛ. Причем в отношении первого действует то же условие: суммы налога на прибыль должны поступать в бюджет Москвы (п. 10 ст. 286 НК РФ). А вот для НДФЛ установлено следующее правило: уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора можно, если ИП осуществляет торговую деятельность в Москве и место его учета находится там же (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Применить льготу нельзя в любом случае (независимо от того, какой налог уплачивает предприниматель – налог на прибыль, НДФЛ или УСН), если предприниматель не подал добровольно уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора и и был поставлен на учет только после того, как этот факт выяснила проверка (п. 5 ст. 225, п. 10 ст. 286, п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Фирма на УСН при торговле через московский филиал вправе уменьшить налог на торговый сбор

Организация, зарегистрированная в Москве и применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», при осуществлении торговой деятельности через свое обособленное подразделение, также зарегистрированное в Москве, вправе уменьшить сумму налога, исчисленного по итогам налогового периода, на сумму торгового сбора. Об это сообщил Минфин России в письме от 18 мая 2017 г. №03-11-06/2/30387.

В письме дано следующее разъяснение: торговый сбор в городах федерального значения вводится законом субъекта. Законом города Москвы от 17 декабря 2014 г. №62 «О торговом сборе» с 1 июля 2015 года на территории города Москвы введен торговый сбор. В связи с этим организация, осуществляющая деятельность в сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в Москве, должна встать на учет в качестве плательщика торгового сбора.

При этом пунктом 8 статьи 346.21 НК РФ предусматривается, что при осуществлении деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ, вправе уменьшить сумму налога на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.

Следовательно, даже если торговая деятельность осуществляется через филиал, зарегистрированный в Москве, организация на УСН с объектом налогообложения «доходы» вправе уменьшить сумму налога на торговый сбор.

Налог по УСН можно уменьшить на сумму торгового сбора, даже если торговля идет через обособленное подразделение

Организация зарегистрирована в Москве, применяет УСН, имеет обособленное подразделение тоже в Москве, через которое осуществляет торговлю. Как учитывать торговый сбор при УСН? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-06/2/30387 от 18.05.2017.

Законом города Москвы от 17 декабря 2014 г. N 62 «О торговом сборе» с 1 июля 2015 года на территории города Москвы введен торговый сбор. В связи с этим организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в г. Москве, должна встать на учет в качестве налогоплательщика торгового сбора в налоговом органе г. Москвы.

При этом согласно пункту 8 статьи 346.21 НК налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора.

Таким образом, организация, зарегистрированная в г. Москве и применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», имеющая обособленное подразделение, зарегистрированное в г. Москве, при осуществлении торговой деятельности через данное подразделение вправе уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода.

Налогоплательщик на УСН из Московской области не вправе уменьшить налог на сумму уплаченного торгового сбора в Москве

littleny / Depositphotos.com

Налогоплательщики, находящиеся на налоговом учете в Московской области и применяющие УСН, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в Москве, не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Московской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет Москвы. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 сентября 2018 г. № 03-11-11/65832.

Финансисты указали, что если в отношении вида предпринимательской деятельности установлен торговый сбор, то в дополнение к определенным суммам уменьшения по итогам налогового (отчетного) периода налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на размер уплаченного торгового сбора в указанном периоде. Но только если в муниципальном образовании установлен торговый сбор, и оно входит в состав субъекта Федерации, в консолидированный бюджет которого зачисляется налог в рамках УСН (п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса).

Видео (кликните для воспроизведения).

Утрачивает ли налогоплательщик право на применение УСН, если он изъявит желание перейти на ЕНВД и (или) ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности? Узнайте из материала «Прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В рассматриваемой ситуации налоги по УСН уплачиваются налогоплательщиком в бюджет Московской области, а торговый сбор – в бюджет Москвы. Таким образом, указанные платежи перечисляются в бюджеты разных субъектов Федерации. Следовательно, основания для уменьшения налога на сумму уплаченного торгового сбора в Москве отсутствуют.

ТЕМА: Уменьшение УСН6% на страховые взносы и торговый сб

Уменьшение УСН6% на страховые взносы и торговый сб 1 нед. 5 дн. ago #7314

Добрый день.
Есть вопрос по уменьшению УСН6% на уплаченный торговый сбор при разных видах деятельности.
Нашла разъяснение и пример, но возник вопрос, правильно ли учтены уплаченные страховые сборы в данном примере? Над ли сумму уплаченных страховых сборов так же делить по видам деятельности?
Если в приведенном примере мы разделим уплаченные страховые взносы пропорционально выручке, например, то налог к уплате получится больше.

Заранее благодарю за ответ.

ПРИМЕР и ПОЯСНЕНИЯ:

Торговый сбор можно учесть при расчете налога при УСН при соблюдении определенных условий. Вычет производится после уменьшения налога на сумму страховых взносов.
Как уменьшить налог при УСН с объектом «доходы» на торговый сбор

Александр Косолапов, начальник отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Организации и предприниматели, которые занимаются торговлей, вправе уменьшать начисленный налог не только на страховые взносы и больничные, но и на сумму торгового сбора. Для этого нужно выполнить четыре условия:

1. Организация или предприниматель должны состоять на учете в качестве плательщика торгового сбора. Если плательщик перечисляет торговый сбор не по уведомлению о постановке на учет, а по требованию налоговой инспекции, пользоваться налоговым вычетом запрещено.

2. Торговый сбор должен быть уплачен в бюджет того же региона, в который зачисляется единый налог. Это требование касается организаций и предпринимателей, которые занимаются торговлей не там, где они состоят на учете по местонахождению и месту жительства. Например, предприниматель, который зарегистрирован в Московской области и торгует в Москве, не сможет уменьшить единый налог на сумму торгового сбора. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы, а единый налог – в бюджет Московской области (п. 2 и 3 ст. 56 БК, п. 6 ст. 346.21 НК). Аналогичные разъяснения – в письмах Минфина от 14.09.2018 № 03-11-11/65832, от 09.08.2018 № 03-11-11/56437 и от 15.07.2015 № 03-11-09/40621.

3. Торговый сбор должен быть уплачен в региональный бюджет именно в том отчетном или налоговом периоде, за который начислен единый налог. Суммы торговогосбора, уплаченные по окончании этого периода, можно принять к вычету только в следующем периоде. Например, торговый сбор, уплаченный в январе 2020 года по итогам IV квартала 2019 года, уменьшит сумму единого налога за 2020 год. Принимать его к вычету при расчете единого налога за 2019 год нельзя.

4. Сумму единого налога нужно рассчитать отдельнопо торговой деятельности, в отношении которой организация или предприниматель платит торговый сбор, и по остальному бизнесу.Торговый сбор уменьшает только ту часть единого налога, которая начислена с доходов от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами бизнеса, ведите раздельный учет доходов от деятельности с торговым сбором и другой. Это подтверждают письма Минфина от 09.08.2018 № 03-11-11/56437, от 18.12.2015 № 03-11-09/78212 (направлено налоговым инспекциям письмом ФНС от 20.02.2016 № СД-4-3/2833) и от 23.07.2015 № 03-11-09/42494. Результаты раздельного учета оформляйте бухгалтерскими справками.

Если единый налог по торговой деятельности меньше торгового сбора, разницу нельзя вычитать из единого налога по другим видам деятельности. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется. Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 346.21 НК и писем Минфина от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373, от 02.10.2015 № 03-11-11/56492, от 27.03.2015 № 03-11-11/16902.

Уменьшение налога на сумму сбора производится после уменьшения на сумму страховых взносов.

Пример, как рассчитать налоговый вычет по УСН. Организация ведет торговую и неторговую деятельность и платит торговый сбор

Организация находится в Москве и занимается двумя видами деятельности: общепитом и розничной торговлей через магазин с торговым залом. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с доходов, состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал организация получила доходы: от деятельности общепита – 1 200 000 руб., от торговой деятельности – 970 000 руб. Общая сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал составляет 130 200 руб. ((1 200 000 руб. + 970 000 руб.) × 6%), в том числе:
– от деятельности общепита – 72 000 руб. (1 200 000 руб. × 6%);
– торговой деятельности – 58 200 руб. (970 000 руб. × 6%).

В период с 1 января по 31 марта «Альфа» уплатила страховые взносы в размере 70 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единомуналогу, поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять только 65 100 руб. (130 200 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 27 марта. Поэтому торговый сбор можно вычесть из авансового платежа по единому налогу,рассчитанному с доходов от торговой деятельности. Сумма торгового сбора больше авансового платежа (60 750 руб. > 58 200 руб.). Поэтому эту часть единого налога начислять к уплате в бюджет «Альфа» не обязана.

Таким образом, общая сумма авансового платежа, которая должна быть начислена к уплате в бюджет по итогам I квартала, составляет:

130 200 руб. – 65 100 руб. – 58 200 руб. = 6900 руб.

Раздельный учет доходов бухгалтер подтвердил бухгалтерской справкой.

Об уменьшении налога по УСН на сумму торгового сбора

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 12 августа 2015 г. N ГД-4-3/[email protected]

О НАПРАВЛЕНИИ ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе «письмо» Минфина России от 23.07.2015 N 03-11-09/42494 по вопросу уменьшения налога, уплачиваемого налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, на сумму торгового сбора.

Доведите данное «письмо» до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.Ю.ГРИГОРЕНКО

Приложение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 23 июля 2015 г. N 03-11-09/42494

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), на сумму торгового сбора, и сообщает следующее.

«Пунктом 8 статьи 346.21» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с «главой 33» Кодекса установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, установленным «пунктом 3.1» указанной статьи Кодекса, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Следовательно, названные налогоплательщики в целях применения «пункта 8 статьи 346.21» Кодекса обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные «пунктом 1 статьи 346.16» Кодекса.

Так, согласно «подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16» Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с «главой 26.2» Кодекса.

Соответственно, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов на основании «подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16» Кодекса.

Налог по УСН нельзя уменьшить на торговый сбор, уплаченный в другом регионе

Налогоплательщик на УСН состоит на налоговом учете в Московской области. При этом он занимается торговлей через объект, находящийся в Москве. Вправе ли он уменьшить сумму единого «упрощенного» налога, зачисляемого в областной бюджет, на сумму торгового сбора, перечисленного в бюджет Москвы? Нет, не вправе, ответил Минфин России в письме от 14.09.18 № 03-11-11/65832.

Объяснение довольно простое. Единый «упрощенный» налог, который поступает в бюджет города федерального значения, где установлен торговый сбор, можно уменьшить на сумму этого сбора, уплаченного «упрощенщиком» в течение налогового (отчетного) периода. Об этом сказано в пункте 8 статьи 346.21 НК РФ. Другими словами, уменьшить единый налог можно в том случае, если он перечисляется в бюджет города федерального значения, в котором введен торговый сбор (на данный момент торговый сбор установлен только в Москве).

В описанной ситуации «упрощенщик» состоит на налоговом учете в Московской области. Следовательно, он не вправе уменьшать сумму налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет другого региона (в бюджет г. Москвы).

Как учесть торговый сбор при УСН?

Все зависит от того, какой у вас объект по упрощенке:

  • Если «доходы минус расходы», списывайте сбор в расходы на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-11-06/2/44037).
  • При объекте «доходы» уменьшите на него налог к уплате (уменьшить налог можно больше чем на 50%). Но только при условии, что торговый сбор вы перечисляете в бюджет того же субъекта РФ, что и налог по УСН (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Например, если вы стоите на налоговом учете в Московской области, а торговый сбор платите в Москве, уменьшить урощенный налог у вас не получится (см. письмо Минфина от 14.09.2018 № 03-11-11/65832).

Как рассчитать торговый сбор для ИП в 2019 году, узнайте из нашей статьи.

Бизнес-дайджест: 29.04.2015

Как заполняется декларация УСН (торговый сбор уменьшает налог)

По УСН налогоплательщики должны ежегодно отчитываться перед налоговиками посредством декларации. Актуальная форма отчета для упрощенцев утверждена приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected] В ней для обозначения величины торгового сбора предусмотрены отдельные поля раздела 2.1.2.

Уменьшение УСН на торговый сбор возможно, как в отношении упрощенцев, выбравших объектом взимания налога «доходы», так и спецрежимников, облагающих налогом «доходы за минусом расходов».

  • Ushakova
  • Offline
  • Осваиваюсь на форуме
  • Сообщений: 22
  • Репутация: 0
Видео (кликните для воспроизведения).

При налогообложении по «доходам» на величину сбора уменьшается исчисленный налог или авансовое перечисление по УСН. Для этого надо обеспечить соблюдение нескольких условий:

оплата сбора и исчисление налога (авансового платежа) произошли в одном отчетном периоде;

субъект хозяйствования зарегистрирован в ИФНС в регионе, в котором действуют нормы, обязывающие платить торговый сбор (т.е. в Москве).

Торговый сбор для ИП на УСН может корректировать размер налоговых обязательств без учета ограничительной нормы в 50%, как это делается в случае со страховыми взносами. Уменьшение налога на сумму сбора производится после уменьшения на сумму страхвзносов.

Если объектом налогообложения выступает «доход минус расходы», сумму сбора следует включать в затратную часть (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В этом случае при составлении отчета по УСН процесс корректировки налога за счет уплаченного сбора не будет обособлен – никаких специальных строк для этой цели не предусмотрено.

Торговый сбор при УСН в декларации по упрощенному налогу будет показан как отдельный корректирующий показатель только в случае с налогообложением доходных поступлений субъекта предпринимательства. Данные о сумме сбора вносятся в раздел 2.1.2:

Уплаченный торговый сбор фиксируется в строках 150-153 с разбивкой по отчетным периодам.

Оплаченный сбор, на величину которого производится уменьшение налога, отражается в строках 160-163 с выделением сумм по разным отчетным периодам.

Если субъект предпринимательства является плательщиком торгового сбора и осуществляет реализационную деятельность в Москве, но как упрощенец он зарегистрирован в другом городе, корректировка налога на сумму сбора будет невозможна. В декларации в разделе 2.1.2 в указанных выше строках будут стоять прочерки. Такая позиция подтверждается письменными пояснениями Минфина (Письмо от 15.07.2015 № 03-11-09/40621).

Другой пример – ИП зарегистрирован как упрощенец и как плательщик торгового сбора в Москве. В этой ситуации налог по УСН может быть уменьшен за счет сбора.

При заполнении декларации надо учесть несколько нюансов:

в разделе 2.1.1 указывается общая расчетная величина налога по УСН;

в разделе 2.1.2 отражается сумма налога по тому виду деятельности, в рамках которого платится торговый сбор (то есть возможны случаи, когда здесь будет показан не весь объем налоговых обязательств по УСН).

Пример

ИП на УСН ежеквартально получает доходы в одинаковой сумме 445 700 руб. (равные суммы взяты для упрощения примера), страховые взносы за работников уплачиваются в размере 10 500 руб. в квартал, торговый сбор ежеквартально перечислялся по 36 000 руб. Магазин с площадью зала 30 кв. м расположен в ЦАО г. Москвы, ставка сбора равна 1200 руб. (30 кв.м х 1200 руб. = 36 000 руб.). По этим данным декларация в разделе 2.1.2 будет иметь вид:

строка 110 – 445 700 руб. (доход за 1 квартал);

строка 111 – 891 400 руб. (доход за полугодие);

строка 112 – 1 337 100 руб. (за 9 месяцев);

строка 113 – 1 782 800 руб. (годовой доход);

строка 130 – 26 742 руб. (начисленный налог за 1 квартал 445 700 х 6%);

строка 131– 53 484 руб. (налог за полугодие 891 400 х 6%);

строка 132 – 80 226 руб. (налог за 9 месяцев1 337 100 х 6%);

строка 133 – 106 968 руб. (налог за год 1 782 800 х 6 %);

строка 140 – 10 500 руб. (страховые взносы за квартал и последующие периоды принимаются в расчет полностью, так как их сумма меньше половины исчисленного налога);

строка 141 – 21 000 руб. (взносы за полугодие);

строка 142 – 31 500 руб. (взносы за 9 мес.);

строка 143 – 42 000 руб. (годовые взносы);

строка 150 – 36 000 руб. (уплаченный торговый сбор в 1 квартале);

строка 151 – 72 000 руб. (торговый сбор, перечисленный в течение полугодия);

строка 152 – 108 000 руб. (перечисление сбора в течение 9 месяцев);

строка 153 – 144 000 руб. (годовая величина уплаченного сбора).

Строка 160 отражает часть от суммы уплаченного в бюджет сбора, на которую можно откорректировать начисленный налог по УСН за 1 квартал – 16 242 руб. (26 742 – 10 500), что соответствует остатку налога после его уменьшения на страховые взносы (получается, что весь уплаченный торговый сбор зачесть нельзя), аналогично производится расчет для строк 161-163:

строка 161: сбор к вычету равен 32484 руб. (53484 – 21000);

строка 162: 48726 руб. (80226 – 31500);

строка 163: 64968 руб. (106968 – 42000).

Таким образом, за счет уменьшения «упрощенного» налога на сумму страхвзносов и торгового сбора, налог к уплате составит 0 руб.

Особенности учета сумм торгового сбора при УСНО

Автор: Е. П. Зобова

Об особенностях учета торгового сбора при УСНО, а также о разъяснениях контролирующих органов по данному вопросу идет речь в статье.

С 1 июля 2015 года торговый сбор стал реальностью в городе Москве. Об особенностях учета торгового сбора при УСНО, а также о разъяснениях контролирующих органов по данному вопросу читайте в предложенном материале.

Порядок учета сумм торгового сбора при УСНО зависит от применяемого объекта налогообложения.

Объект налогообложения «доходы»

Что касается вопроса учета сумм торгового сбора при применении объекта налогообложения «доходы», здесь возникают трудности.

Порядок учета сумм торгового сбора в данном случае регулируется п. 8 ст. 346.21 НК РФ. При осуществлении налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик в дополнение к суммам уменьшения, предусмотренным п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налого­обложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), где установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. Данные положения не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Порядок применения данной нормы представители ФНС и Минфина трактуют следующим образом:

Разъяснения по данному поводу приведены в письмах ФНС РФ от 26.06.2015 № ГД-4-3/[email protected], от 12.08.2015 № ГД-4-3/[email protected], Минфина РФ от 27.03.2015 № 03-11-11/16902, от 15.07.2015 № 03-11-10/40730, 03-11-09/40621, от 23.07.2015 № 03-11-09/42494. Они вызывают отдельные вопросы.

Во-первых, если «упрощенец» осуществляет несколько видов деятельности, в отношении одного из которых уплачивает торговый сбор, у него появляется новая обязанность – вести раздельный учет доходов и сумм налога по видам деятельности. Данное требование действительно следует из п. 8 ст. 346.21 НК РФ. Нельзя не согласиться, что торговый сбор уплачивается в отношении определенного вида деятельности, а налог при УСНО – в отношении всей деятельности «упрощенца». Но появление новой обязанности по ведению раздельного учета по видам деятельности точно не добавит радости «упрощенцам». Насколько целесообразно было введение данной нормы? Ответ даст только время.

Во-вторых, вызывают вопросы слова контролирующих органов о том, что «упрощенец» вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого при УСНО, только на сумму торгового сбора, уплаченного в этом же регионе. Получается, что «упрощенец», зарегистрированный не в Москве, уплатив сегодня торговый сбор в Москве, не сможет его учесть вообще.

Напомним, что согласно п. 6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по нему производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). При этом в 2015 году налог, взимаемый в связи с применением УСНО, и минимальный налог подлежат зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100% (п. 2 ст. 56 БК РФ).

Это означает, что «упрощенец» в принципе уплачивает налог при УСНО только в том субъекте, в котором он зарегистрирован, хотя работать может в любом другом регионе. И разъяснения контролирующих органов вроде бы соответствуют нормам п. 8 ст. 346.21 НК РФ, но непонятно, как практически применить этот пункт, чтобы была возможность учесть сумму торгового сбора. Ведь получается, что «упрощенец», зарегистрированный, например, в Московской области, но работающий и уплачивающий торговый сбор в Москве, должен уплачивать налог при УСНО в Москве, чтобы иметь возможность уменьшить сумму налога. Но он обязан уплачивать налог при УСНО в Московской области!

Получается, что «упрощенцы», которые зарегистрированы в одном регионе, а фактически работают в другом субъекте РФ, где введен торговый сбор (сегодня это только город Москва), уменьшить налог на сумму торгового сбора не смогут вообще.

Торговый сбор при УСН

Плательщиками сбора ИП и юрлица могут быть признаны по месту осуществления торговой деятельности с применением недвижимости или движимого вида имущества (то есть по местонахождению этих активов).

При переходе ИП или юридического лица на упрощенный налоговый спецрежим обязанность уплачивать торговый сбор не исчезает. Упрощенцы, применяющие объект «доходы минус расходы», учитывают весь уплаченный сбор в составе расходов. У субъекта хозяйствования, применяющего объект «доходы», тоже есть возможность откорректировать в сторону уменьшения налог УСН за счет перечисленного сбора. Эта норма приведена в п. 8 ст. 346.21 НК РФ, но с оговоркой – упрощенцы, осуществляющие несколько видов деятельности, на сумму торгового сбора могут уменьшить перечисляемый в бюджет Москвы «упрощенный» налог, исчисленный с объекта налогообложения только по тому виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Поэтому необходимо вести раздельный учет по таким видам бизнеса. Аналогичная позиция озвучена Минфином в письме от 23.07.2015 № 03-11-09/42494.

Новые штрафы за недостоверные отчеты в фонды

Минтруд ведет борьбу с серыми зарплатами и вводит наказание за предоставление неполных или недостоверных отчетов по сотрудникам. Размер штрафа за неверный отчет установили в размере 5% суммы всех страховых взносов за последние три месяца. Сумма штрафа ограничена — минимум придется заплатить 1 000 рублей, а максимальная сумма не будет превышать 30% от страховых взносов за один месяц. Отчетность по взносам за сотрудников для бизнеса всегда самая проблемная. Придется уделять ей еще больше внимания, чтобы не допустить ошибок в расчетах и расхождений.

Пока идеи Минтруда находятся на рассмотрении, и проекту еще предстоит пройти правки. Подробно о намерениях законодателей c комментариями экспертов рассказали «Известия» Только вот журналисты забыли, что сроки отчетности в фонды несколько изменились.

Торговый сбор в счет уплаты УСН

В случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от указанного вида предпринимательской деятельности, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. При этом для реализации указанного права налогоплательщик должен представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

Исходя из п. 8 ст. 346.21 НК РФ уменьшать авансовый платеж (либо налог) при УСН на торговый сбор можно в случае, когда индивидуальный предприниматель как налогоплательщик по УСН и индивидуальный предприниматель как плательщик торгового сбора состоит на налоговом учете в одном субъекте РФ. При этом налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения, только по указанному виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. В связи с этим налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

По нашему мнению, в случае если торговый сбор был уплачен по ошибке в большем размере, такое уменьшение в сумме переплаты произвести нельзя.

Таким образом, возможно уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора в установленном размере до нуля. В оставшейся части, а именно в случае неправильного расчета и уплаты торгового сбора в большем размере, возможна процедура возврата.

В соответствии со ст. 78 НК РФ зачет излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (федеральные, региональные и местные налоги и сборы).

Зачет возможен внутри каждого вида налогов: федеральные налоги засчитываются в счет федеральных, региональные — в счет региональных, местные — в счет местных. НК РФ в ст. ст. 13 — 15 не содержит отнесение налога при УСН к конкретным видам налогов. Вместе с тем п. 7 ст. 12 НК РФ определено, что устанавливаются специальные налоговые режимы, которые предусматривают уплату федеральных налогов помимо указанных в ст. 13 НК РФ. Таким образом, можно сделать вывод, что налог, уплачиваемый при применении УСН, относится к федеральным. Следовательно, зачет переплаты торгового сбора в счет уплаты налога по УСН невозможен.

Уменьшение УСН на торговый сбор

Как уменьшить УСН на торговый сбор

Под конец прошлого года законодатели ввели торговый сбор: с 1 июля он уже появится в столице. Его будут платить почти все, кто занимается торговлей через объекты — движимое или недвижимое имущество. Подробнее о новом сборе вы можете узнать в нашей статье.

Недавно Минфин выпустил разъяснения о том, как снизить налог на торговый сбор. В письме специалисты обратили внимание на одно важное условие, которое оказалось не в пользу бизнеса: на УСН «Доходы минус расходы» торговый сбор просто списывается в расходы. Здесь подвоха нет, повышение налоговой нагрузки на них мы предвидели. А вот на УСН «Доходы» сумму налога можно снижать засчет торгового сбора, также как и засчет страховых взносов. Но с одной оговоркой: на сумму сбора можно уменьшить не весь налог, а только его часть по торговле.

Например, у вас есть деятельность, по которой вы перечисляете торговый сбор, и кроме этого вы оказываете какие-нибудь услуги. Налог УСН рассчитывается один в целом по вашей компании. Но на торговый сбор вы сможете уменьшить только часть налога, которая приходится на торговую деятельность. Для того, чтобы это посчитать чиновники рекомендуют вести раздельный учет. Из-за него жизнь предпринимателей значительно усложняется: чтобы правильно уменьшить налог на сбор, все доходы в течение года придется учитывать отдельно по каждому виду деятельности.

torgovyy_sbor_deklaraciya.jpg

Похожие публикации

На сегодня к числу плательщиков торгового сбора относят коммерсантов, осуществляющих торговлю в Москве. В других субъектах РФ этот вид платежа не применяется. Освобождение от уплаты сбора предусмотрено для тех субъектов хозяйствования, которые перешли на ПСН или ЕСХН. Когда можно уменьшить налог при УСН на сумму торгового сбора – рассмотрим далее.

C 2016 года суммы НДС не нужно учитывать в доходах

Есть и хорошая новость в сегодняшнем дайджесте. Законодатели внесли немного «улучшайзинга» в наше законодательство и убрали один пунктик двойного налогообложения. Со следующего года больше не придётся учитывать в доходах суммы НДС, если вы выставляли счет-фактуру своим покупателям и уплачиваете НДС в бюджет. А пока приходится облагать налогом УСН всю сумму от покупателя, несмотря на то, что НДС будет полностью вами оплачен.

Объект налогообложения «доходы минус расходы»

ФНС и Минфин высказали свое мнение по вопросу учета в данном случае сумм торгового сбора, с которым можно только согласиться (письма ФНС РФ от 12.08.2015 № ГД-4-3/[email protected], Минфина РФ от 27.03.2015 № 03-11-11/16902, от 23.07.2015 № 03-11-09/42494).

Налогоплательщики, применяющие УСНО, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, пре­дусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Согласно пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные на основании законодательства о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

Следовательно, налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учитывают сумму уплаченного торгового сбора в составе расходов в силу пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В данном случае можно только добавить, что в расходах учитываются фактически уплаченные суммы налогов и сборов, поэтому учесть можно только сумму торгового сбора, которая фактически перечислена в бюджет.

Отчет по НДФЛ каждый квартал с 2016 года

Сейчас работодатели подают отчетность за сотрудников 2-НДФЛ раз в год. Чтобы налоговая могла оперативнее проводить контроль, законодатели внесли проект о поквартальной отчетности. Он уже прошел третье чтение, дело осталось за малым — получить подпись президента. Со следующего года всем, у кого есть сотрудники, отчет 2-НДФЛ придется формировать чаще: до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и за год до 1 апреля.

В качестве еще одной меры контроля решили ужесточить ответственность:

  • за непредосталение отчета в срок установлен штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки;
  • за просрочку больше 10 дней налоговая может заблокировать расчетный счет;
  • за недостоверные сведения штраф составит 500 рублей за каждый документ.

Если ошибку обнаружите вы и исправите ее быстрее, чем это сделает налоговая, штрафа 500 рублей удастся избежать.

Бизнес-дайджест: 29.04.2015

В самый разгар рабочей недели полезно слегка перевести дух и узнать, что же новенького произошло за последнее время и как это может повлиять на ваш бизнес. Как всегда мы пролистали кучу изданий в поисках интересных и актуальных новостей, чтобы вам не пришлось тратить время на бесполезный информационный шум.

Как плательщикам торгового сбора заполнить налоговую декларацию?

Недолго радовались «упрощенцы» новой форме декларации: она уже не соответствует внесенным в НК РФ изменениям.

Действующая в настоящий момент форма декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, а также порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected], не предусматривают возможность отражать в декларации сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода, с целью уменьшения суммы налога (авансового платежа по нему), уплачиваемого в связи с применением УСНО, исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода.

Налоговая служба дает по этому вопросу следующие рекомендации (Письмо от 14.08.2015 № ГД-4-3/[email protected] «О порядке учета сумм торгового сбора налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения»).

До внесения изменений в форму декларации и порядок ее заполнения плательщикам торгового сбора рекомендуется уменьшать исчисленную в декларации сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные в течение данного налогового (отчетного) периода суммы торгового сбора путем отражения их нарастающим итогом по строкам 140 – 143 разд. 2.1 декларации вместе с суммами страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, которые предусмотрены п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

При этом на таких налогоплательщиков, указавших по строке 102 признак «1» (налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), не распространяется ограничение в виде 50% (значения строк 140 – 143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу)).

Налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ учитывают сумму уплаченного торгового сбора в составе расходов, отражаемых по строкам 220 – 223 разд. 2.2 декларации.

Порядок учета сумм торгового сбора при УСНО зависит от применяемого объекта налогообложения.

«Упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», учитывают сумму торгового сбора в расходах.

«Упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога при УСНО на сумму торгового сбора по правилам, установленным п. 8 ст. 346.21 НК РФ.

До внесения соответствующих изменений в налоговую декларацию при УСНО при уплате торгового сбора необходимо руководствоваться порядком, приведенным в Письме ФНС РФ от 14.08.2015 № ГД-4-3/[email protected]

Источники

Можно ли уменьшить усн на торговый сбор
Оценка 5 проголосовавших: 1