Налог на доходы физических лиц в украине

Важная информация в статье: "Налог на доходы физических лиц в украине", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Подоходный налог (НДФЛ) 2020

Налог на доходы физических лиц

С 2011 года ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определяются в IV-м разделе Налогового кодекса Украины (НКУ). Отметим, что для подавляющего большинства сограждан и в подавляющем большинстве случаев ставка НДФЛ (или, как его еще называют, подоходного налога), с 2016 года составляет 18%.

Редакция Налогового кодекса 2011 года не явилась истиной в последней инстанции, он периодически меняется (и даже чаще, чем хотелось бы). Последние изменения вступили в силу с 1 января 2019 .

В этот релиз были внесены лишь мелкие редакционные изменения.

Размеры подоходного налога на 2019

Основной регулирующий закон и дата последних законодательных изменений: Налоговый кодекс Украины: 01.20.2019.

Понятие «подоходного налога»:

Подоходный налог или налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов, ставка которого исчисляется в процентах от общей прибыли (дохода) физических лиц с вычетом расходов.

Налог на доходы физических лиц, как и налог на доходы юридических лиц – это общегосударственный налог, порядок налогообложения регулируется разделом ІV Налогового кодекса Украины.

Плательщики подоходного налога:

Статья 162 НКУ гласит, что плательщиками НДФЛ являются:

  • Резиденты: граждане Украины, лица без гражданства, граждане других стран, которые находятся в Украине более 183 дней за календарный год.
  • Нерезиденты: физлица, которые находятся в Украине менее 183 дней в году, но занимающиеся здесь хозяйственной или профессиональной деятельностью, приносящей им доход.
  • Налоговые агенты: работодатели, начисляющие, удерживающие и уплачивающие подоходный налог с доходов наемных работников.

База и объект налогообложения (ст.163 НКУ):

Объект налогообложения для резидентов:

  • Общий налогооблагаемый доход (за месяц или год).
  • Доход из украинского источника, облагаемый налогом во время его начисления.
  • Иностранные доходы.

Объект налогообложения для нерезидентов:

  • Общий налогооблагаемый доход (за месяц или год).
  • Доход из украинского источника облагаемый налогом во время его начисления.

База налогообложения подоходным налогом — это общий налогооблагаемый доход, с учетом особенностей, определенных в ст.164 НКУ.

Ставки подоходного налога:

Нормативы ст.167 НКУ устанавливают ставки НДФЛ:

  • Доходы, начисленные плательщику в связи с трудовыми отношениями или по гражданско-правовым договорам (зарплата, поощрительные и компенсационные выплаты, вознаграждения, выигрыш в лотерею, выигрыш от азартной игры): 18 %.
  • Доходы пассивные (проценты на банковских счетах, проценты по сертификатах, паевые выплаты в кредитном союзе, дисконтная прибыль, доход с облигаций, инвестиционный доход, роялти): 18 %.
  • Дивиденды от предприятия с общей системой налогообложения: 5 %.
  • Дивиденды от предприятия, которое не платит налог на прибыль: 9 %.
  • Пенсия, сумма которой больше установленный законодательством суммы пожизненного содержания: 15 %.
  • Доходы в виде благотворительной помощи от резидентов: не облагаются налогом.
  • Сумма на погребение (если она больше двойного прожиточного минимума, умноженного на 1.4): 18 %.
  • Стоимость унаследованного имущества (для членов семьи первой степени родства, инвалидов 1 группы, детей-сирот): 0 %.
  • Прибыль от продажи движимого (недвижимого) имущества (одно наименование в год): 0 %.
  • Зарплата шахтеров (подземные работы — полный рабочий день не менее 50 % годового рабочего времени): 10 %.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Важно: порядок начисления, удержания и уплаты подоходного налога в бюджет определяются ст.168 Налогового кодекса Украины.

Подоходный налог для разных стран:

Подоходный налог в Украине 2019
Закон Общий закон, регулирующий платеж Ставка min
Минимальная ставка по платежу

Ставка max
Максимальная ставка по платежу (закон) 0 % 18 %
Подоходный налог ставки в Украине
Параметр
Параметр платежа

Ставка
Ставка платежа

Ссылка
Ссылка на закон Подоходный налог для нерезидентов: 18 % п.170.10.1 Подоходный налог для ФОП: 18 % п.177.1 Подоходный налог на банковские проценты: не регламентируется п.167.5.1 Подоходный налог на благотворительную помощь: 18 % п.170.7 Подоходный налог на выигрыши в спортивных соревнованиях: 18 % п.167.1 Подоходный налог на выигрыши и призы: 18 % п.167.1 Подоходный налог на дивиденды: 18 % п.165.1.18 Подоходный налог на доход по ценным бумагам: 18 % п.167.5.1 Подоходный налог на зарплату: 18 % п.167.1 Подоходный налог на захоронение: 18 % п.165.1.22 Подоходный налог на инвестиционный доход: 18 % п.170.2 Подоходный налог на иностранные доходы: 18 % п.170.11.1 Подоходный налог на командировку: 18 % п.170.9 Подоходный налог на лизинг или аренду: 18 % п.170.1 Подоходный налог на наследство: 18 % п.174.2.3 Подоходный налог на независимую проф деятельность: 18 % п.178.2 Подоходный налог на пенсии: 18 % п.164.2.19 Подоходный налог на подарки: 18 % п.165.1.39 Подоходный налог на продажу движимого имущества: 18 % п.173.2 Подоходный налог на продажу недвижимости: 18 % п.172.1 Подоходный налог на путевки: 18 % п.165.1.35 Подоходный налог на роялти: 18 % п.170.3.1 Подоходный налог на сдачу драг металлов: 18 % п.164.2.18 Подоходный налог на стипендию: 18 % п.165.1.26 Подоходный налог на страховые выплаты: 18 % п.170.8.2 Дивиденды от предприятия с общей системой налогообложения 5 % п.167.5.2 Дивиденды от предприятия, которое не платит налог на прибыль 9 % п.167.5.2 Пенсия, сумма которой больше установленный законодательством суммы пожизненного содержания 15 % п.164.2.19 Доход в виде благотворительной помощи от резидентов не облагаются п.170.7 Сумма на погребение (если она больше двойного прожиточного минимума, умноженного на 1.4) 18 % п.165.1.22 Стоимость унаследованного имущества (для членов семьи первой степени родства, инвалидов 1 группы, детей-сирот) 0 % п.174.2.1 Прибыль от продажи движимого (недвижимого) имущества (одно наименование в год) 0 % п.172.1 и п.173.2 Зарплата шахтеров (подземные работы — весь полный рабочий день не менее 50 % годового рабочего времени) 10 % п.167.1

Предостережение: приведенные више данные являются актуальными и постоянно обновляются нашими модераторами в соответствии с законодательными изменениями. Однако следует помнить, что при решении важных юридических и финансовых вопросов единственно авторитетными источниками могут быть только официальные законы, публикованные через государственные каналы комуникации.

Читайте так же:  Повысить подоходный налог

Подоходный налог с зарплаты

Подоходный налог в Украине – один из обязательных налогов, формирующих бюджет страны. Его платят все предприятия и физические лица-предприниматели. Чтобы понимать, правильно ли работодатель начислил подоходный налог, стоит знать, как это происходит.

Кто платит налог на зарплату?

Налог на зарплату должен выплачиваться с каждого месячного дохода украинских граждан вне зависимости от рода деятельности. При официальном трудоустройстве данная сумма удерживается работодателем с заработной платы и перечисляется в государственную казну. Налогом облагается все доходы включая:

ежемесячный оклад и другие поощрительные начисления за проделанную работу;

доходы предприятия ФОП;

доходы, полученные дополнительным заработком;

командировочные и другие начисления поверх зарплаты.

Единственный доход, который не облагается налогом — стоимость оздоровительных путевок, выданных работодателем, при этом благотворительная помощь и покрытие расходов на оздоровление, полученных от работодателя также облагается налогом.

Все зарплатные сборы делятся на два типа:

удержанные с зарплаты работника;

уплаченные работодателем с собственного кармана.

Всего с зароботной платы отчисляется три вида сборов:

Подоходный вычет — общегосударственный налоговый сбор, установленный государством в размере 18-20% от суммы дохода.

Единый социальный взнос (ЕСВ) — обязательный платеж в Пенсионный фонд и страховой фонд. Сумма измеряется в процентах и зависит от категории работника и риска его деятельности. Процентные отчисления взимаются в размере от 22 до 41% в зависимости от риска работы на предприятии и выплачиваются с денег работодателя.

Военный налог — удержание с зароботной платы для помощи государству в военное время в размере 1,5%.

Налог на минимальную зарплату также снимается, поскольку данная величина является стандартом, но не является необлагаемой величиной.

Как уменьшить налоги на зарплату?

Для того, чтобы получить льготу при налогообложении заработной платы, следует предоставить в бухгалтерию по месту работы:

заявление с просьбой предоставить льготу;

документы подтверждающие права на особый размер социальной льготы (свидетельства о рождении детей, удостоверение чернобыльца или участника боевых действий, справку медико-социальной комиссии о присвоении инвалидности и т. п.).

Применение НСЛ начинается со дня подачи заявления, а все случаи списания или не списания льгот работодатель обязан отражать в бухгалтерской отчетности. В случае смены места работы, для получения льготы потребуется оформить ее повторно.

Если у вас случилась такая ситуация, что зарплата внезапно закончилась, а до следующей еще далеко, вы всегда можете получить кредит на карту круглосуточно, не выходя из дома. Займы выдаются на сумму до 5000 гривен, деньги поступят на карту в течение 15 минут. Этот вариант может отлично выручить в сложной ситуации, а вернуть кредит можно будет уже в день получения зарплаты. Заявку на самый выгодный кредит в Украине вы можете оформить на сайте подбора кредитной организации Мир Кредитов.

Какие данные нужно иметь ввиду:

Есть несколько актуальных в 2018 году цифр, которые помогают вычислить сумму удержания подоходного налога с зарплаты:

  • минимальная заработная плата – 3723 гривны;
  • прожиточный минимум – 1762 гривны (с 1 января 2018 года);
  • налоговая социальная льгота – 881 гривна;
  • максимальная зарплата, при которой начисляется налоговая социальная льгота – 2470.

Оперируя этими цифрами, можно высчитать, какого размера налог будет удержан с заработной платы.

Налоги на зарплату в странах Европы и мира

от 0 до 44,9%, в зависимости от суммы дохода, чем она выше, тем больше будут сборы

Подоходный налог

Что такое налог на прибыль?

С недавнего времени в Украине установлен единый налог на прибыль в размере 18%. Его платят налогоплательщики на территории нашей страны и за ее пределами. По сути это разница между доходами за месяц и расходами на себестоимость товаров, выполнение услуг и работ, сбыт и т. д. Налог на прибыль в Украине – это прямой налог, который платят юридические лица. Как правило, работающий на хозяина наемный рабочий сам не занимается вычислением налога. Этим занимается бухгалтерия. Тем не менее, любой наемный работник должен знать, сколько ежемесячно он платит в бюджет в виде налогов. Для этого нужно владеть следующими цифрами.

Как рассчитать подоходный налог с зарплаты

Рассмотрим простой пример. Работник предприятия получает в месяц минимальную зарплату. То есть 3723 гривен. Социальная льгота для такого работника не полагается, ведь его зарплата больше максимальной, при которой на такую льготу можно рассчитывать. То есть больше 2470 гривен. Дальше займемся исчислением суммы подоходного налога по алгоритму:

  1. Высчитаем налог на доход физических лиц: 3723 (минимальная зарплата) х 18% (единый налог на прибыль физических лиц)= 670,14 гривен.
  2. Высчитываем военный сбор: 3723 (минимальная зарплата) х 1,5% (ставка военного сбора)=55,85 гривен.
  3. Налог составит: 670,14 + 55,85 = 725,99 гривен.

Таким образом, работник, получающий минимальную официальную заработную плату, получит «на руки» 2997,01 гривну. То есть 3723 гривны – 670,14 гривен.

Возможны и другие, более сложные случаи. Например, когда работнику положены социальные льготы (например, если работник – человек, на чьем содержании находится ребенок с инвалидностью), когда работник трудится не полный рабочий день или хочет уволиться по собственному желанию в тот месяц, за который придется насчитать зарплату. Тогда алгоритм вычисления изменится незначительно.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц в Налоговом кодексе регулируется разделом IV.

Плательщики налога

Согласно ст. 162 Налогового кодекса плательщиками налога являются:

  • физическое лицо — резидент, получающее доходы как из источника их происхождения в Украине, так и зарубежные доходы;
  • физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине;
  • налоговый агент (отметим, что налоговые агенты отнесены Налоговым кодексом к налогоплательщикам впервые).

Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы с источника их происхождения в Украине и имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, по отношению к доходам, которые он получает непосредственно от проведения дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.

Читайте так же:  Размер единого налога для ип

В случае смерти плательщика налога или объявления его судом умершим либо признания без вести пропавшим или утраты им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно этому Кодексу) налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов. В соответствии с этим последним налоговым периодом считается период, заканчивающийся днем, на который соответственно приходится смерть такого плательщика налога, вынесение такого судебного решения или утрата им статуса резидента. При отсутствии начисленных доходов налог уплате не подлежит.

Если физическое лицо — плательщик налога впервые получает налогооблагаемые доходы в середине налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.

♦ Налоговый агентюридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидентаюридического лица, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV Налогового кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица из доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, представлять налоговую отчетность в налоговые органы и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном ст. 18 и разделом IV этого Кодекса.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения резидента являются:

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении);
  • иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Объектом налогообложения нерезидента являются:

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из источника его происхождения в Украине;
  • доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом при их начислении (выплате, предоставлении).

База налогообложения

В ст. 165 Налогового кодекса определены доходы, которые не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода.

Заработная плата для целей раздела ІV Налогового кодексаэто основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) плательщику налога в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, — обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии (п. 164.6 ст. 164 Налогового кодекса).

При определении базы налогообложения учитываются все доходы плательщика налога, полученные им как в денежной, так и неденежной форме (п. 164.3 этой статьи).

При начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно этому Кодексу, умноженная на коэффициент, исчисляемый (п. 164.5 этой статьи) по формуле

К = 100 : (100 — Сн),

где К — коэффициент; Сн — ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

При удержании налога из начисленной суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, превышающего установленный размер (в 2011 г. — 9410 грн.), налоговый агент должен провести отдельное налогообложение сумм, определенных в абзацах первом и втором п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса. Сумма налога на доходы физических лиц с общего месячного налогооблагаемого дохода будет равна сумме налогов, удержанных по правилам и ставкам, определенным в абзацах первом и втором этого пункта.

При налогообложении дохода, подпадающего под налогообложение по ставке, определенной в абзаце втором этого пункта, следует учитывать, что максимальная сумма дохода, с которого удерживаются суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в 2011 г., составляет 14 115 грн. (пятнадцать размеров минимальной заработной платы, установленной на 01.01.2011 г.).

В случае если в состав общего месячного налогооблагаемого дохода кроме заработной платы входят другие виды доходов, относительно которых установлены разные правила и/или ставки налогообложения, то с целью соблюдения требований п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса нужно в первую очередь рассматривать вопрос налогообложения доходов, входящих в состав заработной платы, а потом формировать налогооблагаемый доход по мере возникновения у плательщика налога каждого из видов налогооблагаемого дохода (на основании подтверждения факта/даты возникновения дохода первичными документами, в частности приказами о выплате/предоставлении определенных видов доходов).

Реализацию вышеуказанных норм Налогового кодекса можно рассмотреть на конкретном примере.

Например, общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога от одного налогового агента за январь 2011 г. составляет 11 000 грн., из которых:

заработная плата5000 грн.,

доход (в неденежной форме)6000 грн.

Поскольку 11 000 грн. > 9410 грн., то в целях налогообложения эта сумма должна быть распределена на части, подпадающие под налогообложение по ставке 15% (до 9410 грн.) и с превышения (1590 грн.) — 17%.

Алгоритм налогообложения

Высчитываем НДФЛ из зарплаты:

Налоги на зарплату в Украине 2020, примеры расчета

Без проблем. Подавайте заявку сегодня до 18-00 и получите деньги на карту в течение 1 часа

Самый быстрый способ получить деньги на карту, для новых клиентов тариф от 0.1% в сутки

Заполнение анкеты всего 5 минут. После этого мы сразу сообщим результаты заявки

Налог на зарплату – обязательный ежемесячный платеж каждого трудоустроенного гражданина, который перечисляется в государственную казну и в дальнейшем применяется для социальных выплат и других государственных нужд. Вычет налогов создал разницу в размере между “чистой”, получаемой на руки, и “грязной”, положенной к зачислению, зарплат. При устройстве на работу важно знать, какие именно сборы и в каком размере удерживаются, для того, чтобы правильно оценить заработок и не разочароваться после получения “чистой” заработной платы.

Читайте так же:  Памятка по валютному контролю альфа банк

Льготный налог на зарплату

Некоторые категории граждан могут оформить налоговую социальную льготу, которая поможет снизить удержания из заработной платы. Величина льготы зависит от установленного государством прожиточного минимума и составляет его половину. В зависимости от обстоятельств сотрудника, ему полагаются следующие льготы при налогообложении:

100% НСЛ для всех граждан, чей доход не превышает прожиточного минимума для трудоспособных граждан;

150% НСЛ предоставляется матерям одиночкам, УБД, инвалидам первой и второй группы, чернобыльцам, студентам и аспирантам;

200% НСЛ предоставляется Героям Украины, бывшим узникам концлагерей, УБД Второй мировой, лицам пережившим блокаду Ленинграда или насильно вывезенным с территории СССР во время ВОВ.

100% НСЛ — стандартный размер льготы, а налоги на зарплату инвалидов , участников боевых действий и других особых категорий граждан могут быть снижены на более существенный размер при наличии документов подтверждающих особый статус.

Применение социальной льготы уменьшает заработную плату сотрудника, применяемую для расчета налогообложения. То есть, от суммы заработной платы изначально отнимается сумма НСЛ и только к полученной с вычетом суммы применяется отчисления налогов.

Например, за сотрудником закреплено право получать 100% НСЛ и оплата его труда составляет 2400 грн. НСЛ составляет половину от прожиточного минимума, что на текущий момент составляет 881 грн. Для подсчета налога с учетом льготы следует отнять данную величину и вычесть налоги. Налогооблагаемая заработная плата в таком случае будет составлять 1519 грн. От данной суммы требуется рассчитать 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора. НДФЛ составит 273,42, ВС —22,78 грн. Итого с зарплаты сотрудника будет удержано 296,2 грн и чистыми он получит 2103,8 грн. Без льготы вычет бы составил 468 грн, а итоговая оплата труда 1932 грн.

Условия применения социальной льготы:

Видео (кликните для воспроизведения).

НСЛ применяется исключительно к заработной плате и не учитывается для остальных доходов, то есть для совместителей нескольких зарплат сбор будет снижен только по одной;

НСЛ учитывается только с момента предъявления документов для ее получения;

НСЛ не применяется, если кроме основной заработной платы работник получает дополнительный доход (стипендии, и т. д.);

НСЛ распространяется только на текущее место работы;

НСЛ может быть вычтен только из заработных плат, размер которых с учетом удержаний не больше, чем социальный минимум, установленный государством для трудоспособных граждан. Исключение составляют только семьи с детьми.

Для родителей, имеющих двое и более детей возрастом до 18 лет, применяется особая система вычета минимального размера заработной платы, к которому может быть применена льгота. Так, на получение льготы могут рассчитывать родители, чья зарплата:

меньше двойного минимума, установленного для трудоспособных граждан, если у них двое детей;

меньше тройного минимума, если детей трое;

Льготный налог предоставляется для каждого ребенка, то есть, если детей двое, то из заработной платы будет отниматься два НСЛ, если трое, то общий вычет будет составлять три НСЛ. Получить льготу могут оба родителя, если их зарплата не превышает установленного лимита, исчисляемого в прожиточных минимумах.

Льготный налог на зарплату для многодетных применяется вплоть до достижения совершеннолетия детьми.

Как рассчитать налог на зарплату?

Для начала следует отметить, что с 2016 года Единый налог оплачивается из средств работодателя. Для наемных сотрудников применяется фиксированная ставка в размере 22% от заработной платы. В связи с этим, с зароботной платы работника удерживается подоходный налог , зафиксированный для зарплаты в размере 18% и военный сбор, который введен на время проведения боевых действий и составляет 1,5% от дохода граждан.

Для того, чтобы рассчитать какая сумма будет удержана с заработной платы и сколько в действительности будет получено на руки следует:

Определить сумму «грязной» заработной платы.

Рассчитать от этой суммы 18% для подоходного сбора.

Рассчитать от суммы 1,5 % для военного сбора.

Отнять от начальной суммы заработной платы суммы сборов.

Пример расчета для сотрудника, получающего 8600 грн. в месяц и не имеющего льгот при налогообложении.

Размер подоходного налога составит 18% от 8600 — 1548 грн.

Размер военного сбора составит 1,5% от 8600 — 129 грн;

Чистая месячная заработная плата, с которой уплачены все взносы составит 8600-1548-129= 6923 грн.

Фактически, формула расчета зарплаты за неимением особых льготных условий сводиться к вычету из этой суммы 19,5% в пользу государства.

Следует отметить, что для того, чтобы гарантировать работнику оплату труда по примеру в 8600 грн. в бюджет компании должна быть заложена сумма, содержащая отчисления в ЕСВ. Для большинства заработных плат ставка ЕСВ составляет 22%, т.е в указанном примере работодатель оплачивает труд работника в размере 10492 грн, а общий налог на официальную зарплату составляет 41,5%.

Сборы рассчитываются на каждое начисление заработной платы , соответственно, если выплаты происходят в начале и конце месяца, следует считать количество фактических дней и зарплату по ним, выводить зарплату за период и отсчитывать доход от нее.

Для удобного расчета в Интернете можно найти онлайн калькулятор , который рассчитает чистую заработную плату по заданным в него параметрам.

Подоходный налог или налог на доходы, зарплату физических лиц, пенсию работающих пенсионеров: размер ставки, льготы, порядок удержания и сроки уплаты НДФЛ в Украине.

Краткое содержание и ссылки по теме

Видео по теме

Перечень доходов, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц:

  • сумма средств, которая предоставляется налогоплательщику международной финансовой организацией в пределах своей официальной деятельности в Украине в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов международной финансовой организации (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или иным способом, предусмотренным соответствующим проектом такой международной финансовой организации);
  • сумма средств, которая предоставляется в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины, налогоплательщику другой финансовой организацией или фондом, которые занимаются финансированием программ развития, в связи с осуществлением мер по энергоэффективности и энергосбережению в рамках реализации в Украине проектов такой организации или фонда (как непосредственно, так и через уполномоченные банки или иным способом, предусмотренным соответствующим проектом такой организации или фонда);
  • сумма, прощенная (аннулирована) кредитором в порядке, предусмотренном Законом Украины «О реструктуризации обязательств граждан Украины по кредитам в иностранной валюте, полученных на приобретение единственного жилья (ипотечные кредиты)»;
  • пенсии и ежемесячное пожизненное денежное содержание, получаемое налогоплательщиком из Пенсионного фонда Украины;
  • другие доходы, указанные в п. 165.1 ст. 165 НКУ.
Читайте так же:  Калькулятор налогов ип осно

Ставки НДФЛ на зарплату, пенсию, дивиденды и другие виды доходов

Основная ставка налога составит 18 процентов базы налогообложения. Такая ставка применяется, в частности, к доходам в виде заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, начисляемых плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам.

Пенсии не подлежат налогообложению, независимо от их размера. Положение абзаца первого подпункта 164.2.19 пункта 164.2 статьи 164 НАКУ утратило силу, как такое, что является неконституционным, на основании Решения Конституционного Суда № 1-р / 2018 от 27.02.2018

Ставки налога на пассивные доходы устанавливаются в следующих размерах:

5 процентов — для доходов в виде дивидендов по акциям и корпоративным правам, начисленным резидентами — плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов в виде дивидендов по акциям, инвестиционным сертификатам, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования);

9 процентов — для доходов в виде дивидендов по акциям и / или инвестиционным сертификатам, корпоративным правам, начисленным нерезидентами, институтами совместного инвестирования и субъектами хозяйствования, которые не являются плательщиками налога на прибыль;

18 процентов — для других пассивных доходов;

Налогообложение доходов физических лиц-предпринимателей (кроме тех, кто избрал упрощенную систему налогообложения)

Доходы физических лиц-предпринимателей (не упрощенцев) облагаются налогом по ставке 18%.

При этом, авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с фактическими данными, указанными в Книге учета доходов и расходов каждого календарного квартала, и уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Авансовый платеж за четвертый календарный квартал не рассчитывается и не уплачивается.

Если результатом расчета авансового платежа за соответствующий календарный квартал является отрицательное значение, то авансовый платеж за такой период не уплачивается.

Кто имеет право на льготу при уплате подоходного налога?

Налоговая социальная льгота устанавливается в размере, равном 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года, для любого плательщика налога. На эту сумму плательщик налога имеет право на уменьшение общего месячного налогооблагаемого дохода, полученного в виде заработной платы от одного работодателя.

Другие налоговые социальные льготы:

  • в размере, равном 50 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица — для налогоплательщика, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, — в расчете на каждого такого ребенка;
  • в размере, равном 75 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, — для налогоплательщика, который:

а) является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;

б) содержит ребенка-инвалида — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет; в) является лицом, отнесенным законом к первой или второй категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;

г) является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;

д) является инвалидом I или II группы, в том числе с детства;

е) является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;

ж) является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты ;

  • в размере, равном 100 процентам размера прожиточного минимума для трудоспособного лица — для налогоплательщика, который является:

а) Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и более медалями «За отвагу»;

б) участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и инвалидом I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

в) бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным;

г) лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;

д) лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944

Срок уплаты НДФЛ

Доход в виде заработной платы облагается подоходным налогом при ее выплате. Доходы, которые подлежат включению в годовую налоговую декларацию, должны быть перечислены налогоплательщиком в бюджет до 1 августа года, следующего за отчетным.

Налогообложение некоторых видов доходов

Налогообложение доходов от аренды

Если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога — арендодатель.

а) такой арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет в сроки, установленные НКУ для квартального отчетного (налогового) периода, а именно: в течение 40 календарных дней, после последнего дня такого отчетного (налогового) квартала, сумма полученного дохода, сумма уплаченного в течение отчетного налогового года налога и налогового обязательства по результатам такого года отражаются в годовой налоговой декларации;

Читайте так же:  Причины неуплаты налогов для налоговой

б) в случае совершения нотариального действия относительно удостоверения договора аренды объектов недвижимости нотариус обязан направить информацию о таком договоре контролирующему органу по налоговому адресу налогоплательщика — арендодателя по форме и способом, установленным Кабинетом Министров Украины.

Налоговым агентом плательщика налога — арендодателя относительно его дохода от предоставления в аренду (эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая является арендатор.

Ставка налога составляет 18% от стоимости аренды.

Налогообложение дохода от продажи транспортного средства

Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной по закону (по выбору плательщика налога).

Как исключение, доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и / или мотоцикла, и / или мопеда, не подлежит налогообложению.

Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года двух и более объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и / или мотоцикла, и / или мопеда, подлежит налогообложению по ставке 5% .

Налогообложение наследства и подарков

Объекты наследства и подарки облагаются:

по ставке 0%:

а) объекты наследства, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства;

б) стоимость собственности, которая наследуется лицом, являющимся инвалидом I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности, что наследуются ребенком-инвалидом;

в) денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не состоялось;

по ставке 18% для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента;

по ставке 5% — в остальных случаях.

Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство.

Доход в виде стоимости унаследованного имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, отмечается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, которые обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства, и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками — резидентами, которые уплатили налог до нотариального оформления объектов наследства.

В таком же порядке облагаются налогом подарки.

Экономическая правда

В следующем году депутаты намерены начать подготовку к налоговой реформе. В первую очередь решили взяться за реформирование налогообложения доходов граждан.

Об этом в интервью «Минфину» рассказал председатель комитета Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики Данил Гетманцев.

«Мы пока обсуждаем ядро ​​налоговой реформы — изменение налогообложения доходов. Самые главные моменты — это объединение НДФЛ (налог на доходы физических лиц), единого социального взноса (ЕСВ) и военного сбора в единый налог», — сообщил депутат.

Сейчас действует единая ставка налога на доходы в размере 18%. По словам Гетманцева, вместо нее планируют ввести несколько: базовую, повышенную и пониженную.

Точные размеры ставок пока не известны. Окончательные расчеты сейчас делают в Министерстве финансов. «Могу сказать только, что шкала не будет плоской, будет пропорция. Минимальная ставка составит 15%», — уточнил Гетманцев.

Финалом налоговой реформы должно стать введение в Украине всеобщего декларирования. Оно не будет обязательным для всех, но украинцы сами будут в нем заинтересованы.

«Если вы платите налог по обычной, базовой ставке, можете не подавать декларацию. Но если вы подадите, вам пересчитают налог по минимальной ставке и государство вернет вам расписку о налоге и, возможно, выплатит кэшбек. Мы также хотим использовать практику, которая есть в зарубежных странах», — сказал он.

«Отнимать с дохода расходы на аренду жилья, лечение, содержание пожилых родителей старше 80 лет, на отдых в Украине. Наша задача — максимально приблизить доход до чистого дохода, то есть реального объекта налогообложения», — пояснил председатель налогового комитета.

Напомним:

Ранее председатель Государственной налоговой службы Сергей Верланов заявил, что ставки налога на доходы физических лиц нужно уменьшать и оставлять больше денег гражданам.

О возможности снижения налога на доходы физических лиц (НДФЛ) говорила также министр финансов Оксана Маркарова. По ее словам, предпосылки для этого в 2020 году создаст перевыполнение государственного бюджета.

НДФЛ — основной налог на доходы физических лиц в Украине. Размеры ставок НДФЛ определены в ст. 167 НКУ. Основной ставкой является 18%. Она применяется почти для всех видов доходов граждан.

ЕСВ — консолидированный (сводный) страховой взнос. Его сбор осуществляется в системе общеобязательного госстрахования в обязательном порядке и на регулярной основе. В Украине с января 2016 года основная ставка ЕСВ составляет 22%.

Военный сбор — налог, введенный в 2014 году для финансирования Вооруженных сил Украины, которым облагаются доходы физических лиц на территории Украины. Ставка военного сбора составляет 1,5% от начисленной заработной платы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Читайте нас также в Telegram. Подписывайтесь на наши каналы «УП. Кляті питання» и «УП. Off the record»

Источники

Налог на доходы физических лиц в украине
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here