Налог на имущество нулевой

Важная информация в статье: "Налог на имущество нулевой", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Нулевой налог на имущество

Есть исключения

Если в собственности экономического объекта числятся льготируемые имущественные объекты, то сдать нулевой расчет по налогу на имущество придется.

Напомним, что перечень льгот, привилегий и освобождений определяется для налогоплательщиков не только на федеральном уровне. Помимо НК РФ, имущество, исключаемое из налогооблагаемой базы на основании льгот, может быть утверждено региональными властями. Уточнить, какие привилегии, освобождения и льготы действуют именно в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС.

Например, на балансе числится имущество, относящееся к 3-10 амортизационной группе, приобретенное после 01.01.2013. Такие ОС для всех налогоплательщиков являются необлагаемыми (исключение — объекты, полученные после реорганизации, ликвидации либо от взаимозависимого лица). В такой ситуации подготовьте и сдайте «нулевку» в ФНС.

Также сдать нулевую отчетность придется, если все имущество полностью амортизировано. Иными словами, его остаточная стоимость равна нулю (Письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

ВАЖНО! Если на балансе фирмы числятся только основные средства первой или второй амортизационной групп и земельные участки, то сдавать отчетные формы не нужно. Такое мнение выразили чиновники в отдельном Письме Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904.

Все имущество подпадает под льготу

В организациях встречается также ситуация, когда все налогооблагаемые объекты относятся к льготируемым. Например, согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, движимое имущество, поставленное на баланс как основное средство с 01.01.2013 г., от налога освобождено. При этом оно не должно быть принятым в результате реорганизации, либо ликвидации юрлица, а также от взаимозависимых лиц. Если у организации иного имущества, кроме такого, нет, то налоговая база равна нулю, хотя объект налогообложения здесь присутствует.

Несмотря на то, что, в связи с использованной льготой, начисления по налогу на имущество равны нулю, организация не перестает считаться плательщиком налога на имущество. Так что, нулевая декларация по налогу на имущество 2016 льготниками в любом случае должна быть сдана.

Как видим, обязанность сдачи нулевой имущественной декларации отсутствует только у тех организаций, которые вовсе не являются плательщиками этого налога. В остальных случаях нулевой отчет за 2016 год представить необходимо. Сделать это нужно в общеустановленный срок – не позже 30 марта 2017 года. Если такую декларацию не сдать вовремя, налогоплательщика, несмотря на отсутствие в ней начислений, ждет минимальный штраф — 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Нулевая декларация по налогу на имущество

Шаг № 2. Переходим в раздел № 3

На данной странице образца декларации по налогу на имущество 2020 необходимо внести сведения об объекте, в отношении которого обязательства будут исчисляться исходя из кадастровой стоимости.

Здесь вписываем код вида имущественных объектов и ОКТМО. Затем указываем кадастровый номер недвижимого актива. В нашем случае это офисное здание ООО «Весна».

Заполняем стоимость по кадастру, при наличии льгот фиксируем информацию в соответствующих строках отчетности. Затем указываем размер ставки. В заключении вписываем итоговую сумму обязательства, исчисленного за весь календарный год. Ниже указываем сумму авансовых платежей, уже перечисленных в бюджет, в течение года.

Сдавать или не сдавать — вот в чем вопрос

Основные средства в собственности налогоплательщика — это именно то обстоятельство, которое обязывает его исчислять и уплачивать имущественный сбор, а также заполнять и давать соответствующие формы отчетности.

Однако не все виды имущественных активов относятся к налогооблагаемым объектам. А это значит, что в расчет налога, как и в декларацию, следует включать не всю базу основных средств, которые числятся на балансе экономического субъекта, а только те, в отношении которых приняты соответствующие законодательные решения. Это означает, что законодатели определили закрытый перечень имущественных активов, являющихся налогооблагаемыми объектами по имущественному сбору.

Что делать, если налогооблагаемых объектов нет? В таком случае нулевая декларация по налогу на имущество 2020 не заполняется и не сдается. Иными словами, если нет объекта, с которого необходимо начислить и уплатить налог, то сдавать отчет не нужно.

Важно: используем новый бланк

Только напомним: чиновниками утверждена новая декларация по налогу на имущество 2020 (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

Декларация налога на имущество 2020, бланк

А вот простые граждане и индивидуальные предприниматели от сдачи отчетности освобождены. Данная категория налогоплательщиков уплачивает обязательства по специальным уведомлениям, которые присылает ИФНС. Следовательно, граждане и индивидуальные предпринимателя самостоятельно не рассчитывают налог на имущество физических лиц, декларацию тоже не заполняют.

Срок подачи декларации по налогу на имущество установлен НК РФ (статья 386) . Сдать отчетность в ИФНС нужно не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. В 2020 г. эта дата выпадает на выходной день, поэтому отчитаться в ИФНС нужно до 01.04.2019.

Нулевая декларация по налогу на имущество

Похожие публикации

Не позднее 30 марта 2017 года организации должны представить в ИФНС декларации по налогу на имущество за 2016 год. Как быть тем, у кого отсутствуют начисления по налогу — нужно ли им сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество? В этом материале мы разберемся, когда нулевую отчетность подавать надо, а когда нет.

Законодательная база

Процесс взимания налога на имущество, а также список и правила оформления отчетной документации регламентируются главой 30 НК РФ, а также нормативно-правовыми актами администрации принятыми в конкретном субъекте РФ.

Нулевая декларация по налогу на имущество подразумевает под собой отсутствие объектов налогообложения в составе основных средств организации. Это может быть в различных случаях. К примеру, у компании имеются лишь объекты, которые включены в первую или вторую амортизационную группу.

Данные активы не являются объектами налогообложения. Это регламентируется ст. 374 НК РФ.

Юридических лиц

Юридические лица, у которых в составе основных средств предприятия имеется имущество облагаемое налогом, обязаны подавать в отделении ФНС налоговую декларацию после окончания каждого отчётного периода.

Читайте о способах снижения налога на имущество организаций.

Как подать заявление на освобождение от налога на имущество ИП? Смотрите .

Организаций

Так как декларацию по имущественному налогу должны предоставлять только лица, являющиеся плательщиками данной выплаты, организация, не имеющая в составе основных средств объектов налогообложения, отчётную документацию не сдаёт.

Читайте так же:  Штрафы за несдачу нулевой декларации

В некоторых случаях может возникнуть ситуация, когда имущество облагаемое налогом полностью амортизировано, соответственно его остаточная стоимость будет равна нулю. При этом организация также обязана подавать нулевую декларацию, так как даже полностью амортизированный объект, числящейся на балансе предприятия в составе основных средств, продолжает являться объектом налогообложения.

Условия для заполнения

Теперь определим пошаговый порядок заполнения декларации по налогу на имущество 2020 на конкретном примере. Данные для регистрации: ООО «Весна», ИНН:1234567890, КПП: 1230010001, находится в городе Москве. На балансе компании числится:

  1. Здание головного офиса ООО «Весна» (совпадает с местом фактического нахождения фирмы) (ОКТМО 45908000). По условиям федерального и регионального законодательства, налоговая база данного объекта ОС определяется как кадастровая стоимость. Кадастровый номер: 77:10:5555555:1234, стоимость объекта по состоянию на 01.01.2018 — 50 000 000 рублей. Ставка 1,4 %.
  2. Движимые имущественные объекты, находящиеся на балансе, подлежащие налогообложению. Ставка 2,2 %. Стоимость по данным бухгалтерского учета:

Остаточная стоимость, рублей

Сумма уплаченных авансов:

  • по кадастровой стоимости — 525 000 рублей;
  • по среднегодовой стоимости — 325 050 рублей.

Остаточная стоимость всех основных средств, учтенных на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018 — 70 000 000 руб.

Заполнение

Форма бланка декларации по имущественному налогу утверждена Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

Данный документ состоит из трех разделов и титульного листа.

  • В первом разделе указывается размер денежных средств, которые ЮЛ обязано перевести в региональный бюджет по имущественному налогу.
  • Во втором разделе уточняется налоговая база и исчисление суммы налога.
  • В третьем разделе указывается процесс исчисления суммы налога при определении налоговой базы для объекта недвижимости, исходя из кадастровой стоимости объекта.

Декларация по налогу на имущество может поддаваться в ФНС как в бумажном, так и в электронном варианте. Однако есть некоторые исключения. При сдаче отчётной документации организацией со среднесписочной численностью персонала более 100 человек, а также вновь созданной организацией с численностью сотрудников более 100 человек, может подача декларации может быть осуществлена только на электронных носителях. Это утверждено 80 ст. НК РФ.

При заполнении налоговой декларации необходимо учитывать ряд правил:

  • необходимо применять актуальную на данный момент времени форму декларации, изменения в бланке этого документа происходит довольно часто, поэтому перед заполнением декларации рекомендуется уточнить все произошедшие нововведения;
  • денежные единицы указываются в рублях без копеек;
  • буквы и цифры пишутся четко крупно;
  • при возникновении вопросов по заполнению документа можно уточнить возникшие непонятности в «порядке заполнения налоговой декларации», это официальный документ, где есть подробное ответы на часто возникающие вопросы.

После заполнения декларации, юр. лицо может подать отчётную документацию в налоговой орган, воспользовавшись одним из следующих способов:

  • лично посетив отделение ФНС;
  • воспользовавшись курьерской службой;
  • почтовым отправлением заказного письма;
  • на электронных ресурсах.

Образец декларации по налогу на имущество .

Самортизировали на 100%

Еще одна пограничная ситуация, когда предприятие всё же обязано сдать, условно говоря, нулевую декларацию по налогу на имущество за 2017 год, – полная амортизация своего имущества (остаточная стоимость = 0).

Объект по налогу существует, пока не списан с учета на балансе. Когда же его стоимость отработана на 100%, основания для его выбытия из бухучета еще нет. В этом случае налог отчислять не нужно, но о декларации позаботиться придется (письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Нулевая декларация по налогу на имущество 2016

У организации отсутствует объект налогообложения

Декларацию по имущественному налогу обязаны сдавать только те организации, которых НК РФ признает налогоплательщиками. Это означает, что на балансе организации должно числиться в качестве основных средств движимое или недвижимое имущество, которое облагается имущественным налогом (ст. 374 НК РФ). Если такого имущества нет, объект обложения отсутствует, следовательно, организация не считается налогоплательщиком и отчитываться по налогу на имущество в ИФНС ей не нужно (п.1 ст. 373 НК РФ).

Например, на балансе организации есть только земельный участок и основные средства из второй амортизационной группы. Согласно пп.1 и пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, такое имущество не признается налоговым объектом, а значит, организация не считается плательщиком имущественного налога и не должна сдавать декларацию (письмо Минфина РФ от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Шаг № 1. Заполняем титульный лист

Первый лист отчетности следует заполнять в общем порядке. Сначала внесите ИНН и КПП организации. Затем укажите номер корректировки, если сдаете в ИФНС исправительную отчетность. Затем пропишите код отчетного периода, для годовой формы — это код «34». Теперь пропишите отчетный год, в нашем примере это «2018».

Код учета по месту нахождения заполните с учетом рекомендаций ФНС. Для большинства налогоплательщиков используется код «214». Не забудьте прописать номер ИФНС, в которую представляете отчетность.

Зафиксируйте на титульном листе номер контактного телефона, по которому можно связаться с лицом, ответственным за составление декларации налог на имущество за 2018 год. Зарегистрируйте количество страниц в отчете. Если прилагаете подтверждающие документы, то также пронумеруйте страницы и укажите их количество на титульном листе.

В нижней части титульника (правая часть) укажите:

  • 1 — если отчет сдается самим налогоплательщиком;
  • 2 — если отчетные сведения предоставляет доверенное лицо.

Затем пропишите Ф.И.О. руководителя либо зарегистрируйте информацию о поверенном лице.

Льготы

В некоторых случаях имущественный налог организации не уплачивается по причине распространения на имущество льготы или вычета. К примеру, для компаний, которые занимаются производством лекарственных препаратов, могут быть применимые различные льготы вплоть до полного освобождения их от уплаты налога.

В данном случае освобождение от обязанности перечисления денежных средств в бюджет будет применено к помещениям и оборудованию, которые используются для производства фармацевтической продукции. При отсутствии у организации иных объектов, имущественный налог она не уплачивает.

Однако при применении налоговых послаблений в отношении имущества, компания не лишается статуса налогоплательщика. Таким образом она обязана предоставлять декларацию по налогу на имущество в установленном законом порядке.

Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется в порядке, установленном законодательством.

Что является объектами налогообложения по налогу на имущество организаций? Информация .

Как рассчитывается налог на имущество? Подробности в этой статье.

Нулевая декларация по налогу на имущество за 2017 год: нужно ли сдавать

Некоторые компании уже собрались подавать нулевую декларацию по налогу на имущество за 2017 год. Может этого не стоит делать, поскольку нет такой обязанности? Разберем данную ситуацию.

Читайте так же:  Образец протокола о выплате дивидендов имуществом

Как заполнить «нулевку»

Для подготовки нулевого отчета используйте унифицированный бланк КНД 1152026, утвержденный в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/.

Унифицированный бланк

Общий порядок заполнения отчетности закреплен в том же Приказе ФНС.

Итак, титульный лист заполните по основным правилам.

Заполните ИПП и КПП в первую очередь. Затем укажите номер корректировки. Если вы отчитываетесь впервые в этом периоде, то проставьте «000». Далее отчетный период (для года — «34»), сам отчетный период — «2018». Код ИФНС, в который направляется отчет, и код налогоплательщика (в основном «214»).

Теперь впишите полное наименование налогоплательщика, номер телефона, количество страниц, и пропишите Ф.И.О. руководителя (либо иного лица, отчитывающегося по доверенности).

ВАЖНО! Если в отношении объекта ведется процедура ликвидации или реорганизации, то придется заполнить соответствующие поля отчета.

Переходим сразу во второй раздел декларации.

Прописываем код вида имущества и ОКТМО (по месту нахождения объектов налогообложения).

Теперь заполняем строки 020-140. Если в собственности налогоплательщика все основные средства отнесены к необлагаемым (льготируемым), то графы 3 и 4 будут заполнены идентично. То есть остаточная стоимость объектов будет равна остаточной стоимости льготируемого имущества.

Далее заполните расчет самого налога. Здесь заполните:

  • строка 150 — среднегодовая стоимость имущества;
  • строка 160 — код льготы, в нашем примере — 2010257 — ОС, приобретенные после 01.01.2013;
  • стр. 170 — среднегодовая стоимость льготируемого имущества. В «нулевке» сумма строки 150 равна строке 170.

В итоге сумма налога равна нулю, так как налогооблагаемая база равна нулю.

В разделах № 2.1 и № 3 проставьте прочерки, если отсутствует информация к заполнению.

Переходим в раздел № 1.

Так как сумма налога к уплате отсутствует, в первом разделе заполняются только два значения: ОКТМО и КБК.

Нет объекта – нет и налогового отчета

На наш взгляд, те, кто задумывается о сдаче нулевой декларации по налогу на имущество за 2017 год, пропустили важные изменения по данному налогу, которые произошли в законодательстве еще в 2009 году.

Так, Федеральный закон от 30 октября 2009 года № 242-ФЗ уточнил термин «налогоплательщик налога на имущество организаций», которое содержит п. 1 ст. 373 НК НФ. Это только те компании, которые имеют имущество, которое ст. 374 Кодекса признает объектом налогообложения. Эта поправка начала действовать с 1 января 2010 года.

Напомним, что речь идет об организациях, у которых есть имущество и оно стоит у них на балансе в качестве основных средств по всем правилам бухгалтерского учета. Такое имущество может быть:

  • движимое и недвижимое;
  • переданное во временное владение/пользование/распоряжение;
  • доверительное управление;
  • внесенное в совместный бизнес.

В разъяснениях от 23 сентября 2011 года № 03-05-05-01/74 Минфин делает важный вывод: с 01.01.2010 года предприятия, у которых нет объекта по налогу на имущество, не признаются его плательщиками. Они не обязаны сдавать в ИФНС нулевую декларацию налога на имущество организаций. При этом расчеты по авансовым платежам тоже сдавать не нужно.

Аналогичный подход действует в отношении объектов ОС основных средств из I или II амортизационных групп по Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) на основании п. 8 ст. 374 НК РФ. В основном, это движимые вещи, которые служат от 1 года до 3х лет и очень активно эксплуатируются.

Заметим, что про нулевую декларацию по налогу на имущество организаций в НК РФ ничего не сказано. Более того: обязанность как-то извещать налоговиков об отсутствии объектов по налогу на имущество организаций тоже не предусмотрена. При наличии поползновений в эту сторону, ссылайтесь на положения ст. 374 НК РФ.

Льготы

Некоторые предприятия могут пользоваться льготами по налогу на имущество в отношении всех принадлежащих им объектов. На основании ст. 381 НК РФ они полностью свободны от налога на имущество. Например – юридические консультации (п. 14 ст. 381). Надо ли в этом случает подавать образец нулевой декларации по налогу на имущество?
Ответ: еще как надо. Причем нулевым данный отчет можно называть с натяжкой.

Логика такова: такие организации продолжают оставаться плательщиками данного налога, поскольку в наличии объект по нему. Применение к нему льготы на его существование никак не влияет. Расчеты по авансам тоже надо сдавать. То есть действует общий порядок.

Имущество принадлежит к объектам обложения, но налога нет

По уплате налога на имущество государство предоставляет льготы некоторым категориям налогоплательщиков. Полный список освобожденных от налогообложения есть в ст. 381 НК РФ. Может получиться, что у фирмы объект налогообложения присутствует, но налог платить не надо, так как организация или само имущество относится к льготной категории. Таким образом, имея объект обложения, фирма становится налогоплательщиком даже при нулевом налоге на имущество. В таком случае появляется необходимость сдавать декларацию.

Нулевым такой расчет налога на имущество уже не будет, так как данные об объекте ОС следует внести в декларацию: раздел 2 заполняется данными об остаточной стоимости ОС и о принадлежности к льготируемой группе.

Второй вариант, когда налог платить не надо, но облагаемое имущество имеется у предприятия, — это полная амортизация ОС. Допустим, объекты налогообложения полностью самортизированы, то есть не имеют остаточной стоимости по бухгалтерскому учету, поэтому налоговая база равна нулю, но на балансе предприятия они продолжают учитываться. Сдавать ли нулевой налог на имущество в таком случае? Действуем аналогично с льготным имуществом: объект обложения есть, значит, декларацию сдаем. Только в этом случае она будет действительно нулевой.

Нулевую декларацию хозсубъект не сдает, если нет объекта обложения налогом на имущество. Если объект обложения в организации есть, но фирма или имущество относится к льготной категории, то надо сдать декларацию и указать данные по этому имуществу. Если на балансе предприятии числятся полностью самортизированные ОС, относящиеся к объектам обложения, то сдавать следует нулевую декларацию.

Как заполнить «нулевку»

Для подготовки нулевого отчета используйте унифицированный бланк КНД 1152026, утвержденный в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Унифицированный бланк

Общий порядок заполнения отчетности закреплен в том же Приказе ФНС.

Итак, титульный лист заполните по основным правилам.

Читайте так же:  Штраф за неуплату подоходного налога физическим лицом

Заполните ИПП и КПП в первую очередь. Затем укажите номер корректировки. Если вы отчитываетесь впервые в этом периоде, то проставьте «000». Далее отчетный период (для года — «34»), сам отчетный период — «2018». Код ИФНС, в который направляется отчет, и код налогоплательщика (в основном «214»).

Теперь впишите полное наименование налогоплательщика, номер телефона, количество страниц, и пропишите Ф.И.О. руководителя (либо иного лица, отчитывающегося по доверенности).

Переходим сразу во второй раздел декларации.

Прописываем код вида имущества и ОКТМО (по месту нахождения объектов налогообложения).

Теперь заполняем строки 020-140. Если в собственности налогоплательщика все основные средства отнесены к необлагаемым (льготируемым), то графы 3 и 4 будут заполнены идентично. То есть остаточная стоимость объектов будет равна остаточной стоимости льготируемого имущества.

Далее заполните расчет самого налога. Здесь заполните:

  • строка 150 — среднегодовая стоимость имущества;
  • строка 160 — код льготы, в нашем примере — 2010257 — ОС, приобретенные после 01.01.2013;
  • стр. 170 — среднегодовая стоимость льготируемого имущества. В «нулевке» сумма строки 150 равна строке 170.

В итоге сумма налога равна нулю, так как налогооблагаемая база равна нулю.

Видео (кликните для воспроизведения).

В разделах № 2.1 и № 3 проставьте прочерки, если отсутствует информация к заполнению.

Переходим в раздел № 1.

Так как сумма налога к уплате отсутствует, в первом разделе заполняются только два значения: ОКТМО и КБК.

Декларация налога на имущество 2020: пошаговая инструкция и образец заполнения

Шаг № 3. Заполняем раздел № 2

В первую очередь указываем код имущественных объектов (в большинстве случаев это «03») и ОКТМО по месту нахождения имущественных активов.

Строки 020-130 — указываем стоимость ИО в графе 3 по состоянию на отчетную дату (начало каждого месяца). Сведения должны соответствовать данным бухгалтерского учета. Если у компании имеется право на льготы (льготируемые активы), то их следует зарегистрировать в соответствующих строках графы 4.

Строка 140 — указываем остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года. Данные вносим соответственно: в графу 3 — общие сведения, в графу 4 — данные о льготируемых ОС. Если в данной категории активов числится недвижимость, то информацию о ее стоимости укажите в строке 141.

Строка 150 декларации по налогу на имущество — это среднегодовая стоимость основных средств, исчисленная по формуле: сумма строк 020-140 разделенная на 13.

Далее укажите сведения о льготах (строки 160, 170).

Строка 180 декларации по налогу на имущество — укажите долю балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби). Заполняется, только если в строке 001 раздела № 2 указан код «02».

В стр. 190 — прописываем налогооблагаемую базу (среднегодовая стоимость объектов минус льготы дробной части строки 170).

Стр. 210 декларации по налогу на имущество — это налоговая ставка. Ее указывайте с учетом льгот, предусмотренных НК РФ . В нашем случае строка 210 декларации по налогу на имущество организаций 2020 ставка равна 2,2 %.

Стр. 220 — это сумма исчисленного обязательства за налоговый период. Рассчитывается как произведение стр. 190 и стр. 210, разделенное на 100 %, то есть налогооблагаемая база перемножается на ставку.

Стр. 230 декларации по налогу на имущество — прописываем суммы перечисленных авансов. По условиям нашего примера, в течение 2018 г. ООО «Весна» перечислило в бюджет 325 050 руб. Именно эту сумму вносим в строку 230 декларации по налогу на имущество.

Стр. 240-250 — информация о льготах, которые уменьшают сумму платежей в бюджет.

Если компания перечисляет платежи за пределами нашей страны, то эти суммы следует указать в строке 260.

Строка 270 декларации по налогу на имущество — регистрируем остаточную стоимость всех основных средств, числящихся на балансе компании, по состоянию на 31.12.2018. Из этой суммы исключите стоимость ОС, необлагаемых по пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ .

Декларация налога на имущество 2020: образец заполнения раздела № 2

Когда у имущества нет остаточной стоимости

Остаточная стоимость может быть равна нулю, если налогооблагаемые основные средства полностью самортизировались. Такие ОС нужно учитывать на балансе до их выбытия, то есть продажи, прекращения использования по причине износа как физического, так и морального, передачи по договорам мены, дарения, ликвидации при чрезвычайной ситуации и т.д. (п. 29 ПБУ 6/01). Пока же ОС не выбыли, объектами налогообложения они быть не перестают, а значит, и вносить их в нулевую декларацию по налогу на имущество 2016 года необходимо (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Есть исключения

Если в собственности экономического объекта числятся льготируемые имущественные объекты, то сдать нулевой расчет по налогу на имущество придется.

Напомним, что перечень льгот, привилегий и освобождений определяется для налогоплательщиков не только на федеральном уровне. Помимо НК РФ, имущество, исключаемое из налогооблагаемой базы на основании льгот, может быть утверждено региональными властями. Уточнить, какие привилегии, освобождения и льготы действуют именно в вашем регионе, можно на официальном сайте ФНС.

Например, на балансе числится имущество, относящееся к 3-10 амортизационной группе, приобретенное после 01.01.2013. Такие ОС для всех налогоплательщиков являются необлагаемыми (исключение — объекты, полученные после реорганизации, ликвидации либо от взаимозависимого лица). В такой ситуации подготовьте и сдайте «нулевку» в ФНС.

Также сдать нулевую отчетность придется, если все имущество полностью амортизировано. Иными словами, его остаточная стоимость равна нулю (Письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Кто подает?

Если у организации в собственности находятся движимое или недвижимое имущество, которое числится в составе основных средств на балансе предприятия, компания должна будет сдавать отчётную документацию по имущественному налогу.

Декларация предоставляется в отделение ФНС. Гражданин должен обратиться в офис организации, расположенный по местоположению налогооблагаемого имущества. Это утверждено положениями ст. 386 НК РФ.

При наличии у организации в составе основных средств имущество первых и вторых амортизационных групп, их стоимость необязательна к указанию в расчете авансовых платежей. Если у компании есть в наличии движимое имущество 3-10 группы, попадающие под льготу, его остаточная стоимость должна быть отображена во втором разделе налоговой декларации.

При принятии после произведенных расчетов отрицательного значения суммы налога, что может произойти при применении различных льгот и вычетов должен, ЮЛ должно будет подать нулевую декларацию.

Читайте так же:  Какие налоги можно вернуть за квартиру

При отсутствии у организации налогооблагаемых основных средств сдавать декларацию нет необходимости, так как при этом организация не является налогоплательщиком.

Это утверждено ст. 373 НК РФ. Предпринимателям также нет необходимости сдавать декларацию.

Сроки

В большинстве случаев для организаций предусмотрены авансовые платежи. При их выплате также потребуется сдавать отчётную документацию. Общая годовая декларация должна быть подана не позднее 30 марта года, следующего после окончания налогового периода. Это утверждено ст. 386 НК РФ.

При выпадении крайнего дня уплаты налога на выходной или праздничный день, дата сдачи отчётной документации и уплата налога может быть произведена в ближайший к нему рабочий день.

При лишении организацией своих основных средств в течении года, декларация может быть подана досрочно. Документы в этом случае нужно подать после окончания месяца, в котором произошло списание последнего налогооблагаемого объекта с баланса предприятия.

Однако если в течение года у организации появились новые основные средства, ЮЛ обязан будет подать уточненную декларацию по налогу и выплатить недостающие денежные средства.

Когда начислений по налогу нет

Можно выделить следующие ситуации, при которых налог на имущество организации равен нулю:

  • объект для обложения налогом отсутствует;
  • остаточная стоимость имущества организации нулевая;
  • на все облагаемое имущество организации распространяются льготы.

Само по себе отсутствие налога к уплате по результатам отчетного года не дает налогоплательщику автоматического освобождения от предоставления налоговой декларации (п. 7 Информписьма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). Рассмотрим более подробно, в каких случаях декларацию все же не сдают, а когда ее представление необходимо.

Шаг № 4. Завершаем составление отчета — раздел № 1

В данном разделе отражаем информацию о суммах налога на имущество (декларация 2020), подлежащих уплате в бюджет по итогам года.

Строка 010 — это код ОКТМО.

Стр. 020 — код бюджетной классификации, для основного платежа указывайте 180 106 02 01 002 1000 110.

Стр. 030 — сумма, подлежащая перечислению в ИФНС по итогам года. Расчет осуществите следующим образом: общая сумма обязательств минус уплаченные авансы. Причем учитывайте показатели по всем разделам.

Налог на имущество «обездвижили»!

Движимое имущество больше не облагается

Свершилось! С 2019 г. любые движимые ОС больше не являются объектом обложения налогом на имущество.

В 2018 г., как вы помните, не признавались объектом налогообложения только те движимые ОС, которые относятся к 1— 2-й амортизационным группа м подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2019) . Остальное же движимое имущество и объектом являлось, и налогом облагалось. Если только по решению региональных властей в отношении этих движимых ОС не была установлена льгота или нулевая налоговая ставк а п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2019) .

Плательщиками налога на имущество признаются не любые организации, а только те, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложени я п. 1 ст. 373 НК РФ . Поэтому получается, что с 2019 г. компании, у которых на балансе есть только движимые ОС, плательщиками налога на имущество уже не будут. Вы входите в их число — значит, вам больше не придется подавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. Даже нулевую.

Но не забудьте отчитаться за 2018 г.: подать декларацию нужно не позднее 1 апреля 2019 г.!

Какая недвижимость признается объектом налогообложения

Теперь российские организации должны платить налог только с недвижимого имущества.

В первую очередь, с объектов, которые по правилам бухучета учтены на балансе в качестве основных средст в п. 1 ст. 374 НК РФ . То есть отражены в бухучете:

• на счете 01 «Основные средства» — если они находятся в вашем распоряжении;

• на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если они переданы в аренду, лизинг.

Налог на имущество нужно платить с недвижимости, которая находится как в России, так и за рубежом.

Кроме того, объектом налогообложения признается и недвижимость, которая:

• передана вами в доверительное управление. Хотя такие объекты вы, как учредитель управления, являющийся их собственником, учитываете на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имущество м» пп. 2, 4 Указаний, утв. Приказом Минфина от 28.11.2001 № 97н; ст. 378 НК РФ ;

• внесена вами в совместную деятельность. Такие ОС списываются со счета 01. Однако налог с недвижимости, внесенной как вклад, платите именно вы на основании сведений, полученных от участника, ведущего общие дела ст. 377 НК РФ ;

• получена вами по концессионному соглашению. Причем независимо от того, на балансе она учтена или за балансо м ст. 378.1 НК РФ; Информация Минфина № ПЗ-2/2007 ; Письмо Минфина от 21.02.2017 № 03-05-07-01/ВН-7736 ;

• является жилыми домами и помещениями, не учитываемыми на балансе в качестве ОС, но облагаемыми по кадастровой стоимост и подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ . Такая недвижимость облагается налогом даже в случае учета на счете 41 «Товар ы» Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-05-05-01/67657 .

Из состава объектов налогообложения исключены, в частности, следующие виды недвижимост и п. 4 ст. 374 НК РФ :

• земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;

• памятники истории и культуры, признанные объектами культурного наследия федерального значения.

Не является объектом обложения налогом на имущество недвижимость, учтенная по правилам бухучета на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средств а» Письмо Минфина от 26.05.2016 № 03-05-05-01/30390 .

Критерии недвижимого имущества

Что считать недвижимым имуществом, в Налоговом кодексе не сказано. Гражданский кодекс относит к объектам недвижимого имуществ а п. 1 ст. 130 ГК РФ :

• земельные участки, участки недр. Но такое имущество, как мы уже сказали, объектом налогообложения не является;

• все, что прочно связано с землей и не может быть перемещено без несоразмерного ущерба для имущества. Это, например, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;

• жилые и нежилые помещения;

• части зданий или сооружений, отведенные под машино-места.

Причем право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат регистрации в ЕГРН п. 1 ст. 131 ГК РФ .

ФНС, опираясь на эти нормы ГК РФ, определила следующие критерии недвижимого имуществ а Письмо ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/[email protected] .

Критерий 1. Наличие записи в ЕГРН. Это основной, но вовсе не определяющий критерий. Поскольку отсутствие такой записи совершенно не означает, что объект является движимым имуществом.

Читайте так же:  Гарантийное об отсутствии задолженности налогов

Стационарная ледовая арена под крышей — однозначно объект недвижимости. А вот каток, залитый на сезон, хоть он и прочно связан с землей, вряд ли признают недвижимостью

Критерий 2. Связь объекта с землей и невозможность его перемещения. Необходимость в оценке этого критерия возникает, если записи об имуществе в ЕГРН нет. Для этого можно руководствоваться, например:

• документами технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости;

• разрешениями на строительство и (или) ввод в эксплуатацию;

• проектной или иной документацией на создание объекта, документацией, содержащей его характеристики.

Если будет выявлена прочная связь с землей и отсутствие возможности безболезненного перемещения, то налоговики сочтут имущество недвижимостью.

Однако на практике эти критерии не всегда позволяют однозначно определить имущество как недвижимое или движимое. В связи с этим возникают споры о необходимости платить налог на имущество.

Признает недостаточность этих критериев и ФНС. Поэтому налоговое ведомство предлагает при определении вида имущества (движимое или недвижимое) учитывать еще и судебную практик у Письмо ФНС от 01.10.2018 № БС-4-21/[email protected] .

Подробнее об отнесении имущества к движимому или недвижимому в некоторых неоднозначных ситуациях читайте в , 2018, № 21.

Как отчитываться по налогу на имущество с 2019 г.

По общему правилу российские организации, не относящиеся к числу крупнейших, должны представлять авансовые расчеты и налоговую декларацию по месту нахождения недвижимост и п. 1 ст. 386 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019) . Вместе с тем ФНС допускает возможность представления единой налоговой отчетности сразу в отношении всей недвижимости организации, находящейся на территории одного региона, но стоящей на учете в разных ИФНС п. 2 Разъяснений, направленных Письмом ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected] . В какую именно налоговую подавать единые авансовые расчеты и единую декларацию, вы решаете сами.

Заметим, что раньше аналогичная норма была прямо прописана в Порядке заполнения авансового расчета и Порядке заполнения декларации. Однако при внесении поправок ее исключили. Но, как видим, от самой идеи представления одного отчета в отношении всего имущества, расположенного в регионе, налоговики решили не отказываться.

Более того, в январе 2019 г. Дума будет рассматривать в I чтении законопроект, предлагающий прописать возможность представления единой декларации непосредственно в гл. 30 НК РФ проект Закона № 607168-7 .

Воспользоваться возможностью представлять единую отчетность можно при соблюдении нескольких условий.

Условие 1. Налоговая база — среднегодовая стоимость. Перейти на представление единой отчетности можно только в отношении недвижимости, облагаемой исходя из среднегодовой стоимости. Если в одном регионе у вас есть еще и недвижимость, для которой налоговой базой выступает кадастровая стоимость, то расчеты и декларацию по таким объектам нужно будет представлять по месту их нахождения. Даже если вы перейдете на представление единой отчетности. Такое правило действовало и прежде.

Условие 2. Своевременная подача уведомления. Организация, которая хочет представлять единую отчетность по налогу на имущество, должна уведомить налоговиков о своем желании и выборе на текущий год до начала подачи авансового расчета за I квартал этого года. То есть до 1 апреля. Прежде, напомним, согласовывать возможность представления одного отчета по региону нужно было до начала налогового периода.

Подавать уведомление нужно не в ИФНС, где вы стоите на учете, а в управление ФНС по вашему региону. Налоговое ведомство разработало рекомендуемую форму уведомления о выбранном порядке представления отчетност и приложение к Письму ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected] . В уведомлении указывают:

• сведения об организации (ИНН, КПП, наименование, телефон);

• код ИФНС, куда будет представляться единая налоговая отчетность (конечно, из числа тех, где организация стоит на учете);

• год, в течение которого вы будете представлять единую отчетность в выбранную инспекцию.

Порядок представления отчетности по налогу на имущество выбирается на один налоговый период (год). Чтобы сохранить его и на следующий год, потребуется подать новое уведомление.

Условие 3. Налог полностью поступает в бюджет региона. Налог на имущество — региональный налог. Однако законом субъекта РФ могут быть установлены нормативы отчислений в местные бюджеты. Если в вашем регионе это предусмотрено, то представлять единую отчетность вы не сможете. Выяснять этот вопрос до подачи заявления вы не обязаны. Просто если межбюджетное распределение налога на имущество установлено, то УФНС сообщит вам, что сдавать один отчет в отношении всей расположенной в регионе недвижимости вы не можете.

Кроме того, УФНС может отказать в праве подавать единую отчетность из-за ошибок в уведомлении или по причине его несвоевременного представления. Об отказе вы узнаете из сообщения, направленного УФНС в ваш адре с Письмо ФНС от 03.12.2018 № БС-4-21/[email protected] . Срок, в который УФНС должно сообщить об отказе, не определен. Поэтому уведомление стоит направлять заблаговременно.

Если в 2018 г. вы по согласованию с УФНС подавали единые авансовые расчеты, то и декларацию по итогам 2018 г. вы должны будете подать также единую и в ту же налоговую инспекци ю Письмо ФНС от 27.11.2018 № БС-4-21/[email protected] . Причем даже в том случае, если:

вы согласовали представление единой отчетности на 2019 г. в другую ИФНС;

вы собираетесь сдавать авансовые расчеты в 2019 г. и декларацию по итогам этого года в общем порядке.

При заполнении авансовых расчетов и декларации российские организации (не из числа крупнейших) должны указывать код представления налоговой отчетности с учетом следующих особенносте й п. 1 Разъяснений, направленных Письмом ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected] ; приложение № 3 к Порядку заполнения, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 :

• код 281 предназначен для случаев представления отчетности по месту нахождения недвижимости в ИФНС, где вы состоите на учете или как собственник недвижимости, или по другим основаниям;

Видео (кликните для воспроизведения).

• код 214 нужно указывать в том случае, если вы подаете отчетность в ту ИФНС, где состоите на учете как организация, поскольку у вас нет оснований подавать декларацию (авансовые расчеты) в другие налоговые.

Источники

Налог на имущество нулевой
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here