Налог на имущество организаций нулевая декларация

Важная информация в статье: "Налог на имущество организаций нулевая декларация", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Нулевые декларации по налогу на имущество не представляются с 2010 года

Начиная с 1 января 2010 года организации, у которых отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, не являются налогоплательщиками налога на имущество организаций и у них не возникает обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по данному налогу.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-05-05-01/74 от 23.09.2011.

Соответствующие изменения в законодательство внесены Федеральным законом от 30.10.2009 № 242-ФЗ.

Нулевая декларация по налогу на имущество 2016

Нулевая декларация по налогу на имущество

Похожие публикации

Не позднее 30 марта 2017 года организации должны представить в ИФНС декларации по налогу на имущество за 2016 год. Как быть тем, у кого отсутствуют начисления по налогу — нужно ли им сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество? В этом материале мы разберемся, когда нулевую отчетность подавать надо, а когда нет.

Если остаточная стоимость нулевая

Может возникнуть и такая ситуация, когда все объекты налогообложения налогом на имущество полностью самортизированы и остаточная стоимость их равна нулю. И в этом случае отсутствие налога к уплате – не повод забыть про декларацию. Ведь даже полностью самортизированный объект основных средств не перестает быть объектом налогообложения налогом на имущество. Следовательно, представлять налоговую декларацию налогоплательщики-владельцы основных средств с нулевой остаточной стоимостью обязаны (Письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ).

О порядке заполнения декларации по налогу на имущество за 2016 год можно прочитать в нашем отдельном материале.

Налог на имущество «обездвижили»!

Движимое имущество больше не облагается

Свершилось! С 2019 г. любые движимые ОС больше не являются объектом обложения налогом на имущество.

В 2018 г., как вы помните, не признавались объектом налогообложения только те движимые ОС, которые относятся к 1— 2-й амортизационным группа м подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2019) . Остальное же движимое имущество и объектом являлось, и налогом облагалось. Если только по решению региональных властей в отношении этих движимых ОС не была установлена льгота или нулевая налоговая ставк а п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2019) .

Плательщиками налога на имущество признаются не любые организации, а только те, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложени я п. 1 ст. 373 НК РФ . Поэтому получается, что с 2019 г. компании, у которых на балансе есть только движимые ОС, плательщиками налога на имущество уже не будут. Вы входите в их число — значит, вам больше не придется подавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. Даже нулевую.

Но не забудьте отчитаться за 2018 г.: подать декларацию нужно не позднее 1 апреля 2019 г.!

Какая недвижимость признается объектом налогообложения

Теперь российские организации должны платить налог только с недвижимого имущества.

В первую очередь, с объектов, которые по правилам бухучета учтены на балансе в качестве основных средст в п. 1 ст. 374 НК РФ . То есть отражены в бухучете:

• на счете 01 «Основные средства» — если они находятся в вашем распоряжении;

• на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если они переданы в аренду, лизинг.

Налог на имущество нужно платить с недвижимости, которая находится как в России, так и за рубежом.

Кроме того, объектом налогообложения признается и недвижимость, которая:

• передана вами в доверительное управление. Хотя такие объекты вы, как учредитель управления, являющийся их собственником, учитываете на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имущество м» пп. 2, 4 Указаний, утв. Приказом Минфина от 28.11.2001 № 97н; ст. 378 НК РФ ;

• внесена вами в совместную деятельность. Такие ОС списываются со счета 01. Однако налог с недвижимости, внесенной как вклад, платите именно вы на основании сведений, полученных от участника, ведущего общие дела ст. 377 НК РФ ;

• получена вами по концессионному соглашению. Причем независимо от того, на балансе она учтена или за балансо м ст. 378.1 НК РФ; Информация Минфина № ПЗ-2/2007 ; Письмо Минфина от 21.02.2017 № 03-05-07-01/ВН-7736 ;

• является жилыми домами и помещениями, не учитываемыми на балансе в качестве ОС, но облагаемыми по кадастровой стоимост и подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ . Такая недвижимость облагается налогом даже в случае учета на счете 41 «Товар ы» Письмо Минфина от 21.09.2018 № 03-05-05-01/67657 .

Из состава объектов налогообложения исключены, в частности, следующие виды недвижимост и п. 4 ст. 374 НК РФ :

• земельные участки, водные объекты и другие природные ресурсы;

• памятники истории и культуры, признанные объектами культурного наследия федерального значения.

Не является объектом обложения налогом на имущество недвижимость, учтенная по правилам бухучета на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средств а» Письмо Минфина от 26.05.2016 № 03-05-05-01/30390 .

Критерии недвижимого имущества

Что считать недвижимым имуществом, в Налоговом кодексе не сказано. Гражданский кодекс относит к объектам недвижимого имуществ а п. 1 ст. 130 ГК РФ :

• земельные участки, участки недр. Но такое имущество, как мы уже сказали, объектом налогообложения не является;

• все, что прочно связано с землей и не может быть перемещено без несоразмерного ущерба для имущества. Это, например, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;

• жилые и нежилые помещения;

• части зданий или сооружений, отведенные под машино-места.

Причем право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат регистрации в ЕГРН п. 1 ст. 131 ГК РФ .

ФНС, опираясь на эти нормы ГК РФ, определила следующие критерии недвижимого имуществ а Письмо ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/[email protected] .

Критерий 1. Наличие записи в ЕГРН. Это основной, но вовсе не определяющий критерий. Поскольку отсутствие такой записи совершенно не означает, что объект является движимым имуществом.

Стационарная ледовая арена под крышей — однозначно объект недвижимости. А вот каток, залитый на сезон, хоть он и прочно связан с землей, вряд ли признают недвижимостью

Критерий 2. Связь объекта с землей и невозможность его перемещения. Необходимость в оценке этого критерия возникает, если записи об имуществе в ЕГРН нет. Для этого можно руководствоваться, например:

• документами технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости;

• разрешениями на строительство и (или) ввод в эксплуатацию;

• проектной или иной документацией на создание объекта, документацией, содержащей его характеристики.

Читайте так же:  Финансовый контроль постоянный

Если будет выявлена прочная связь с землей и отсутствие возможности безболезненного перемещения, то налоговики сочтут имущество недвижимостью.

Однако на практике эти критерии не всегда позволяют однозначно определить имущество как недвижимое или движимое. В связи с этим возникают споры о необходимости платить налог на имущество.

Признает недостаточность этих критериев и ФНС. Поэтому налоговое ведомство предлагает при определении вида имущества (движимое или недвижимое) учитывать еще и судебную практик у Письмо ФНС от 01.10.2018 № БС-4-21/[email protected] .

Подробнее об отнесении имущества к движимому или недвижимому в некоторых неоднозначных ситуациях читайте в , 2018, № 21.

Как отчитываться по налогу на имущество с 2019 г.

По общему правилу российские организации, не относящиеся к числу крупнейших, должны представлять авансовые расчеты и налоговую декларацию по месту нахождения недвижимост и п. 1 ст. 386 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019) . Вместе с тем ФНС допускает возможность представления единой налоговой отчетности сразу в отношении всей недвижимости организации, находящейся на территории одного региона, но стоящей на учете в разных ИФНС п. 2 Разъяснений, направленных Письмом ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected] . В какую именно налоговую подавать единые авансовые расчеты и единую декларацию, вы решаете сами.

Заметим, что раньше аналогичная норма была прямо прописана в Порядке заполнения авансового расчета и Порядке заполнения декларации. Однако при внесении поправок ее исключили. Но, как видим, от самой идеи представления одного отчета в отношении всего имущества, расположенного в регионе, налоговики решили не отказываться.

Более того, в январе 2019 г. Дума будет рассматривать в I чтении законопроект, предлагающий прописать возможность представления единой декларации непосредственно в гл. 30 НК РФ проект Закона № 607168-7 .

Воспользоваться возможностью представлять единую отчетность можно при соблюдении нескольких условий.

Условие 1. Налоговая база — среднегодовая стоимость. Перейти на представление единой отчетности можно только в отношении недвижимости, облагаемой исходя из среднегодовой стоимости. Если в одном регионе у вас есть еще и недвижимость, для которой налоговой базой выступает кадастровая стоимость, то расчеты и декларацию по таким объектам нужно будет представлять по месту их нахождения. Даже если вы перейдете на представление единой отчетности. Такое правило действовало и прежде.

Условие 2. Своевременная подача уведомления. Организация, которая хочет представлять единую отчетность по налогу на имущество, должна уведомить налоговиков о своем желании и выборе на текущий год до начала подачи авансового расчета за I квартал этого года. То есть до 1 апреля. Прежде, напомним, согласовывать возможность представления одного отчета по региону нужно было до начала налогового периода.

Подавать уведомление нужно не в ИФНС, где вы стоите на учете, а в управление ФНС по вашему региону. Налоговое ведомство разработало рекомендуемую форму уведомления о выбранном порядке представления отчетност и приложение к Письму ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected] . В уведомлении указывают:

• сведения об организации (ИНН, КПП, наименование, телефон);

• код ИФНС, куда будет представляться единая налоговая отчетность (конечно, из числа тех, где организация стоит на учете);

• год, в течение которого вы будете представлять единую отчетность в выбранную инспекцию.

Порядок представления отчетности по налогу на имущество выбирается на один налоговый период (год). Чтобы сохранить его и на следующий год, потребуется подать новое уведомление.

Условие 3. Налог полностью поступает в бюджет региона. Налог на имущество — региональный налог. Однако законом субъекта РФ могут быть установлены нормативы отчислений в местные бюджеты. Если в вашем регионе это предусмотрено, то представлять единую отчетность вы не сможете. Выяснять этот вопрос до подачи заявления вы не обязаны. Просто если межбюджетное распределение налога на имущество установлено, то УФНС сообщит вам, что сдавать один отчет в отношении всей расположенной в регионе недвижимости вы не можете.

Кроме того, УФНС может отказать в праве подавать единую отчетность из-за ошибок в уведомлении или по причине его несвоевременного представления. Об отказе вы узнаете из сообщения, направленного УФНС в ваш адре с Письмо ФНС от 03.12.2018 № БС-4-21/[email protected] . Срок, в который УФНС должно сообщить об отказе, не определен. Поэтому уведомление стоит направлять заблаговременно.

Если в 2018 г. вы по согласованию с УФНС подавали единые авансовые расчеты, то и декларацию по итогам 2018 г. вы должны будете подать также единую и в ту же налоговую инспекци ю Письмо ФНС от 27.11.2018 № БС-4-21/[email protected] . Причем даже в том случае, если:

вы согласовали представление единой отчетности на 2019 г. в другую ИФНС;

вы собираетесь сдавать авансовые расчеты в 2019 г. и декларацию по итогам этого года в общем порядке.

При заполнении авансовых расчетов и декларации российские организации (не из числа крупнейших) должны указывать код представления налоговой отчетности с учетом следующих особенносте й п. 1 Разъяснений, направленных Письмом ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/[email protected] ; приложение № 3 к Порядку заполнения, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 :

• код 281 предназначен для случаев представления отчетности по месту нахождения недвижимости в ИФНС, где вы состоите на учете или как собственник недвижимости, или по другим основаниям;

• код 214 нужно указывать в том случае, если вы подаете отчетность в ту ИФНС, где состоите на учете как организация, поскольку у вас нет оснований подавать декларацию (авансовые расчеты) в другие налоговые.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2019 год

Кто платит налог на имущество

Организации считаются плательщиками налога, если они владеют имуществом, которое является объектом налогообложения (ст. 374 НК РФ).

Объектами налогообложения для российских организаций, по общему правилу, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Следовательно, поставленное на учет имущество должно обладать всеми признаками основных средств (См. «Налог на имущество не уплачивается, если объект налогообложения является товаром»). Если же у организации отсутствует обозначенное имущество, то и декларацию представлять не нужно. Однако тут есть некоторые особенности. Например:

  • «нулевую» декларацию следует представить, если на балансе есть имущество, относящееся к объекту налогообложения, которое полностью самортизировано (см. «ФНС: если полностью самортизированное основное средство числится на балансе, отчитываться по налогу на имущество придется»);
  • «нулевую» декларацию необходимо представить, если есть имущество, которое освобождено от налогообложения на основании льготы (письмо ФНС России от 15.12.11 № ЕД-21-3/375).

Какой бланк заполнять

Форма декларации по налогу на имущество за 2016 год приведена в приказе налоговой службы России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895. На нашем сайте этот бланк можно скачать здесь.

Закон позволяет заполнить образец декларации по налогу на имущество, как от руки, так и на компьютере. Выбор за плательщиком этого налога. В то же время, в обоих случаях правила заполнения данного отчета практически едины.

Самортизировали на 100%

Еще одна пограничная ситуация, когда предприятие всё же обязано сдать, условно говоря, нулевую декларацию по налогу на имущество за 2017 год, – полная амортизация своего имущества (остаточная стоимость = 0).

Читайте так же:  С пенсии снимают подоходный налог

Объект по налогу существует, пока не списан с учета на балансе. Когда же его стоимость отработана на 100%, основания для его выбытия из бухучета еще нет. В этом случае налог отчислять не нужно, но о декларации позаботиться придется (письмо ФНС от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Нулевая декларация по налогу на имущество

Вопрос

Организация начала деятельность в 1 кв 2016 года. В виду отсутствия имущества не сдавала декларацию на имущество. Права ли организация? в 2017 году во 2 квартале приобрела оборудование стоимостью 350 т.р.(без НС) Возникает ли обязанность сдавать декларацию и указывать в ней имеющееся имущество?

Ответ

Организации, которые являются плательщиками налога на имущество, должны отчитаться по данному налогу за истекший год до 30 марта (п. 3 ст. 386 НК). С этой целью в налоговый орган представляется декларация, форма которой и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895.

Налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Если у организации нет облагаемого налогом имущества, то она не признается плательщиком налога на имущество и не должна сдавать декларацию (Письмо Минфина от 28.02.2013 N 03-02-08/5904).

Налогом на имущество облагаются учтенные на балансе в составе основных средств, т.е. на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Письма Минфина от 26.05.2016 N 03-05-05-01/30390, от 17.12.2015 N 03-05-05-01/74010, ФНС от 30.03.2015 N 03-05-05-01/17260):

— недвижимость. Она может облагаться налогом как по кадастровой, так и по балансовой стоимости;

— движимое имущество. Оно всегда облагается налогом по балансовой стоимости.

Не облагаются налогом основные средства, которые являются движимым имуществом и включены в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на дату принятия их к учету (пп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ, Письма Минфина от 23.12.2016 N 03-05-05-01/77572, от 23.12.2016 N 03-05-05-01/77567, от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66701, от 06.07.2016 N 03-05-05-01/39563):

— в первую или вторую амортизационные группы;

— в амортизационные группы с третьей по десятую, если эти основные средства приняты к учету начиная с 1 января 2013 г. Исключение — движимое имущество, полученное в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимого лица.

Движимое имущество, включенное в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, налогом не облагается, но несмотря на это, остаточная стоимость такого имущества включается в показатель строки 270 разд. 2 налоговой декларации (строки 210 разд. 2 авансового расчета)

Как подготовить и представить декларацию по налогу на имущество организаций за 2014 год: требования Минфина и ФНС

Не позднее 30 марта 2015 года организациям следует представить в инспекцию декларацию по налогу на имущество за 2014 год. Несмотря на то, что форма декларации осталась прежней (утв. приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895), у налогоплательщиков возникают многочисленные вопросы, связанные с составлением отчетности. Мы проанализировали разъяснения Минфина и Федеральной налоговой службы, и подготовили статью, в которой обобщили основные требования к подготовке и представлению декларации.

Вводная информация

Представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество 2014 год обязаны все лица, являющееся плательщиками налога на имущество. Ими могут быть:

  • российские организации;
  • иностранные организации.

В данной статье, большей частью, затронуты аспекты представления и подготовки декларации российскими компаниями.

Состав декларации

Состав декларации по налогу на имущество такой:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — в нем указывается сумма налога к уплате;
  • раздел 2 — в нем отражается расчет налоговой базы (то есть расчет среднегодовой стоимости имущества) и сумма налога для российских и иностранных компаний, имеющих постоянное представительство в РФ;
  • раздел 3 — предназначен для исчисления налога по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость.
Видео (кликните для воспроизведения).

Напомним: с 2014 года существует два порядка определения налоговой базы по налогу на имущество, а именно:
1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (в этом случае заполняется раздел 2);
2. Налоговая база (для некоторых объектов) определяется как кадастровая стоимость (тогда заполняется раздел 3).

Теперь коснемся некоторых особенностей заполнения перечисленных разделов.

Титульный лист

Правила заполнения титульного листа прописаны в разделе III Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895 (далее — Порядок). На титульном листе требуется заполнить все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 3.1 Порядка). Также см. «Разъяснено, какой КПП следует указывать в отчетности по «имущественным» налогам».

Раздел 1 «Сумма налога к уплате»

В разделе 1 организации следует указать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (п. 4.1 Порядка):

  • по месту нахождения организации (для иностранной компании — по месту нахождения постоянного представительства);
  • по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества.

Данный раздел состоит из нескольких одинаковых блоков, состоящих из строк 010 — 040, которые заполняются по каждому месту уплаты налога.

Заметим, что раздел следует заполнять только после того, как будет заполнен раздел 2 или 3, поскольку все налоговые расчеты производятся в этих разделах. В разделе 1, по сути, отражаются уже итоговые значения.

Также обратите внимание: случается, что при наличии различного имущества налог рассчитывается как исходя балансовой стоимости, так и исходя из кадастровой стоимости объекта. В таком случае в строке 030 раздела 1 декларации следует отразить общую сумму налога к уплате (то есть, сумму налога из раздела 2 и раздела 3). Это подтверждается письмом ФНС России от 08.05.14 № БС-4-11/8876.

Раздел 2 «Среднегодовая стоимость имущества»

В разделе 2 нужно определить налоговую базу (то есть рассчитать среднегодовую стоимость имущества за год) и исчислить сумму налога.

При этом для заполнения этого раздела имущество нужно разделить по его видам (подп. 1 п. 5.3 Порядка). В зависимости от вида имущества заполняется отдельный раздел 2. Для идентификации имущества предусмотрены специальные коды (согласно приложению № 5 к Порядку). Эти коды проставляются в строке «Код вида имущества».

Также отметим следующие особенности:

  • в декларацию включаются сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Так, к примеру, не нужно указывать в декларации земельные участки, поскольку они налогом не облагаются (См. «Минфин: земельные участки не являются объектом налогообложения налогом на имущество организаций»);
  • в строке 270 отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря. Это касается движимого имущества, а также недвижимости, базой для расчета налога с которого является, в том числе, кадастровая стоимость. Если же потребуется заполнить несколько разделов 2, то значение строки с кодом 270 раздела 2 потребуется продублировать во всех этих разделах.

Раздел 3 «Кадастровая стоимость»

Раздел 3 заполняется в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости. Причем этот раздел заполняется в отношении каждого отдельного объекта недвижимости. Это следует из строк 014 и 015 раздела 3 декларации. И если в одном здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, то нужно заполнить отдельный лист раздела 3 по каждому из них.

По строке 020 раздела 3 укажите кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года. Информацию о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества могут предоставить в территориальном органе Росреестра по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в форме кадастровой справки).

Стоит заметить, что раздел 3 может потребоваться заполнять по помещению, кадастровая стоимость которого не определена (а для всего здания стоимость известна). В таком случае строку 020 нужно будет заполнить исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. Подробнее см. «Как заполнить расчет по налогу на имущество организаций в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена».

Читайте так же:  Выплата дивидендов учредителям за прошлые периоды

Также выделим ситуацию, когда право собственности на объект недвижимости возникло или было прекращено в течение года. В таком случае следует заполнять строку 090 «Коэффициент К». С использованием коэффициента можно рассчитывать налог не за весь год, а с учетом фактической продолжительности владения им в течение года. И хотя до 2015 года у российских компаний формально такого права не было, налоговики все же позволяют так поступить (См. «При расчете налога на имущество из кадастровой стоимости нужно учитывать срок владения объектом»).

Положение Налогового кодекса о статусе налогоплательщика

Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового Кодекса. Закон обязывает собственников платить налог с такой собственности и определяет, когда и куда сдавать декларацию по налогу на имущество.

Однако вопрос обложения налогом имущества не ограничивается его наличием или отсутствием. В правовой практике на рынке работают организации, обладающие налоговыми льготами, а также физические лица, которые в 2016 году полностью утратили свое имущество. В такой ситуации они все еще являются налогоплательщиками, так как по отчетной документации оно не списано еще с баланса организации или частного предпринимателя. Поэтому данным категориям налогоплательщиков требуется в 2017 году подавать в налоговую инспекцию декларирование отсутствия имущества в 2016 году.

У организации отсутствует объект налогообложения

Декларацию по имущественному налогу обязаны сдавать только те организации, которых НК РФ признает налогоплательщиками. Это означает, что на балансе организации должно числиться в качестве основных средств движимое или недвижимое имущество, которое облагается имущественным налогом (ст. 374 НК РФ). Если такого имущества нет, объект обложения отсутствует, следовательно, организация не считается налогоплательщиком и отчитываться по налогу на имущество в ИФНС ей не нужно (п.1 ст. 373 НК РФ).

Например, на балансе организации есть только земельный участок и основные средства из второй амортизационной группы. Согласно пп.1 и пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, такое имущество не признается налоговым объектом, а значит, организация не считается плательщиком имущественного налога и не должна сдавать декларацию (письмо Минфина РФ от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Как изменился бланк имущественной декларации в 2019 году

Форма предыдущей итоговой декларации по налогу на имущество за 2018 год была задействована приказом налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected], в ред. от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected] в приложении 1. В течение 2019 года компании представляли контролерам расчет по авансовым платежам из приложения 4.

В 2019 году ФНС утвердила новую форму и электронный формат представления имущественной декларации приказом от 14.08.2019 № СА-7-21/405.

Этим приказом утверждена лишь форма годовой декларации — форма расчета авансовых платежей отсутствует. Связано это с тем, что начиная с 2020 года ежеквартально отчитываться по имуществу больше не придется, при этом обязанность по уплате авансов в течение года за организациями останется.

Бланк не изменился значительно, однако несколько новшеств в нем есть:

  • изменены штрихкоды;
  • добавлены новые строки 021–027 в разделе 1 для исчисленного налога к уплате и авансовых платежей за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • удалены строки для указания авансовых платежей в разделах 2 и 3;
  • добавлены коды в разделе 2.1 для водных и воздушных судов.

Далее расскажем, как поэтапно оформить новую декларацию по налогу на имущество за 2019 год.

Когда начислений по налогу нет

Можно выделить следующие ситуации, при которых налог на имущество организации равен нулю:

  • объект для обложения налогом отсутствует;
  • остаточная стоимость имущества организации нулевая;
  • на все облагаемое имущество организации распространяются льготы.

Само по себе отсутствие налога к уплате по результатам отчетного года не дает налогоплательщику автоматического освобождения от предоставления налоговой декларации (п. 7 Информписьма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71). Рассмотрим более подробно, в каких случаях декларацию все же не сдают, а когда ее представление необходимо.

Кто отчитывается по налогу на имущество

Обязанность сдавать декларацию на имущество с расчетом налога к уплате по итогам 2019 года возложена на юридических лиц, которые имеютна балансе основные средства, являющиеся объектом обложения указанным налогом.

С 2019 года с движимого имущества налог не рассчитывается. Ранее регионы имели право льготировать подобное имущество, а с 01.01.2019 федеральным законодательством оно полностью исключено из объектов налогообложения.

Если облагаемых объектов у компании нет, то нулевку (как, например, по НДС) сдавать не нужно.

Спецрежимники на УСН и ЕНВД отражают в декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год только ту недвижимость, для которой на 1 января этого года была определена кадастровая стоимость. Упрощенцы и вмененщики освобождены от расчета и уплаты налога с имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости.

Предприятия на ЕСХН показывают в отчете объекты ОС, которые не были задействованы в сельхоздеятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Физические лица независимо от наличия у них статуса ИП, адвоката, нотариуса и пр., по налогу на имущество не отчитываются. Их обязанностью является уплата налога по уведомлению, где сумма обязательства уже рассчитана налоговым органом.

Нет объекта – нет и налогового отчета

На наш взгляд, те, кто задумывается о сдаче нулевой декларации по налогу на имущество за 2017 год, пропустили важные изменения по данному налогу, которые произошли в законодательстве еще в 2009 году.

Так, Федеральный закон от 30 октября 2009 года № 242-ФЗ уточнил термин «налогоплательщик налога на имущество организаций», которое содержит п. 1 ст. 373 НК НФ. Это только те компании, которые имеют имущество, которое ст. 374 Кодекса признает объектом налогообложения. Эта поправка начала действовать с 1 января 2010 года.

Напомним, что речь идет об организациях, у которых есть имущество и оно стоит у них на балансе в качестве основных средств по всем правилам бухгалтерского учета. Такое имущество может быть:

  • движимое и недвижимое;
  • переданное во временное владение/пользование/распоряжение;
  • доверительное управление;
  • внесенное в совместный бизнес.

В разъяснениях от 23 сентября 2011 года № 03-05-05-01/74 Минфин делает важный вывод: с 01.01.2010 года предприятия, у которых нет объекта по налогу на имущество, не признаются его плательщиками. Они не обязаны сдавать в ИФНС нулевую декларацию налога на имущество организаций. При этом расчеты по авансовым платежам тоже сдавать не нужно.

Аналогичный подход действует в отношении объектов ОС основных средств из I или II амортизационных групп по Классификации основных средств (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) на основании п. 8 ст. 374 НК РФ. В основном, это движимые вещи, которые служат от 1 года до 3х лет и очень активно эксплуатируются.

Читайте так же:  Финансовый контроль сбербанк

Заметим, что про нулевую декларацию по налогу на имущество организаций в НК РФ ничего не сказано. Более того: обязанность как-то извещать налоговиков об отсутствии объектов по налогу на имущество организаций тоже не предусмотрена. При наличии поползновений в эту сторону, ссылайтесь на положения ст. 374 НК РФ.

Льготы

Некоторые предприятия могут пользоваться льготами по налогу на имущество в отношении всех принадлежащих им объектов. На основании ст. 381 НК РФ они полностью свободны от налога на имущество. Например – юридические консультации (п. 14 ст. 381). Надо ли в этом случает подавать образец нулевой декларации по налогу на имущество?
Ответ: еще как надо. Причем нулевым данный отчет можно называть с натяжкой.

Логика такова: такие организации продолжают оставаться плательщиками данного налога, поскольку в наличии объект по нему. Применение к нему льготы на его существование никак не влияет. Расчеты по авансам тоже надо сдавать. То есть действует общий порядок.

Чем руководствоваться при внесении данных в декларацию

Правила заполнения декларации по налогу на имущество за 2019 год соответствуют базовым требованиям к заполнению прочих отчетов, представляемых в налоговые органы. Все они содержатся в порядке заполнения, утвержденном тем же приказом № СА-7-21/405:

  • При оформлении декларации вручную используются синие, черные или фиолетовые чернила.
  • При заполнении автоматизированным способом можно использовать специальные бухгалтерские программы, программы для сдачи отчетности либо внести данные в форму в Excel.
  • Все страницы нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
  • Двусторонняя печать на принтере, а также скрепление листов с помощью скоб или скрепок не допускаются.
  • Поля заполняются значениями текстовых, числовых, кодовых показателей слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа.
  • Стоимостные показатели округляются до целых значений.
  • Исправлять ошибки с помощью штрих-корректора нельзя.

Декларация состоит из титульного листа и разделов 1, 2, 2.1 и 3. Ниже посмотрите заполненный образец декларации по налогу на имущество — 2019, а далее мы расскажем, как правильно заполнить каждый раздел.

Титульный лист

Титульник содержит сведения по отчитывающейся организации: ИНН и КПП, которые затем повторяются на каждой странице отчета, полное наименование и номер контактного телефона.

В случае реорганизации необходимо указывать на первой странице код формы реорганизации (или ликвидации), ИНН и КПП реорганизованной компании.

Помимо этих сведений на титульнике отражается информация непосредственно по самому отчету:

  1. Номер корректировки (при представлении исходной формы ставится «0»).
  2. Отчетный год.
  3. Коды:
  • налогового периода;
  • налогового органа;
  • учета по месту нахождения.

Все данные заверяются подписью руководителя или уполномоченного представителя и печатью организации. Также здесь проставляется дата заполнения (или заверения) отчета.

После оформления титульника переходят к заполнению раздела 2 совместно с 2.1 и 3 в зависимости от наличия того или иного вида имущества у предприятия.

Раздел 2

Данный раздел представляет собой расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеющегося у компании на балансе. Заполнение строк происходит следующим образом:

Раздел 2.1

Этот раздел заполняется сведениями об имуществе, налог со стоимости которого рассчитывался в разделе 2. Внесение информации происходит по строкам:

Если объект продается организацией в течение года или выбывает любым другим способом до 31 декабря, раздел 2.1 по нему не заполнять не нужно.

Раздел 3

Последний раздел должен быть заполнен отчитывающимися лицами в том случае, если налоговой базой выступает кадастровая стоимость основных средств. Данные построчно нужно внести так:

Раздел 1

Раздел 1 заполняется в самую последнюю очередь на основании данных из разделов 2 и 3. Он предназначен для отражения величины налога, которую необходимо перечислить в госказну по месту нахождения предприятия или месту расположения его недвижимости. Строки несут в себе информацию:

Обратите внимание! Заполнена должна быть либо строка 030, либо 040. Обе строки по одному блоку одновременно заполненными быть не могут.

Все имущество подпадает под льготу

В организациях встречается также ситуация, когда все налогооблагаемые объекты относятся к льготируемым. Например, согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, движимое имущество, поставленное на баланс как основное средство с 01.01.2013 г., от налога освобождено. При этом оно не должно быть принятым в результате реорганизации, либо ликвидации юрлица, а также от взаимозависимых лиц. Если у организации иного имущества, кроме такого, нет, то налоговая база равна нулю, хотя объект налогообложения здесь присутствует.

Несмотря на то, что, в связи с использованной льготой, начисления по налогу на имущество равны нулю, организация не перестает считаться плательщиком налога на имущество. Так что, нулевая декларация по налогу на имущество 2016 льготниками в любом случае должна быть сдана.

Как видим, обязанность сдачи нулевой имущественной декларации отсутствует только у тех организаций, которые вовсе не являются плательщиками этого налога. В остальных случаях нулевой отчет за 2016 год представить необходимо. Сделать это нужно в общеустановленный срок – не позже 30 марта 2017 года. Если такую декларацию не сдать вовремя, налогоплательщика, несмотря на отсутствие в ней начислений, ждет минимальный штраф — 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Нулевая декларация по налогу на имущество за 2017 год: нужно ли сдавать

Некоторые компании уже собрались подавать нулевую декларацию по налогу на имущество за 2017 год. Может этого не стоит делать, поскольку нет такой обязанности? Разберем данную ситуацию.

Способ представления декларации

Декларацию по налогу на имущество организации могут представлять в бумажном или электронном виде. Однако некоторые компании обязаны представить именно электронную декларацию. Это организации со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год, вновь созданные организации (в том числе путем реорганизации), в которых работает более 100 человек, и крупнейшие налогоплательщики. При этом напомним, что электронная налоговая декларация обязательно должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью (ст. 80 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество 2016: образец заполнения

В нашей консультации вы найдете образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2016 год. Также обратим внимание на нюансы, которые помогут грамотно заполнить отчет.

Пример: образец декларации по налогу на имущество организации

Допустим, что у ООО «Гуру» есть свой склад, который отнесен к недвижимому имуществу. Налоговых льгот по нему не положено. Налог по нему фирма считает по его средней стоимости за год. Для этих целей бухгалтер общества заполняет Раздел 2 декларации.

На 01.01.2016 остаточная стоимость склада составила 8 млн рублей. В итоге, налог с него к уплате – 169 400 рублей, а авансовые платежи за отчетные периоды – 135 000 рублей.

Также у ООО «Гуру» в районе Сокольники г. Москвы (см. код ОКТМО) есть офисное здание, которое по кадастру оценено в 30 млн рублей. Авансовые платежи по нему за первые три квартала 2016 года составили условно 270 000 рублей (90 000 + 90 000 + 90 000). Соответственно, итоговый налог по этому зданию: 360 000 рублей (30 000 000 × 1,2%).

Читайте так же:  Кого освободят от подоходного налога

Все данные и расчеты по офисному зданию бухгалтерия ООО «Гуру» приводит в Разделе 3 декларации.

Итоговая сумма налога на имущество (стр. 030) получена путем сложения сумы налога по офисному зданию и складу:

(360 000 – 270 000) + (169 400 – 135 000) = 124 400 руб.

Далее показан образец заполнения декларации по налогу на имущество бухгалтерией ООО «Гуру» за 2016 год.

Нужно ли сдавать декларацию по налогу на имущество если его нет?

Часто индивидуальным предпринимателям и коммерческим организациям приходится решать вопрос оформления нулевой декларации на отсутствующее у них имущество. Они не могут понять, что будет, если они не подадут такую декларацию. Ведь, если у них нет в собственности имущества, то и незачем отчитываться в налоговой. Вопрос, надо ли сдавать нулевую декларацию по налогу на отсутствующее имущество требует тщательного разбора, иначе можно заработать штрафы за несвоевременную сдачу налоговой отчетности. Помогут в этом опытные юристы, специализирующиеся по налоговому праву и хорошо разбирающиеся во всех отчетных процедурах при общении субъектов экономической деятельности с налоговой.

Когда должна подаваться нулевая отчетность по налогооблагаемому имуществу?

Действующий закон обязывает всех налогоплательщиков заполнять нулевую налоговую отчетность на имеющееся у них налогооблагаемое имущество независимо от того, была ли с него или нет получена прибыль в 2016 году по причине:

  • полной амортизации основных средств производства;
  • сезонности предпринимательской деятельности;
  • полного разрушения движимого имущества в виде транспортного средства в результате аварии;
  • ведения коммерческой деятельности ненадлежащим образом, в результате чего нельзя было получить доход.

Следует помнить, что для предприятий и ИП, работающих в разных системах налогообложения, декларации нулевой отчетности заполняются по разным образцам. При УСН налогоплательщик должен заполнить только титульный лист и внести свои реквизиты. Он может даже не указывать свои личные данные, ограничившись лишь подписью под заполненным документом. При использовании ОСН документ заполняется по стандартному образцу.

Правила заполнения отчетного документа для налоговой при отсутствии прибыли или утрате имущества в 2016 году

Если за прошлый год предприниматель или организация фактически утратили свое налогооблагаемое недвижимое и движимое имущество, но еще не сняли его с баланса, они должны в обязательном порядке подать документ с нулевой отчетностью в налоговую. Он не потребует сложных расчетов. Правила оформления требуют от ИП и ООО только подробного заполнения титульного листа, а также блока, подтверждающего верность поданных сведений. Он заполняется вместе с инспектором в налоговой. Налогоплательщик только подписывает вторую часть в этом блоке отчетности.

Нулевая декларация по налогу на имущество 2016

По итогам 2016 года налогоплательщики налога на имущество должны представить декларацию. О нулевой декларации по налогу на имущество расскажем в нашем материале.

Состав отчета

В расширенном составе образец налоговой декларации по налогу на имущество за 2016 год помимо титульного листа состоит из 3-х разделов (см. таблицу).

Содержание
1 Налог к уплате
2 Определение налоговой базы и расчет налога по имуществу, облагаемому по средней стоимости за год
3 Расчет налога за налоговый период по кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества

При этом раздел № 1 декларации заполняют все без исключения предприятия, которые платят налог на имущество. Дальнейший состав отчета может варьироваться.

На сегодня большинство плательщиков этого налога заполняют также раздел № 2. Это значит, что они владеют имуществом, налог на которому рассчитывают по его средней стоимости за год. А чтобы установить ее, в декларации приводят помесячно остаточную стоимость имущества по принципу ее равномерного снижения к концу налогового периода. Этот вопрос регулирует ст. 375 НК РФ.

На основании ст. 378.2 НК РФ предприятия в отношении определенного имущества отчисляют налог именно с кадастровой стоимости. Для них предназначен раздел № 3 декларации по налогу на имущество. Как правило, это владельцы помещений торгово-офисного назначения.

Уточнить кадастровый номер всегда можно с помощью электронных сервисов официального сайта Росреестра – https://rosreestr.ru.

Если нет объектов

Наиболее распространенный случай, когда декларацию по налогу на имущество можно назвать нулевой, т. е. нет данных для ее заполнения, — это когда у организации отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ведь если нет объектов налогообложения налогом на имущество, такая организация не будет являться налогоплательщиком (п. 1 ст.373 НК РФ).

Например, в организации есть только объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Такие основные средства объектом налогообложения налогом на имущество не признаются (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А поскольку налоговую декларацию по налогу на имущество должны представлять только налогоплательщики (ст. 386 НК РФ), то организация, не имеющая имущества, признаваемого объектом налогообложения, «имущественную» декларацию не сдает (Письма Минфина от 17.04.2012 №03-02-08/41, от 12.10.2011 № 03-05-05-01/81).

Если имущество льготируемое

Возможна ситуация, когда налог на имущество организация не уплачивает потому, что на ее объекты распространяются льготы по налогу на имущество.

Так, к примеру, основным видом деятельности организации является производство фармацевтической продукции. В таком случае имущество, используемое такой организацией для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями, освобождается от налогообложения (п. 4 ст. 381 НК РФ). Если иных объектов у организации нет и налог на имущество она не уплачивает, казалось бы, декларацию по налогу на имущество можно не сдавать.

Однако, применение организаций льгот в отношении объектов налогообложения налогом на имущество, не лишает организацию статуса налогоплательщика. Следовательно, представлять налоговую декларацию по налогу на имущество она должна в общем порядке.

Когда у имущества нет остаточной стоимости

Остаточная стоимость может быть равна нулю, если налогооблагаемые основные средства полностью самортизировались. Такие ОС нужно учитывать на балансе до их выбытия, то есть продажи, прекращения использования по причине износа как физического, так и морального, передачи по договорам мены, дарения, ликвидации при чрезвычайной ситуации и т.д. (п. 29 ПБУ 6/01). Пока же ОС не выбыли, объектами налогообложения они быть не перестают, а значит, и вносить их в нулевую декларацию по налогу на имущество 2016 года необходимо (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128).

Итоги

Налоговую декларацию по имуществу за 2019 год должны сдать те компании, которые имеют на балансе объекты недвижимости, подпадающие под налогообложение. Отчет за 2019 год представляется по новой форме. Начиная с отчетности за 2020 год авансовые расчеты в налоговую передаваться не будут, за налогоплательщиками останется обязанность по уплате авансов и окончательной суммы обязательства, а также по представлению отчетности за налоговый период.

Видео (кликните для воспроизведения).

В статье мы рассказали о правилах оформления декларации, а также привели пример того, как она может быть заполнена.

Источники

Налог на имущество организаций нулевая декларация
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here