Налог за аренду земли для физических лиц

Важная информация в статье: "Налог за аренду земли для физических лиц", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Оплата земельного налога, если земля находится в аренде

Последнее обновление 2018-12-21 в 20:20

Налог на арендованную землю интересует предприимчивых граждан, готовых заниматься сельскохозяйственной или иной деятельностью на предоставленных им участках, но если им придется платить налог и он будет высок — стоит ли арендовать?

Нужно ли платить налог на землю, если земля в аренде

Аренда — это предоставление собственником (арендодателем) на оплачиваемой основе имущества другому лицу (арендатору) для владения и пользования. Отношения между этими двумя сторонами регулируются Гражданским кодексом России и гражданским правом, а основным документом является договор аренды, в котором стороны обязаны прописывать существенные условия, соответствующие законодательству, и дополнительные — по своему усмотрению и без нарушения прав сторон.

Согласно Налоговому кодексу России в ст.388 земельный налог платит арендодатель, т. к. налогоплательщиками признаются владельцы земли, пользующиеся ею на правах собственности, бессрочного пользования и наследуемого владения. Арендодатель как раз является собственником — только собственник может сдать свое имущество другому лицу — и земельный налог платит собственник. А арендатор — лишь пользователь, на него не распространяются обязательства по НК РФ.

Важно!

По договору аренды стороны могут предусмотреть, что налог на землю должен платить арендатор в качестве части арендной платы или арендную плату в размере земельного налога.

Договором могут быть предусмотрены любые условия между сторонами, если они не запрещены законом.

Цели и особенности процедуры

Согласно сделке, заключенной между арендодателем – владельцем площади и арендатором, физическое лицо отдает земельный участок во временное пользование арендатору со следующими целями:

  • возведение дачи, хозяйства или фермы;
  • постройка объектов недвижимости;
  • организация на территории кемпингов или иных мест общественного пользования;
  • создание производства на земельном участке сельхозназначения;
  • пчеловодство;
  • ведение собственного подсобного хозяйства и т.д.

К примеру, жилая постройка или магазин не могут быть возведены на участке земли, если она относится к землям сельхозназначения.

При заключении сделки есть некоторые особенности:

  • сделка оформляется только в письменной форме;
  • заверения договора у нотариуса не требуется;
  • если вы собираетесь оформлять долгосрочный договор аренды, необходимо зарегистрировать его в Росреестре (о нюансах и порядке регистрации оговора аренды земельного участка читайте тут);
  • федеральное земельное законодательство не устанавливает сроки договора аренды;
  • арендатор имеет право передать свои права и обязанности третьему лицу;
  • арендатор имеет право передать арендованный им участок земли в субаренду без согласия арендодателя при условии его уведомления (если в договоре не прописан запрет на возможность сдачи в субаренду).

Как и любой другой вид гражданско-правовых отношений, заключение договора сдачи землевладения влечет за собой некоторые риски, которые необходимо учитывать еще до оформления договора.

С позиции арендодателя к рискам относятся:

  1. порча имущества;
  2. использование имущества в целях, противоречащих условиям договора;
  3. несвоевременный возврата земельного участка по истечении срока действия договора аренды;
  4. несвоевременная оплата арендных платежей.

Арендатор также идет на определенные риски, подписывая договор аренды:

  • препятствие использования земельного участка со стороны арендодателя;
  • увеличение ежемесячной арендной платы;
  • передача земельного участка в аренду в ненадлежащем состоянии;
  • наличие права собственности или пользования участком у третьих лиц, о которых не предупредил арендодатель.

Земельное законодательство РФ по срокам делит аренду на следующие виды:

  1. краткосрочную (до 5 лет);
  2. долгосрочную (5-10 лет);
  3. бессрочную (10-49 лет).

Об особенностях долгосрочной и краткосрочной аренды земли читайте тут.

Содержание и единицы

Экономическая сущность земельного налога кроется в принудительном налогообложении, которое фиксируется в существующем законодательстве. Сама налоговая сумма выплачивается ежегодно и зависит от размера и площади единицы земельного налогообложения. То есть, размер выплаты никак не зависит от размера доходов владельца, и от прибыльности участка. Если вас интересует, в какой бюджет поступает земельный налог, жмите сюда.

Основанием для выплаты данной суммы становится документ, подтверждающий актуальность положения объекта в числе собственности физ.лиц. Согласно 5 закону №1738-1, на размер земельного налога влияет сразу несколько показателей:

  1. Состав угодий.
  2. Качество земли
  3. Площадь земли.
  4. Местоположение территории.

Размер налога для одинаковых по размерности территорий может быть совершенно разным. Если земля считается хорошей, богата природными ископаемыми и полезными веществами, ее кадастровая стоимость резко возрастает. Вместе с этим показателем растет и размер ежегодной налоговой выплаты.

Размер выплат может напрямую зависеть и от местоположения участка. Учитывая все эти показатели, владельцу недвижимости удастся выяснить размер выплаты за единицу земли.
Единицами (объектами) налогообложения являются совершенно разные земли. Итак, на какие же участки налагаются подобные выплаты?

  1. На территории, предоставляемые товариществами и иными организациями для ведения сельскохозяйственной деятельности.
  2. На территории, необходимые для ведения космических операций.
  3. На участки, которые предоставляются для фермерских работ.
  4. На территории, предоставляемые для ведения садоводства.
  5. Земли связи, промышленности и энергии.
  6. Земли, необходимые для организации отдыха, а также абсолютно любой туристской деятельности.
  7. Территории водного фонда и имеющегося в стране лесного хозяйства.

В Ст.131 ГК РФ оговаривается, что земельные выплаты должны происходить лишь после того, как собственник пройдет процедуру государственной регистрации недвижимости. Обычно при покупке недвижимости оговаривается и примерный размер ежегодных налоговых выплат.

Итоги

  1. Если земля не в собственности, платить налог не нужно.
  2. Стороны могут в договоре прописать условие, что арендатор будет возмещать размер земельного налога в качестве арендной платы или ее части.
  3. При аренде государственной земли действуют общие правила.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(15 оценок, средняя: 3,87)

Налог на земельный пай

Последнее обновление 2019-04-16 в 11:00

Какие правила обложения установлены в отношении земельных паев? Платят ли за них пенсионеры? Разберем эту тему подробно.

В чем разница между арендной платой за землю и налогом на землю

Арендная плата за землю — это не налог, это частный платеж, он не устанавливается на государственном уровне и к тому же выплачивается за право пользования имуществом, в то время как налог — это безвозмездный и индивидуальный платеж в форме отчуждения для финансирования деятельности государства, т. е. отличие между арендой земли и земельным налогом:

  • в источнике определения — государство и частные лица;
  • в природе платежа — безвозмездный или двусторонний (арендатор не выплачивает деньги безвозмездно, он дает их, чтобы владеть и пользоваться землей).
Читайте так же:  Срок исковой давности по взысканию налогов

В разговорной речи любые платежи за имущество иногда называют налогом, в т.ч. коммунальные платежи, поэтому может возникнуть заблуждение, что арендная плата за землю является налогом, но все существующие в России налоги содержатся в НК РФ, даже страховые взносы, которые раньше контролировались Пенсионным фондом, — если в НК РФ нет какого-либо платежа, значит, этот платеж не является налоговым.

Что такое земельные налог, и виды существующих выплат?

Земельный налог является налогом, возлагаемым на владельца земельного участка. Использование земли в нашей стране — дело платное, и поэтому собственникам приходится отчислять определенные выплаты в казну.

Размер ставки земельного налога зависит от множества факторов, в том числе, и от площади земли, и от ее качества. Узнать точную сумму отчислений можно в соответствующих инстанциях.

Всего на территории РФ имеется три категории выплат, среди которых числятся как федеральные, так и местные налоги. К какому же виду относится земельный налог? Земельный налог относится к налогам региональным, местным прямого характера.

Также к числу региональных, местных налогов относится выплата на имущество, на игорный и транспортный бизнес. Размер самого налога регулируется Законом РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю». Как проводится уплата земельного налога физическими лицами — узнаете тут.

Именно эти законодательные пакты нужно внимательно изучить, если владельцу собственности кажется, что выплаты превышают необходимые размеры. В этих актах широко фиксируется положение владельца земельного участка, его права и обязанности, а также процесс расчета примерной величины ежегодной выплаты. Какие виды выплат за землю ныне существуют?

  1. Земельный налог.
  2. Арендная плата.
  3. Нормативная цена земли.

Если физическое или юридическое лицо являются собственниками определенного участка, то актуальным будет выплата налога. Если же территория пребывает в аренде, согласно Ст. 65 ЗК РФ владелец должен уплачивать арендную плату за землю.

К каким налогам какого вида относится земельный налог? Сам земельный налог относится к числу прямых выплат. Они налагаются на имущество человека или юридического лица, а также на его доходы. Подобные выплаты называются поимущественные налоги, и они вносятся непосредственно в казну.

Выплата косвенного налога на землю возможна в том случае, если человек продает свою недвижимость или отдает ее в наследование. В таком случае, косвенный налог выплачивается непосредственно государству, а не в казну.

Если же кадастровую стоимость определить не удается, в соответствии с п.13 ст. 3 ФЗ от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ, для выяснения размера арендной платы используется нормативная цена земли.

Само это понятие характеризует стоимость территории, исходя из его качественных показателей и местоположения, что помогает выяснить потенциальный доход за определенный срок окупаемости.

Кто платит земельный налог, если земля в постоянном бессрочном пользовании?

Помимо права собственности является плательщиком земельного налога согласно Налогового кодекса обладатель земли на праве пожизненного наследуемого владения и на праве бессрочного пользования.

Что такое пожизненного наследуемое владение — право на владение и пользование земельным участком, который принадлежит государству или муниципалитету. Единственная возможность распорядиться таким объектом — передать по наследству, все прочие способы передачи другим лицам невозможны. Но можно строить на участке строения, и они уже свободно оформляются в собственность через Росреестр. Человек, владеющий землей таким образом, обязан уплачивать налог с нее тождественно собственнику. Такое владение недоступно организациям.

Что такое бессрочное пользование — право на использование земли из государственного или муниципального фонда без определения срока. В отличие от предыдущего вида договора, субъектом этого договора, а соответственно, и налогоплательщиком земельного налога, являются:

  • органы государственной и муниципальной власти;
  • казенные предприятия;
  • федеральные и муниципальные государственные ведомства.

Распоряжаться такими землями владельцы не могут, но способны производить на них действия в рамках ст.40 ЗК РФ, а также должны перечислять в бюджет платежи за землю по общему порядку. Согласно тому же ЗК РФ, с 2012 года указанные организации не способны получать от государства или муниципалитетов участки по договору бессрочного пользования — законодательство изменилось, теперь брать землю можно по арендной сделке.

Но лица, которые владеют землей в бессрочном порядке, данном еще из советского права, сохраняют его, в т.ч. физические лица — да, прежде в таком порядке получить участок мог и обычный гражданин.

Если земельный пай в аренде, кто должен платить налог

Установлено в ст.388 Налогового кодекса России, что арендаторы земельных участков не уплачивают за них налог. Но по договору, заключенному между сторонами, арендатор может производить оплату земельного налога за пайщика, например, в качестве части арендной платы.

Сумма налога на земельный пай рассчитывается налоговыми органами на основании информации, высылаемой из отделений Росреестра. По результатам расчетов плательщикам высылаются уведомления такого вида:

Как происходит оплата за пользование ЗУ?

В ситуации, когда сдаче подлежит территория земли, находящаяся в собственности физического лица, заключается стандартный договор аренды, о его составлении мы уже говорили выше. В соглашении четко расписан порядок и сроки внесения арендной платы. Арендная плата устанавливается на основании с учетом условий договора и законодательных норм, прописанных в п.1. ст. 614 ГК РФ.

Существует ряд мер, которые арендодатель может применить к арендатору в качестве гарантии своевременной оплаты. К таким мерам относятся залог и неустойка. Поговорим о них подробнее.

  • Неустойкой называется единоразовая выплата денежных средств, которая устанавливается и прописывается в договоре. Выплачивать неустойку обязуется арендатор при нарушении своих обязательств согласно договора.
  • Залог вносится арендатором при подписании договора аренды. При отсутствии своевременных выплат, арендодатель может забрать сумму залога в счет погашения арендной платы.

О том, как рассчитать стоимость аренды земли от чего зависит цена, читайте тут.

Кто платит земельный налог при аренде муниципальной земли

Земельный налог при аренде земли у государства оплачивается также собственником — муниципалитетом или государством. Однако здесь важно учесть, по какому договору участок передан пользователю — если по договору наследуемого владения или бессрочного пользования, то общее правило не действует. В случае наследуемого владения собственником является муниципальное образование — пользователь не может распоряжаться землей: продать ее и проводить иные операции, но может наследовать ее и возводить на ней разрешенные постройки. Также в случае бессрочного пользования — оно действует для юридических лиц.

Читайте так же:  Нулевая декларация осно для ип образец

В этих двух ситуациях оплатой налога за аренду земли занимается арендатор. Однако на сегодняшний день подобные сделки не предусмотрены законодательством — все такие отношения являются остатками советского права и законов. А в случае обычном аренды по Земельному кодексу России пользователь земли не признается плательщиком.

Пошаговая инструкция предоставления своего участка в наем

Первый этап – сбор документов. В комплект необходимых документов входят:

  1. заявление в органы Росимущества по установленной форме;
  2. паспорта сторон сделки;
  3. распорядительный акт на объект (в 2-х экземплярах);
  4. кадастровый план участка и его копия;
  5. квитанция, подтверждающая оплату госпошлины.

После сбора всех документов, составляется договор аренды земельного участка. Сделка сдачи землевладения составляется по стандартной форме:

  1. в заголовке документа указывается его наименование;
  2. название объекта сделки;
  3. перечень прав и обязанностей арендатора и арендодателя;
  4. порядок расчетов, арендная плата и прочие платежи;
  5. срок действия;
  6. прочие нюансы;
  7. реквизиты сторон;
  8. подписи.
  • Скачать бланк договора аренды земельного участка у физического лица
  • Скачать образец договора аренды земельного участка у физического лица

О том, как составить договор аренды земли между физическими лицами или с участием предпринимателей, узнайте здесь.

Переходим к регистрации договора. Для регистрации договора аренды потребуются:

  1. Распорядительный акт (в двух копиях).
  2. Подтвержденный соответствующими органами кадастровый план, его заверенная копия.
  3. Договор аренды (в двух экземплярах) и приложения к договору.
  4. Акт о выбранном участке земли с приложением его границ.
  5. Согласие ответственного исполнительного органа о месте размещения объекта, подтверждающее акт.
  6. Сведения о предстоящей аренде земельного участка.

В соглашении должны быть четко указаны границы и местоположение землевладения, его целевое назначение, номер согласно кадастровому паспорту и другие отличительные моменты, с помощью которых можно точно определить все необходимые данные землевладения. Эти сведения считаются основополагающими условиями контракта, поэтому при их отсутствии договор считается недействительным.

Согласно ст. 46 Земельного кодекса РФ, существуют следующие основания для прекращения договора сдачи землевладения:

  • если имеется соответствующее решение суда;
  • если согласно договоренности истек срок сдачи земельного участка и при наличии заявления в письменной форме арендодателя;
  • по инициативе арендодателя по основаниям, предусмотренным п.2 ст.45 ЗК РФ.

Прерывание договоренности о сдаче во временной пользование землевладения не допускается в следующее время:

  1. в период ведения полевых сельскохозяйственных работ;
  2. в иных установленных федеральными законами случаях.

При завершении контракта сдачи участка земли регистрационная запись об аренде в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним завершается проставлением специального штампа.

Платят ли пенсионеры налог на земельный пай

Земельный налог является местным, следовательно, часть его льгот устанавливается по НК РФ, а часть — отдельными законами каждого муниципального образования. Так, по ст.395 НК РФ пенсионеры не освобождаются от уплаты за земельный пай.

Но они пользуются другой льготой государственного уровня — скидка на 6 соток, предоставляемая по ст.391 п.5 НК РФ. Под вычет попадают и пенсионеры и граждане старше 55 и 60 лет (женщины и мужчины соответственно), т. е. работающие пенсионеры.

Важно!

Скидка дается только за 1 участок из имеющихся у пенсионера.

Соискатель может сам выбрать, за какой участок получить вычет. Для этого подается специальное уведомление. Его можно скачать здесь.

Если же вы не выберете объект для вычета, то ИФНС отнимет 600 соток из участка с наибольшей налоговой базы.

Дополнительно к этому вычету муниципалитет может представить пенсионерам полное или частичное освобождение. Чтобы узнать, какие предусмотрены привилегии в вашей местности, используйте сервис «Справочная информация». Он является бесплатным и работает круглосуточно.

Как им пользоваться:

  1. Откройте сервис.
  2. Выберите параметры фильтра.
  3. Будет найден закон. Откройте его.
  4. Перейдите в колонку льгот.
  5. Здесь вы можете найти освобождение для пенсионеров.

Чтобы воспользоваться льготой, необходимо подать в инспекцию заявление. Образец находится по ссылке.

Также можно подать заявку в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Жизненные ситуации».

Оплата налога на доход собственником ЗУ

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ, арендная плата со сдачи земельного участка считается доходом, и с этого дохода необходимо производить оплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13%. Налоговый кодекс предписывает уплатить в бюджет государства 13% от всех сумм арендной платы.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налогоплательщики, указанные, в частности, в пункте 1 статьи 228 Кодекса, обязаны подать в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

О том, как рассчитать налог на аренду земли, как оплатить и для кого возможны льготы при сдаче муниципальных участков, читайте здесь.

Допустимы ли подобные сделки и на каком основании?

Так как мы говорим об участках, находящихся в частной собственности, то контроль за сделками осуществляется местными органами Росреестра на основании земельного и гражданского законодательства. Практика показывает, что основные положения таких контрактов регулируются арендатором и арендодателем самостоятельно.

Например, арендодатель земли сам решает, кому он будет сдавать свою землю, на какой срок он ее сдаст и какую сумму потребует в качестве арендной платы. Таким образом, сдать принадлежащую ему территорию имеет право любой гражданин, который достиг совершеннолетия, не ограничен в дееспособности и владеющий данной территорией на правах собственника.

Кто платит земельный налог?

Регламентация земельного налога содержится в главе 31 Налогового кодекса России, хотя ряд элементов этого платежа устанавливают местные органы власти — ставки, льготы.

Как и другие фискальные платежи, платят налог на землю:

В 2019 году плательщиками признаются хозяева земельных участков на основании права собственности, пожизненного наследуемого владения и бессрочного пользования. Не признаются плательщиками лица, владеющие землей на основании сделки аренды или срочного безвозмездного пользования. Не платят земельный налог некоторые лица, если их земля относится к необлагаемым объектам.

Какие земли не облагаются:

  • из водного фонда и занятые водными объектами;
  • из лесного фонда;
  • из фондов культурного и исторического наследия;
  • земли из п.4 ст.27 Земельного кодекса России — различные земли государственного назначения (по большей части — для военных целей, заповедники и пр.);
  • участки, являющиеся общим имуществом многоквартирного дома.
Читайте так же:  Иис индивидуальный инвестиционный счет возврат подоходного налога

Кроме того выводятся из круга плательщиков льготники — федеральные и местные. Из федеральных по ст.395 не платят налог на землю в России коренные жители Сибири, Севера и Дальнего Востока, остальные федеральные льготники — различные юридические лица (религиозные заведения, сообщества инвалидов, ряд государственных учреждений).

На местном уровне почти все муниципалитеты освобождают от обложения инвалидов, пенсионеров, многодетных родителей, малоимущих граждан и т. п.

Полный список муниципальных законов со льготами можно посмотреть на сайте ФНС России.

Какие участки не подходят?

Согласно пункту 4 статьи 27 Земельного кодекса, не подлежат сдаче в аренду следующие виды земли:

  • парки и заповедники;
  • земельные участки, находящиеся в ведомстве силовых министерств (армия, государственная охрана и т.п.);
  • кладбища;
  • участки, занятые в интересах атомной промышленности;
  • площади под закрытыми административно-территориальными образованиями.

Как мы видим, все вышеперечисленные участки принадлежат государству и не подлежат сдаче.

Земельный налог на пай для физических лиц

Земельный налог обязаны платить физлица и юрлица, владеющие участками земли на правах:

  • собственности;
  • бессрочного пользования;
  • наследуемого владения.

А по федеральному закону № 101-ФЗ от 24 июля 2002 года доли земель, полученные в результате приватизации сельскохозяйственных угодий, признаются объектами общей долевой собственности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Уплата налога необходимо произвести до 1 декабря года после получения уведомления. Если письмо не пришло вам к 1 ноября, обратитесь в ИФНС и сообщите об отсутствии письма — такая обязанность вменена физлицам с 2018 года. Налог на земельный пай сельхозназначения в 2019 году рассчитывается по ставке не более 0,3% (федеральная планка).

Итоги

  1. Земельный налог вменен обладателям участков земли по 3 основаниям — право собственности, бессрочного пользования и наследуемого владения.
  2. Из них выбывают обладатели земли, которая не признается объектом обложения.
  3. Из оставшихся плательщиком освобождаются льготники — федеральные и местные.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(2 оценок, средняя: 5,00)

НДФЛ с арендной платы за землю

Черевадская О.Е., директор по аудиту ЗАО «Финасовый Контроль и Аудит»

Опубликовано в журнале «Учет в сельском хозяйстве», январь 2010 г., № 1

Арендуя земельные доли у их владельцев – физических лиц, фермерское хозяйство обязано не только выплатить им арендную плату, но и удержать с нее НДФЛ. Хотя некоторые суды считают, что уплачивать налог с дохода в виде арендной платы должны сами владельцы земельных наделов.

Доход владельца земельной доли

Владелец участка, сдавая его в аренду, получает арендную плату. Именно она и является его доходом. Больше ни на какие выплаты собственник земли не может претендовать. Ведь согласно статье 606 Гражданского кодекса РФ, все плоды, продукция и доходы, полученные фермерским хозяйством в результате использования арендованного участка, являются его собственностью.

Налогообложение доходов арендодателя

С суммы арендной платы владелец участка должен заплатить налог на доходы физических лиц ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Он рассчитывается по ставке 13 процентов.

Отметим, что в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как сумма полученного дохода, уменьшенная на стандартные налоговые вычеты. Размер таких вычетов и условия их предоставления указаны в статье 218 Налогового кодекса РФ. Так, среди обязательных условий их предоставления перечислены письменное заявление налогоплательщика и документы, подтверждающие право на такой вычет ( п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Причем стандартные налоговые вычеты предоставляются не только на самого арендодателя, но и на его детей (при наличии таковых).

Датой получения владельцем земельной доли дохода является дата выплаты ему арендной платы, установленная в договоре. Как правило, арендная плата выплачивается ежемесячно, поэтому арендодатель получает доход также ежемесячно. Если же в договоре аренды участка установлен иной порядок уплаты арендной платы (например, ежеквартально), то датой получения дохода все равно считается день выплаты аренды.

Обязанности налогового агента

Рассмотрим, нужно ли КФХ удерживать налог на доходы физлиц с владельцев земельных наделов, выплачивая им арендную плату за землю.

Точка зрения чиновников

Выплачивая физическим лицам – владельцам земельных долей арендную плату, фермерское хозяйство обязано рассчитать и удержать с таких выплат налог. Ведь на КФХ, как на налогового агента, возложены обязанности по расчету и уплате налога в отношении всех доходов физических лиц, источником которых является хозяйство ( п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ). А выплачиваемая фермером арендная плата и есть тот самый доход, с которого следует удержать налог. При этом не важно, работает ли владелец надела в фермерском хозяйстве или нет. Кроме того, исполнение таких обязанностей не ставится в зависимость и от применяемой арендатором системы налогообложения – общая система или спецрежим.

Если же хозяйство не может выступать налоговым агентом по НДФЛ, то владелец участка должен самостоятельно уплатить налог от сдачи в аренду земельного участка ( подп. 1 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Хотя случаи, когда организация не может выступать налоговым агентом по НДФЛ, достаточно редки. К примеру, это иностранная компания, не имеющая постоянного представительства в России.

Во всех остальных случаях компания, выплачивающая доход физическому лицу, признается налоговым агентом. Такой же точки зрения придерживаются как в Минфине России (письма от 20 июля 2009 г. № 03-04-06-01/178, от 3 июня 2009 г. № 03-04-05-01/428), так и в налоговом управлении ( письмо УФНС России по г. Москве от 7 апреля 2008 г. № 28-10/[email protected]).

Арбитражная практика

Если фермерское хозяйство решит передать обязанность по уплате НДФЛ на откуп арендодателю, то свою позицию ему придется отстаивать в суде.

Однако следует отметить, что в настоящее время по этому вопросу сформировалась достаточно противоречивая арбитражная практика. Так, одни судебные инстанции придерживаются точки зрения о том, что все организации, в том числе и КФХ, являются налоговыми агентами при выплате арендной платы физическим лицам за использование имущества ( постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 июля 2008 г. № А56-4753/2007).

Другие арбитры поддерживают организации в их желании переложить обязанности налогового агента на физических лиц – получателей арендной платы (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10 сентября 2009 г. № Ф04-5077/2009(13200-А03-46), от 29 июля 2008 г. № Ф04-4605/2008(8854-А03-27)). Поэтому результаты судебного разбирательства предугадать достаточно сложно.

Читайте так же:  Ип упрощенка 6 процентов какие налоги

Пример

Фермерское хозяйство арендует землю у владельца земельной доли, который не работает в хозяйстве. Арендная плата в соответствии с договором выплачивается ежемесячно 5-го числа каждого месяца и составляет 15 000 руб. При этом арендодатель подал в бухгалтерию заявление на предоставление ему стандартных налоговых вычетов в размере 400 руб.

В 2010 году КФХ должно выплачивать арендную плату 5 января, 5 февраля, 5 марта и т. д. В эти же дни бухгалтер хозяйства удерживает НДФЛ с арендодателя и перечисляет налог в бюджет.

В учете сделаны следующие проводки.

Ежемесячно на последнее число каждого месяца:

Дебет 20
Кредит 76 субсчет «Расчеты за аренду земельной доли»

– 15 000 руб. – начислена арендная плата за земельную долю.

Ежемесячно на дату выплаты арендной платы:

Дебет 76 субсчет «Расчеты за аренду земельной доли»
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1898 руб. ((15 000 руб. – 400 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с арендной платы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Кредит 51
– 1898 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 76 субсчет «Расчеты за аренду земельной доли»
Кредит 50 (51)
– 13 102 руб. (15 000 – 1898) – выплачена арендная плата.

Дополнительно отметим, что при выплате арендной платы индивидуальному предпринимателю хозяйство не будет являться налоговым агентом ( п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Соответственно, с таких сумм НДФЛ не удерживается и в бюджет не перечисляется.

Отчетность по налогу

В заключение скажем об отчетности. Фермерское хозяйство, являясь налоговым агентом, обязано вести учет доходов, которые оно выплатило физическим лицам. Учет ведется по каждому человеку ( п. 1 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, не позднее 1 апреля следующего года КФХ необходимо представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц, а также информацию о суммах начисленных и удержанных налогов за предыдущий налоговый период ( п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Такие сведения представляются по форме 2-НДФЛ (она утверждена приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/[email protected]).

Оформление арендных отношений

Аренда земельного участка в обязательном порядке должна быть оформлена договором ( ст. 606 Гражданского кодекса РФ). При этом в нем должны быть указаны данные, которые позволяют определенно установить имущество, передаваемое арендатору ( п. 3 ст. 607 Гражданского кодекса РФ). Иначе договор будет считаться незаключенным. Поэтому в договоре аренды нужно указать месторасположение и площадь земельного участка. Также к нему нужно приложить кадастровый план земельного участка.

Другим существенным условием договора аренды земли является размер арендной платы ( п. 3 ст. 65 Земельного кодекса РФ). Ведь использование земли является платным. При этом порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки устанавливаются сторонами договора ( п. 4 ст. 65 Земельного кодекса РФ).

Расходы КФХ по арендной плате

Выплачиваемая арендная плата отражается в налоговом учете крестьянского (фермерского) хозяйства в расходах:

– при общей системе налогообложения на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ;

– при системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ;

– при упрощенной системе налогообложения на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Земельный налог — что это такое? Определения, виды и характеристика

Приобретение земли становится причиной обретения не только ряда прав, но и группы обязанностей. Так, очень важной обязанностью собственника является выплата налога на имеющуюся территорию.

Здесь важно знать не только сумму ежегодно выплачиваемого налога, но особенности его исчисления. Какие виды выплат существуют, и как определить размер выплачиваемого налога?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-83 . Это быстро и бесплатно !

Итоги

  1. Налог на пай сх земли платит дольщик.
  2. Лицо, арендующее пай, не является плательщиком земельного налога, но может выплачивать его по договору аренды.
  3. Пенсионеры получают льготы по земельному налогообложению согласно муниципальному законодательству.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

(10 оценок, средняя: 3,80)

Кто должен платить земельный налог в России в 2019 году

Последнее обновление 2018-10-18 в 12:47

Не каждый земельный участок подлежит процессу взимания фискальных платежей. Гибкая система преференций и льгот российского законодательства освобождает множество категорий плательщиков от земельного обложения либо снижает фискальную нагрузку.

Налогоплательщики и характеристики земельного налога

Очень важно знать не только то, на какие земли налагаются налоговые выплаты, но и то, кто же считается налогоплательщиком. Итак, кто же имеет право выплачивать налоги за земельный участок?

  1. Субъекты, имеющие собственнические права на территории.
  2. Физ.лица, обладающие территориями на правах безвозмездного пользования.
  3. Собственники, имеющие возможность бессрочного владения посредством наследования или дарения.
  4. Арендаторы данной территории
  5. Обладатели сервитута, то есть права использования данной территории, полученного от владельца.

Все эти пункты широко обговариваются в П.3 Ст.5 Земельного кодекса РФ.

Налогоплательщиками могут выступать как физические, так и юридические лица. Физ.лицами признаются российские граждане, иностранцы, а также лица без гражданства, имеющие территории во владении в России.

Также налогоплательщиком может быть индивидуальный предприниматель, который не создает юридическую компанию для осуществления своей бизнес-деятельности. Тогда положение индивидуального предпринимателя должно быть зарегистрировано в соответствии с существующим гражданским кодексом РФ.

На самом деле, разобраться в нюансах налоговых выплат на землю не так уж и сложно. Для этого достаточно лишь ознакомиться с несколькими законодательными актами. И все же, в характеристике земельного налога остались некоторые нюансы, о которых следует рассказать.

Так, например, ставки для определения выплат строго отслеживаются и устанавливаются правовыми актами. Размер налоговой выплаты не должен превышать 1,5 % от кадастровой стоимости участка.

Важно и то, что территориями для наложения налогообложения не признаются те участки, где существуют памятники культуры, внесенные во Всемирное наследие, а также земли, ограниченные в обороте.

Читайте так же:  Налоговая амнистия путина для физических лиц

В Москве и Санкт-Петербурге размер налоговых выплат регулируется законами городов федерального значения. На территории всей остальной страны, размер налоговых ставок определяется нормативными актами органов муниципальных образований.

Подробно изучив все законодательные акты, касающиеся выплат на землю, человеку удастся определить и размер налоговой ставки и сумму своих ежегодных выплат. С суммой выплат поможет определиться и информация о различных льготах по уплате земельного налога и льготах по земельному налогу для пенсионеров.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-46-83 (Москва)
+7 (812) 425-67-01 (Санкт-Петербург)

Доход физлица от сдачи в аренду земельного участка облагается НДФЛ без вычетов

Минфин России в ответе на запрос налогоплательщика разъяснил, что доход от сдачи в аренду принадлежащего физлицу земельного участка при исчислении НДФЛ можно уменьшить на профессиональные вычеты (затраты), если физлицо зарегистрировало ИП. Однако применить иные вычеты к такому доходу нельзя (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября 2016 г. № 03-04-05/58057 «О налогообложении НДФЛ доходов физического лица от сдачи в аренду принадлежащего ему земельного участка»).

Напомним, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Для физлиц доход определяется в соответствии с главой 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ).

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Следовательно, доходы от сдачи в аренду земельного участка подлежат обложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Применение к доходам от сдачи в аренду имущества каких-либо налоговых вычетов для физлиц, не являющихся ИП, главой 23 НК РФ не предусмотрено.

Вместе с тем, физлица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Добавим, что к профессиональному вычету можно принять в данном случае уплаченные суммы земельного налога.

При этом, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физлиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юрлица, но не зарегистрированных в качестве ИП (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Всё о том, как сдать землю в аренду: от требований к участкам до пошаговой инструкции проведения сделки

В условиях современной рыночной экономики все чаще возникает потребность в сдаче и аренде как жилых и коммерческих помещений, так и участков земли. Оформление сдачи земельного участка в аренду имеет свои юридические тонкости, поэтому особенности оформления таких сделок нужно рассмотреть более подробно.

Обязан ли арендатор возмещать земельный налог

Уплата земельного налога арендатором может быть предусмотрена по договору аренды, но если такого условия нет в нем, то хозяин участка не вправе вменить нанимателю выплаты фискальных платежей любого характера — более того, при принуждении или упорстве в вопросе хозяин рискует нарушить гражданское и уголовное законодательство, т. к. плательщиком является он и перенести налоговое бремя на иное лицо не вправе.

Даже если в договоре предусмотреть формы платы за землю — земельный налог и арендную плату, то это установление будет касаться только правоотношений между сторонами, а с точки зрения ИФНС плательщиком все равно останется хозяин имущества — нельзя прийти в инспекцию, показать договор аренды и просить изменить в базе плательщика, т. к. это будет нарушением НК РФ — плательщиком является собственником. Договор может установить реального плательщика, а номинальным всегда будет оставаться гражданин, описанные в ст.388 НК РФ.

Важно!

Даже если договориться, что земельный налог при сдаче в аренду участка погашает пользователь, он не должен делать это с помощью своей банковской карты или счета.

При оплате платежей через онлайн-сервисы формируется автоматическая квитанция, в ней в качестве плательщика будет указан владелец карты, счета, кошелька. А в квитанции, которую выслала ИФНС, плательщик — собственник. Поэтому произойдет несоответствие, и такой платеж не будет принят — налог останется не оплаченным, а после истечения срока для оплаты, на него будет начисляться пеня за просрочку и возможно наложение штрафа.

Если по договору решено, что пользователь оплачивает земельный налог, то стороны могут заранее узнать, в каком размере придется платить — воспользовавшись сервисами ФНС: онлайн-калькулятором и справочной информацией о ставках и льготах на различных территориях России.

Чтобы рассчитать налог, необходимо знать кадастровую стоимость. Вы можете узнать ее на сайте Росреестра:

Если правильно указать параметры поиска, то сервис выдаст информацию о кадастровой стоимости вашего имущества:

Особенности сделки для юридических лиц

Соглашение о сдаче во временное пользование агроучастка для юридических и физических лиц не имеет особых различий. Единственное отличие договора, на основании которого участок одного физ. лица предоставляется другому физ.лицу в наем, состоит в том, что с юридическим лицом соглашение подлежит обязательной регистрации.

Таким образом, юридическое лицо имеет такие же возможности для получения землевладения в в аренду, как и физическое лицо. Достаточно зарегистрировать договор по схеме, описанной выше.

О нюансах и порядке оформления договора аренды земельного участка между юридическими лицами читайте здесь.

Видео (кликните для воспроизведения).

Итак, сдача земельного участка не представляет особых сложностей для физических лиц. Для того, чтобы сдавать свой участок в аренду, достаточно найти порядочного арендатора, договориться с ним о цене, собрать все необходимые документы заключить договор и получать стабильный пассивный доход

Источники

Налог за аренду земли для физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here