Налоговая декларация по налогу на имущество

Важная информация в статье: "Налоговая декларация по налогу на имущество", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Декларация по налогу на имущество

Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год вы найдете в другой консультации.

В отдельной консультации мы рассматривали, кто является плательщиками налога на имущество, каковы налоговые ставки и порядок расчета налога. В этом материале расскажем о налоговой декларации по налогу на имущество.

Отчетный и налоговый периоды

Отчетность по налогу на имущество составляется нарастающим итогом за отчетный (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев) и налоговый (календарный год) периоды. Поэтому не совсем правильно в общем случае говорить, к примеру, о декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. Ведь на самом деле это декларация за 9 месяцев 2017 года.

А вот для плательщиков налога на имущество исходя из кадастровой стоимости недвижимости отчетными периодами являются 1-ый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал (ст. 379 НК РФ).

Куда сдавать декларацию?

Декларацию можно направить в ИФНС на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В статье 80 НК РФ сказано, что в электронной форме отчитываться должны следующие категории налогоплательщиков:

  • компании со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год;
  • новые организации, в которых работает более 100 человек;
  • крупнейшие налогоплательщики.

Все остальные налогоплательщики имеют право заполнить бумажный бланк и передать его в налоговую службу лично или через представителя. также отчет можно направить по почте заказным письмом с описью вложения.

Когда сдавать декларацию по имуществу в 2017 году

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год, а также расчетов в течение 2017 года представим в таблице:

Период, за который сдается отчетность Срок представления
За I квартал 2017 года не позднее 02.05.2017 За полугодие/II квартал 2017 года не позднее 31.07.2017 За 9 месяцев/III квартал 2017 года не позднее 30.10.2017 За 2017 год не позднее 30.03.2018

Расчет налога на имущество

Если объект недвижимости был продан до завершения календарного года, полностью за весь год платить налог не надо. Достаточно скорректировать налоговую базу на коэффициент, полученный путем деления количества месяцев владения объектом на 12 (месяцев). Налог на имущество из расчета его кадастровой стоимости с объектов недвижимости уплачивают организации на всех системах налогообложения.

Общие требования к заполнению декларации по налогу на имущество

В Приказе ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] приводятся следующие основные требования к заполнению Налогового расчета и Налоговой декларации по налогу на имущество:

  • все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • не допускается двусторонняя печать на бумажном носителе;
  • не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
  • при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • при заполнении полей с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Подробнее разъяснения по заполнению Налоговой декларации и нового Налогового расчета по налогу на имущество можно найти в Приложениях № 3, 6 Приказа ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] . В них приведены построчные указания по заполнению имущественных отчетов. К примеру, указывается, что по строке 210 декларации по налогу на имущество отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества) (пп.10 п.5.3 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]) .

Об особенностях заполнения декларации по налогу на имущество 2017 мы рассказывали в отдельном материале. Для декларации по налогу на имущество 2017 образец заполнения можно посмотреть здесь.

Налоговая декларация по налогу на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Каковы правила сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год и авансового расчета по налогу на имущество за первый квартал 2020 года? Каков порядок представления налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год представляются в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 30 марта 2020 года.
С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым платежам. При этом обязанность организаций по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода сохранилась.
2. Отчетность по транспортному и земельному налогам за 2019 год является для организаций последней. Представить соответствующие налоговые декларации необходимо не позднее 3 февраля 2020 года по месту нахождения транспортных средств и по месту нахождения земельного участка. В последующие налоговые периоды, начиная с периода за 2020 год, указанные декларации не представляются.

Обоснование вывода:

Налог на имущество организаций

Земельный налог

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика земельных участков, признаваемых объектом обложения земельным налогом, декларацию по этому налогу ему подавать не нужно (письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-05-05-02/90, от 17.04.2012 N 03-02-08/41, от 28.04.2011 N 03-02-08/47, от 12.08.2011 N 03-05-04-02/76, от 17.03.2008 N 03-05-04-02/20).
Декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]
Контрольные соотношения для декларации по земельному налогу приводятся в письме ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/[email protected]
Отчетность по земельному налогу за 2019 год является для организаций последней. Начиная с отчетности за 2020 год организации не обязаны подавать декларации по этому налогу.
Начиная с 1 января 2021 года налоговые органы направляют налогоплательщикам по месту нахождения их земельных участков сообщение об исчисленной сумме налогов на основе информации, имеющейся у налогового органа.

Читайте так же:  Код страны турция для валютного контроля

Транспортный налог

К сведению:
В связи с отменой с 2020 года обязанности организаций подавать в налоговые органы декларации по транспортному и земельному налогам ФНС России приказом от 25.07.2019 N ММВ-7-21/[email protected] утвердила форму заявления о предоставлении льгот по указанным налогам. Заявления подаются в налоговый орган в целях предоставления льгот за 2020 год и более поздние налоговые периоды. По результатам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе. Разъяснения о применении льготы по транспортному и земельному налогам приведены в письме ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/[email protected]

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам;
— Энциклопедия решений. Декларация по земельному налогу;
— Энциклопедия решений. Декларация по транспортному налогу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

11 января 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Организации, не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, на основании п. 1 ст. 373 НК РФ не признаются плательщиками налога на имущество и, соответственно, не должны представлять в налоговый орган декларацию и расчеты по авансовым платежам по этому налогу (письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128).
*(2) Такой порядок представления единой отчетности не применяется, если законом субъекта установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Утверждена новая форма декларации по налогу на имущество

Утверждены новые формы налоговой декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций.

Отчетность по новой форме организации должны будут представлять начиная с налогового периода 2019 года.

Приказом ФНС от 04.10.2018 N ММВ-7-21/[email protected] в отчетность по налогу на имущество организаций внесены следующие изменения:

  • Исключены поля Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270).
  • Исключены положения, касающиеся представления отчетности по местонахождению обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс.
  • Раздел 2 дополнен строкой с кодом Кжд, подлежащей заполнению в соответствии со статьей 385.3 НК РФ.
  • Из пункта 1.6 Порядка заполнения исключены положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ.
  • В декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 Декларации дополнен строкой с кодом 095 «Коэффициент Ки»).
  • Порядок заполнения дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения в течение налогового периода качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения, при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности (права хозяйственного ведения) на указанный объект.
  • Отчетность дополнена полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации» (код строки 030 Раздела 2.1), которое заполняется в случае отсутствия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ.
  • Порядок заполнения дополнен приложением № 7 «Коды субъектов Российской Федерации».

Основанием внесения в отчетность указанных изменений послужило исключение из состава объектов налогообложения движимого имущества, изменение порядка представления отчетности и возможность исчисления налога с применением коэффициентов в отдельных случаях.

Напомним, что организации на общей системе налогообложения обязаны ежегодно подавать в ИФНС декларацию по налогу на имущество и ежеквартально сдавать расчет по авансовым платежам.

Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций по истечении каждого отчетного и налогового периода предусмотрена п. 1 ст. 386 НК РФ.

Внимание

Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] введены новые формы и форматы декларации по налогу на имущество и расчета по авансовым платежам. По ним надо отчитываться начиная с представления декларации за 2017 год.

В письме ФНС России от 24.08.2017 N БС-4-21/[email protected] разъяснено, как заполнять новые формы в отношении основных средств, классифицированных по старому ОКОФ.

Подробные рекомендации по заполнению декларации и расчета приведены в письме ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected] В частности, даны пояснения о проставлении в декларации номеров (кадастрового, инвентарного, условного) объектов. Указано, как заполнять декларацию и расчет при наличии кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов ОС, учитываемых на балансе в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью. Подробно разъяснен порядок отражения в разделе 2 декларации налоговых льгот, которые с 1 января 2018 года применяются на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего закона субъекта, а также налоговых льгот, установленных в виде понижения налоговых ставок в отношении отдельных видов имущества.

Читайте так же:  Налог на прибыль земельные участки

Расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация по налогу на имущество представляются налогоплательщиками в налоговые органы:

— по своему местонахождению;

— по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

— по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога;

— по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 386 НК РФ.

Примечание

Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований, то можно подавать одну декларацию (расчет) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта (данный порядок не распространяется на объекты, облагаемые по кадастровой стоимости) (п. 1.6 Правил). Такой способ декларирования необходимо ежегодно согласовывать с УФНС до начала налогового периода, за который представляется декларация.

ФНС России считает возможным проводить согласование после начала налогового периода в отношении поступивших до начала налогового периода запросов налогоплательщиков о согласовании в случаях, когда окончание установленного тридцатидневного срока информирования налогоплательщика приходится на новый налоговый период (см. письма от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected], от 11.01.2018 N БС-4-21/[email protected]).

Внимание

Имущество, не признаваемое в соответствии со ст. 374 НК РФ объектом налогообложения, в декларации (расчете) по налогу на имущество не отражается. Декларация (расчет) заполняется в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения, включая то, в отношении которого установлены налоговые льготы, в том числе по п. 25 ст. 381 НК РФ (см. письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-05-05-01/13717).

Налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация по налогу на имущество представляются в налоговый орган по месту нахождения российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации) также в отношении имущества, имеющего местонахождение:

— в территориальном море РФ;

— на континентальном шельфе РФ;

— в исключительной экономической зоне РФ;

— за пределами территории РФ (для российских организаций).

В отношении имущества российских организаций, расположенного за пределами территории РФ, п. 1 ст. 386 НК РФ установлена специальная норма. По такому имуществу налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговая декларация представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (по месту ее государственной регистрации в качестве юридического лица). При этом с 2014 года в отношении имущества, указанного в абзацах первом — третьем п. 24 ст. 381 НК РФ (имущество для разработки морских месторождений углеводородного сырья), налоговые расчеты по авансовым платежам не предоставляются.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (см. также письма ФНС России от 12.09.2013 N БС-4-11/[email protected], Минфина России от 06.10.2008 N 03-05-05-01/61). В налоговых декларациях указываются реквизиты (код причины постановки на учет) по месту уплаты суммы налога в соответствии со статьями 383 — 385 НК РФ и место представления налоговых деклараций — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

О порядке заполнения налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество, облагающегося исходя из кадастровой стоимости, см. письмо ФНС России от 16.10.2014 N БС-4-11/21488.

Расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество представляются налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 386 НК РФ налоговые декларации по налогу на имущество представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Иностранная организация (иностранная структура без образования юридического лица), имеющая недвижимое имущество на праве собственности, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, одновременно с декларацией представляет сведения об участниках этой иностранной организации (учредителях иностранной структуры без образования юридического лица) по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода, включая раскрытие порядка косвенного участия (при его наличии) физического лица или публичной компании, в случае, если доля их прямого и (или) косвенного участия в иностранной организации (структуре без образования юридического лица) превышает 5%. Форма сообщения об участниках утверждена приказом ФНС России от 28.01.2016 N ММВ-7-14/[email protected]

В случае непредставления налогоплательщиком — иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, налоговой декларации в сроки, установленные настоящей ст. 386 НК РФ, налоговый орган определяет на основании имеющейся информации без проведения в отношении указанного налогоплательщика мероприятий налогового контроля не исчисленную налогоплательщиком сумму налога, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ. При превышении суммы налога, определенной налоговым органом, над суммой налога, фактически уплаченной иностранной организацией, налоговый орган выявляет в установленном порядке недоимку по налогу (п. 4 ст. 386 НК РФ).

Налогоплательщики — организации Крыма и Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, представляют налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу по месту своего нахождения до получения уведомления о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества (п. 5 ст. 386 НК РФ).

Организации, не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, на основании п. 1 ст. 373 НК РФ не признаются плательщиками налога на имущество и, соответственно, не должны представлять в налоговый орган декларацию и расчеты по авансовым платежам по этому налогу (см. письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128).

Примечание

Декларации, в том числе уточненные, сдаются по формам, действующим в тот период, за который подается декларация.

См. хронологическую справку о периодах действия форм деклараций.

Читайте так же:  Проверка расходов по налогу на прибыль

Срок сдачи декларации по налогу на имущество

Кто должен сдавать отчет

Отчетные формы по имущественному фискальному сбору предоставляются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с главой 30 НК РФ . На сегодняшний день плательщиками признаются организации, имеющие на балансе в составе основных средств движимое и недвижимое имущество.

Обратите внимание, что в указанную главу внесены изменения. Начиная с 01.01.2019, объектом обложения имущественным фискальным сбором будет считаться только недвижимость. Движимые основные средства (транспорт, оборудование, инвентарь) от обложения имущественным фискальным сбором освобождаются.

Какой бланк использовать

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговая декларация предоставляется по результатам налогового периода. Налоговым периодом для имущественного фискального платежа является год.

Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Именно по ней предоставляется отчетность за 2019 г. О том, как заполнить форму, читайте в статье «Декларация налога на имущество 2020: пошаговая инструкция и образец заполнения».

Состав декларации на имущество

Налоговая декларация по имуществу состоит из следующих разделов:

Лист (раздел) Наименование
Лист 01 Титульный лист Раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Раздел 2 Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Раздел 2.1 Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости Раздел 3 Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

Какую еще отчетность сдает налогоплательщик

Статьей 379 НК РФ установлен не только налоговый период — год, на также и отчетный период — квартал. Поэтому, кроме отчетности по результатам года, организация-налогоплательщик обязана ежеквартально предоставлять в ИФНС авансовый расчет по налогу на имущество. Срок сдачи установлен НК РФ, а бланк расчета — тем же Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Отчетными периодами признаются:

Отчетность по налогу на имущество

По итогам отчетного периода в налоговую инспекцию представляется Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 ).

Скачать бланк Расчета по налогу на имущество в формате pdf можно здесь.

Обращаем внимание, что Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] утверждена новая форма Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество. Это Приказ вступает в силу с представления годовой декларации за 2017 год. Однако уже в 2017 году, начиная с Расчета за 1-ый квартал 2017 года, налогоплательщикам разрешено представлять отчеты как по старой форме, так и по новой (Письма ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/[email protected], от 23.06.2017 № БС-4-21/12076).

Скачать новую форму Расчета по налогу на имущество можно по ссылке.

По окончании 2017 года представляется Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026) (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]).

Скачать форму Налоговой декларации в формате pdf можно тут.

Состав Расчета по имуществу

Налоговый Расчет по налогу на имущество, представляемый по форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 , состоит из следующих разделов:

Лист (раздел) Наименование
Лист 01 Титульный лист Раздел 1 Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика Раздел 2 Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Раздел 3 Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость

Новая форма Расчета, утвежденная Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected], включает дополнительно Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Этот Расчет обязателен к представлению всеми налогоплательщиками, которые сдают Расчет по новой форме.

Форма декларации

Форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] . Отчитываться в этом бланке налогоплательщики должны за 2018 год (п. 3 приказа ФНС России).

Декларация представляет собой титульный лист и три раздела:

  • в первом — отражают результат расчета по каждому ОКТМО;
  • во втором — определяют налогооблагаемую базу и осуществляют расчет платежей;
  • в третьем — отражают расчет по кадастровой стоимости.

При составлении декларации по налогу на имущество российские компании заполняют титульный лист, 1 и 2 раздел, а иностранные — в зависимости от наличия представительств. Если компания не имеет представительства, декларация будет состоять из титульного листа, 1 и 3 разделов.

Налог на имущество — декларация: сроки сдачи 2020

Сроки сдачи отчетности, а также авансовых расчетов прописан в статье 386 НК РФ :

Отчет
Срок предоставления Декларация Год

Не позднее 30 марта следующего года.

Налоговый расчет по авансовым платежам Квартал

Не позднее 30 календарных дней месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если день сдачи отчета выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день предоставления переносится на первый следующий рабочий день.

В 2020 г. сроки следующие:

  • 1 квартал — 30.04.2020;
  • полугодие — 30.07.2020;
  • 9 месяцев — 30.10.2020;
  • год — 30.03.2021.

Плательщики

Скачать декларацию об объекте недвижимого имущества -2018 и заполнить ее придется абсолютно всем российским организациям, которые владеют налогооблагаемым имуществом. От такой обязанности не освобождаются даже компании-льготники, а также те фирмы, у которых образовалась нулевая остаточная стоимость движимых и недвижимых объектов. Для них предусмотрена нулевая декларация по налогу на имущество — 2020. Компании, применяющие льготные режимы налогообложения, должны отчитываться, если у них есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости.

Налогооблагаемое имущество организаций

Перечень облагаемых движимых основных средств организаций содержится в статьях Налогового кодекса РФ:

Кроме того, существует необлагаемый перечень, в который, в частности, входят объекты из первой и второй амортизационной группы. Местные органы власти с 1 января 2020 года получили право устанавливать льготы по движимой собственности, принятой на учет после 1 января 2013 года. Если организация имеет несколько типов основных средств, подлежащих налогообложению на разных условиях (с льготами или полностью), либо совсем освобожденных от уплаты, ей необходимо вести раздельный учет.

Читайте так же:  Отменен налог на квартиру

Подлежат налогообложению и жилые объекты недвижимости. Даже если фирма-собственник приобрела жилье, например, для перепродажи, и не поставила его на баланс, она обязана заплатить с его кадастровой стоимости налог.

Срок сдачи декларации по имуществу

Период Срок представления
Отчетный не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Налоговый (год) не позднее 30 марта следующего года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Если последний день сдачи Расчета или Декларации приходится на выходной или праздничный день, то сдать отчетность можно в следующий за ними первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок сдачи и ответственность за опоздание

Отчет сдается один раз в год. В соответствии с требованиями статьи 386 НК РФ направить его в территориальный орган ФНС до 30 марта года, следующего за отчетным. В случае если дата выпадет на выходной день или праздник, окончание срока сдачи сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. В 2020 году 30 марта — суббота, значит, срок переносится на 1 апреля.

Если организация опоздает со сдачей декларации, ее могут оштрафовать по статье 119 НК РФ . Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ .

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Порядок заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций приведен в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] .

Порядок заполнения нового Налогового расчета раскрывается в Приложении № 6 к этому же Приказу ФНС.

Оба порядка содержат общие требования к заполнению Расчета и Декларации, а также раскрывают особенности заполнения каждого листа (раздела) отчетности.

Что грозит несвоевременное предоставление отчетных форм

Если организация не соблюдает срок предоставления декларации по налогу на имущество, то ей грозит ответственность в соответствии со статьями 119 и 119.1 НК РФ в виде штрафа:

  • 200 руб. — за несоблюдение электронной формы подачи отчетности;
  • 5 % от неуплаченной суммы исчисленного платежа в бюджет на основании непредоставленной отчетности, но не менее 1000 руб. и не более 30 % от указанной суммы.

Кроме того, при несдаче налоговой декларации ИФНС имеет право заблокировать операции на банковских счетах компании до момента предоставления отчета в инспекцию (п. 3 ст. 76 НК РФ ). Происходит блокировка, если просрочка составила более 10 дней.

Куда сдавать декларацию по налогу на имущество

Прежде чем переходить к вопросам представления декларации, разберемся с постановкой на учет по месту нахождения недвижимости.

Постановка на учет

Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости (п. 1 ст. 83 НК РФ). В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляется налоговиками на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в ст. 85 НК РФ.

Порядок такой постановки утвержден приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н. Им предусмотрено, что налоговики в течение пяти рабочих дней со дня получения вышеуказанных сведений обязаны выдать (направить заказным письмом) организации уведомление о постановке ее на учет в налоговом органе по форме, установленной ФНС России. То есть постановка на учет по месту нахождения недвижимости осуществляется без участия компании.

Неполучение уведомления о постановке на учет может быть вызвано различными причинами (ошибкой в указании адреса компании, плохой работой почты и т.д.). Поэтому если у компании нет уведомления, это еще не значит, что она не поставлена на учет.

Таким образом, компании следует обратиться в налоговый орган, на подведомственной территории которого расположена недвижимость, и выяснить, состоит она там на учете или нет. Если не состоит, то компании нужно подать заявление в произвольной форме о постановке ее на учет (письмо ФНС России от 06.09.2013 № БС-4-11/16221).

Основания для представления одной декларации

В соответствии с п. 1 ст. 376 НК РФ налоговая база по налогу на имущество в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения организации, определяется отдельно. Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ и п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (далее — Порядок), декларация по налогу на имущество представляется:

— в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения организации, — в налоговый орган по месту нахождения недвижимости;

— по иному имуществу — в налоговый орган по месту нахождения организации.

Пунктом 1.6 Порядка предусмотрено, что декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду муниципального образования (ОКТМО). Но если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без разбивки по муниципальным образованиям, одна декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ.

Таким образом, для представления декларации по всему имуществу, в том числе и расположенному в разных районах города, в налоговый орган по месту нахождения организации нужно иметь согласие налоговиков. Ни Налоговым кодексом, ни Порядком не установлено, каким образом должно осуществляться такое согласование. Как сказано в письме ФНС России от 06.04.2016 № БС-4-11/[email protected] «О налоге на имущество организаций», согласование порядка представления одной декларации с налоговым органом субъекта РФ нужно производить ежегодно до начала очередного налогового периода, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы. Таким образом, компания как сознательный налогоплательщик перед началом очередного года должна была сделать запрос в налоговую инспекцию о том, как нужно представлять декларации в очередном году.

Поскольку из текста вопроса следует, что с 2015 г. согласия регионального налогового органа на представление одной декларации по всему имуществу организации больше нет, она должна сдавать декларации в следующем порядке:

Читайте так же:  Есть ли налог на дарение недвижимости

— декларацию по недвижимости, расположенной в другом районе города, — в налоговый орган по месту нахождения недвижимости;

— декларацию по остальному имуществу — в налоговый орган по месту нахождения организации.

Штрафные санкции

Оштрафовать за несдачу по месту нахождения недвижимости расчетов авансовых платежей по ст. 119 НК РФ налоговики не могут. Как указано в п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», из взаимосвязанного толкования положений п. 3 ст. 58 и п. 1 ст. 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что установленной ст. 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (скачать бланк по форме КНД 1152026)

Срок сдачи: не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Декларация состоит из 3-х разделов и заполняется за налоговый период равный календарному году. Если вы заполняете форму вручную, учтите, что разрешено использовать только чернила фиолетового, синего или черного цвета. Дробные цифры в полях формы округляются до целых по обычным математическим правилам. Декларацию по налогу на имущество можно отправить в налоговую по почте, письмом с описью вложения.

Декларация по налогу на имущество за 2018 год

В какую налоговую инспекцию сдавать

Отчетность по налогу на имущество сдается налогоплательщиками:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;
  • по месту нахождения каждого объекта недвижимости.

Налог на имущество: электронно или на бумаге

Декларация и Расчет по налогу на имущество могут представляться налогоплательщиками как на бумаге, так и в электронной форме.

Однако необходимо учитывать, что электронная форма отчетности по налогу на имущество обязательна для следующих лиц (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
  • вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.

Образец декларации об объекте недвижимого имущества: алгоритм заполнения

Титульный лист и раздел 1

Заполнить новый бланк совсем не сложно. Лучше всего делать это по порядку, начиная с титульного листа:

В поле «КПП» титульного листа нужно указать код, присвоенный компании в том налоговом органе, в который она подает отчеты. Крупейшие налогоплательщики указывают КПП по месту нахождения организации, обособленного подразделения или недвижимого имущества, хотя и сдают декларации только в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Код налогового периода рассказывает о том, за какой период подается отчет. В длекларации применяется только код «34» который соответсвует календарному году. Однако если компания будет ликвидирована или реорганизована и направляемый в ФНС отчет является последним, необходимо указать код «50».

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» нужно указать «214». Далее следует полное название компании, номер ее телефона. Все свободные ячейки необходимо заполнить прочерками.

В конце титульного листа указывают данные руководителя, он заверяет сведения своей подписью и ставит дату сдачи отчета.

Далее можно переходить к заполнению раздела 1, в котором нужно проставить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и КБК, который соответствует платежу.

Раздел 2

В разделе 2 налогоплательщик указывает данные для расчета среднегодовой стоимости объектов за налоговый период, включая те объекты, которые попадают под льготы. Сперва идет перечень стоимости объектов:

Перечень в конце суммируется. Далее указывается льготное имущество, и выводится база налогообложения. Строка 210 декларации по налогу на имущество предназначена для указания действующей в регионе налоговой ставки (на примере это 2,2%). При умножении базы обложения на ставку получаем сумму налога.

Чтобы узнать, сколько следует заплатить в бюджет, нужно отнять уплаченные в течение года авансовые платежи. Также нужно указать остаточную стоимость основных средств по состоянию на конец отчетного периода.

Раздел 2.1

Специалисты ФНС опубликовали письмо от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected], в котром уделили особое внимание новому разделу 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. В нем следует указывать информацию о каждом объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. В письме даже приведен порядок заполнения этого раздела. Выглядит рекомендованный алгоритм действий налогоплательщиков так:

Если в качестве одного инвентарного объекта выступают несколько единиц, у которых есть свой кадастровый номер, то налогоплательщик должен заполнить сразу несколько блоков (строки 010 — 050) по каждому из таких объектов. В каждом блоке нужно указывать кадастровый номер объекта. По строке 050 каждого блока необходимо вписать остаточную стоимость, исчисленную расчетным путем. Для этого из суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке? вычисляется доля каждого из них, которая умножается на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухучета.

Раздел 3

Видео (кликните для воспроизведения).

В разделе 3 декларации расчитывается налог на имущество по кадастровой стоимости. Сперва необходимо указать код вида имущества, который определяют в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения формы. Чаще всего применяется код «11». Далее надо заполнить поля, предназначенные для кадастрового номера и кадастровой стоимости объекта. В строке 080 пишем налоговую ставку, при умножении на которую получается сумма налога к уплате (строка 100).

Источники

Налоговая декларация по налогу на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here