Ндс к возмещению счет бухгалтерского учета

Важная информация в статье: "Ндс к возмещению счет бухгалтерского учета", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90(выручка) Отражена выручка 236 000 Накладная
90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 36 000 Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 91(выручка) Отражен доход от продажи 178 000 Накладная
91(НДС) 68(НДС) Начислен НДС 27 153 Счет-фактура выданный

Условия вычета

Принятие входящего НДС к вычету допустимо только при выполнении компанией трех условий:

  1. Купленные товары, произведенные работы и выполненные услуги должны использоваться компанией в производственных или торгово-финансовых операциях, облагаемых НДС или перепродажи плательщику НДС.
  2. Все материальные поступления или приобретение выгоды должны быть занесены на баланс компании или приняты на учет.
  3. Все вышеперечисленное должно сопровождаться правильно оформленными документами, которые должны быть представлены в положенный срок (счет-фактура, а в некоторых случаях акт выполненных работ). В этих «бумагах» необходимо выделение НДС обособленной строкой.

При несоблюдении или нарушении одной из этих позиций, в получении вычета НДС будет категорически отказано.

Восстанавливаем НДС по списанным ТМЦ

Существуют нюансы составления проводок по восстановлению НДС при списании торгово-материальных ценностей. Они будут различаться в зависимости от того, по какой причине происходит списание.

Основные проводки по восстановлению НДС:

  • ДТ 94 КТ 68.02 – возврат по факту недостачи, порчи.
  • ДТ 91 КТ 68.02 – возврат сбора по факту списания основных средств.
  • ДТ 76 КТ 68.02 – возмещение налога по факту утери арендованных ценностей.

Восстановление НДС актуально, когда ценности применяются в операциях, которые не облагаются платежом. Если компания или ИП приняли к вычету налог при покупке материалов, а позже стали применять их в необлагаемой деятельности, нужно провести восстановление. Какие проводки будут составляться – ДТ 91.02 КТ 19 – списание восстановленного сбора, ДТ 19 КТ 68 – возвращен налог.

О чем речь

В этом случае компания, заплатившая НДС на приобретенный товар либо другую выгоду, может вернуть налог в полной мере или частично, реализовав это же товар с уплатой покупателем НДС, который в данном случае и называется «входным». Это производится с целью избежать налоговых накруток на одну и ту же единицу товара. При этом важно чтобы все три участника процесса были на основной системе налогообложения.

Платежи, налог за которые может быть принят к вычету, определены в главах №172 и №171 НК:

  • Получение товаров или услуг у поставщиков или других налоговых агентов.
  • Ввозная пошлина за товар .
  • При возврате проданной продукции или отказе от оплаченных услуг.
  • При покупке недостроенного объекта.
  • Средства, выделенные на командировочные и представительские траты и расходы.
  • Авансовые платежи за поставки следующих периодов.
  • Предоплата после реализации продукции, купленной в ее счет.
  • Затраты на строительные и связанные с ними монтажные работы не на продажу, а для своих нужд.
  • Оплата строительства капитальных строений. сборки и монтажа зданий и оборудования, являющегося основными средствами.

Давайте теперь узнаем, когда входной НДС можно принять к вычету.

О том, что лучше, принять НДС к вычету или учесть в расходах, расскажет видео ниже:

Кто платит косвенные налоги?

Чтобы вернуть налог, нужно сначала понять суть его расчета. НДС — это косвенный налог, которым облагаются операции по реализации и покупке товаров, работ, услуг в том случае, если компании, участвующие в сделках, находятся на общем режиме налогообложения.

Примечание от автора! Режимы налогообложения — это специфические системы, при которых приняты установленные законом схемы вычисления налогооблагаемых баз и ставок.

Общий режим налогообложения предполагает, что у предприятия нет никаких освобождений или послаблений от фискальной нагрузки. Поэтому фирма должна уплатить ряд фискальных сборов, в том числе налог на добавленную стоимость. Ставки налога могут отличаться в зависимости от рода деятельности:

  • 0% — для товаров, предназначенных на экспорт;
  • 10% — для медицинских и детских товаров;
  • 18% — для прочих работ, услуг, продукции.

Продавая свои услуги, компания накручивает на стоимость НДС, который обязана перечислить государству, и потому он называется к уплате. В свою очередь, покупая услуги (работы, продукцию), фирма получает их вместе с НДС поставщика к вычету.

Читайте так же:  Этапы планирования выездных налоговых проверок

Предприятие уменьшает выставленный НДС на сумму полученного со стороны, производя своеобразный взаимозачет. Полученная разница должна быть уплачена в бюджет государства, если она положительная, то есть налог на добавленную стоимость с реализации больше, чем с поставок.

Важный момент! В случае если при расчете налог на добавленную стоимость к вычету превышает НДС с реализации, то получается, что государство должно вернуть компании разницу. Это и будет возмещением налогов.

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Возмещение НДС из бюджета: порядок расчета и проводки

Обязанность каждого налогоплательщика НДС состоит в начислении и уплате налоговых обязательств в бюджет, но не стоит забывать о его правах на уменьшение начисленной суммы за счет получения входного НДС, то есть по факту полученного от поставщиков. Следовательно, если сумма налоговых вычетов превысит сумму начисленного налога, то налогоплательщик сможет рассчитывать на возмещение НДС из бюджета.

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

Дт Кт Описание операции Документ
99 68 Отражена сумма пени Бухгалтерская справка

Проводки по возмещению НДС из бюджета

Счет

Дебет

Счет Кредит Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 68 19 152 000,00 Отображена задекларированная сумма НДС к возмещению Бухгалтерская справка, заявление 51 68 152 000,00 На расчетный счет предприятия получено налоговое возмещение по НДС Банковская выписка Счет зачтенного налога 68 45 300,00 За счет возмещения по НДС произведен зачет платежей (недоимки) по налогу Бухгалтерская справка, заявление 68 (76) 91 7 320,00 За несвоевременно уплаченное возмещение по НДС начислены проценты Бухгалтерская справка 51 68 (76) 7 320,00 На расчетный счет предприятия зачислены проценты за несвоевременно уплаченное возмещение Банковская выписка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Ндс принят к вычету проводка

Установленный порядок

Основания и процедура

Для понимания порядка при применении вычетов НДС, надо внимательно ознакомиться со статьей №172 НК, в которой данная процедура представлена следующим образом:

  • Основанием для налогового вычета по НДС выбран счет-фактура (акт выполненных работ) от продавца товара, услуг или прав на имущество. Для ввозимых товаров таким основанием могут выступать документы, подтверждающие оплату ввозной пошлины.
  • Вычет применяется только к сумме НДС, которая была выставлена налогоплательщику при совершении сделки или ввозе товара на территорию РФ.
  • Вычеты производятся только в полном объеме, и только после принятия или постановки на учет в компании совершивший приобретение объекта состоявшейся сделки.
  • Если при совершении сделки использовалась иностранная волюта, то сумма должна быть пересчитана по курсу, существовавшему на дату принятия объекта приобретения на учет.
  • Вычеты налоговых сумм производят при определении необходимой налоговой базы.
  • Вычеты при возврате товара можно производить после отражения корректировки этой операции в учете компании, но не позже года после факта совершения возврата.
  • Вычеты при предоплате производятся с момента перехода права имущественного владения на сумму равную самой предоплате при имеющимся счете-фактуре, заполненном на сумму аванса.
  • При изменении стоимости товаров или услуг в процессе сделки, вычеты производятся по предоставленным и откорректированным продавцом документам (счета-фактуры).

О том, что значит, если входной НДС принят к вычету, каковы проводка и распределение принимаемых к вычету НДС, расскажем ниже.

Проводка входного НДС к вычету

При уменьшении платежей по НДС надо сделать проводку в бухгалтерской документации и принять данный налог к вычету. Для этого используются счета:

  • 68, в котором отражаются обобщенные данные по рассчитанным и перечисленным в бюджет налогам.
  • 19, в котором отражаются все суммы входящего НДС, которые уже уплачены, или только подлежат проплате.

Для принятия НДС к вычету проводка должна выглядеть так: Дебет сч. 68 – кредит сч. 19.

Важные моменты в отношении НДС, в том числе вычета, содержатся в этом видео:

Проводки: восстановление НДС

При процедуре восстановления НДС следует отображать действия в проводках. Предварительно рекомендуется ознакомиться с тем, что представляет собой операция. Восстановлению подлежат суммы НДС, которые ранее были приняты к компенсации при разных обстоятельствах – прекращении использования активов в деятельности, облагаемой платежом, при переходе на новый режим обложения.

Операция актуальна, если передается имущество для использования в некоторой деятельности, на которую положены льготы, а также в иных случаях, которые прописаны в НК РФ. При этом если ОС было полностью амортизировано или находилось в эксплуатации плательщиком свыше 15 лет, есть возможность избежать возврата НДС.

Процедура возмещения НДС из бюджета

Возникновение права на возмещение из бюджета НДС может осуществляться только в следующих случаях:

  1. По результатам камеральной проверки проведен возврат НДС или взаимозачет налога;
  2. Подача заявления на возмещение НДС до завершения всех стадий камеральной проверки.

Для получения НДС возмещения необходимо подать декларацию, где будет отображена сумма НДС к возмещению.

Для того чтобы воспользоваться «вычетом», необходимо изначально задекларировать его!

Далее предусмотрено проведение камеральной проверки, которая позволит проверить основания относительно возмещения НДС. Срок проверки может достигать 3-х месяцев.

Если в процессе проверки претензий обнаружено не будет, то в течение 7 рабочих дней налоговый инспектор обязан вынести решение о возмещении НДС из бюджета.

Если же были выявлены некоторые недочеты, то составляется Акт камеральной проверки, кстати, на который организация имеет полное право подать возражение.

Читайте так же:  Вычет имущественный 250000

Далее предусмотрено рассмотрение Акта камеральной проверки и других подтверждающих материалов, но уже руководителем налоговой службы или его заместителем. Именно они выносят окончательное решение относительно налоговой ответственности налогоплательщика:

  • Возместить НДС из бюджета в полном объеме;
  • Отказать в возмещении НДС;
  • Частично возместить НДС;
  • Частично отказать в возмещении НДС.

Результат принятого решения предоставляется в письменном виде налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

Для получения возмещения или зачета НДС необходимо подать заявление следующего образца:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Подать заявление нужно до дня вынесения решения, иначе возврат НДС из бюджета будет осуществляться в порядке предусмотренным статьей 78 НК РФ.

При принятии решения на возврат НДС инспектор налоговой службы оформляет поручение, которое направляется в территориальный орган Федерального казначейства. Поручение отправляется на следующий день до принятия соответствующего решения. Срок обработки поручения органами Казначейства не должен превышать 5 рабочих дней, по истечению которых заявленная сумма НДС к возмещению перечисляется на расчетный счет. При этом Казначейство обязано уведомить работников налоговой службы о дате и сумме возврата.

Заявительный порядок возмещения НДС — это осуществление зачета либо возврата суммы НДС, заявленной к возмещению в налоговой декларации, до завершения камеральной налоговой проверки на основе этой налоговой декларации. Воспользоваться им могут две категории налогоплательщиков:

  • Организации-налогоплательщики, у которых со дня создания до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;
  • Налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию.

НДС с авансов полученных

ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.

НДС с авансов полученных проводки::

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 62 Поступление аванса 98 000 Платежное поручение
76(авансы) 68(НДС) Начислен НДС с аванса 14 949 СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
68(НДС) 76(авансы) НДС предъявлен к вычету в бюджет 14 949 Книга покупок

Отражение НДС в бухучёте и при налогообложении

Плательщики НДС в своей деятельности часто сталкиваются с вопросами отражения НДС в учете. Это касается начисления, вычета восстановления, возмещения и уплаты НДС. В данной статье мы рассмотрим порядок отражения НДС в бухгалтерском и налоговом учете во всех случаях.

Начисление НДС
Налоговый учёт
Необходимо начислить НДС при совершении облагаемых НДС операций. Для расчета этой суммы вам нужно знать налоговую базу и ставку.
Формула выглядит следующим образом:
НДС начисленный = НБ x Ст, где НБ — налоговая база, Ст — ставка налога.

Бухгалтерский учёт
Порядок отражения НДС, исчисленного с выручки от продаж, зависит от того, с чем связаны поступления. Если доходы связаны с обычными видами деятельности, то организации используют счет 90 «Продажи». Если поступления связаны с реализацией иного имущества компании, используется счет 91. Таким образом, и определяется порядок отражения начисленного НДС. Так, в первом случае НДС отражают на счете 90 с использованием субсчета 3 «Налог на добавленную стоимость», а во втором случае, НДС отражают на счете 91 субсчет 2 «Прочие расходы».
Например:
Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 68 — начислен НДС с выручки от продажи основных средств;
Дебет 90 субсчёт 3 «НДС» Кредит 68 — начислен НДС с выручки от продажи товаров.

Вычеты по НДС
Налоговый учёт
НДС начисленный вы вправе уменьшить на налоговые вычеты.
Для применения вычета необходимо выполнение следующих условий:

  1. товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций;
  2. товары (работы, услуги) приняты к учету;
  3. есть правильно оформленный счет-фактура;

При этом с 1 января 2015 года законодательно закреплено положение, которое разрешает заявлять вычет по НДС в пределах трёх лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ)).
Бухгалтерский учёт
Принятие НДС к вычету отражается проводкой:
Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Восстановление НДС
Налоговый учёт
Налоговым кодексом установлен закрытый перечень случаев, связанных с восстановлением НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Таким образом, необходимо восстановить НДС, если вы:
передали имущество в уставный капитал другой организации;

  • начали использовать товары в необлагаемых НДС операциях;
  • перешли на спецрежимы;
  • получили освобождение от уплаты НДС предусмотренного ст. 145 НК РФ;
  • приняли к вычету «входной» НДС со стоимости приобретенных товаров, в счет оплаты которых был перечислен аванс;
  • вернули контрагенту аванс в связи с расторжением договора;
  • уменьшили стоимость полученных товаров в случае уменьшения их цены или количества;
  • получили субсидию из бюджета на возмещение расходов на приобретение товаров.
Видео (кликните для воспроизведения).

С 2015 года начинает действовать новая ст. 171.1 НК РФ (введена законом № 366-ФЗ), в которой указаны случаи и порядок восстановления НДС, принятого к вычету со стоимости приобретенных или построенных объектов основных средств.
Сумма восстановленного НДС учитывается в составе прочих расходов связанных с производством и (или) реализацией (пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ).
Бухгалтерский учёт
Восстановление НДС отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчёт НДС). Восстановленная сумма НДС учитывается в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ «Расходы организации» ПБУ 10/99).

Читайте так же:  Проверка уплаты налога по инн

Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС;
Дебет 91 субсчёт 2 «Прочие расходы» Кредит 19 — восстановленный НДС учтен в составе прочих расходов.

Уплата НДС
Налоговый учет
Сумма НДС, подлежащая уплате, определяется как разность между суммой начисленного НДС и налоговыми вычетами (п. 1 ст. 173 НК РФ).
Ваш алгоритм действий по окончании квартала должен быть таким:

  1. исчислить НДС по операциям, которые облагаются НДС за квартал;
  2. определить сумму вычетов по НДС;
  3. вычесть из суммы НДС исчисленного налоговые вычеты;
  4. уплатить НДС в бюджет, округлив сумму налога до полных рублей.

Бухгалтерский учёт
На конец отчётного периода на счёте 68 субсчёт «НДС» отражается сальдо, отражающее задолженность организации по налогу.
При перечислении НДС в бюджет делается проводка:
Дебет 68 субсчёт «НДС» Кредит 51 — НДС перечислен в бюджет.

Что сделать, чтобы возмещение случилось

Впрочем, вернуть его будет нелегко. Для этого нужно пройти несколько трудоемких этапов:

  • предоставить налоговую декларацию с правильным расчетом;
  • приложить к ней книгу покупок и книгу продаж, в которых прописана каждая счет-фактура;
  • подать в ИФНС заявление на возврат по установленной форме;
  • предоставить для камеральной проверки первичные документы, отраженные в книгах;
  • быть готовым к тому, что фискальный орган затребует дополнительные документы у иных лиц.

Материалы могут быть затребованы практически любые, что закреплено письмом ФНС от 10 августа 2015 г. N СД-4-15/[email protected]

Например, ООО «Феникс» продала в 1 квартале товары на сумму 14 123 546 рублей, в том числе НДС 18% — 2 154 439,22 рубля. В то же время общество приобрело услуг на сумму 16 854 798 рублей. Из них 1 978 250 рублей налогом не облагались, так как поставщики работают на специальных режимах. Таким образом, получено налогооблагаемых услуг и товаров на 14 876 548 рублей, в том числе НДС 18% — 2 269 303,93 рубля.

Соответственно, были сделаны записи в книги покупок и продаж:

  • Дт 68.02 Кт 19 — сформирована запись в книге покупок на сумму 2 269 303,93 рубля;
  • Дт 90 Кт 68.02 — сформирована запись в книге продаж на сумму 2 154 439,22 рубля.

Разница, которая должна быть отражена в декларации по НДС за 1 квартал, составит:

  • 2 269 303,93 — 2 154 439,22 = 114 864,71 рублей.
  • Дт 68.02 Кт 19 — 114 864,71 рублей предъявлено в ИФНС к возмещению.

Для камеральной проверки ИФНС затребовала документы, отраженные в обеих книгах за 1 квартал:

  • договора;
  • счета-фактуры;
  • платежные поручения по авансам;
  • акты выполненных работ, оказанных услуг;
  • товарные накладные.

В результате проверки было обнаружено несколько счетов-фактур с факсимильной подписью на сумму 24 000 рубля. Так как это является нарушением правил оформления, но не говорит о мошенничестве проверяемого, то ИФНС решило возместить налог частично с вычетом неверных документов:

  • Дт 51 Кт 68.02 — 90 864,71 рублей поступило на расчетный счет организации в счет возврата налога;
  • Дт 19 Кт 68.02 — восстановлен НДС на сумму отказанных счетов-фактур 24 000 рублей;
  • Дт 68.02 Кт 51 — уплачена недоимка по НДС за 1 квартал в бюджет размером 24 000 рублей.

Возмещение НДС при недоимке

Если имеет место недоимка по НДС, не уплаченные суммы пеней и штрафов, то работники налоговых служб могут самостоятельно провести взаимозачет за счет возмещаемой суммы налога.

Обратите внимание, если недоимка образовалась между датой подачи декларации и датой вынесения решения, при этом она не превышает сумму НДС к возмещению, то в данном случае начисление пени не предусмотрено!

Если же сумма недоимки перекрывается суммой возмещения НДС, то налогоплательщик имеет право получить задекларированную сумму к возмещению или потребовать чтобы она была зачислена в счет предстоящих платежей по НДС либо других налогов федерального назначения.

Восстановление НДС по необлагаемым операциям

Восстановление НДС и составление проводок по необлагаемым операциям актуально, если ценности применяются в процедурах, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость. Тогда появляется необходимость возвратить платеж.

В каких случаях нужно выполнить процедуру:

  • Операция не может быть признана реализацией.
  • Товар реализуется не в России.
  • Товар или услуга не облагается НДС.

Восстановить следует всю сумму сбора для торгово-материальных ценностей, работ. Для ОС и нематериальных активов размер сбора, который требуется доплатить налогоплательщику, рассчитывается исходя из остаточной стоимости. Вернуть платеж следует в периоде, когда приобретения применяют для не налогооблагаемых операций.

Порядок и проводка принятия входного НДС к вычету

Все предприятия, работающие по ОСНО. платят НДС, и у некоторых из них этот налог достигает больших размеров. Поэтому проблема его снижения остается актуальной. Одним из вариантов оптимизации данного налога является налоговый вычет входного НДС. И данная статья во всех подробностях расскажет вам об учете и расчете входного НДС в т.ч. при экспорте, что такое справка о распределении входного НДС и для чего все это надо.

Получение процентов при просроченном возврате НДС

В случае нарушения сроков возврата возмещения по НДС предусмотрено начисление процентов, которое начинается с 12 дня по окончанию камеральной проверки.

Важно! Проценты начисляются с учетом дня поступления НДС возмещения на расчетный счет.

Процентная ставка соответствует ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в период нарушения срока возврата. Формула расчета процентов имеет следующий вид:

При отказе выплаты НДС возмещения, но при наличии судебного подтверждения права на его получение, начисление процентов осуществляется все же с 12 дня по окончанию камеральной проверки, а не по дате судебного решения.

Восстановление НДС с аванса

Восстановить налог на добавленную стоимость может потребоваться в разных случаях, например, при возврате аванса. Эта процедура может быть результатом принятия аванса к вычету и является относительно нераспространенной операцией. Вопрос восстановления платежа появляется относительно сборов, которые ранее были приняты к вычету, согласно статье 170 Налогового Кодекса.

Главное условие возвращения выплаты – сначала сбор принимается к вычету, после этого появляется ситуация, когда весь возврат или некоторую долю нужно вернуть в бюджет. Тогда размер сбора восстанавливают и отражают в третьем разделе налоговой декларации.

При получении авансового платежа продавец должен исчислить сбор по нему в бюджет, согласно существующему законодательству, а позднее при отгрузке в счет аванса оформить вычет. При исчислении налога по авансам продавцу следует составить счет- фактуру и направить один образец покупателю. Данный документ позволит последнему учесть сумму платежа в вычете.

Читайте так же:  Негосударственные формы финансового контроля

В каких случаях нужно восстановление:

  • Организована поставка, в счет которой перечислялся аванс.
  • Договор поставки расторгнут, либо в него вносились коррективы.

Потребуется составить проводку по операции – ДТ76/ВАКТ68/2.

Есть плюсы и минусы применения вычетов с авансов. Значительный размер вычета может снизить показатель декларации. Однако оформление вычета сопровождается составлением большого числа документов, небольшие суммы нецелесообразно оформлять
к компенсации.

Таким образом, вопрос о возмещении налога на добавленную стоимость в бюджет с авансов появляется, если плательщик берет к компенсации налог по счетам-фактурам, которые выставлялись поставщиком на предварительную оплату.

Бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Бухгалтерские проводки по возмещению НДС в учете осуществляются после предоставления налоговой декларации:

  • налог к возмещению получается, если приобретенные ценности превышают реализацию;
  • входящий налог отражается на 19 счете;
  • НДС к вычету начисляется на счете 90.03;
  • для расчета с бюджетом используется счет 68.02;
  • для проверки предоставляются правильно оформленные документы.

Каждая компания по-своему решает вопрос, как уменьшить гнет отчислений в бюджет и получить максимальный доход. Существуют законные способы сокращения налоговой нагрузки. Например, возмещение НДС, которое отражается в бухгалтерском учете специальными проводками.

Как принять ндс к вычету

Документом, подтверждающим налоговый вычет. является счет-фактура с выделенным НДС. заполненная в соответствии с пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. Если счет-фактура принята на основании приобретения товара, то она должна сопровождаться товарной накладной. Если же счет-фактура выставлена на оказание услуг или работ, то она должна сопровождаться актом выполненных работ (услуг).

Чтобы принять к вычетуНДС. вы должны отразить его в бухучете. После получения от поставщика счет-фактуры с выделенным НДС вы должны отразить это проводками: Д68 «Расчеты по налогам и сборам », К19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Бывает, что суммы оплачиваются авансом. В этом случае НДС нужно начислять в момент получения аванса, а затем уже перечислять в бюджет. При реализации товаров (услуг, работ) начисленный налог на добавленную стоимость с данного аванса можно принимать к вычету. Согласно пункту 8 ст. 171 и пункту 6 ст. 172 НК РФ, для вычета уплата не требуется.

При перечислении аванса бухгалтер должен сделать следующие проводку:Д68 «Расчеты по НДС », Кредит 76 «Расчеты по НДС с авансов полученных». Поставщик должен в течение 5 календарных дней выставить счет-фактуру и начислить НДС после принятия аванса.

Типовые бухгалтерские проводки по возмещению НДС

Бухгалтерский учет начисление налога проводит на трех счетах:

  1. 19 счет «НДС по приобретенным ценностям» предназначен для принятия входящих налогов с поставок.
  2. 68.02 «Налог на добавленную стоимость» используется для расчетов с бюджетом.
  3. 90.03 «Налог на добавленную стоимость» для включения налога в состав выручки (реализации).

Когда бухгалтер формирует операцию реализации, то закладывает в стоимость НДС и заносит его в книгу продаж:

  • Дт 62.01 «Расчеты с покупателями» Кт 90.01 «Выручка» — формируется задолженность покупателя с выручки;
  • Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — сбор со стоимости товара начисляется как задолженность в бюджет.

Получая от контрагентов документы на оказанные услуги (выполненные работы и прочее), бухгалтерии надо заложить НДС к вычету и отражать его в книге покупок:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 10, 44, 08) Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — поступает продукция, оборудование, или сумма списывается на затраты, одновременно формируется кредиторская задолженность;
  • Дт 19 Кт 60 — учитывается входящий налог со стоимости покупки.

Проводками по возмещению НДС в учете будут простые записи:

  • Дт 68.02 Кт 19 — восстанавливается возмещаемый НДС.
  • Дт 51 «Расчетные счета» Кт 68.02 — получен возвращенный НДС из налоговых органов.

Восстановление НДС ранее принятого к вычету

Есть некоторые особенности восстановления НДС, который ранее был принят к вычету – следует составить проводки. Есть разные ситуации, когда требуется выполнение процедуры.

Возвращение налога в бюджет, ранее принятого к компенсации, актуально, если осуществляется изменение условий обложения налогом, например, деятельность становится льготной согласно статье 145 НК, организация или ИП меняет систему обложения, в деятельности появляются операции, которые не подлежат обложению налоговым платежом.

Помимо этого, проводить процедуры восстановления, в том числе, отображать их в бухгалтерском учете необходимо, если осуществляется вклад имущества в УК, изменяется ситуация по выдаваемым авансовым выплатам, изменяется в меньшую сторону цена приобретения, по затратам были получены компенсации.

Чтобы вернуть платеж, следует собрать некоторые документы. Речь о возвращении не может идти, если сбор не принимался к вычету, расходы уже были включены в затраты, которые относятся к облагаемой деятельности.

Возвращенный платеж следует занести в книгу продаж. Для этого требуется зарегистрировать в ней суммы и сослаться на счет-фактуру (основной документ), а также справки из бухгалтерии (могут применяться, если отсутствует счет-фактура).

Читайте так же:  Упрощенная система налогообложения при регистрации ооо

Если восстановление имеет связь с изменением условий обложения, предполагается совмещение разных условий, потребуется двойной учет, распределение налога, который нельзя полностью отнести к определенному виду работ. Можно будет принимать вычеты по тем платежам, которые относятся к деятельности, облагаемой сбором.

Если происходит полноценный переход на специальный режим, лицо освобождается от обложения сбором, требуется выполнять восстановление в квартале перед началом работы на новом режиме, либо при переходе к необлагаемым операциям (статья 145 НК РФ).
Потребуется восстановить весь сбор в полном объеме по затратам при использовании новой системы.

НДС налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по НДС налогового агента выглядят так:

Дт Кт Описание операции
26(20,44, и т.д.) 60(76) Отражение услуг
60(76) 68 Отражение НДС у агента
19 60(76) Входной НДС
68 51 Отражение перечисления налога агентом
68 19 НДС к возмещению в момент перечисления налога

Сроки и сумма

Срок по подаче заявки на вычет входного НДС установлен в три года. Это после принятия на баланс или занесения на учет товара или полученной выгоды с уплатой при этом НДС. Именно в течение данного времени (в налоговых периодах за три года) налогоплательщик может начать процедуру возврата входного НДС. Потребовать вычет налога можно даже если счет-фактура на этот товар (акт выполненных работ на услугу) получен в следующем квартале. Главное, что бы это было выполнено до подачи декларации .

Кроме того, сумму вычетов по каждому счету-фактуре, можно разнести на несколько кварталов, но по разным позициям.

По одной позиции это делать не рекомендуется, потому что в этом случае есть некоторые ограничения. В этом случае должна прослеживаться связь между суммами к вычету и учтенными при налогообложении расходами по конкретным позициям.

Про бухгалтерский учет входного НДС и его расчет читайте ниже.

О получении права на вычет по НДС расскажет видео ниже:

НДС с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

НДС с авансов выданных проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб Документ
60 51 Перечислен аванс 95 000 Платежное поручение исх.
68 76(авансы) НДС предъявлен к вычету 14 492 Книга покупок
08 60 Принято к учету оборудование 77 900 Накладная
19 60 Выделен НДС с поставки 17 100 СФ поставщика
68 19 НДС предъявлен к вычету 17 100 Книга покупок
76(авансы) 68 Восстановлен НДС с аванса 14 492 Книга продаж

НДС к возмещению

Входным НДС или НДС к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60 Оприходован полученный товар 132 203 Накладная
19 60 Выделен НДС к вычету 23 797 Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
68(НДС) 19 Сумма предъявлена к вычету 23 797 Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

Почему могут отказать

Надо сделать вывод, что все документы должны быть оформлены идеально, так как чаще всего ИФНС отказывает в возмещении. Происходит это потому, что многие недобросовестные компании неоправданно завышают НДС к вычету по договоренности с контрагентами.

Поэтому если у фискальных органов возникает хоть малейшее сомнение в честности налогоплательщиков, никакого возврата не будет.

Примечание от автора! Если налогоплательщик не предоставляет дополнительно запрошенные пояснения (документы) или нарушает установленные для этой процедуры сроки, то это приведет к штрафам и другой ответственности.

Более того, ИФНС может отказать и без обоснования причин. В таких случаях, если компания абсолютно уверена в чистоте своих сделок и правильности документов, она может обжаловать решение. Для начала используется досудебный порядок, когда фирма подает жалобу непосредственно в ИФНС. В случае отсутствия желаемого результата разбирательства надо подавать иск в арбитражный суд.

Обнаруженные в ходе проверки в предоставленных документах ошибки или нарушения могут привести к следующим вариантам дальнейшего развития событий:

  • сумму возместят частично, исключив из расчета неподтвержденные документами услуги;
  • потребуются письменные пояснения и исправления от налогоплательщика;
  • в возврате полностью откажут.

Помимо денежного возмещения НДС, возможен также зачет в счет задолженности или в счет будущих платежей по налогу. Для этого также необходимо написать соответствующее заявление.

Видео (кликните для воспроизведения).

Так как НДС — один из самых проверяемых налогов, бухгалтерии всегда нужно следить за верностью оформления первичных документов. Малейшая ошибка на бумаге может стоить компании существенных финансовых потерь.

Источники

Ндс к возмещению счет бухгалтерского учета
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here