Нулевая декларация по косвенным налогам

Важная информация в статье: "Нулевая декларация по косвенным налогам", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Приложение N 1. Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов таможенного союза (Форма по КНД 1151088)

ГАРАНТ:

См. форму налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств — членов Евразийского экономического союза, утвержденную приказом ФНС России от 27 сентября 2017 г. N СА-7-3/[email protected]

Согласно письму ФНС России от 17 октября 2013 г. N ЕД-4-3/18585 начиная с 1 января 2014 г. до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО

форму в редакторе Adobe Reader (рекомендована ФНС России);

Нулевая декларация по косвенным налогам

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Российская организация купила товар у организации, которая зарегистрирована в государстве — участнике Таможенного союза Евразийского экономического союза.
Налоговая декларация по НДС была сдана вовремя. Сумма НДС пока не уплачена.
В какой срок российская организация должна подать налоговую декларацию по косвенным налогам? В какой срок необходимо подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов? Какая ответственность установлена за пропуск срока подачи налоговой декларации? Каков предельный срок подачи налоговой декларации по косвенным налогам и заявления об уплате косвенных налогов в целях получения права на вычет сумм НДС, перечисленных в бюджет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При ввозе товаров из стран — участниц ЕАЭС импортер обязан подать Декларацию по косвенным налогам в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов необходимо подавать одновременно с налоговой декларацией по косвенным налогам даже в том случае, если данные налоги по каким-либо причинам не были перечислены в бюджет в установленный срок. В таком случае сотрудник налогового органа формирует Уведомление об отказе в проставлении отметки на заявлении. После уплаты НДС организация-импортер может подать новое Заявление, при этом ранее поданное отзывается.
За пропуск установленного срока подачи Декларации к организации могут быть применены меры ответственности в виде штрафов, установленных НК РФ и КоАП. В то же время для получения права на вычет сумм НДС, перечисленных в бюджет, необходимо подать Декларацию и Заявление об уплате косвенных налогов. Предельный срок подачи таких документов не установлен, однако для целей принятия сумм НДС к вычету указанные документы должны быть поданы не позднее 3-х лет с даты ввоза товаров.

Последствия неуплаты НДС при ввозе

О Декларации о косвенных налогах и Заявлении о ввозе товара и уплате налогов

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при ввозе товаров с территории Таможенного союза (ЕАЭС);
— Энциклопедия решений. НДС при ввозе товаров с территории государств — участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия);
— Энциклопедия решений. Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов и процентов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Энциклопедия решений. Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС

Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов Таможенного союза

Территории Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики и Российской Федерации составляют единую таможенную территорию Таможенного союза (п. 1 ст. 2 ТК ТС). При импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов Таможенного союза (далее — ТС) налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета специальную налоговую декларацию, форма и порядок заполнения (далее — Порядок заполнения декларации) которой утверждены приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н (п. 20 Порядка взимания косвенных налогов при импорте товаров, утвержденного Протоколом о порядке взимания косвенных налогов. (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе) (Астана, 29 мая 2014 г.).

Декларация по косвенным налогам представляется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые ввозят импортные товары с территории государств ТС и на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет НДС и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам) (первый абзац п. 1 Порядка заполнения декларации). Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но импортирующие товары, также обязаны подавать декларацию. Речь идет об организациях и ИП, находящихся на УСН, ЕСХН, ЕНВД, а также лицах, которые освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ (см. письмо УФНС России по г. Москве от 04.10.2011 N 16-15/[email protected]).

Декларация по косвенным налогам представляется в налоговый орган в бумажном или электронном виде. Электронный формат декларации утвержден приказом ФНС России от 05.08.2010 N ЯК-7-6/[email protected] Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, и налогоплательщики, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, обязаны представлять декларацию только в электронном виде (п. 6 Порядка заполнения декларации).

Читайте так же:  Налоговый вычет за лечение ребенка

Декларация по косвенным налогам представляется в налоговые органы по месту постановки на учет налогоплательщиков в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом лизинга)). Декларация представляется за месяц, в котором осуществлено принятие на учет у налогоплательщика импортированных товаров и (или) наступает срок лизингового платежа, предусмотренный договором, в отношении товаров (предметов лизинга). Если в отчетном месяце налогоплательщик не принимал на учет импортированные товары, а также в отчетном месяце у налогоплательщика не наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором в отношении товаров (предметов лизинга), декларация в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика не представляется (п. 1 Порядка заполнения декларации).

Одновременно с декларацией налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 Порядка (п. 4 и 6 Порядка заполнения декларации, письмо Минфина России от 22.07.2010 N 03-07-15/101):

— заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика;

— выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства-члена.;

— транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена;

— счета-фактуры, оформленные в соответствии с законодательством государства-члена при отгрузке товаров, в случае если их выставление (выписка) предусмотрено законодательством государства-члена. Если выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства-члена либо товары приобретаются у налогоплательщика государства, не являющегося членом Союза, то вместо счета-фактуры в налоговый орган представляется иной документ (документы), выставленный (выписанный) продавцом, подтверждающий стоимость импортированных товаров;

— договоры (контракты), на основании которых приобретены товары, импортированные на территорию государства-члена с территории другого государства-члена.

При необходимости представляются и другие документы, предусмотренные п. 20 Порядка. Документы (кроме заявления) могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством государства — члена.

Срок представления декларации и пакета документов, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня (п. 5 Порядка заполнения декларации).

Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 7 Порядка заполнения декларации). В зависимости от способа подачи декларации днем представления декларации в налоговый орган считается:

— дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;

— дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;

— дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении специализированного оператора связи, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Декларация по косвенным налогам в 1С Бухгалтерия

Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд

Декларация по косвенным налогам в 1С Бухгалтерия

Организациям и индивидуальным предпринимателям, в феврале импортировавшим товары из стран, входящих в Евразийский экономический союз, вменено в обязанности, предоставить об этом декларацию. Срок подачи декларации – не позднее 20.03.2019 года. Налоговая декларация по косвенным налогам, подаётся по форме, утверждённой Федеральной налоговой службой России. Для заполнения декларации за февраль текущего года в справочник по отчётности за НДС, программы 1С Бухгалтерия 8. 3, добавлен соответствующий раздел. Процедура заполнения документов, выглядит следующим образом:

  1. Внесение информации в титульный лист.
  2. Настройка параметров декларации.
  3. Заполнение раздела.

Налоговая декларация по косвенным налогам, может быть заполнена с помощью списка задач либо через форму отчётности 1С. Для формирования декларации первым способом, требуется в разделе по настройке налогов и отчётности, перейти в подраздел, отражающий информацию по косвенным налогам. Здесь необходимо поставить галочку напротив строки со списком задач, с напоминанием о сроках по сдаче соответствующей отчётности.

Для начала формирования декларации, требуется кликнуть по строке Таможенный союз, декларация за февраль 2019 года, после чего в открывшемся окне кликнуть на иконку Сформировать декларацию.

Появится новое окно, где будет представлена форма для заполнения декларации.

Внесение информации в титульный лист

Сведения об организации либо индивидуальном предпринимателе, появляются в данной форме в автоматическом режиме, из справочников программы 1С Бухгалтерия 8.3. Все реквизиты и контактные данные будут соответствовать ранее введённым в программу.

Если не выставить собственные значения, будет составляться первичная декларация с нулевым значением коррекции. Сведения по налоговому периоду и отчётному году заполняются в автоматическом режиме, в соответствии со сведениями, показанными в начальной форме. Таким образом, в окне отобразится код налогового периода – 02 и текущий отчётный год. Кроме того, в автоматическом режиме будет выставлен код места учёта.

Заполнение строки по заверению достоверности и полноты предоставляемых сведений, заполняют по определённым правилам:

  • в случае, когда указывается об утверждении декларации руководителем, автоматически считается, что он и отвечает за внесённую в отчётность информацию;
  • в случае, когда указывается о подтверждении сведений представителем организации, следует во вспомогательном окне указывать конкретное лицо подписывающее декларацию. Это возможно после нажатия на кнопку Заполнить.

В соответствующем поле указывается дата составления декларации по косвенным налогам, иначе дата будет выставлена программой 1С Бухгалтерия 8.3, в автоматическом режиме.

Настройка параметров декларации

Если не указать свои настройки, то программа 1С Бухгалтерия 8.3, выдаст для заполнения полную форму декларации, включающую все разделы. Учитывая, что не всегда требуется заполнять все разделы, можно произвести настройки, и исключить пункты, не требующие отражения в декларации по косвенным налогам. Как правило, полного заполнения требует только первый раздел. Для настройки в форме свойства разделов, напротив пунктов, не требующих заполнения, необходимо снять галочки.

Заполнение раздела 1

В данном разделе налоговой декларации по косвенным налогам, указывается сумма налога на добавленную стоимость, которую требуется перечислить в бюджет. Эта норма касается импортных товаров, поступивших на территорию нашей страны из государств, входящих в Евразийский экономический союз.

Читайте так же:  Найти налог на землю по инн

В разделе, необходимо отметить следующие позиции:

  • в поле код по ОКТМО, отображается код того муниципального образования, где будет оплачиваться налог;
  • в поле код бюджетной квалификации, отображается код по НДС, который требуется отчислить в бюджет для товаров, импортированных в Россию;
  • в соответствующих строчках отражаются суммы налога для каждого типа операции. Сума налога, высчитывается программой 1С Бухгалтерия в автоматическом режиме исходя из показаний, внесённых пользователем;
  • в строке 040, необходимо указать стоимость товаров, ввезённых на территорию Российской Федерации, освобождённых от уплаты налога;
  • остальные строки заполняются по мере необходимости;
  • после заполнения всех требующихся позиций, внесённые сведения сохраняются нажатием на кнопку Заполнить.

Утверждена декларация по косвенным налогам, которая подается при импорте товаров в рамках таможенного союза

Игорь Невский,ведущий аудитор
КГ «Михайлов и Партнеры», к. э. н.

Начало действия соглашения о Таможенном союзе между Россией, Белоруссией и Казахстаном повлекло изменение правил взимания НДС и акцизов при импорте и экспорте товаров между входящими в него странами. Первым документом, утвержденным Минфином России в рамках союза, стала налоговая декларация по косвенным налогам, которая представляется при ввозе товаров на территорию России с территории государств – членов союза. (Приказ Министерства Финансов РФ от 07.07.10 № 69н Зарегистрирован Министерством юстиции РФ 26.07.10 № 17974 Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза и порядка ее заполнения).

Новые правила импорта

С 1 июля 2010 года вступили в силу два документа, регулирующие правила уплаты косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном
союзе* 1.

*1 В соответствии с решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 21.05.10 № 36 начали действовать Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.08, г. Москва (далее – Соглашение) и Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой от 11.12.09, г. Санкт-Петербург (далее – Протокол).

Статьей 3 Соглашения установлено, что при импорте товаров на территорию одного государства – участника таможенного союза с территории другого косвенные налоги (НДС и акцизы) взимаются налоговыми органами того государства, на территорию которого ввезены товары. Это обусловлено в том числе и тем, что по внутренним операциям в рамках союза в настоящее время отменены таможенный контроль и таможенное оформление товаров.

При ввозе в Российскую Федерацию товаров из Белоруссии или Казахстана организация-импортер самостоятельно исчисляет налоговую базу (порядок ее определения установлен п. 2–4 ст. 2 Протокола) и уплачивает НДС и акцизы. Указанные правила распространяются и на предприятия, применяющие специальные налоговые режимы.

Данные налоги уплачиваются в общем случае не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету или срока лизингового платежа, предусмотренного договором (п. 7 ст. 2 Протокола). Исключение из этой нормы установлено только в отношении маркируемых подакцизных товаров, по которым сроки уплаты определяются национальным законодательством.

В этот же срок российский импортер должен представить в налоговый орган по месту своего учета специальную налоговую декларацию* 2. Ее форма и порядок заполнения утверждены комментируемым приказом. Если в отчетном месяце налогоплательщик не принимал на учет импортированные товары или у него не наступил срок платежа, предусмотренный договором лизинга, то декларация в налоговый орган не подается.

* 2Указанные правила в определенных случаях распространяются на комиссионеров, поверенных и агентов.

Состав декларации и комплект документов

Декларация состоит из титульного листа и двух разделов, посвященных соответственно НДС и акцизам, а также приложения. В последнем приводят расчет налоговой базы по каждому виду соответствующего подакцизного товара. Раздел 2 и приложение представляются только при осуществлении соответствующих операций.

Форма декларации имеет унифицированный вид, поэтому у налогоплательщиков не должно возникнуть трудностей с ее заполнением.

В разделе 1 помимо общей суммы НДС, исчисленной к уплате в бюджет, импортеры раскрывают данные о суммах налога по отдельным операциям (если они есть). Указываются сведения в отношении приобретенных товаров, продуктов переработки, товаров, являющихся результатом выполнения работ или полученных по договору товарного кредита (товарного займа), а также товаров (предметов лизинга), ввозимых по договору лизинга. Кроме того, отражается стоимость импортированных товаров, не подлежащих налогообложению НДС (освобождаемых от налогообложения). Для этого предназначена специальная строка 040.

Пример

ЗАО «Альфа» приобрело у поставщика, зарегистрированного на территории Казахстана, железную руду на сумму 1 000 000 руб.

Товар ввезен в Россию 22 июля 2010 года и в этот же день принят к учету.

Сумма налога по ввезенному товару составит 180 000 руб. (1 000 000 руб. х 18%).

Скачать Пример заполнения 1 декларации.

Одновременно с налоговой декларацией необходимо представить копии заверенных в установленном национальным законодательством порядке документов, перечень которых определен Протоколом. К таким документам отнесены:
– заявление* 3;

* 3 Форма заявления приведена в приложении 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.09, г. Санкт-Петербург.

– выписка банка, подтверждающая фактическую уплату налогов по импортированным товарам, или иной документ, подтверждающий исполнение налоговых обязательств по уплате косвенных налогов, если это предусмотрено законодательством государства – члена таможенного союза;

– транспортные (товаросопроводительные) документы, установленные законодательством соответствующего государства, которые подтверждают перемещение товаров с территории одного государства на территорию другого;

– счета-фактуры, оформленные в соответствии с национальным законодательством при отгрузке товаров, если их выставление (выписка) предусмотрено;

– договоры (контракты), на основании которых приобретены импортированные товары;

– информационное сообщение (в определенных Протоколом ситуациях);

– договоры комиссии, поручения или агентский договор (в случаях их заключения);

Читайте так же:  Общий срок проведения выездной налоговой проверки

– договоры, на основании которых приобретены товары, если они импортированы по договорам комиссии, поручения или по агентскому договору. Данные договоры представляются в случаях, предусмотренных пунктами 1.2 и 1.3 статьи 2 Протокола, за исключением ситуаций, когда косвенные налоги уплачиваются комиссионером, поверенным или агентом.

Отметим, что в отличие от порядка, применявшегося в отношениях с Белоруссией, заявление представляется в бумажной форме в четырех экземплярах (ранее – в трех) и в электронном виде (ранее в электронном виде не направлялась). Но, как и раньше, это заявление с отметкой налогового органа страны импортера является одним из основных документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС для экспортера.

Правила представления

Видео (кликните для воспроизведения).

Декларацию можно составлять на бумаге или в электронной форме. Однако право такого выбора есть только у части налогоплательщиков.

Организации, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, а также те, у кого среднесписочная численность работников за предшествующий год превышает 100 человек, обязаны сдавать декларацию только в электронном виде.

Комментируемый приказ вступает в силу с отчетности за июль 2010 года. В то же время его официальная публикация состоялась только 4 августа 2010 года («Российская газета», № 171). *4

*4 Пунктом 10 Указа Президента РФ от 23.05.96 № 763 установлено, что нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, прошедшие государственную регистрацию, но не опубликованные в установленном порядке, не влекут правовых последствий как не вступившие в силу. Соответственно они не могут служить основанием для регулирования правоотношений, применения санкций к гражданам, должностным лицам и организациям за невыполнение содержащихся в них предписаний.

Поэтому если товары ввезены в июле 2010 года, но декларация подана 2 или 3 августа, то можно было использовать форму декларации, которую организации применяли при ввозе товаров из Белоруссии* 5.

* 5 Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 27.11.06 № 153н.

Если же декларация представлялась 4 августа и позднее, использование формы, утвержденной комментируемым приказом, обязательно. В случае когда налогоплательщик использует старую форму, налоговый орган имеет право не принять ее.

Декларация по НДС: порядок заполнения, сроки сдачи, штрафы

Не позднее 25 октября все плательщики НДС должны представить в инспекцию декларацию за III квартал 2018 года. Как заполнить декларацию, проверить ее и не допустить ошибок, которые часто выявляют налоговики при камеральной проверке.

Сроки сдачи декларации по НДС

  • за I квартал — не позднее 25.04.2018;
  • за II квартал — не позднее 25.07.2018;
  • за III квартал — не позднее 25.10.2018;
  • за IV квартал — не позднее 25.01.2019.

Порядок заполнения декларации по НДС

  • Титульный лист.
  • Разделы 8 и 9 — в них отражаются данные из книг покупок и продаж. Приложения к этим разделам нужны только для уточненных деклараций.
  • Раздел 3. Приложение 1 заполняется, только если НДС восстанавливается по недвижимости и только в последнем налоговом периоде.
  • Раздел 1 заполняется в последнюю очередь. Строка 030 заполняется компаниями, освобожденными от уплаты НДС, но выставившими счет-фактуру с суммой налога. В строку 040 переносится НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если по итогам квартала НДС к возмещению, то в строке 050 декларации нужно указать сумму налога из строки 210 раздела 3, а строка 040 будет пустой.

Если компания является налоговым агентом по НДС, то необходимо заполнить раздел 2. Если в течение налогового периода осуществлялись операции, не облагаемые НДС, то нужно заполнить раздел 7.

Разделы 10, 11 заполняют и представляют посредники, а разделы 4-6 — экспортеры.

Для проверки правильности заполнения декларации по НДС можно воспользоваться контрольными соотношениями показателей, которые приведены в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]

Перед сдачей декларации по НДС рекомендуем сверить ее данные с показателями декларации по налогу на прибыль. Дело в том, что при наличии расхождений налоговики потребуют пояснения. Причем суд поддерживает в таком требовании.

Как представить пояснения к декларации по НДС

Большинство компаний по указанному налогу сдают электронную отчетность.

Как прописано в п. 3 ст. 33 НК РФ, запрошенные инспекцией пояснения к виртуальной декларации необходимо направить только в электронной форме по ТКС в утвержденном формате. Пояснения на бумаге не считаются представленными.

Если затребованные при «камералке» пояснения или уточненная декларация не представлены в 5-дневный срок, то последует штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 тыс. рублей, за повторный проступок в том же календарном году он вырастет до 20 тыс. рублей.

Недавно вышестоящий налоговый орган рассмотрел спор по вопросу уплаты 5-тысячного штрафа в пользу компании.

Она в марте получила требование о предоставлении пояснений к НДС-декларации за III квартал прошлого года. Пояснения были направлены в инспекцию вовремя по ТКС, но обычным письмом, к которому были прикреплены первичные документы.

Налоговики посчитали пояснения непредставленными, так как компанией не был соблюден формат письма, утвержденный Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] За это ей выставили штраф 5 тыс. рублей.

Вышестоящая налоговая инстанция отменила решение инспекции. Поскольку статья 88 НК РФ не предусматривает указаний на то, что неформализованные электронные пояснения не считаются представленными.

А статья. 129.1 Кодекса наказывает только за их непредставление, а не за нарушение электронного формата.

Поэтому компанию, направившую в ИФНС пояснения простым письмом по ТКС, нельзя привлечь к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.

Примечание редакции:

Напомним, что требование о представлении пояснений к декларации по НДС будет направлено, если налоговики выявят противоречия, несоответствия между сведениями, содержащимися в декларации налогоплательщика и его контрагента или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения.

Алгоритм заполнения пояснений зависит от факта наличия ошибок в декларации, приведших к занижению налога.

Если такая ошибка закралась, надо подать «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ). Прилагать к ней пояснения, раскрывающие причину неточностей, или нет – решает сама организация, ведь НК РФ не запрещает и такой вариант представления документов.

Читайте так же:  Уровни государственного финансового контроля

Если компания уверена в правильности заполнения отчетности, то в пояснениях это надо донести до контролеров. К примеру, раскрыть причину расхождений между «прибыльной» базой и НДС-базой (могли присутствовать операции, освобожденные от НДС) или причину несоответствия данных книги покупок и книги продаж контрагента (после сверки с ним). При необходимости к пояснениям можно приложить копии первичных документов.

Обнаруженные в отчете неточности, не повлиявшие на расчет налога или не занизившие его уплату, не приводят к необходимости подачи «уточненки». Это надо отразить в пояснениях.

Типичные ошибки в декларации по НДС, которые выявляют налоговики

В разделе 9 «Сведения из книги продаж» декларации налогоплательщиками-продавцами отражаются операции реализации товаров (работ, услуг) покупателям — плательщикам НДС, по коду вида операции 26 («Реализация товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС»). Счета-фактуры с кодом 26 не участвуют в процессе сопоставления счетов-фактур из раздела 8 «Сведения из книги покупок» декларации покупателя и счетов-фактур из раздела 9 продавца, в результате чего в адрес налогоплательщиков формируются автотребования по выявленным расхождениям.

2. Ошибки при принятии НДС к вычету по частям

Правом на вычет можно воспользоваться в течение 3 лет с момента его возникновения, а сумма налога по счету-фактуре может заявляться частями в течение нескольких налоговых периодов (письмо Минфина РФ от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263). При этом налогоплательщики при принятии к вычету НДС по частям неверно заполняют графу 15 книги покупок (стоимость покупок по счету-фактуре) (строка 170 раздела 8).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при принятии счетов-фактур к вычету по частям в графе 16 книги покупок (сумма НДС по счету-фактуре) (строка 180 раздела 8) отражается часть общей суммы налога, которая принимается к вычету в текущем квартале. А в графе 15 книги покупок (строка 170 раздела 8) всегда указывается стоимость товаров (работ, услуг), указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, без разделения на части.

Кроме того, в графе 13б книги продаж (стоимость продаж по счету-фактуре) (строка 160 раздела 9) и в графе 14 журнала учета выставленных счетов-фактур (стоимость товаров) (строка 160 раздела 10) также необходимо отражать итоговую стоимость продаж по счету-фактуре без деления.

3. Неправильное отражение импортных операций

Налогоплательщики в книге покупок и разделе 8 декларации неверно отражают операции импорта из стран — членов ЕАЭС (код вида операции 19) и из иных стран (код вида операции 20).

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 установлено, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров из ЕАЭС в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок пишется регистрационный номер заявления о ввозе товаров с территорий государств ЕАЭС, присвоенный налоговым органом, и дата регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

При отражении в книге покупок операции по импорту товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок указываются номер и дата таможенной декларации.

4. Неверное заполнение титульного листа декларации в случае ее представления правопреемником

При сдаче декларации за иную организацию в качестве правопреемника в титульном листе в графе «Код места представления» указывается код 215 («По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком») или 216 («По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком») с указанием кода формы реорганизации, ИНН и КПП реорганизованной компании в соответствующих графах. Если в данной ситуации на титульном листе в графе «Код места представления» указать код 213 («По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика») или 214 («По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком») декларация будет считаться представленной за себя. В результате этого ранее представленная за себя форма получает статус «неактуальная».

Таким образом, в результате указанных ошибок возникают расхождения, приводящие к повышенному документообороту и нежелательной нагрузке как на самих налогоплательщиков, допустивших нарушения, так и на их контрагентов.

Примечание редакции:

В этой связи Приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/[email protected] утвержден электронный формат подачи указанных пояснений к декларации по НДС.

Таким образом, пояснения на бумажном носителе не считаются представленными.

Штраф в размере 5 тыс. рублей взыскивается в случае непредставления (несвоевременного представления) в налоговый орган пояснений, когда уточненная налоговая декларация не сдана в срок (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). При повторном нарушении – 20 тыс. рублей.

Ответственность

Обратите внимание: ошибка в формате декларации по НДС штрафом не карается. В Постановлении Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 № Ф08-9002/2016 судьи отметили, что п. 1 ст. 119 НК РФ предусматривает штраф за непредставление декларации как таковой. Нарушение формата декларации под эту норму не подпадает.

ФНО 320.00 отменена с 2020 года

Действующая редакция Редакция по проекту
Статья 456.Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в Евразийском экономическом союзе

2. При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме.

Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его заполнения и представления утверждаются уполномоченным органом;

2) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов.

Читайте так же:  Заполнение платежки штраф в налоговую

. 173) статью 456 изложить в следующей редакции:

«Статья 456. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в Евразийском экономическом союзе

2. При импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

Одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

1) заявление (заявления) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме либо только в электронной форме.

Форма заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, правила его заполнения и представления утверждаются уполномоченным органом;

1) выписку банка, подтверждающую фактическую уплату косвенных налогов.

То есть на сегодняшний день изменения в Налоговый кодекс НЕ ПРИНЯТЫ, но Планируются, а приказом форма отменена, причем с 1 января 2020 года. Давайте рассуждать логически, согласно Закону о нормативных правовых актах, Кодекс по статусу выше приказа. Изменения НЕ приняты. Пользуемся нормами Кодекса и сдаем декларацию ДО принятия изменений. Да и на практике несмотря что форма Декларации «отменена» приказом, она до сих пор принимается налоговыми органами. И скорее всего, будет приниматься до принятия изменений или особого распоряжения налоговых органов.

Что грозит компании, если она вовремя не сдала декларацию по косвенным налогам?

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Венеры (г. Балашиха)

Наша организация импортирует товар из Белоруссии, заполняем декларацию по косвенным налогам за месяц и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Платим сначала НДС в налоговую и потом отправляем заявление или сначала отправляем декларацию и заявление и платим НДС? Если отправляем электронно, надо ли на бумажных носителях еще приносить в налоговую документы или электронно достаточно? Если вовремя не сдали декларацию по косвенным налогам,что нам грозит?

Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при импорте товаров из ЕАЭС рассчитываем по формуле:

Сумма НДС= Сумма всех CMR (стоимость импортируемого товара + Акцизы (по подакцизным товарам) * ставку НДС (10 или 18)

При импорте товаров по договору купли-продажи (в т. ч. товаров, изготовленных по заказу импортера) их стоимостью является цена сделки, указанная в договоре, которую организация должна перечислить поставщику.

Транспортные расходы, если они не включены в стоимость импортируемого товара, не включаются в налоговую базу. ( в соответствии с протоколом абзац 2 пункт 2 статья 2, ратифицированного Законом от 19.05.2010 № 98 –ФЗ и письма Минфина России от 07.10.2010. № 03-07.08/281.

НДС нужно заплатить не позднее 20-го числа месяца, (в соответствии с пунктом 7 статьи 2 протокола ратифицированного Законом от 19.05.2010 № 98 ФЗ) следующего за месяцем:

  • в котором товары были приняты к учету;
  • в котором наступил срок платежа по договору лизинга

Но нужно обратить на такой важный момент, а именно, что 20 числа покупатель должен сдать в налоговую инспекцию кроме специальной декларации по косвенному НДС еще и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде (Закон от 19.05.2010 № 98 ФЗ), к которому должны прилагаться Выписка из банка и платежное поручение, поэтому желательно, чтобы платеж был оплачен хотя бы днем раньше.

Можно отправить сначала декларацию и заявление в электронном виде, а затем привести в налоговую копии документов, можно все документы приложить к декларациям и заявлению и выслать через оператора электронной отчетности.

Список документов, которые следует подготовить для предоставления 20 числа месяца, следующего за отчетным.

  • заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде.

Один экземпляр остается в нашей налоговой, второй для нас, третий для нашего поставщика из Республики Беларусь, и четвертый для налоговой нашего поставщика в РБ, их мы должны переправить или по почте или любым другим удобным способом нашему поставщику в РБ.

Лучше это вопрос обсуждать со своими бизнес партнерами из РБ, так как почти во всех компаниях подключены электронные операторы, но для исключения разных ситуаций, это следует лучше уточнить у них самих.

  • Выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет. Если есть переплата по федеральным налогам. То инспекция может принять решение, чтобы зачесть сумму переплаты в счет уплаты НДС. Только в таком случает предоставлять банковскую выписку не нужно.
  • Транспортные и (или) товаросопроводительные документы, которые подтверждают перемещение товаров в Россию.
  • С 01.04.2011 года статистическая форма учета перемещения товаров Таможенного союза может быть создана и сдана на портале ФТС России «Предоставление статистической формы», расположенном в сети Интернет по адресу https://edata.customs.ru.

За несвоевременную сдачу отчетности налоговые орган взыщут штраф. В соответствии со статьей 119 НК РФ, он составит 5 % от суммы налога, которая должна быть в декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум это 1000 рублей, даже по декларации, в которой указан 0 к уплате. (Письмо ФНС России от 26 ноября 2010 года № ШС-37-7/[email protected]). Максимум 30 %.

Видео (кликните для воспроизведения).

Получить персональную консультацию Юлии Петровой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Источники

Нулевая декларация по косвенным налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here