Нулевая декларация по прибыли за квартал

Важная информация в статье: "Нулевая декларация по прибыли за квартал", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Нулевая декларация по налогу на прибыль за 2016 год

Предприятия, использующие основной режим налогообложения (ОСН), обязаны регулярно отчитываться в налоговую службу независимо от результатов деятельности. Поэтому, когда отсутствуют доходы или расходы, учитываемые при расчете налоговых платежей, все равно подают нулевую декларацию по налогу на прибыль. В 2016 году требование остается в силе.

Об отчетности

Декларация представляет собой подробный отчет о деятельности компании за определенный период. В ней отражают сумму выручки, затрат, структуру расходов. На основании предоставляемых данных происходит анализ и оценка текущего состояния организации.

Но иногда хозяйственная деятельность временно приостанавливается либо не приносит прибыли. Так бывает, например, после регистрации нового юридического лица. Тогда показатели, используемые для расчета налога, отсутствуют. Однако организации, находящиеся на ОСН, в любом случае обязаны подавать отчетность – нулевую декларацию по налогу на прибыль. И при необходимости прилагать дополнительную документацию.

От сдачи прибыльной декларации (в т. ч. нулевой) освобождены организации на «вмененке». Условие – вид деятельности предусмотрен ЕНВД.

Кто и как должен сдавать

Перед тем как начать заполнять документ для ФНС, следует определиться с тем, какую систему налогообложения применяет данное предприятие. Ведь этот фактор влияет на всю процедуру оформления документации.

Обязательная подача подобного вида декларации распространяется только на тех, кто использует общую систему налогообложения. Дело в том, что данная система предполагает постоянную отчетность и не позволяет заменить или исключить разные виды документов.

Для каких компаний предусмотрена нулевая декларация? Первый вид организаций — те, которые прекратили вести деятельность, но официально существуют и не прошли процедуру ликвидации. В связи с этим предприятие не имеет ни доходных, ни расходных статей. Следовательно, и данный вид налога она уплачивать не будет.

Второй случай необходимости подачи декларации с нулевыми показателями — это бизнес, который не приносит дохода. То есть расходы на ведение предпринимательской деятельность равняются получаемым от нее доходам. По сути, такое предприятие работает “в ноль”.

Сроки подачи декларации по налогу на доходы для налоговой службы — не позже 28 марта того года, который следует за отчетным. Нулевую декларацию подают в соответствии с общими положениями. Вне зависимости от показателей в данном документе, его следует предоставить налоговой инспекции до 28 числа первого весеннего месяца.

Для того, чтобы все данные были внесены верно и в полном объеме, следует использовать только новые и утвержденные Федеральной налоговой службой формы этого документа. В приказах ФНС устанавливаются как образцы декларации, так и правила заполнения документа, которым необходимо следовать.

В какие сроки сдать

Сроки подачи нулевого отчета по налогу на прибыль зависят от того, за какой период выплачивается в бюджет аванс (см. таблицу).

Также см. «Авансовые платежи по налогу на прибыль: механизм и сроки».

Как Срок
За месяц (на основании фактической прибыли) До 28 числа следующего месяца
За квартал До 28 числа месяца, который следует по окончании квартала
За год До 28 марта года, следующего после отчетного

Такие правила установлены в ст. 289 НК РФ.

Когда крайний срок сдачи отчетности совпадает с выходным, он перехолит на ближайший рабочий день.

ПРИМЕР
ООО «Эконом Сервис» должно ежемесячно подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль. Каким будет крайний срок сдачи отчетности за июль 2016 года (28.08 – воскресенье)?

Решение
На основании п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса, последним днем предъявления документов будет 29 августа 2016 г. ООО «Эконом Сервис» должно передать их не позднее этого числа.

Последствия несоблюдения сроков

Законодательство предусматривает штрафное наказание за нарушение сроков предоставления отчетности. Удерживаемая сумма зависит от периодичности подачи документов:

  • за месяц, квартал или другой отчетный период – 200 руб.;
  • за год – 1000 руб.

Однако для компаний предусмотрены исключения в таких случаях, как незначительный срок задержки, тяжелое материальное положение и т. п. Заметим, что полного списка смягчающих обстоятельств вы нигде не найдете. Этот вопрос отдан на откуп практике (также см. п. 1 ст. 112 НК РФ и постановления ВС (ВАС) РФ).

Для уменьшения размера штрафа необходимо вместе с нулевой отчетностью по налогу на прибыль написать письмо с соответствующей просьбой, указанием причины и ссылкой на статью закона.

Внимание!
Если инспектор выписывает штраф 1000 руб. за несвоевременную подачу декларации за отчетный период, пишите жалобу в УФНС своего региона. Такие действия неправомерны!

За нарушение сроков подачи отчетности возможна временная блокировка банковских счетов организации (ст. 76 НК РФ). Такая мера предусмотрена для организаций, задержавших отправку декларации по итогам года на срок больше 10 рабочих дней.

Состав нулевой декларации в 2020 году

Нулевая декларация по налогу на прибыль в 2020 году представляется на том же бланке, что и обычная декларация. Новый бланк утвержден приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]

Сдавать декларацию по прибыли обязаны все организации, применяющие ОСНО. Это коммерческие и некоммерческие предприятия, бюджетные организации, иностранцы с представительствами в РФ, и др.

О том, кто признается плательщиком налога на прибыль, читайте в статье.

Состав прибыльной отчетности варьируется в зависимости от категории налогоплательщика и выбранного им порядка уплаты авансов по налогу.

Коммерческие организации состав нулевой декларации по прибыли включают:

Порядок уплаты авансовых платежей

Состав нулевой декларации

По итогам отчетного периода

По итогам года

Ежемесячно от фактической прибыли

За 1 квартал, полугодие и 9 месяцев: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02

Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02

За остальные отчетные периоды: Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1 и Лист 02

Ежеквартально или ежемесячно по расчетной прибыли с последующей доплатой по итогам квартала

Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02

НКО, при отсутствии учитываемых при расчете налога на прибыль доходов и расходов, обязаны отчитаться только по итогам года, промежуточную отчетность им сдавать не надо. Бюджетные театры, библиотеки, музеи и концертные организации сдают только годовую декларацию вне зависимости от наличия налогооблагаемых операций. Состав нулевой декларации некоммерческих предприятий следующий:

Читайте так же:  Выплата дивидендов расчет ндфл

Налогоплательщик

Состав нулевой декларации

Примечания

Титульный лист и Лист 02. При наличии целевых поступлений дополнительно заполняется Лист 07

На Титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» указывается код 229

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации

Титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения 1 и 2 к Листу 02

На Титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» указывается код 234

ВНИМАНИЕ! Если в течение отчетного периода у вашей организации не было доходов, но были расходы, или сумма доходов меньше или равна сумме расходов, ваша декларация не будет нулевой, несмотря на то, что налог к уплате отсутствует.

Порядок и сроки представления нулевки

Специальный порядок сдачи нулевой декларации НК РФ не предусматривает. Отчитаться можно в бумажном или электронном виде.

Для электронного формата сдачи отчетности ограничений нет. А для бумажных носителей п. 3 ст. 80 НК РФ ставит рамки: если среднесписочная численность работников фирмы за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то придется отказаться от сдачи на бумаге.

Нулевка по прибыли сдается в общеустановленные сроки: за отчетный период – не позднее 28-го числа следующего за ним месяца; за год – до 28 марта следующего года.

За 2019 год надо отчитаться до 30.03.2020, т.к. 28 марта выпадает на выходной день. Своевременно представить отчетность за 2020 год поможет таблица:

Два вида неприятностей при опоздании со сдачей нулевой декларации

Опоздание с отправкой в ИФНС нулевой декларации по прибыли за 3 квартал 2019 года может вызвать следующие последствия:

Если вы не следите за соблюдением отчетных сроков и готовы платить 200 руб. за каждый сданный с опозданием нулевой отчет, слишком расслабляться не стоит. При опоздании с декларацией по итогам года более чем на 10 рабочих дней вероятность блокировки счета резко возрастает (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Сумма штрафа при этом вырастет в 5 раз и составит 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Ответственность: декларация по налогу на прибыль сдана с опозданием

Нарушение срока представления деклараций карается штрафными санкциями. При этом учитывается вид просроченной декларации (годовая или за отчетный период).

Для налогоплательщиков, опоздавших с подачей годового отчета, штраф за декларацию по налогу на прибыль не в срок составит 5% от суммы, не уплаченной согласно этой декларации на момент окончания установленного срока налогового платежа. При этом штраф будет взиматься за каждый просроченный месяц (полный и неполный). Штраф не должен превышать 30% от суммы неуплаты и не может быть менее 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Даже если недоимки по налогу на прибыль за компанией не числится, это не значит, что санкция за просрочку не будет применена – в этом случае, а также при несдаче в срок нулевой декларации, с нарушителя взимается минимальная сумма штрафа — 1000 руб. (письмо Минфина РФ от 14.08.2015 № 03-02-08/47033).

Непредставление годовой налоговой декларации может обернуться приостановлением операций по банковским счетам — такую санкцию налоговики вправе применить, если декларация не получена ими в течение 10 дней по прошествии срока сдачи (пп.1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Штраф за декларацию по налогу на прибыль за квартал, полугодие или 9 месяцев, не сданную вовремя, будет иным. Поскольку в квартальных декларациях отражается аванс по налогу на прибыль, а не окончательная его сумма, исчислить штраф из неуплаченного налога нельзя. Неправомерным будет при несвоевременной сдаче авансовых деклараций и блокирование банковских счетов (п. 20 письма ФНС от 17.04.2017 № СА-4-7/7288). В связи с этим к нарушителям применяют статью 126 НК, согласно которой сумма штрафа — 200 руб. за каждый документ, непредставленный в срок. Таким же образом налагается при несвоевременной сдаче штраф за декларацию по налогу на прибыль ежемесячную, подаваемую по окончании каждого отчетного месяца.

За опоздание со сдачей деклараций по прибыли на должностное лицо (как правило, руководителя компании) может налагаться административная ответственность. Такой штраф составит 300-500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Если среднесписочная численность персонала компании в предыдущем году превышала 100 человек (или налогоплательщик относится к категории крупнейших), декларация должна сдаваться электронно (п. 3 ст. 80 НК РФ). Подача декларации на бумаге, когда обязательным для нее является электронный формат, считается нарушением и обойдется компании в 200 руб. штрафа (ст. 119.1 НК РФ).

Убыток в декларации по налогу на прибыль: показывать или лучше поставить ноль?

Организация имеет убытки. При отправке декларации по налогу на прибыль через телекоммуникационные каналы связи программа выдает сообщение с рекомендацией не отражать в декларации убыток, а поставить нулевые значения. Можно ли сдавать нулевые декларации по налогам на прибыль в течение года, кроме IV квартала 2015 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В случае если в отчетном (налоговом) периоде сумма расходов, признаваемых в целях налогообложения прибыли, превышает сумму налогооблагаемых доходов, то в налоговой декларации по налогу на прибыль за соответствующий период налогоплательщик должен отразить убыток. Тем не менее прямого запрета на предоставление в таких случаях «безубыточных» налоговых деклараций законодательство не содержит.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно установленному п. 1 ст. 289 НК РФ общему правилу налогоплательщики налога на прибыль организаций (далее — Налог) независимо от наличия у них обязанности по уплате Налога и (или) авансовых платежей по Налогу, особенностей исчисления и уплаты Налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации (далее — Декларации). При этом по итогам отчетного периода Декларации представляются по упрощенной форме (п. 2 ст. 289 НК РФ).

Налоговым периодом по Налогу признается календарный год, а отчетными периодами в общем случае — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 285 НК РФ).

Действующая в настоящее время форма Декларации, порядок ее заполнения (далее — Порядок заполнения декларации) и формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

Читайте так же:  Долги налоги доли

Любая налоговая декларация, в том числе и по Налогу, представляет собой заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ). Схожее определение установлено и в отношении расчета авансового платежа по налогу.

Таким образом, в Декларации, представляемой как за налоговый, так и за отчетный период, в обязательном порядке должна быть отражена информация о налоговой базе (базе исчисления) Налога, то есть о денежном выражении прибыли, подлежащей налогообложению, которой для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 247 НК РФ).

Соответственно, при заполнении Декларации должны быть учтены сведения о всех признаваемых в налоговом учете доходах и расходах (в том числе убытках — п. 1 ст. 252 НК РФ) налогоплательщика, относящихся к соответствующему налоговому (отчетному) периоду.

Пунктом 8 ст. 274 НК РФ определено, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток — отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база по Налогу признается равной нулю, а убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения прибыли в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ, в последующих отчетных (налоговых) периодах.

При этом из п. 5.5 Порядка заполнения декларации следует, что данные о величине полученного налогоплательщиком убытка подлежат отражению в Декларациях как за соответствующий налоговый, так и за соответствующие отчетные периоды по строке 100 Листа 02 со знаком минус («-«).

Таким образом, из приведенных норм можно сделать четкий и однозначный вывод, что в случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма расходов, признаваемых в целях налогообложения прибыли, превышает сумму налогооблагаемых доходов, то в Декларации за соответствующий период налогоплательщик должен отразить убыток.

Вместе с тем на практике территориальные налоговые органы в случае обнаружения при проведении камеральной налоговой проверки в Декларации убытка настоятельно рекомендуют налогоплательщикам представить уточненную Декларацию без заявления в ней такового. Сделать это, как правило, предлагается за счет уменьшения суммы признанных в налоговом учете расходов.

Считаем, что подобные требования не основаны на нормах закона, а потому налогоплательщики имеют право их не выполнять (пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Возможно, данные требования связаны с тем, что отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов названо в качестве одного из критериев, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (п. 2 раздела 4 приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»).

В этой связи отметим, что положения НК РФ не содержат норм, прямо запрещающих налогоплательщику не признавать в налоговом учете какие-либо из понесенных им расходов. Так, например, из постановлений Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10, ФАС Уральского округа от 04.04.2014 N Ф09-1047/14 по делу N А07-11030/2013, Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2013 N 09АП-20604/13 следует, что учет расходов при формировании налоговой базы по Налогу является правом налогоплательщика. Данные обстоятельства, на наш взгляд, создают предпосылки для того, чтобы налогоплательщики могли не учитывать при расчете налогооблагаемой прибыли и те расходы, которые отвечают критериям ст. 252 НК РФ. При этом следует учитывать, что при отсутствии факта излишней уплаты Налога за период, к которому относилась дата признания соответствующих расходов, организация не сможет учесть их при расчете налоговой базы за последующие периоды, что следует из буквального толкования норм п. 1 ст. 54 НК РФ (смотрите также определение КС РФ от 21.05.2015 N 1096-О, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.06.2014 N Ф02-2685/14 по делу N А33-19216/2013).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

21 января 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Нулевая или убыточная налоговая декларация по налогу на прибыль?

15.03.2018, 10:27

На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

15.03.2018, 11:09

На форуме с: 20.07.2011
Сообщений: 10 655

15.03.2018, 12:16

На форуме с: 12.05.2012
Сообщений: 10

15.03.2018, 12:31

На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

15.03.2018, 12:33

На форуме с: 07.11.2010
Сообщений: 471

15.03.2018, 12:47

На форуме с: 06.11.2014
Сообщений: 1 032

1. По поводу нулевой приставать с большой вероятностью не будет.

2. По прибыли налоговый период — год.
«Промежуточные» декларации влияют только на размер авансовых платежей. Если нет прибыли — нет авансовых платежей — можно не париться, подавать нулевки.
Если захотите по итог года показать расходы, покажете их потом.

3. Признание расходов в налоговой учете — право, а не обязанность. Счет 97 для этого не требуется.

Видео (кликните для воспроизведения).

PS У Вас же вроде ЕНВД? Или это еще одна фирма?

В чём особенность нулевой декларации по налогу на прибыль

Нулевая декларация по налогообложению прибыли является документом, который подтверждает факт того, что бизнесмен не получил прибыли. В такой декларации доходы будут равны нулю, соответственно и налог к уплате в бюджет также будет отсутствовать.

Несмотря на то, что доходов нет, декларация обязательна к заполнению. Она все также несет в себе функцию отчетности перед налоговой инспекцией.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Нулевая декларация по налогу на прибыль имеет ряд особенностей. Поэтому для того, чтобы не сделать при заполнении этого документа ошибок, следует изучить все нормы структуры и формы данного документа.

Сроки сдачи «прибыльных» деклараций

Подавать декларацию по прибыли компании должны ежегодно по итогам налогового периода. Срок представления – 28 марта года, следующего за отчетным (п. 4 ст. 289 НК РФ). Крайний срок для декларации за 2018 г. был 28.03.2019 г., а за текущий 2019 год отчитаться предстоит включительно до 30.03.2020 г., т.к. 28 число выпадает на выходной – субботу.

Читайте так же:  Налог на недвижимость в словении

Кроме этого, налогоплательщики отчитываются в ИФНС по налогу на прибыль и по окончании каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев). На это дается 28 дней после завершения очередного отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). В 2019 году сроки для промежуточной отчетности следующие:

29.04.2019 – за 1 квартал 2019 г. (28 число совпало с выходным),

29.07.2019 – за полугодие 2019 г. (28 число – выходной),

28.10.2019 г. – за 9 месяцев 2019 г.

Отчетные периоды для тех, кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи, другие: месяц, два месяца, три и т.д. Срок для подачи таких деклараций – 28 дней по окончании каждого отчетного месяца (п. 1 ст.287 НК РФ).

Варианты подачи

Есть разные способы сдачи нулевой декларации по налогу на прибыль в 2016 году в ИФНС. Руководитель фирмы или сотрудник, на которого оформлена доверенность, может лично передать ее в канцелярию инспекции. Когда визит невозможен и т. п., допустима отправка по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением. Но наиболее простой и удобный вариант – отправка по интернету через официальный сайт налоговой службы.

Отправка декларации по ТКС – обязательное требование для организаций с численностью свыше 100 человек. Это установлено в п. 3 ст. 80 НК РФ.

nulevaya_deklaraciya_po_nalogu_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

Субъекты хозяйствования, работающие на общем режиме налогообложения, обязаны регулярно сдавать декларацию по прибыли. На ее основании они производят уплату налоговых обязательств в бюджет. Структура и Порядок заполнения декларационной формы представлены в приказе ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/[email protected] Сдавать декларацию необходимо вне зависимости от наличия в отчетном периоде доходов и расходов.

Как заполнить нулевую декларацию

Заполнение нулевой декларации по налогу на прибыль подчиняется общим правилам заполнения таких документов.

Обозначим основные моменты заполнения декларации, актуальные для нулевки:

    Вписываем данные начиная с крайнего левого поля. Если знакоместа еще есть, а данных уже нет, значит, в пустующее место ставим прочерк.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Отличие в заполнении от руки и на принтере: при распечатывании документа допускается не ставить прочерки в пустых знакоместах.

  • В пустой строке декларации, то есть в той, в которой нет данных для заполнения, следует поставить прочерк.
  • Нумерация страниц идет непрерывно сквозь всю декларацию, нумеруются только представляемые страницы.
  • При представлении бумажной отчетности добавляются запреты на исправления, двустороннюю печать и скрепление листов, влекущее за собой их механическую порчу.

    Поскольку мы говорим о нулевой декларации по прибыли, значит, у организации нет данных для внесения в декларацию, они нулевые. Таким образом, заполнить надо только Титульный лист, в подразделе 1.1 Раздела 1 – свой ОКТМО и КБК по налогу на прибыль, а в остальных разделах отчета ставятся прочерки.

    Образец нулевой декларации по налогу на прибыль можно скачать по ссылке ниже.

    Как заполнять

    Организации, находящиеся на ОСН, обязаны внести необходимую информацию в соответствующие разделы отчетности. Ее форма утверждена приказом налоговой службы № ММВ-7-3/600. Благодаря нашей консультации, процедура не займет много времени.

    Юридические лица должны помнить об общих правилах оформления документов:

    • допускается использование черных чернил;
    • информацию пишут разборчиво и аккуратно печатными буквами;
    • исправлять данные не разрешено;
    • слова отделяют свободной ячейкой.

    Порядок заполнения налога на прибыль в нулевой декларации упрощен. Так, заполнять Лист 02 и приложения к нему не нужно, однако требуется внести такие данные:

    В остальных графах ставят прочерки. Обязательно отчет снабжают подписью директора организации и датой составления.

    Когда предприятие получало доходы и производило расходы, а чистая прибыль отсутствует (такие случаи нередко встречаются на практике), документ оформляют по общим правилам. Он содержит все имеющиеся показатели. Нулевой такую декларацию именуют условно, так как налоговую базу и соответствующие суммы не прописывают.

    Далее можно ознакомиться с образцом нулевой декларации по налогу на прибыль.

    Возможность другого отчета

    Законодательство разрешает вместо нулевой декларации по налогу на прибыль в 2016 году подавать единую упрощенную декларацию (ЕУД). Она утверждена приказом Министерства финансов № 62-н и отличается более ранним сроком представления – до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Оформлять нужно только первую страницу, так как вторая предназначена для граждан, не являющихся ИП или юрлицом. Как заполняют графы документа (см. таблицу).

    Номер графы Что вписать
    1 Название налога – «на прибыль организаций»
    2 Номер главы НК РФ – 25
    3-4 Период, за который подана отчетность

    Ограничений по срокам, на протяжении которых допустимо сдавать нулевую отчетность по налогу на прибыль, законодательство не содержит. Подавать ЕУД разрешено в течение нескольких периодов, но желательно иметь документальное подтверждение своих прав.

    Для организаций отсутствие прибыли – не повод считать свой бизнес освобожденным от обязательств перед налоговой инспекцией. Соблюдая рассмотренные правила заполнения документов и сроки, установленные законодательством, вы сможете правильно выполнять все требуемые формальности.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Нулевая декларация по налогу на прибыль

    shtraf_za_deklaraciyu_po_nalogu_na_pribyl.jpg

    Похожие публикации

    Налог на прибыль платят компании на ОСНО (общая система налогообложения). Перед налоговиками плательщики налога отчитываются посредством подачи деклараций. Когда может быть наложен штраф за декларацию по налогу на прибыль, рассмотрим в этой статье.

    Итоги

    Нулевая декларация по налогу на прибыль сдается в том случае, если данные для заполнения отсутствуют. Для отчета используется обычный бланк декларации с минимальным набором листов и приложений. На способ отправки декларации налоговикам влияет среднесписочная численность сотрудников за прошлый год.

    Штраф за декларацию по налогу на прибыль

    Три подсказки по сдаче нулевой декларации

    После того как минимальный состав декларации определен, ее нужно заполнить и отправить. Соблюдая при этом сроки и установленный способ сдачи.

    Три подсказки на рисунке ниже помогут справиться с этим без ошибок:

    Опоздание с нулевой отчетностью по налогу на прибыль обернется неприятностями (см. далее).

    Какие листы нулевой декларации обязательные, а какие лишние

    Для нулевой декларации по налогу на прибыль действует общее правило, как и для большинства нулевых деклараций: все разделы, листы и приложения заполнять прочерками и отправлять в инспекцию не требуется. Достаточно минимального набора, состав которого определяется правилами заполнения декларации (приложение № 2 к приказу ФНС России от 19.10.2016 № MMB-7-3/[email protected]).

    Читайте так же:  Ндс экспорт подтверждение нулевой ставки декларация

    Набор подразделов, листов и приложений нулевой декларации показан на рисунке:

    Так как у вас нет суммовых данных для заполнения ячеек, проставьте в них прочерки.

    В каких полях нулевой декларации по прибыли вместо прочерков нужно отразить специальные коды, рассказываем здесь.

    Титульный лист заполняется в обычном порядке. Остальные листы для нулевой декларации не нужны. Их не заполняют и не сдают.

    Заполненную декларацию подписывает уполномоченное лицо. Обычно это руководитель, имеющий право действовать от имени предприятия без доверенности. Если же отчетность подписывает лицо, которому эту процедуру официально доверили, реквизиты документа о полномочиях необходимо отразить в отдельном информационном блоке на титульном листе декларации.

    Как уполномочить иное лицо на подписание документов, узнайте из материалов нашего сайта:

    Нулевая декларация по налогу на прибыль 2018: состав отчета

    При заполнении декларации с нулевыми значениями не надо заполнять все предусмотренные формой листы, достаточно будет только обязательных страниц, к которым относятся:

    Титульная страница, оформление которой не зависит от итогов деятельности субъекта хозяйствования. Вводятся коды ИНН и КПП, номер страницы в формате 001. Обозначается номер корректировки («0—», если отчет подается впервые), указывается шифр, идентифицирующий подразделение ФНС, код по месту нахождения (из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации). Далее прописывается полностью наименование компании, обозначается код вида деятельности, приводятся контактные данные. В нижней части страницы указывается, кто подает отчет – сам налогоплательщик или уполномоченное им лицо.

    Подраздел 1.1 Раздела 1.

    Лист 02 декларации по налогу на прибыль.

    Приложения к листу 02 (приложения 1 и 2).

    В графах, предназначенных для числовых показателей, надо ставить не нули, а прочерки. Такое правило действует для всех незаполненных ячеек.

    При заполнении Листа 02 надо показать итоги расчетов по налоговым обязательствам. В этом блоке указываются значения авансовых платежей, которые были начислены налогоплательщиком (строка 210 декларации по прибыли) с разбивкой по принадлежности к бюджету:

    отдельной строкой показывается сумма платежей, формирующая доходы федерального бюджета (строка 220);

    ниже указывается часть авансового платежа, которая рассчитана по обязательствам перед региональным бюджетом (строка 230).

    В нулевой декларации все эти строки будут заполнены прочерками. Аналогично оформляется строка 290 декларации по налогу на прибыль, в которой должны быть отражены данные по суммам авансовых платежей, подлежащим уплате.

    Скачать образец заполнения нулевой декларации по налогу на прибыль можно ниже.

    Нужно ли сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль за третий квартал 2019 года?

    Основания по закону

    Существует три законодательных акта, которые обязывают всех предпринимателей совершать подачу данного вида декларации в налоговую инспекцию.

    Главным регулирующим документом является Налоговый кодекс Российской Федерации. В нем в пункте 1 статьи 289 говорится о том, что каждый налогоплательщик должен предоставить отчетные документы. Сделать он это должен в срок, установленный законом. Местом подачи должна быть налоговая по месту регистрации. Плюс ко всему документация подается и по обособленному подразделению.

    Письмо Минфина России от 3 февраля 2020 года №03-02-07/1/4179 содержит то же утверждение о необходимости предоставления подобного отчета даже в отсутствие доходов.

    Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 года №71 в пункт 7 разъясняет необходимость заполнения нулевой декларации. При заполнении документа нет разницы присутствует ли доход или налог за отчетный период.

    Для подачи декларации за 2020 год следует использовать обновленную форму бумаги — ее утвердил Приказ ФНС России от 19 октября 2020 года № ММВ-7-3/572.

    Содержание нулевой отчетности по налогу за прибыль

    Состав налоговой декларации, подаваемой по итогам отчетных периодов, зависит от способа выплаты аванса (см. таблицу).

    Как Состав декларации
    Один раз/квартал, в том числе с ежемесячным начислением Титульный лист
    Подраздел 1.1 первого раздела
    Лист 02 + приложения 1 и 2 к нему
    Один раз/месяц на основании фактической прибыли При сдаче отчетности за 3, 6 и 9 месяцев оформляют:
    • титульный лист;
    • подраздел 1.1 первого раздела;
    • лист 02 с приложениями 1 и 2.
    Когда декларацию подают за остальные периоды, приложения не нужны.

    Имей те в виду: налогоплательщики, не начисляющие авансовые платежи ежемесячно, могут не вносить сведения в Раздел 1.2.

    Если нужно сдавать отчет по итогам года, прилагают все перечисленные выше элементы.

    Нулевая декларация по налогу на прибыль: кто подает

    При отсутствии у субъекта хозяйствования по итогам отчетного периода положительного значения базы налогообложения по прибыли это необходимо отразить в налоговом отчете. Если не уведомить налоговый орган о том, что у налогоплательщика нет оснований для исчисления и уплаты налога на прибыль, к нему будут применены штрафные санкции. Нулевой итог в декларации может возникнуть по двум причинам:

    предприятие не вело деятельность, в результате чего у него не было зафиксировано ни доходов, ни расходов, а база налогообложения равна нулю;

    хозяйственная деятельность велась, но финансовые результаты оказались ниже желаемых показателей – «нулевыми» (то есть по факту прибыли не было, доходы и расходы были равны).

    В первом случае сдается нулевая налоговая декларация по налогу на прибыль, бланк которой идентичен обычному шаблону отчета, утвержденному приказом № ММВ-7-3/[email protected]

    Во втором случае декларация нулевой не будет – в ней надо отразить полученные предприятием доходы, обозначить затраты и путем арифметических вычислений показать, что база налогообложения имеет нулевое значение.

    Срок сдачи обоих типов отчетов (нулевого и обычного) не отличается – 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, и 28 марта по окончании налогового периода (годовая декларация). При задержке сдачи годовой декларации с нулевыми показателями назначается минимальная сумма штрафа – 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Неподанная вовремя декларация по итогам отчетных периодов обойдется в 200 руб. штрафа (п. 1 ст. 126 НК РФ).

    Декларация может быть сдана в электронном или бумажном виде. Выбор формата представления данных зависит от численности наемного персонала налогоплательщика (ст. 80 НК РФ). Если среднесписочная численность по прошлому году составляет 100 человек и менее, можно сдать декларацию-«нулевку» на бумаге (лично, по почте или через доверенное лицо). Если сотрудников у налогоплательщика больше 100 человек, единственным доступным способом сдать декларацию является отправка ее через ТКС. В этом случае отчет подписывается электронной подписью. При неправильно выбранном способе представления данных на налогоплательщика будет наложен штраф – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

    Состав и способ предоставления

    Особенность нулевой декларации состоит в ее наполнении. По своей форме — этой обычная декларация по налогу на прибыль. Однако при заполнении данного бланка в случае нулевых доходов отсутствует необходимость в предоставлении в налоговую службу всех листов декларации.

    Нулевая декларация по налогу на прибыль заполняется и подается в контролирующие органы в сокращенном варианте.

    Отчетная документация может предоставляться за отчетный период, которым выступает ежеквартальное заполнение декларации и в соответствии с годовыми итогами. Также следует учитывать способ осуществления оплаты налоговых авансов.

    Читайте так же:  Налоговый вычет на четвертого ребенка

    От этих показателей и зависит состав декларации:

    Отчетный период + ежеквартальные авансовые платежи или отчетный период + ежеквартальные платежи с ежемесячными авансами В такую декларацию входят титульный лист, в первом разделе заполняется только подраздел 1.1. Также вносят данные во второй Лист и приложения №1, №2 к данному Листу.
    Отчетный период + ежемесячная оплата авансов по прибыли, которая получена по факту деятельности Здесь разделяют отчетность за три, шесть и девять месяцев — заполняется титулка, подраздел 1.1. первого раздела, Лист 02 и приложения №1 и №2 к этому листу. В случае с остальными периодами следует оформлять титулку, 1.1. подраздел первого раздела и Лист 02.
    Годовой отчет Здесь вне зависимости от способа оплаты налоговых авансов содержание декларации будет включать в себя титульную страницу, в Разделе 1 следует заполнить подраздел 1.1. Полностью заполняется Лист 02 и два приложения к нему под номерами 1 и 2.

    Исходя из индивидуальных показателей работы предприятия и можно определить то, как будет выглядеть типовой для компании образец нулевой декларации. Это поможет в дальнейшем сэкономить время на ее составлении и заполнении.

    Перед тем, как начинать заполнять форму декларации следует понять, какой способ передачи документа в налоговую службу будет оптимальным для организации. Стоит отметить, что не во всех случаях данное решение принимается исключительно руководством компании.

    Для того, чтобы не ошибиться с тем, как следует сдавать данные о своих доходах в контролирующие органы следует ознакомиться с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, в пункте 3 статьи 80. Этим законодательным актом установлено правило подачи деклараций, которые основываются на численности сотрудников, которые официально трудятся в организации.

    Если на предприятии на официальной основе оформлено до 100 работников, то допускается применение одного из трех вариантов передачи данных в ИФНС:

    Личное посещение руководителем компании отделения налоговой службы по месту регистрации предприятия В тех ситуациях, когда данное действие осуществляет доверенное лицо, необходимо будет предоставить информацию о документе, который предоставляет подобные полномочия. В большинстве случаев подобным доверенным лицом выступает главный бухгалтер организации, на имя которого оформляется доверенность.
    При помощи почтовых отправлений При выборе этого способа отправки документации следует оформить заказное письмо. Кроме стандартной процедуры заполнения посылки необходимо сделать опись вложения, в которой будут зафиксирован факт того, какие листы декларации запечатаны в письме. Рекомендуется доплатить за уведомление о вручении. Так можно будет понимать примерную дату рассмотрения декларации налоговой инспекцией.
    Используя телекоммуникационные каналы связи — ТКС Этот вариант предполагает передачу необходимой документации через интернет. Для того, чтобы осуществить данное действие следует обзавестись специальным программным обеспечением для отправки подобной документации и электронной подписью руководителя. Также нужно будет провести заполнение бланка при помощи компьютера — в графическом редакторе.

    Совершенно иначе обстоит дело в отношении предприятий с большим количеством работников — законом установлен порог в 100 человек. Таким образом, при трудоустройстве более ста сотрудников, можно будет использовать только один способ передачи отчетной информации в налоговую службу.

    Налоговый кодекс определил, что для подобных организаций возможно применение только интернет-связи. Предприятие должно будет заполнить все документы в электронной форме, скрепить электронной подписью и отправить бумаги по виртуальной почте на адрес ФНС России.

    Других возможностей для передачи документации для подобных предприятий не предусмотрено. Поэтому остается только оснастить свой офис необходимой техникой и установить специальные приложения для осуществления как заполнения документов, так и их подписи.

    Как рассчитать быстро и правильно налоговую базу по налогу на прибыль — смотрите тут.

    Стоит отметить, что такой софт будет полезен не только в случае с заполнением деклараций для ФНС, но и для подписания контрактов, передачи официальных документов другим контролирующим органам.

    Образец нулевой декларации по налогу на прибыль в 2020 году:

    Нулевая декларация по налогу на прибыль

    Штраф за отсутствие нулевки у организации

    Законодательством предусмотрены санкции за несдачу необходимой отчетности, в том числе и нулевой. Об этом говорится в п. 1 ст. 119 НК РФ.

    Штраф за непредставление декларации взимается в размере от 5 до 30% от суммы, указанной в декларации, за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. То есть отсутствие нулевой декларации по налогу на прибыль влечет штраф в размере 1000 руб. В этом пункте НК РФ речь идет о декларациях за налоговый период. Штраф за несдачу деклараций по итогам отчетных периодов регулируется п. 1 ст. 126 НК РФ и составляет 200 руб.

    Налоговыми органами может быть использована такая санкция, как блокировка расчетного счета. Она может быть применена, если задержать сдачу годовой декларации более чем на 10 дней (ст. 76 НК РФ).

    Заменить нулевку по прибыли и ряду других налогов может единая упрощенная декларация (ЕУД), об этом сказано в п. 2 ст. 80 НК РФ. Такая возможность существует лишь при выполнении сразу двух условий:

    • у предприятия не было в отчетном периоде объекта налогообложения по тем налогам, которые мы хотим включить в ЕУД;
    • отсутствовало движение денег по кассе и банковским счетам.

    ЕУД представляется до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. Таким образом, за ЕУД 2019 год надо успеть представить до 20.01.2020.

    О том как заполнить ЕУД читайте в нашей статье.

    Нулевая декларация по налогу на прибыль сдается в налоговый орган по тем же правилам и на том же бланке, что и обычная. Штраф за не сданную вовремя нулевую отчетность составит 1000 руб., если речь идет о годовом отчете, и 200 руб. за квартальный отчет. Нулевку по прибыли можно заменить на единую упрощенную декларацию при отсутствии объектов налогообложения и движений по кассе и банковскому счету.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Еще больше материалов по теме – в рубрике «Налог на прибыль».

    Источники

    Нулевая декларация по прибыли за квартал
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here