Нулевая таможенная декларация

Важная информация в статье: "Нулевая таможенная декларация", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Временная таможенная декларация для нулевой ставки НДС

Чтобы подтвердить правомерность использования нулевой ставки НДС при экспорте, компания должна собрать пакет документов. В него согласно подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ входит таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ.

Налоговый кодекс не уточняет вид таможенной декларации — полная или временная. Исключение сделано только для случаев вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи. В таких ситуациях в пакет документов включается полная таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, подтверждающими факт помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

Но у компании-экспортера какое-то время может находиться на руках только временная таможенная декларация. В России особенности временного периодического таможенного декларирования установлены в ст. 214 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее — Закон № 311-ФЗ). Так, при вывозе с таможенной территории Таможенного союза товаров, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения о количестве и (или) таможенной стоимости, допускается их временное периодическое таможенное декларирование путем подачи временной таможенной декларации (п. 1 ст. 214 Закона № 311-ФЗ).

После фактического вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза экспортер в обязательном порядке должен подать полную и надлежащим образом заполненную таможенную декларацию на все товары, вывезенные за пределы таможенной территории Таможенного союза (п. 5 ст. 214 Закона № 311-ФЗ). При этом, если при временном таможенном декларировании изменяются сведения о получателях товаров, подача полной декларации на товары осуществляется в соответствии с такими изменениями (п. 13 ст. 214 Закона № 311-ФЗ). Таким образом, сведения о количестве фактически вывезенных товаров и их получателях отражаются в полной таможенной декларации.

А может ли организация не дожидаться момента, когда у нее будет полная таможенная декларация со всеми необходимыми отметками таможенников, и подтвердить нулевую ставку временной таможенной декларацией? Ведь пакет документов должен быть представлен налоговикам не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ). И если этот срок будет пропущен, то НДС придется начислить по ставке 18%.

У Минфина России и ФНС России нет единого мнения на этот счет.

Специалисты финансового ведомства считают, что организация для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в отношении фактически реализованных товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, должна представить в налоговые органы полную таможенную декларацию. Обосновывается такая точка зрения тем, что согласно ст. 214 Закона № 311-ФЗ компания в конечном итоге должна оформить полную таможенную декларацию (письма от 20.08.2013 № 03-07-08/33977, от 11.08.2009 № 03-07-08/181).

А вот налоговики в письме от 28.07.2017 № СД-4-3/[email protected] изложилипрямо противоположный подход. По их мнению, представление экспортером в пакете необходимых документов только временной таможенной декларации с отметками российских таможенных органов само по себе не является основанием для отказа в применении нулевой ставки НДС. Конечно, за исключением случаев, прямо предусмотренных подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ.

Суды согласны с подходом налоговой службы. Арбитры отклоняют довод налоговиков о том, что завершающим и обязательным этапом оформления вывоза товаров с таможенной территории является составление полной грузовой таможенной декларации, так как временная декларация не подтверждает количество вывезенного товара. Принимая решение в пользу компаний, суды отмечают, что в Налоговом кодексе отсутствует указание на представление определенного вида таможенной декларации. Поэтому представление в составе пакета документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС, временной таможенной декларации не является основанием для отказа компании в использовании нулевой ставки.

Такой вывод содержится в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 06.06.2011 № А27-10918/2010, Северо-Кавказского округа от 29.03.2010 № А32-7360/2009, от 15.04.2008 № А32-19046/2007-3/329 (Определением ВАС РФ от 02.07.2008 № 7625/08 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) и др.

Кроме того, суды отмечают, что временная таможенная декларация является одним из видов таможенных деклараций. Поэтому она вполне может быть представлена в пакете документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 22.01.2008 № А55-5396/2007-53, от 18.05.2007 № А55-4554/06 (Определением ВАС РФ от 07.09.2007 № 11122/07 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), от 02.05.2007 № А57-8991/06-5 (Определением ВАС РФ от 29.06.2007 № 7079/07 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора)).

Нулевая ставка НДС по временной таможенной декларации

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Временная таможенная декларация: правомерна ли нулевая ставка?

Сразу скажем, что единой позиции по данному вопросу нет. Специалисты Минфина России считают, что для применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров необходима только полная таможенная декларация. Но у налоговой службы и судов иное мнение на этот счет. Расскажем подробнее.

Таможенные и налоговые правила

Для декларирования товаров, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения об их количестве и (или) таможенной стоимости, применяется временная таможенная декларация (п. 1 ст. 102 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», далее — Закон № 289-ФЗ). После фактического вывоза товаров с территории Таможенного союза и (или) из Российской Федерации декларант обязан подать полную таможенную декларацию на них (п. 15 ст. 102 Закона № 289-ФЗ). Предельный срок ее подачи составляет не более восьми месяцев со дня регистрации временной таможенной декларации, а на товары, которые облагаются вывозными таможенными пошлинами или к которым применяются ограничения, — не более шести месяцев (п. 20 ст. 102 Закона № 289-ФЗ).

Читайте так же:  Имущественный вычет по подоходному налогу

Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров требуется представить в налоговый орган пакет документов, в том числе таможенную декларацию с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Как видите, в данной норме нет указания на конкретный вид таможенной декларации. Именно поэтому на практике и возникает вопрос: можно ли в пакете документов на подтверждение права на нулевую ставку НДС представить временную таможенную декларацию?

У чиновников согласия нет

Минфин России считает, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в отношении фактически реализованных товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в налоговые органы следует представлять полную таможенную декларацию (письма от 24.08.2018 № 03-07-08/60478, от 23.10.2015 № 03-07-08/60952, от 20.08.2013 № 03-07-08/33977). Финансисты объясняют это тем, что после фактического вывоза товаров по временным таможенным декларациям экспортер обязан представить полную таможенную декларацию, в которой отражаются сведения о количестве фактически вывезенных товаров и их получателях.

А вот специалисты ФНС России допускают использование временной таможенной декларации для подтверждения права на нулевую ставку НДС. В письме от 28.07.2017 № СД-4-3/[email protected] налоговики согласились с тем, что сведения о количестве фактически вывезенных товаров и их получателях отражаются в полной таможенной декларации. Но при этом они указали, что экспортер в пакете документов может представить временную таможенную декларацию с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ. И представление временной таможенной декларации не является основанием для отказа в применении нулевой ставки НДС, за исключением случаев, когда представление полной таможенной декларации прямо предусмотрено Налоговым кодексом.

Отметим, что полная таможенная декларация требуется для подтверждения права на нулевую ставку при:

— вывозе товаров в таможенной процедуре экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ);

— реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов (подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ);

— оказании услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа (подп. 2.3 п. 3.3 ст. 165 НК РФ);

— оказании услуг по транспортировке природного газа трубопроводным транспортом в случаях, предусмотренных международными договорами РФ (подп. 2 п. 3.3-1 ст. 165 НК РФ).

Позиция арбитров

Суды считают, что представление в пакете документов временной таможенной декларации не является основанием для отказа в праве на применение нулевой ставки НДС (постановления АС Уральского округа от 10.03.2016 № Ф09-622/16, ФАС Западно-Сибирского округа от 06.06.2011 по делу № А27-10918/2010, Северо-Кавказского округа от 29.03.2010 по делу № А32-7360/2009). Арбитры исходят из того, что в подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ отсутствует указание на представление именно полной таможенной декларации.

Использование при экспорте товаров временной таможенной декларации предусмотрено таможенным законодательством. Поэтому, если на временной таможенной декларации имеются необходимые отметки таможенных органов о вывозе товара за пределы РФ, она может служить основанием для применения нулевой ставки НДС.

Суды отмечают, что этот вывод соответствует правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 04.03.2008 № 16581/07. В нем высшие арбитры указали, что, поскольку товар до убытия декларировался, помещался под таможенный режим экспорта и вывозился с таможенной территории РФ по временным таможенным декларациям, у суда первой инстанции не было оснований руководствоваться отметками таможенных органов на полных грузовых таможенных декларациях, удостоверяющих окончательные сведения о товаре после его вывоза и оформляемых по таможенным правилам после убытия товара. Суду следовало исходить из дат выпуска товара в таможенном режиме экспорта, проставляемых на временных таможенных декларациях.

Нулевая таможенная декларация

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Организация предполагает оказывать экспедиторские услуги по маршруту следования экспортируемого товара (предположительно): Казань — Республика Беларусь — Западная Европа. Таможенное декларирование происходит в электронной форме. При вывозе товаров через государства ЕАЭС ввиду упрощенных процедур декларирования таможенные органы не ставят отметки на CMR и иных транспортных документах.
Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС организация вынуждена отдельно обращаться в таможенные органы, территориально расположенные в других субъектах РФ, с просьбой о проставлении отметок. Указанные документы с отметками направляются Почтой России, но до организации не доходят или доходят спустя несколько месяцев.
1. Допускается ли отсутствие отметки «Выпуск разрешен» в накладной CMR для подтверждения ставки 0% по НДС?
2. Каким иным документом можно подтвердить факт пересечения границы в качестве подтверждения 0% НДС для налогового органа в случае, если на CMR-накладной отсутствует отметка «Выпуск разрешен», а декларирование товара производилось в электронном виде?
3. Какие документы необходимо представить в налоговой орган для подтверждения ставки НДС при условии, что товар был вывезен за пределы таможенной территории ЕАЭС и декларирование было электронным?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Действующими нормами ст. 165 НК РФ предусмотрена возможность представления в налоговые органы реестров транспортных (и иных подобных документов) в электронной форме (без каких-либо отметок таможенных органов).
Однако сами документы (транспортные и т.п.) с соответствующими отметками таможенных органов должны быть в наличии у налогоплательщика, поскольку могут быть затребованы налоговым органом в определенных случаях в ходе камеральной проверки. Они должны быть представлены организацией «в течение 30-ти дней с даты получения соответствующего требования налогового органа». Непредставление указных документов (их копий) в течение 30 дней означает отсутствие подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС.
Возможности иного способа подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС применительно к рассматриваемой ситуации мы не видим.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

13 декабря 2018 г.

Читайте так же:  Упрощенная система налогообложения кфх

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

ФНС: для подтверждения нулевой ставки по НДС отметки о выпуске товаров на ДТ не требуется

Как считают налоговики, экспортерам стало проще подтверждать нулевую ставку по НДС

Федеральная налоговая служба в письме от 31.07.2018 № СД-4-3/[email protected] пояснила: если таможенная декларация подается в электронном виде, то для налоговой достаточно распечатать этот документ из личного кабинета участника внешнеэкономической деятельности.

При этом основное условие — в декларации должны быть указаны сведения о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Дополнительно обращаться в таможню за получением отметки о выпуске товаров на распечатке не нужно.

А вот требование об отметке таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ, сохраняется. Ее необходимо получить в таможенном органе, поскольку сведений о ней нет в распечатке.

Письмо от 31.07.2018 № СД-4-3/[email protected] «О документальном подтверждении нулевой ставки налога на добавленную стоимость»

«Федеральная налоговая служба по вопросу, касающемуся представления в налоговый орган таможенной декларации для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) установлено, что при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС в налоговые органы представляется, в том числе, таможенная декларация (ее копия) в общем случае с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.

При таможенном декларировании и выпуске товаров в электронной форме налогоплательщик для целей подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, либо при истребовании налоговым органом декларации на товары (в установленных Налоговым кодексом случаях) может представить в налоговый орган распечатанную на бумажном носителе копию электронной декларации на товары, содержащую сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. При этом последующее проставление таможенными органами соответствующих отметок о выпуске товаров в таможенной процедуре экспорта на такой копии декларации на товары не требуется.

Копию электронной декларации на товары, содержащую вышеуказанные сведения, налогоплательщик может распечатать на бумажном носителе из личного кабинета участника внешнеэкономической деятельности либо с помощью используемых им программных средств, имеющих доступ к Единой автоматизированной информационной системе таможенных органов.

В налоговый орган указанная копия электронной декларации на товары на бумажном носителе представляется заверенной налогоплательщиком и в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах с отметками российского таможенного органа места убытия».

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.C. Сатин

Нулевая таможенная декларация

Пришлось и мне ознакомится :

Графа не заполняется:

при применении особенностей декларирования товаров, установленных законодательством государств — членов Союза, в случаях, предусмотренных подпунктами 1 и 2 статьи 194 Кодекса (при подаче неполной, периодической, временной, дополнительной временной или полной ДТ в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории, если в графе 7 ДТ указан соответствующий код особенности декларирования товаров в соответствии с классификатором особенностей таможенного декларирования товаров), если иное не установлено законодательством государств — членов Союза;

(пп. 13 в ред. решений Коллегии Евразийской экономической комиссии от 01.10.2013 N 212, от 27.04.2015 N 38)

Но полагаю это неприменимо когда применяется удаленное декларирование, хотя существует и иная практика при удаленном декларировании — приходит запрос указать где товар. Мне нравится ответ » Нет товара еще . «

Нюансы подтверждения нулевой ставки НДС

Федеральный закон от 29.12.2014 № 452-ФЗ вносит поправки в ст. 165 НК РФ . Часть изменений действуют с 29.01.2015, остальные вступят в силу только с 01.10.2015. О том, как можно подтвердить нулевую ставку НДС, рассказывают аттестованный аудитор Александр Лавров и эксперт Контур.Декларанта Наталья Лайша.

Каков порядок сбора документов для подтверждения нулевого НДС?

Александр Лавров : Состав пакета необходимых документов установлен ст. 165 НК РФ. В него входят экспортный контракт, таможенные декларации с отметками таможни, а также транспортные, товаросопроводительные и (или) иные документы с отметками таможни о вывозе товара. Все документы на подтверждение нулевой ставки НДС представляются в виде копий. И лишь для таможенных деклараций установлено исключение: их копии можно заменить на реестр. С 01.10.2015 такое право будет у экспортера и в отношении документов, подтверждающих вывоз товара, например накладных (см. 452-ФЗ).

На сбор документов у экспортера есть 180 дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если компания не уложилась в этот срок, она должна начислить налог по ненулевой ставке: 18 или 10 %. Однако начисленный в этом случае НДС покупателю не предъявляется, цена договора на него не увеличивается и к выручке он прямого отношения не имеет.

Как подтверждать нулевой НДС с 01.10.2015?

Наталья Лайша : С этого момента у экспортеров и импортеров появится возможность представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов на бумажных носителях реестры этих документов в электронном виде через оператора ЭДО. Это значит, что подтвердить обоснованность применения налоговой ставки 0 % и налоговых вычетов по экспортным и импортным операциям будет намного проще, а объем документооборота существенно сократится.

Чтобы еще упростить процесс представления документов в налоговую инспекцию, реестры можно будет готовить и передавать в систему интернет-отчетности Контур.Экстерн из сервиса для таможенного декларирования Контур.Декларант. В сервисе могут работать сразу несколько пользователей с различной ролью даже из разных офисов или городов. При этом пользователь-бухгалтер получает доступ к архиву всех «выпущенных» таможенных деклараций: может выгружать сведения в книгу покупок, сверять данные по счетам-фактурам, формировать реестры таможенных деклараций, делать подборку информации для подтверждения применения нулевой ставки НДС.

Как отразить в бухучете сумму НДС, начисленного по неподтвержденному экспорту?

Александр Лавров : Существуют два основных варианта. Первый рекомендован Минфином России в письме от 27.05.2003 № 16-00-14/177. В соответствии с ним нужно отражать начисление НДС по неподтвержденному экспорту по ненулевой ставке проводкой Дт 68 «НДС к возмещению» Кт 68 «НДС к начислению».

Но такой НДС в бухгалтерском балансе не должен влиять на состояние расчетов с бюджетом, так как на дату начисления налога у организации еще не возникает права на его вычет (возмещение). Значит, его отражение на счете 68 может запутать бухгалтера и привести к ошибке в отчетности. Поэтому логичнее отразить начисленный при неподтверждении экспорта НДС на счете 19 или 76 (см. табл.).

Читайте так же:  Нулевая декларация по прибыли образец

Отражение НДС, начисленного при неподтверждении экспорта

Содержание операции Дебет Кредит
Начислен НДС при неподтверждении нулевой ставки 19/76 68-НДС
Начислены пени по НДС 91-2/99 68-НДС
Принят к вычету «входной» НДС 68-НДС 19
  • Если и в дальнейшем экспорт не подтвержден
Списан начисленный НДС 91-2 19/76
  • Если экспорт в дальнейшем подтвержден
Принят к вычету НДС, начисленный ранее 68-НДС 19/76
Восстановлен «входной» НДС 19 68-НДС
«Входной» НДС заново принят к вычету 68-НДС 19

Как подтвердить нулевую ставку после начисления ненулевого НДС?

Александр Лавров : Если компания соберет все документы, можно принять к вычету тот НДС, который был начислен по истечении 180 дней. На это отводится три года после окончания периода, в котором произошла отгрузка товаров на экспорт (пп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167, п. 2 ст. 173 НК РФ, письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-07-08/4181).

Если документы так и не будут собраны, то начисленный НДС нужно списать на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Эти расходы можно учесть при исчислении налога на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 № 15047/12, письмо ФНС России от 24.12.2013 № СА-4-7/23263).

Признать расходы в налоговом учете можно уже на момент начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В бухучете же все зависит от оценки организацией ситуации и вероятности подтвердить нулевую ставку. Если организация решила не подтверждать экспорт, выполняется требование абз. 4 п. 19 ПБУ 10/99: расходы признаются, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов. Поэтому, как и в налоговом учете, уже на дату начисления НДС можно списать его на прочие расходы.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если все же есть уверенность, что необходимые документы будут собраны, а нулевая ставка подтверждена, в бухучете с признанием расходов нужно подождать. Да и в налоговом учете в этом случае лучше не торопиться с отражением расходов: если впоследствии экспорт будет подтвержден, то расходы в виде НДС придется аннулировать, скорее всего, с доплатой налога и пенями.

Как подтвердить право на нулевой НДС при экспорте товаров

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации для экспортируемых товаров предусмотрена налоговая ставка 0 %, и потому при вывозе товаров с территории РФ компания-экспортер не должна уплачивать НДС. Поскольку сбор налогов при экспорте товаров контролирует ФТС России, то компания при подаче таможенной декларации на вывозимые товары НДС со ставкой 0 % в графе 47 «Исчисление платежей» не рассчитывает. Однако она обязана подтвердить свое право применять нулевую налоговую ставку. По сути, ей надо отчитаться, что товары прошли процедуру экспорта и по факту были вывезены с территории РФ.

Как заполнить графы 10 и 11 счета-фактуры

В графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. При этом данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.

Товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение на территориях государств Таможенного союза, имеют статус товаров Таможенного союза.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств — членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, незаполнение граф 10 и 11 счетов-фактур, выставляемых при реализации на территории РФ приобретенных у хозяйствующего субъекта государства — члена ЕАЭС товаров, происходящих с территории государств, не являющихся государствами — членами ЕАЭС, и выпущенных в свободное обращение на территории государства — члена ЕАЭС, Правилам не противоречит.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-13/1/53878 от 23.08.2017.

Как ответить на требование налоговой после подачи документов

Налоговая инспекция может истребовать документы в следующих случаях (п. 1.2 ст. 165 НК РФ):

  • если сведения, которые представил налогоплательщик, не соответствуют тем, что есть у налогового органа;
  • если у ФНС отсутствуют сведения, которые ФТС передает в рамках ведомственного обмена.

Если по результатам сверки налоговая запросила транспортный документ, экспортер должен представить бумажную накладную с оригинальным штампом «Товар вывезен».

Если налоговая запросила декларацию у экспортера, который для подтверждения нулевого НДС использовал электронный реестр, то ему достаточно представить копию электронной таможенной декларации, распечатанной из своего программного средства, со сведениями таможни о выпуске товаров (в дальнейшем проставлять штамп «Выпуск разрешен» на этой копии ЭДТ не нужно). При этом штамп «Товар вывезен» на бумажной копии не требуется (п. 15 ст. 165 НК РФ) — это разрешено с октября 2018 года правками Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ в положениях ст. 165 НК РФ.

Сроки ответа на требование

Документы необходимо представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования налогового органа.

Если компания-экспортер не представит документы в ответ на требование налоговой, обоснованность применения налоговой ставки 0 % будет считается неподтвержденной.

Отправляйте декларации во все таможенные органы России. Подключите сервис Контур.Декларант.

таможенная декларация

Куда и в каком виде подать документы

Подать документы для подтверждения нулевого НДС необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации юрлица — сделать это можно на бумаге или в виде электронных реестров через систему оператора электронного документооборота (ЭДО).

Как правило, бумажный пакет документов для подтверждения НДС 0 % используют небольшие компании, у которых в течение года бывает 10–30 поставок товаров. А крупные участники ВЭД, перемещающие товары в больших объемах, подают в ИФНС электронные реестры.

Силуанов поручил таможенникам перейти на безбумажный документооборот

Федеральная таможенная служба должна в марте этого года подготовить поправки в законодательство, касающиеся перехода на полностью электронное декларирование экспорта и на безбумажный документооборот при администрировании платежей, сообщил на коллегии ФТС министр финансов Антон Силуанов.

«Речь идет о внедрении новых технологий таможенного администрирования: мы ожидаем от ФТС до конца марта предложений по новым нормам российского законодательства о таможенном регулировании, которые необходимо подготовить в развитие Таможенного кодекса (ЕАЭС. — RNS). Среди таких технологий необходимо выделить переход на полностью безбумажный документооборот в части таможенного администрирования: здесь следует реализовать возможность подачи всех документов и сведений, необходимых для декларирования товаров, исключительно в электронном виде», — передает слова Силуанова RNS.

«Также необходимо завершить централизацию уплаты таможенных платежей, или создание единого лицевого счета», — добавил Силуанов.

Читайте так же:  Социальный налоговый вычет учеба форма

В 2016 году ФТС обработала более 13 млн информационных сообщений, автоматически зарегистрировала более 520 тыс. деклараций, автоматически выпустила более 29 тыс. таможенных деклараций для компаний с низким профилем риска, добавил глава ФТС Владимир Булавин.

Сроки подачи документов

Документы на бумаге (контракт и таможенная декларация) подаются в налоговый орган в течение 180 календарных дней со дня выпуска экспортной декларации — отсчет начинается с даты в отметке «Выпуск разрешен» (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Электронные реестры компания представляет одновременно с подачей налоговой декларации (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Введен упрощенный механизм подтверждения освобождения от уплаты акциза

С 1 апреля 2017 года для подтверждения освобождения от уплаты акциза вместо копий таможенных деклараций и товаросопроводительных документов налогоплательщик вправе представить реестры в электронной форме, напоминает пресс-служба ФНС РФ. Связано это со вступлением в силу изменений, внесенных Федеральным законом 05.04.2016 № 101-ФЗ в статью 198 НК РФ. Ранее налогоплательщики для подтверждения освобождения от уплаты акциза в обязательном порядке представляли в налоговый орган полный пакет документов на бумаге.

Правомерность освобождения от уплаты акциза будет проверяться налоговыми органами с помощью сопоставления данных Федеральной таможенной службы и электронных реестров налогоплательщика.

Такой алгоритм подтверждения освобождения от уплаты акциза является следующим шагом в развитии электронного документооборота, считает ФНС. Он уже знаком налогоплательщикам по аналогичной процедуре подтверждения нулевой ставки НДС. Таким образом, ФНС России продолжает переход от проверки самих документов к проверке значимых сведений из них.

ФНС РФ: Письмо № СД-4-3/[email protected] от 28.07.2017

Почта России объявила о старте технологии упрощенного экспорта товаров

Накануне гендиректор Почты России Дмитрий Страшнов и глава ФТС России Владимир Булавин продемонстрировали технологию упрощенного оформления товаров, пересылаемых на экспорт в международных почтовых отправлениях (МПО) и объявили о развертывании решения на всю Россию с 15 декабря 2016 года.

Эксперимент по упрощению таможенного оформления экспортируемых товаров Почта России и ФТС России реализуют в рамках поручения Правительства РФ с 1 сентября 2016 г. на территории Москвы и Московской области. Его суть заключается в создании максимально комфортных условий экспорта товаров для отечественных производителей и компаний-экспортеров, работающих по УСН, а также компаний, которым при вывозе товаров не требуется возмещения НДС.

При оформлении экспортируемых товаров эти отправители могут использовать в качестве таможенной декларации документ, применяемый Всемирным почтовым союзом – почтовую декларацию CN23, на основании которой проводятся все таможенные процедуры. Новое решение предполагает, что весь диалог отправителя при оформлении экспортируемых товаров начинается и заканчивается в почтовом отделении и занимает несколько минут. Всю работу по экспортному оформлению осуществляют Почта России и ФТС России на основании данных декларации CN23 без присутствия отправителя в таможенных органах.

«Упрощенная процедура товарных отправлений за рубеж по каналам Почты России – это реальный шаг в сторону поддержки российского экспортера, смягчения административных барьеров. Сегодня интернет-торговля во всем мире переживает бурный рост, и здесь важно не упустить момент, помочь нашему среднему и малому бизнесу, интернет-магазинам стать более конкурентными, занять на внешних рынках свои ниши. Мы создали удобный инструмент, который с декабря будет доступен для экспортеров по всей стране», – отметил генеральный директор Почты России Дмитрий Страшнов.

Простота и удобство новой технологии были продемонстрированы в ходе выставки «Таможенная служба – 2016» на примере отправки за рубеж посылки российского производителя и экспортера одежды — компании ООО «Гранж».

Вот ключевые этапы упрощенной процедуры:

  • Отправитель заходит на сайт https://export.pochta.ru/ – специальный сервис по отправке посылок на экспорт с товарными вложениями. Вход осуществляется по pochta ID, получаемого в процессе открытия Личного кабинета на сайте pochta.ru.
  • В онлайн режиме заполняется почтовая декларация CN23, которой присваивается уникальный код, идентифицирующий декларацию.
  • Отправителю достаточно прийти в ЦВПП с посылкой и распечатанной декларацией, с которой оператор почты при приеме посылки сканирует штрих-код.
  • Дальнейшие процедуры не потребуют личного присутствия отправителя: Почта России в рамках электронного обмена отправляет данные о посылке в ФТС России, которая принимает решение о почтовом отправлении без таможенного досмотра.

На сайте Почты отмечается, что для удобства клиентов в 169 городах создано свыше 420 центров выдачи и приема посылок (ЦВПП), а также открыто 600 специализированных почтовых отделений, обслуживающих юридических лиц

ФНС РФ: Письмо № СД-4-3/[email protected] от 22.02.2019

Какие документы надо представить

  1. Если вы подаете документы на бумаге, вы должны передать в налоговую (ст. 165 НК РФ):
  • Контракт на поставку товаров (либо его копию). Если контракт уже представлялся в налоговый орган, то повторно отправлять его не нужно. Достаточно направить уведомление с реквизитами ранее представленного документа и наименования налогового органа, в который он подавался.
  • Таможенную декларацию (либо ее копию) с отметкой таможенного органа о выпуске товаров и отметкой о фактическом вывозе товаров с территории РФ.

До 2019 года экспортер также должен был представлять в ИФНС копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа о вывозе товаров. Сейчас эти документы подаются только по истребованию налоговой.

  1. Если вы подаете документы в электронном виде через систему ЭДО, то вам надо отправить в налоговую:
  • Электронный реестр таможенной декларации.

Подтвердить НДС 0% при экспорте можно с помощью временной таможенной декларации

Для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте не обязательно представлять полню таможенную декларацию, можно обойтись и временной.

Налоговым Кодексом в целях подтверждения нулевой ставки НДС не установлен вид представляемой таможенной декларации (временная или полная), за исключением случаев вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи, при которых в ИФНС представляется именно полная таможенная декларация.

Особенности временного периодического таможенного декларирования установлены статьей 214 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ. В частности, при вывозе с таможенной территории Таможенного союза товаров Таможенного союза, в отношении которых не могут быть представлены точные сведения о количестве и (или) таможенной стоимости, допускается их временное периодическое таможенное декларирование путем подачи временной таможенной декларации.

После фактического вывоза товаров декларант обязан подать одну или несколько полных и надлежащим образом заполненных таможенных деклараций на все товары, вывезенные за пределы таможенной территории Таможенного союза.

Таким образом, сведения о количестве фактически вывезенных товаров и их получателях отражаются в полной таможенной декларации.

Вместе с тем представление экспортером в пакете необходимых документов только временной таможенной декларации с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ, само по себе не является основанием для отказа в применении налоговой ставки 0%, за исключением случаев, когда представление полной таможенной декларации прямо предусмотрено НК.

Читайте так же:  Получить имущественный налоговый вычет сумма

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС № СД-4-3/[email protected] от 28.07.2017.

Как заполнить номер таможенной декларации в счете-фактуре

С 1 октября 2017 в графе 11 счета-фактуры указывают регистрационный номер таможенной декларации (ранее — номер таможенной декларации).

Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Таким образом, указание в графе 11 счета-фактуры полного номера таможенной декларации либо регистрационного номера таможенной декларации не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-09/2213 от 18.01.18.

2. «Товар вывезен»

Что касается отметки «Товар вывезен», то ее необходимо получить в виде оригинального штампа только в случае, если компания-экспортер будет подавать документы о подтверждении нулевого НДС в налоговую на бумаге.

Штамп проставляется на таможенной декларации и на транспортном документе таможенным органом в пункте пропуска через границу. Одновременно инспектор вносит информацию о вывозе товаров в базу данных ФТС России и далее эти сведения передаются в ФНС для контроля (п. 17 ст. 165 НК РФ).

Если штамп не проставили в пункте пропуска, то подтверждение факта вывоза можно получить в таможенном органе, где товар декларировался. Для этого на таможенный пост надо подать заявление, которое составляется в произвольной форме, при этом обязательно указываются:

  • регистрационный номер декларации на товары, по которой требуется подтвердить факт вывоза;
  • порядковый номер и описание товара;
  • код таможенного органа места убытия.

Заявление можно составить как в бумажном, так и в электронном виде. Таможенный орган в течение 10 дней направит декларанту информацию о фактическом вывозе товаров так же — в письменном или электронном виде.

Если компания-экспортер подает в налоговую электронные реестры, то отметка «Товар вывезен» на таможенных документах не требуется — ни в виде сведений, ни в виде оригинального штампа (п. 15 ст. 165 НК РФ). Тем не менее для подготовки реестра необходимы будут сведения о дате фактического вывоза товаров. Их можно получить через личный кабинет на портале ФТС с помощью информационного сервиса «Информирование о вывозе товаров».

Минфин РФ: Письмо № 03-07-09/2213 от 18.01.2018

Когда нужны отметки таможенного органа

Важное условие для подтверждения нулевого НДС — наличие на таможенной декларации отметок таможенного органа. Налоговое законодательство предусматривает два типа отметок:

  • «Выпуск разрешен» — о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта;
  • «Товар вывезен» — о вывозе товаров с территории РФ.

Оригинальные отметки проставляются в виде прямоугольного штампа сиренево-розово-синей мастикой (оттенок зависит от степени изношенности штемпельной подушечки). Кроме того, отметка может быть указана в виде сведений и являться аналогом оригинального штампа при электронном таможенном декларировании.

Разберемся, в каких случаях для налоговой инспекции нужна та или другая отметка и в каком виде.

1. «Выпуск разрешен»

В письме от 31.07.2018 № СД-4-3/[email protected] ФНС разъяснила: если компания подает таможенную декларацию в электронной форме — а другого варианта быть не может, так как 100 % таможенных деклараций в РФ подаются в электронном виде — то отметку «Выпуск разрешен» достаточно представить в виде сведений о выпуске товаров. Такая отметка появится в документе автоматически, когда таможенный орган закончит проверку декларации и пришлет соответствующее сообщение в сервис для таможенного декларирования.

ФНС также уточняет, что в дальнейшем проставлять оригинальный штамп «Выпуск разрешен» на распечатанные копии таможенных деклараций не требуется.

Бывает, что бухгалтерия компании-экспортера просит штамп «Выпуск разрешен» для ведения внутреннего учета. Тогда штамп можно получить на таможенном посту, куда подавалась декларация на товары. В случае удаленного декларирования товаров штамп можно поставить на таможенном посту, указанном в графе 30 таможенной декларации «Местонахождение товаров».

Отметка таможни в виде сведений о выпуске товаров в копии электронной таможенной декларации выглядит так:

Экспортерам от малого бизнеса поможет Почта России

В рамках ПМЭФ глава ФТС России и гендиректор Почты России Дмитрий подписали соглашение, которое создает благоприятные условия для экспорта российских товаров за рубеж в международных почтовых отправлениях.

Подписание соглашения позволит таможне и почте начать эксперимент по реализации технологии упрощенного оформления товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, в отношении которых не требуется возмещение НДС.

Основное упрощение коснется таможенного декларирования. В качестве таможенной декларации будет применяться почтовая. Сейчас, согласно действующему законодательству, при декларировании экспортируемых товаров юрлица должны использовать декларацию на товары, но в рамках эксперимента будет действовать упрощенный порядок с применением почтовой декларации в качества декларации на товары.

Несмотря на то, что почтовая декларация по сравнению с декларацией на товары содержит меньший по объему состав сведений, таможне для целей таможенного контроля будет достаточно данных в объеме почтовой декларации.

Представление сведений в отношении экспортируемых товаров с использованием почтовой декларации планируется осуществлять в электронной форме с применением сервиса Почты России и последующей передачей данных в информационную систему ФТС России.

Видео (кликните для воспроизведения).

«Упрощенный порядок оформления товаров, перемещаемых на экспорт в международных почтовых отправлениях, поможет, прежде всего, малому и среднему бизнесу выйти на зарубежные рынки со своими товарами, поскольку упростится декларирование, снизятся издержки, ускорится время операций», — отметил глава ФТС.

Эксперимент начнется уже в сентябре текущего года. К этому моменту таможенники и почтовики доработают необходимые программные средства для обеспечения электронного взаимодействия друг с другом и для быстрой обработки сведений из почтовой декларации для таможенных целей, сообщает пресс-служба почтового оператора.

Источники

Нулевая таможенная декларация
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here