Обязанность по уплате налога на имущество

Важная информация в статье: "Обязанность по уплате налога на имущество", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Содержание

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов п. 3. Обязанность.

Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

п. 3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи:

8) со дня принятия налоговым органом в соответствии со статьей 45_1 настоящего Кодекса решения о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в счет исполнения обязанности налогоплательщика — физического лица по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 29 июля 2018 года N 232-ФЗ)

Статья 45_1. Единый налоговый платеж физического лица

1. Единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком — физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Ключевое слово: «добровольно».

То есть если я не хочу платить налог на имущество (скажем на квартиру), я могу отказаться? Если да, то как правильно это сделать?

http://nalog-nalog.ru/comments/18543/

Обязанность по уплате налога на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июня 2018 г. № БС-4-21/[email protected] “Об основаниях возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц”

В связи с обращением по вопросам, касающимся основания возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (далее — НИФЛ) и соответствующей доработки программных средств налоговых органов, направляем рекомендации, отражающие позицию Управления налогообложения имущества ФНС России.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в случаях, предусмотренных законодательством о налогах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

К указанным случаям относится установленный Кодексом порядок уплаты НИФЛ. Так, в соответствии с пп. 2, 4 ст. 409 Кодекса НИФЛ уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления налогового уведомления.

Исходя из п. 4 ст. 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое по результатам налоговой проверки, не предусмотрено перечисленными нормами Кодекса в качестве самостоятельного основания возникновения обязанности по уплате НИФЛ.

В случае выявления факта необоснованного не исчисления НИФЛ (в т.ч. в связи с неправомерным использованием налоговой льготы) налоговый орган при наличии оснований, предусмотренных Кодексом, направляет налогоплательщику в установленном порядке налоговое уведомление.

Действительный государственный
советник Российской Федерации
2 класса
С.Л. Бондарчук

Обзор документа

Налог на имущество физлиц уплачивается на основании уведомления, направляемого инспекцией.

Лицо уплачивает налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих году направления уведомления.

Если сумма налога исчисляется инспекцией, то обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения уведомления.

Отмечено, что решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, принятое по результатам налоговой проверки, не предусмотрено в качестве самостоятельного основания возникновения обязанности по уплате налога.

При выявлении факта необоснованного неначисления налога (в т. ч. в связи с неправомерным использованием льготы) инспекция направляет плательщику уведомление.

http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71874366/

Когда возникает обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает при одновременном соблюдении следующих условий (ст. 400, п. 2 ст. 409 НК РФ):

— имущество признается объектом налогообложения;

— гражданин обладает правом собственности на указанное имущество;

— гражданин получил из налогового органа уведомление на уплату налога в отношении этого имущества.

Какое имущество является объектом налогообложения

Объектом налогообложения является (ст. 401 НК РФ):

— жилое помещение (квартира, комната);

— единый недвижимый комплекс;

— объект незавершенного строительства;

— иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обратите внимание!

Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (п. 2 ст. 401 НК РФ).

Когда возникает право собственности на имущество

Обычно право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации такого права (п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ).

К таковым случаям, в частности, относятся:

— создание новой вещи, а именно строительство жилого дома, дачи, гаража (п. 1 ст. 218, ст. 219 ГК РФ);

— приобретение жилых помещений в порядке приватизации (ст. 217 ГК РФ; ст. 1 Закона от 04.07.1991 N 1541-1);

— приобретение недвижимого имущества по договору купли-продажи, в том числе по договору мены (ст. ст. 454, 551, 567 ГК РФ) или по договору уступки требования (п. 2 ст. 389 ГК РФ).

Обратите внимание!

Если гражданин оформил в отношении своего имущества ипотеку (заложил недвижимость), то право собственности на это имущество за ним сохраняется (п. 1 ст. 338 ГК РФ; п. 1 ст. 1 Закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ). Если гражданин передал принадлежащее ему имущество иному лицу в пользование (например, по договору аренды), то право собственности на это имущество за ним также сохраняется (п. 2 ст. 209 ГК РФ).

Кроме того, право собственности на недвижимость возникает:

Читайте так же:  Заполняем нулевую декларацию усн образец

— в день открытия наследства, которым является день смерти наследодателя, независимо от времени фактического принятия этого наследства, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на унаследованное имущество (ст. ст. 1113, 1114, 1152 ГК РФ);

— в день вступления в силу судебного решения, которым установлено право собственности гражданина на имущество (пп. 3 п. 1 ст. 8 ГК РФ).

Обратите внимание!

Если право собственности на имущество возникло до 31.01.1998 (то есть до момента вступления в силу Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ) и у гражданина отсутствуют правоустанавливающие документы из органов Росреестра, например имеется только договор купли-продажи квартиры, зарегистрированный в органах БТИ, то право собственности на это имущество признается юридически действительным (ст. 6 Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ).

Налоговое уведомление

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Уплатить налог нужно в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Обратите внимание!

С 02.06.2015 вступает в силу новая редакция п. 4 ст. 52 НК РФ, согласно которой, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление, в связи с тем что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления.

http://narodirossii.ru/?p=9724

Вопрос: Когда возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц у собственника объекта долевого строительства?

Когда возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц у собственника объекта долевого строительства?

Согласно п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах, а обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Закон N 2003-1 связывает возникновение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц с моментом приобретения физическим лицом права собственности. Право собственности на недвижимое имущество возникает у физического лица с момента государственной регистрации соответствующих прав на это имущество (ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Право собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» и Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Основанием для государственной регистрации права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства являются документы, подтверждающие факт его постройки (создания), а именно: разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, в состав которых входит объект долевого строительства, и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства.

Таким образом, право собственности на такой объект возникает с момента его государственной регистрации в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3 класса

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Вопрос: Когда возникает обязанность по уплате налога на имущество физических лиц у собственника объекта долевого строительства?

Текст статьи размещен на сайте УФНС России по Белгородской области

http://base.garant.ru/26342910/

Налог на имущество физлиц уплачивается даже со строящегося жилого дома, если на него зарегистрировано право собственности

Минфин России разъяснил, что по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает у налогоплательщиков с момента госрегистрации прав на недвижимое имущество, в том числе на объекты незавершенного строительства. При этом, право собственности на данные объекты должно быть подтверждено документально (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 октября 2016 г. № 03-05-06-01/60401 «О возникновении у налогоплательщика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц»).

Напомним, что объекты незавершенного строительства признаются объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц (ст. 401 Налогового кодекса).

В то же время, обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом, а обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

В свою очередь, возникновение обязанности по уплате налога на имущество физлиц возникает с момента приобретения физлицом права собственности (ст. 400 НК РФ).

Вместе с тем, право собственности на недвижимое имущество возникают у физлица с момента госрегистрации соответствующих прав на это имущество (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»).

Стоит ли уплачивать налог на имущество физлиц без получения налогового уведомления? Узнайте из материала «Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Добавим, что жилой дом можно не регистрировать до завершения строительных работ. В этом случае налог на имущество физлиц платить не придется. Налоговая инспекция пришлет уведомление только на уплату земельного налога на участок, где ведется строительство. Да и то только в случае, если земельный участок находится в собственности, а не, к примеру, в долгосрочной аренде. Однако имущественный вычет по НДФЛ на строительство дома без регистрации права собственности получить уже не удастся (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/7-177).

Читайте так же:  Кого освободят от подоходного налога

Кроме того, если по истечении 10 лет с даты госрегистрации прав на земельный участок, право собственности на дом не будет зарегистрировано, то ставка земельного налога вырастет в два раза. Налог по такой ставке будет исчисляться вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 16 ст. 396 НК РФ).

Напомним, что налог на имущество физлиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ). Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении календарного года (п. 1 ст. 408 НК РФ), исходя из кадастровой стоимости недвижимости (п. 1 ст. 403 НК РФ).

http://www.garant.ru/news/1028093/

Когда возникает обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает при одновременном соблюдении следующих условий (п. 4 ст. 57, ст. 400, п. 2 ст. 409 НК РФ):

  • имущество признается объектом налогообложения;
  • гражданин обладает правом собственности на указанное имущество;
  • гражданин получил из налогового органа уведомление на уплату налога в отношении этого имущества.

Вместе с тем налогоплательщик при наличии у него права на льготу может быть освобожден от уплаты налога (п. 1 ст. 56, п. 2 ст. 399, ст. 407 НК РФ).

Какое имущество является объектом налогообложения

Объектом налогообложения является (ст. 401 НК РФ):

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс;
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам ( п. 2 ст. 401 НК РФ).

Когда возникает право собственности на имущество

Обычно право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации такого права в связи с (пп. 3 п. 1 ст. 8, п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131, ст. ст. 217, 219, п. 2 ст. 223, п. 2 ст. 389, п. 1 ст. 551, ст. 567 ГК РФ; Письмо Минэкономразвития России 11.10.2017 N Д23и-5890):

  • созданием нового имущества, а именно строительством жилого дома, дачи, гаража;
  • приобретением жилых помещений в порядке приватизации;
  • приобретением недвижимого имущества по договору купли-продажи, по договору мены или по договору уступки требования;
  • вступлением в силу судебного решения, которым установлено право собственности гражданина на имущество.

Если гражданин оформил в отношении своего имущества ипотеку (заложил недвижимость) или передал принадлежащее ему имущество иному лицу в пользование (например, по договору аренды), то право собственности на это имущество за ним также сохраняется ( п. 2 ст. 209 , п. 1 ст. 338 ГК РФ; п. 1 ст. 1 Закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ).

Особый случай — возникновение права собственности на недвижимость в день открытия наследства. Как правило, временем открытия наследства является момент смерти гражданина. Соответственно, днем открытия наследства следует считать дату, на которую приходится момент смерти наследодателя, то есть дату его смерти. С нее и возникает право собственности на унаследованную недвижимость независимо от времени фактического принятия этого наследства, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на унаследованное имущество (п. 1 ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ).

Если право собственности на имущество возникло до 31.01.1998 (то есть до момента вступления в силу Закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ) и у гражданина отсутствуют правоустанавливающие документы из органов Росреестра, например имеется только договор купли-продажи квартиры, зарегистрированный в органах БТИ, то право собственности на это имущество признается юридически действительным ( ч. 1 ст. 69 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Когда нужно уплатить налог

Видео (кликните для воспроизведения).

Срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), начиная с налогового периода 2015 г. Вместе с тем обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Уплатить налог нужно в течение месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58, ст. 405, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налога в отношении признаваемой объектом налогообложения недвижимости физическое лицо обязано сообщить о наличии у него этого имущества в любой налоговый орган по своему выбору. Указанное сообщение представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим годом, с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объект недвижимости. При этом сообщение не представляется, если физическое лицо ранее получало налоговое уведомление в отношении этого объекта или если не получало его в связи с предоставлением ему налоговой льготы (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., налоговый орган не направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Исключением является случай, когда по истечении календарного года налоговый орган утратит право направлять налоговое уведомление, в связи с тем что истекут три календарных года, предшествующие календарному году направления налогового уведомления ( п. 4 ст. 52 НК РФ).

Что делать, если налоговое уведомление пришло позже установленного срока и налоговая инспекция начислила пени? Узнать →

Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога? Узнать →

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц? Узнать →

http://zakonius.ru/nalogi/kogda-voznikaet-obyazannost-uplachivat-nalog-na-imushhestvo-fizicheskih-lits

Обязанность по уплате налога на имущество, находящееся в собственности несовершеннолетних детей, возлагается на их законных представителей

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (статья 17 ГК РФ), при этом в понятие правоспособности входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (статья 18 ГК РФ).

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества (независимо от возраста), признаваемого объектом налогообложения (жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Читайте так же:  Нулевая декларация ндс какие листы сдавать

Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах как лично, так и через законного или уполномоченного представителя. Согласно статье 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика — физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Статьями 26, 28 ГК РФ предусмотрено, что законными представителями несовершеннолетних детей являются родители, усыновители, попечители.

Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами также в соответствии с п. 1 статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации.

Как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса Российской Федерации нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249 ГК РФ). Это предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе исполнение обязанности по уплате налогов.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за имущество, находящееся в собственности несовершеннолетних детей, возлагается по законодательству на их законных представителей (родителей, усыновителей, попечителей). Освобождение несовершеннолетних детей от уплаты налога на имущество физических лиц законодательством не предусмотрено.

Обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц и направлению налогового уведомления на уплату налога возлагается на налоговый орган по месту нахождения имущества. Не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление и платежные документы на уплату налога.

Налоговое уведомление на уплату налогов может быть передано физическому лицу, а также его законному или уполномоченному представителю несколькими способами:

— лично под расписку (при этом в отрывном корешке уведомления налогоплательщик должен расписаться при его получении с отражением даты его получения);

— направлено по почте заказным письмом (уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма);

— передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (налоговое уведомление считается полученным, если налоговому органу поступило подтверждение о получении налогоплательщиком уведомления с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»).

Согласно статье 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае если налогоплательщик – родитель получил налоговое уведомление в отношении имущества, находящегося в его собственности, а на имущество ребенка по каким либо причинам налоговое уведомление не получено, предлагаем обратиться в налоговый орган по месту нахождения имущества для того, чтобы уточнить причину неполучения уведомлений, а также необходимости уплаты налога и сумму, подлежащую уплате.

Для того, чтобы избежать негативных последствий, связанных с уплатой пени, госпошлины, взыскания налога в принудительном порядке, в том числе судебными приставами, ограничения на выезд за границу, Управление ФНС России по Республике Коми предлагает налогоплательщикам погасить имеющуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2010 год и прошлые годы.

Сумму задолженности можно узнать на официальном Интернет-сайте Управления ФНС России по Республике Коми www.r11.nalog.ru и Федеральной налоговой службы www.nalog.ru. с помощью on-line сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Если по каким-либо причинам налогоплательщик не согласен с той информацией, которая получена в результате использования данного сервиса, предлагаем обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества для проведения сверки или уточнения данных. Использование сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» позволяет избежать дополнительных визитов в налоговую инспекцию, вовремя разобраться с начисленными пенями по просроченным платежам, исключить налоговые начисления по несуществующему имуществу и т.д.

http://www.audit-it.ru/nalognews/reg118/352782.html

Когда прекращается обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц может прекращаться, в частности, со дня: уплаты налога налогоплательщиком; внесения в ЕГРН записи о прекращении права собственности на недвижимость; предоставления права на налоговую льготу; смерти налогоплательщика или вступления в силу решения суда об объявлении его умершим.

Прекращение обязанности в связи с уплатой налога

Налог на имущество физических лиц уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Указанный срок применяется начиная с налогового периода 2015 г. За более ранние налоговые периоды налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 405, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Обязанность по уплате налога считается исполненной, в частности, с момента передачи физлицом поручения банку на безналичное перечисление в бюджетную систему РФ достаточной суммы денежных средств в уплату налога или со дня внесения физлицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств в этих же целях (пп. 1 п. 3 ст. 44, пп. 1, 1.1, 2 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления ( п. 4 ст. 57 , п. 2 ст. 409 НК РФ).

Если у вас есть имущество, которое является объектом налогообложения и в отношении которого вы никогда не получали налоговое уведомление и не уплачивали налог, необходимо сообщить об этом в налоговый орган по своему выбору. Срок представления такого сообщения — до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. За непредставление или несвоевременное представление данного сообщения установлен штраф (п. 2.1 ст. 23, п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Сообщение представлять не нужно, если вы уже получали налоговое уведомление в отношении этого объекта или не получали его в связи с предоставлением вам налоговой льготы.

Прекращение обязанности по уплате налога, если право собственности на имущество прекращено или утрачено

Право собственности на имущество прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества, при отказе собственника от права собственности, при гибели или уничтожении имущества, а также при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Например, право собственности от одного лица к другому переходит при передаче имущества в виде вклада в уставный капитал организации (п. 3 ст. 213, п. 2 ст. 218, п. 1 ст. 235 ГК РФ).

Читайте так же:  Кипр россия соглашение двойное налогообложение

Если гражданин отказался от права собственности на имущество, его права и обязанности в отношении этого имущества не прекращаются до момента приобретения права собственности на это имущество другим лицом ( ст. 236 ГК РФ).

Право собственности на недвижимое имущество возникает, изменяется и прекращается с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН). Например, при продаже недвижимости прежний собственник утрачивает право собственности на нее с момента государственной регистрации права собственности покупателем (п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ).

В случае гибели или уничтожения объект недвижимости снимается с кадастрового учета, одновременно производится государственная регистрация прекращения права собственности на него (п. 3 ч. 3 ст. 14 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ; Информация ФНС России от 02.02.2017).

По общему правилу дата внесения в ЕГРН записи, свидетельствующей о прекращении права собственности гражданина на недвижимость, определяет прекращение его обязанности по уплате налога на это имущество.

Особый случай — если на основании решения суда сделка была признана недействительной и стороны приведены в первоначальное положение. Для целей налогообложения обязанность физлица по уплате налога на имущество, которое было приобретено по недействительной сделке, прекращается с момента вступления в силу указанного судебного решения (Письмо ФНС России от 20.10.2017 N БС-4-21/[email protected]).

Если право собственности на имущество прекращено в течение календарного года, сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если право собственности на имущество прекратилось после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанного права. Если право собственности на имущество прекратилось до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц прекращения указанного права не учитывается при определении коэффициента (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Прекращение обязанности по уплате налога в связи с применением налоговой льготы

Определенные категории граждан имеют право на налоговую льготу. Так, право на налоговую льготу может возникнуть, например, если налогоплательщик становится пенсионером и получает пенсию на основании законодательства РФ или другого государства (пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ; Письмо ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-21/[email protected]).

Налоговая льгота предоставляется в размере суммы налога, подлежащей уплате, и только если имущество не используется в предпринимательской деятельности. При этом льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Если у пенсионера на праве собственности есть две квартиры и один гараж, льготу по налогу на имущество физических лиц он может получить в отношении только одной квартиры и гаража. При этом по второй квартире пенсионер обязан уплатить налог.

Для получения льготы гражданин должен представить в налоговый орган заявление на налоговую льготу и документы, подтверждающие право на нее (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Если у гражданина несколько объектов налогообложения, он вправе представить в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения каждого вида, в отношении которого будет предоставляться налоговая льгота, до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного объекта применяется налоговая льгота. Если налогоплательщик этого не сделает, налоговый орган предоставит налоговую льготу в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).

При возникновении права на налоговую льготу в течение налогового периода налоговый орган исчислит сумму налога с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Примечание. При подаче заявления о предоставлении льготы по уплате налога за прошлые налоговые периоды налоговый орган производит перерасчет суммы налога не более чем за три календарных года, предшествующих году обращения, но не ранее даты возникновения у гражданина права на налоговую льготу ( п. 6 ст. 408 НК РФ).

Прекращение обязанности по уплате налога, если налогоплательщик умер или объявлен умершим

Если налогоплательщик умер или в установленном порядке объявлен умершим, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц прекращается со дня его смерти или со дня вступления в силу решения суда об объявлении его умершим. В случае объявления умершим гражданина, пропавшего без вести при обстоятельствах, угрожавших смертью или дающих основание предполагать его гибель от определенного несчастного случая, обязанность по уплате налога прекращается со дня предполагаемой гибели гражданина, признанного судом (п. 3 ст. 45 ГК РФ; пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Примечание. Погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц объявленного умершим или умершего гражданина обязаны наследники в пределах стоимости наследственного имущества ( пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ; п. 1 ст. 1175 ГК РФ).

Какие льготы предусмотрены по налогу на имущество для физических лиц? Узнать →

http://zakonius.ru/nalogi/kogda-prekrashhaetsya-obyazannost-uplachivat-nalog-na-imushhestvo-fizicheskih-lits

КОГДА ПРЕКРАЩАЕТСЯ ОБЯЗАННОСТЬ УПЛАЧИВАТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ?

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц может прекращаться в следующих случаях:

— если налогоплательщик уплатил налог;

— право собственности на имущество прекращено или утрачено, в том числе если имущество, являющееся объектом налогообложения, уничтожено (ст. 400, п. 2 ст. 409 НК РФ);

— у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (ст. 407 НК РФ);

— налогоплательщик умер или объявлен умершим (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Справка. Определение объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц

Объект налогообложения по налогу на имущество физических лиц — это расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, а именно: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Читайте так же:  Зоны по земельному налогу

Если налогоплательщик уплатил налог

Налог на имущество физических лиц нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, начиная с налогового периода 2015 г., по месту нахождения имущества на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. п. 1 — 2 ст. 409 НК РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год (ст. 405 НК РФ). За более ранние налоговые периоды (до 2015 г.) налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Если гражданин не получил налоговое уведомление, он обязан сообщить в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения имущества о наличии у него имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Справка. Срок представления сообщения о наличии объекта налогообложения

Гражданин обязан представить в налоговый орган сообщение о наличии у него объекта налогообложения с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Это сообщение представлять не нужно, если гражданин уже получал налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получал налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Если право собственности на имущество прекращено или утрачено

Право собственности на имущество может быть прекращено при отчуждении собственником своего имущества другим лицам на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества, при отказе собственника от права собственности, при гибели или уничтожении имущества, а также при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом (п. 2 ст. 218, п. 1 ст. 235 ГК РФ), например при передаче имущества в виде вклада в уставный капитал организации (п. 3 ст. 213 ГК РФ).

Если гражданин отказался от права собственности на имущество, его права и обязанности в отношении этого имущества не прекращаются до момента приобретения права собственности на это имущество другим лицом (ст. 236 ГК РФ).

Право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

При этом по общему правилу, если отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации (п. 2 ст. 223 ГК РФ). Например, прежний собственник утрачивает право собственности на недвижимое имущество с момента государственной регистрации такого права новым собственником (п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131, п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ; п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 10, Пленума ВАС РФ N 22 от 29.04.2010).

Примечание. Если право собственности на имущество прекращено в течение календарного года, сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если право собственности на имущество прекратилось после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанного права. Если право собственности на имущество прекратилось до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц прекращения указанного права не учитывается при определении коэффициента (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Если у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу

Граждане, имеющие право на налоговую льготу, указаны в п. 1 ст. 407 НК РФ. Так, право на налоговую льготу может возникнуть, например, если налогоплательщик становится пенсионером, получающим пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством (пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Налоговая льгота предоставляется в размере суммы налога, подлежащей уплате, и только если имущество не используется в предпринимательской деятельности. При этом льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

Пример. Предоставление льготы по налогу на имущество физических лиц при наличии в собственности нескольких объектов налогообложения

Если у пенсионера на праве собственности есть две квартиры и один гараж, льготу по налогу на имущество физических лиц он может получить в отношении только одной квартиры и гаража. При этом по второй квартире пенсионер обязан уплатить налог.

Для получения льготы гражданин должен представить в налоговый орган заявление на налоговую льготу и документы, подтверждающие право на нее (п. 6 ст. 407 НК РФ).

Если у гражданина несколько объектов налогообложения одного вида, он вправе представить в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого будет предоставляться налоговая льгота, до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного объекта применяется налоговая льгота (п. 7 ст. 407 НК РФ).

Примечание. Если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представит уведомление о выбранном объекте налогообложения, налоговый орган предоставит налоговую льготу в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Если право на налоговую льготу возникло в течение налогового периода, налоговый орган исчислит сумму налога с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

Примечание. Если гражданин обратится с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога, налоговый орган сделает перерасчет суммы налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у гражданина права на налоговую льготу (п. 6 ст. 408 НК РФ).

Если налогоплательщик умер или объявлен умершим

Если налогоплательщик умер или объявлен умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц прекращается (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Примечание. Погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц объявленного умершим или умершего гражданина обязаны наследники в пределах стоимости наследственного имущества в порядке ст. 1175 ГК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

http://legascom.ru/notes/1264-prekraschenie-uplati-naloga-na-imuschestvo-fizicheskich-lic

Обязанность по уплате налога на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here