Подоходный налог бухгалтерия

Важная информация в статье: "Подоходный налог бухгалтерия", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

Расчет и удержание подоходного налога сопровождается созданием соответствующих проводок в учетной программе организации. Они различаются в зависимости от вида дохода, с которого исчислено бюджетное обязательство. Чтобы бухгалтерская «картина» соответствовала действительности, необходимо правильно выбирать НДФЛ счет и учитывать законодательные требования и разъяснения Минфина относительно отражения совершаемых операций.

Начисление и уплата подоходного налога: проводки

Для отражения удержаний подоходного налога и перечисления в бюджет используется 68 счет. В нем открывается специальный субсчет – «НДФЛ», который позволяет отделить операции данного типа от других налогов.

Удержания (начисления) налога отражаются по кредиту счета, фактическое перечисление денег в бюджет – по дебету. При расчете НДФЛ каких-либо специальных проводок делать не нужно.

Выбор проводки для начисления НДФЛ зависит от типа дохода, с которого он удерживается. Возможны следующие ситуации:

  • Д 70 – К 68 – удержан налог с заработной платы, премии, отпускных сотрудника.
  • Д 73 – К 68 – начислен налог на доходы сотрудника, полученные от компании-нанимателя, но не относящиеся к трудовой деятельности: материальная помощь при рождении ребенка сверх 50 000 руб., подарки дороже 4 000 руб. и т.д.
  • Д 76 – К 68 – удержан НДФЛ с выплат лицам, не являющимся сотрудниками организации (например, за выполнение работ, оказание услуг по гражданско-правовым договорам).
  • Д 70 – К 68 – удержание налога с дивидендов, уплаченных сотруднику организации-источника прибыли. Для отражения таких операций рекомендуется открыть отдельный субсчет к 70 счету.
  • Д 75 – К 68 – начислен налог с дивидендов, выплаченных третьим лицам, не работающим в конкретной организации.
  • Д 66 (67) – К 68 – удержан НДФЛ с процентов по краткосрочному (долгосрочному) займу, предоставленному организации сотрудником.

Организация выполняет функции налогового агента – рассчитывает НДФЛ с трудовых и нетрудовых доходов сотрудников и лиц, занятых по гражданско-правовым договорам, получателей дивидендов. Общая сумма налога подлежит перечислению в бюджет. Эта операция оформляется проводкой:

Так сальдо, собравшееся по кредиту 68 счета, обнуляется.

Расчет подоходного налога с зарплаты

Перед проведением оплаты за труд организация удерживает подоходный налог. Покажем, как высчитывают НДФЛ из зарплаты за год. Алгоритм такой:

    1. Определить НБ по формуле:

НБнач.г. – налоговая база, необходимая для расчета. Ее берут с начала года по предыдущий, а затем текущий месяцы.

Д – доходы, начисленные с начала года и подлежащие удержанию налогом. Суммируются за каждый месяц.

Вычеты – суммы, уменьшающие величину НБ. Наиболее распространенные из них:

  • стандартные – предоставляются работающим родителям, опекунам, инвалидам;
  • социальные – положены за оплату обучения, лечения или внесение дополнительных взносов за пенсию;
  • имущественные – дают за продажу, покупку или строительство недвижимости (условие: право собственности – больше трех лет);
  • инвестиционные – реализация ценных бумаг или прибыль от вклада на счет.

Имейте в виду, что подоходный налог не удерживают с государственных пособий, пенсий, алиментов, вознаграждений донорам, грантов для поддержки научной деятельности и т. п. Полный перечень содержит ст. 217 НК РФ.

    2. НБ определена, теперь пора разобраться, как посчитать НДФЛ от зарплаты. Формула по году такова:

ПНпр.мес. – подоходный налог, начисленный за период с начала года по предыдущий месяц.

ПНтек.мес. = ПНнач.г. – ПНпр.мес. – платежи за текущий месяц.

Пример 1
Экономисту отдела продаж Осинцеву, работающему в ООО «Арктур», начисляют зарплату в размере 28 600 р. Кроме того, он занимался предотвращением последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, поэтому ему положен вычет в размере 3000 р. Помимо этого, у него есть приемный сын в возрасте 9 лет. В июне выплачена премия – 8700 р. Как посчитать НДФЛ к удержанию за июнь?

Решение:

  1. Доходы за январь-июнь, облагаемые по ставке 13%:
    28 600 х 6 мес.+8700=180 300 р.
  2. Вычет для Осинцева составит:
    3000 х 6 мес.+1400 х 6 мес.=26 400 р.
  3. Подоходный налог, отчисляемый за январь-июнь:
    (180 300 – 26 400) х 13% = 20 007 р.
  4. Денежные средства, удерживаемые за январь-май:
    600 х 5 мес. – (1400 х 5 мес.) – (3000 х 5 мес.)) х 13% = 15 730 р.
  5. Искомая величина составит:
    20 007 – 15 730 = 4277 р.

Бухгалтерия ООО «Арктур» должна отправить в казну за Осинцева за июнь 4277 р.

schet_buhgalterskogo_ucheta_dlya_ndfl.jpg

Похожие публикации

При выплате денежных средств физическим лицам, не являющимся предпринимателями, должен удерживаться налог на доходы. Налоговым агентом — лицом, перечисляющим удержанную сумму в бюджет, может выступать как компания, так и ИП. Как нужно учитывать НДФЛ, на каком счете бухгалтерского учета – расскажем в этой статье и приведем проводки с примерами.

Порядок расчета налога

Алгоритм расчета НДФЛ в 2016 году выглядит следующим образом:

  • Необходимо определить все доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ. Это поступления физических лиц, означающие материальную выгоду и поддающиеся денежной оценке. Исключение – позиции, упомянутые в ст. 217 НК РФ: пенсии, алименты, стипендии, компенсации вреда и т.д.
  • Следует выбрать используемые ставки. Они зависят от вида дохода и резидентства физического лица.
  • Для каждой ставки нужно рассчитать налоговую базу. Для трудовых доходов, облагаемых 13-ю процентами, она определяется как сумма поступлений минус вычеты, положенные гражданину по законодательству. Для иных ставок она рассчитывается как сумма доходов определенного типа.
  • Нужно провести расчет подоходного налога по специальным формулам и перечислить полученную сумму в бюджет.

НДФЛ всегда рассчитывается в целых числах. Копейки округляются по правилам математики: менее 50 коп. – «вниз», равно или более – «вверх».

Как посчитать подоходный налог от денег к выдаче

Иногда работодатели сотрудничают с физлицами полуофициально. То есть, доплачивают зарплату «в конверте». Законодательство не одобряет подобные действия, ведь многие организации избегают выполнения правовых обязательств. Тогда возникает два вопроса: как посчитать НДФЛ от суммы на руки и начисляемую зарплату?

Для расчета используют одна из двух формул:

ЗПнач. – зарплата, из которой высчитывают подоходный налог;

ЗП – денежные средства, передаваемые на руки.

Читайте так же:  Имущественный налоговый вычет повторно какие документы

Пример 2
Менеджеру по продажам Вишневской, работающей в компании ЗАО «Эдельвейс», по договоренности с работодателем выплачивают 21 500 р./мес. Как посчитать НДФЛ и сумму, с которой удерживается налог?

Решение:

ЗАО «Эдельвейс» начисляет Вишневской зарплату 24 712 р., от которой 3212 р. отчисляет в бюджет.

В организации могут работать служащие, которые имеют такие финансовые обязательства, которые не уменьшают НБ. Например, при отчислении алиментов НДФЛ удерживают не с выдаваемой на руки суммы, а с начисленной зарплаты. Согласно ст. 81 СК РФ, их размер составляет:

  • 1/4 заработка – на одного ребенка;
  • 1/3 – на двух детей;
  • 1/2 – на трех и более детей.

Пример 3
Сотруднику ООО «Антей» Орлову начислили зарплату за июнь – 35 977 р. Он разведен с супругой. По решению суда обязан выплачивать алименты для несовершеннолетней дочери (25% доходов). Налоговая база с учетом вычета за ребенка составит:

Период Сумма, р. НДФЛ, р.
январь-май 172 885 22 475
январь-июнь 207 462 26 970

Сколько денег нужно выдать Орлову на руки?

Решение:

Доля алиментов составит:
35977 х 25% = 8994,25 р.

Расчет величины НДФЛ налогоплательщика:
26970 – 22475 = 4 495 р.

Подоходный налог: правила исчисления НДФЛ

К числу обязательных отчислений, взимаемых со всех без исключения граждан, относится подоходный налог с зарплаты. Не платить его можно только в случае, когда трудоустройство неофициально. Поступления идут в бюджет, являясь одним из главных источников его пополнения. Положения об НДФЛ прописаны в Налоговом кодексе, а размер зависит от категории плательщика и от разновидности дохода. Отчисление идет как с денежных выплат, так и при расчетах натуральным продуктом. На руки граждане получают зарплату с уже вычтенным налогом. При этом отчетность предприятия перед фискальным ведомством имеет годовое выражение, в период подсчета общей прибыли, и при этом используется отдельная документация. Подоходный налог охватывает большинство видов дохода, но в некоторых ситуациях предусмотрены вычеты.

НДФЛ счет бухгалтерского учета: примеры проводок

Менеджер по продажам Перов А.А. трудится в ООО «Суперпродажи» с заработной платой 50 000 рублей в месяц. Он является резидентом России и не имеет права на налоговые вычеты. Как рассчитать НДФЛ и отразить проводками его оплату в бюджет?

Подоходный налог рассчитывается как 50 000* 0,13 = 6 500 руб.

Зарплата Петрова на руки равна: 50 000 – 6 500 = 43 500 руб.

По произошедшей операции бухгалтеру необходимо сделать следующие проводки:

Д 44 – К 70 на сумму 50 000 руб. – начислена заработная плата Петрову;

Д 70 – К 68 на сумму 6 500 руб. – удержан подоходный налог;

Д 70 – К 51 (50) на сумму 43 500 руб. – выдана заработная плата Петрову;

Д 68 – К 51 на сумму 6 500 руб. удержанный НДФЛ перечислен в бюджет.

Сотрудник ООО «Ромашка» Сидоров В.В. предоставил компании-работодателю краткосрочный займ на решение временных финансовых трудностей в сумме 300 000 рублей. Проценты, выплаченные заимодавцу за период действия договора, составили 20 000 рублей. Рассчитаем НДФЛ и сделаем необходимые проводки.

Сумма подоходного налога находится как: 20 000* 0,13 = 2 600 руб.

По совершенной операции будут сделаны следующие проводки:

Д 51 (50) – К 66 на сумму 300 000 руб. – получение займа компанией;

Д 91 – К 66 на 20 000 руб. – начисление процентов по займу;

Д 66 – К 68 на 2 600 руб. – начисление НДФЛ с процентов;

Д 68 – К 51 на 2 600 руб. – перечисление НДФЛ в госказну;

Д 66 – К 50 (51) на сумму 317 400 (300 000 + (20 000 – 2 600) – возврат займа с учетом процентов.

Проводка по удержанию НДФЛ делается в день получения работником соответствующего дохода.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Вычисляем НДФЛ от суммы на руки

Подоходный налог выплачивается со всех видов денежных поступлений в адрес физического лица, ИП. А подача декларации и отчисление взносов – это обязанность организации, в которой работают сотрудники. Она выступает для них налоговым агентом и должна точно знать, как посчитать НДФЛ, в том числе от суммы на руки.

В каких случаях происходит удержание НДФЛ?

В большинстве случаев удержание налога производится работодателями ― налоговыми агентами из начисленного работникам вознаграждения. НДФЛ перечисляется в бюджет 1 раз в месяц при фактической выплате заработной платы, на что указывает п. 4 ст. 226 НК РФ.

Подробнее о действиях, проводимыми налоговыми агентами, читайте в нашем материале «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Если субъект предпринимательства заключил договор аренды с физическим лицом, то в этом случае организации и ИП также признаются налоговыми агентами, которым необходимо удержать налог из суммы вознаграждения и перечислить его в бюджет.

О позиции чиновников Минфина по этому вопросу можно узнать из материала «Аренда имущества у «физика» влечет обязанности по НДФЛ».

Помимо налоговых агентов обязанность удерживать НДФЛ из полученных доходов ложится на ИП и прочих самозанятых лиц, таких как адвокаты и нотариусы. В течение года они производят уплату авансовых платежей по налогу, рассчитанных на основании декларации 4-НДФЛ.

Также необходимость в перечислении налога присутствует и у физических лиц, если у них имеются источники доходов, перечисленные в ст. 228 НК РФ.

Самостоятельно исчислять налог следует и нерезидентам, работающим по найму у граждан, не являющихся ИП, на основании п. 5 ст. 227.1 НК РФ.

Более подробную информацию о правилах начисления и удержания налога можно узнать из материала «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Однако не все выплаты в пользу работников подлежат обязательному удержанию налога. Перечень необлагаемых доходов указан в ст. 217 НК РФ. Сюда, в частности, входят социальные выплаты, за исключением компенсационных выплат по больничным листам.

П. 1 ст. 217 НК РФ указывает на то, что пособия женщинам по беременности и родам налогом также не облагаются.

Доходом граждан считается не только денежное вознаграждение за выполненную работу, но и подарки, полученные в виде имущества.

При каких обстоятельствах в таких случаях возникает обязанность налогового агента по удержанию налога и как ее правильно исполнить, можно узнать из нашего материала «Когда платить НДФЛ с подарков?».

В некоторых случаях законодатели приходят к выводу, что допустимо удерживать налог за полученные подарки (когда их стоимость превышает 4 000 рублей) и с социальных выплат, если иные суммы вознаграждения работник в рассматриваемом налоговом периоде не получает.

Читайте так же:  Как рассчитывается стандартный налоговый вычет на детей

Порядок удержания налога и проводки

Для того чтобы удержать НДФЛ, необходимо определиться с суммой налогооблагаемой базы и наличием возможных вычетов, ее уменьшающих. Неправомерное (заниженное) перечисление налога влечет за собой ответственность в виде штрафов и пеней. Перечислить удержанную сумму, в соответствии с п. 6 ст. 216 НК РФ, следует не позднее дня, когда в банке была получена наличность на выплату заработной платы, или дня перечисления денежных средств на счет работника.

Если речь идет о компенсационных суммах по больничным листам или отпускным, перечислить налог необходимо не позже последнего дня месяца, в котором были произведены выплаты.

Действия по удержанию налога следует отразить бухгалтерской проводкой при начислении заработной платы и прочих сумм вознаграждения.

О том, какими записями в учете сопровождается процедура, вы узнаете из статьи «Удержан НДФЛ (бухгалтерская проводка)».

Удержать НДФЛ в полном объеме с начисленных сумм к выплате получается не всегда (например, в случаях получения работниками материальных подарков или при увольнении сотрудников при недостаточном размере дохода — согласно п. 4 ст. 226 величина удерживаемой суммы не должна превышать 50% от выплаты). Если в течение налогового периода агенту произвести удержание с работника налога в полном объеме не удалось, то следует сообщить об этом факте ему самому и органам ФНС, после чего обязанность по перечислению недостающей суммы ляжет на сотрудника.

Подробнее об этой ситуации можно узнать из материала «Не удержали НДФЛ? Сообщите об этом».

На нашем сайте вы также можете получить важную дополнительную информацию по ст. 226 НК РФ, регулирующей обязанности налоговых агентов в части перечисления и уплаты налогов.

НДФЛ: счет бухгалтерского учета

В плане счетов бухгалтерского учета для отражения начисления и уплаты налогов отведен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Для отражения операций по налогу на доходы физлиц к этому счету необходимо открыть субсчет – «НДФЛ».

Исчисляя НДФЛ с доходов, выплачиваемых физлицам, проводки составлять не нужно – они составляются только при удержании налога и перечислении его в бюджет.

Удержание НДФЛ всегда отражается по кредиту счета 68-НДФЛ, перечисление – по дебету этого счета.

Счет бухгалтерского учета для НДФЛ

Что нужно знать

Налоговый агент делает все необходимые расчеты и направляет средства в бюджет. Порядок исчисления НДФЛ закреплен положениями НК РФ. В них сказано, что трудоустроенные граждане отдают в бюджет сумму, удерживаемую от:

  • заработной платы;
  • премиальных начислений;
  • денежных подарков;
  • больничного листа.

Для правильного расчета совершаемого платежа нужно строго соблюдать порядок исчисления НДФЛ:

  1. Определить налоговую базу (далее – НБ) – суммировать все доходы человека, полученные в материальной или денежной форме за последний год. В 2016 году схема расчета осталась прежней.
  2. Уточнить процентную ставку. Для резидентов она равна 13%, а нерезиденты отчисляют 30% от доходов, полученных на территории Российской Федерации. При поступлении прибыли от вкладов в банке, вручения денежных призов и в других случаях устанавливается 35%.

Нормативная база

Основной документ – Налоговый кодекс РФ:

  • ст. 210 – налоговая база;
  • ст. 217 – доходы вне налогообложения;
  • ст. 218 – 221 – вычеты;
  • ст. 224 – ставки;
  • ст. 225 – порядок расчета;
  • ст. 226 – особенности расчета.

Сроки и порядок уплаты налоговых отчислений

Существует два способа внесения налоговых платежей, зависящих от того, кем является плательщик – наемным работником или предпринимателем. Это определяет только способ отчисления, все остальные критерии остаются без изменений, указывая как нужно рассчитать НДФЛ с зарплаты. Его уплата производится:

  1. Автоматически, без декларации;
  2. С заполнением декларации и предоставлением ее в фискальный орган.

В первом случае плательщиками являются наемные работники, за которых всю процедуру осуществляет организация. Все вопросы решаются в бухгалтерии.

Если же человек является индивидуальным предпринимателем, ему необходимо посетить налоговое ведомство, представив декларацию. Как вариант, он может воспользоваться электронным способом. Данный формат можно найти на официальном сайте службы.

Если с вопросом, что такое подоходный налог с зарплаты и сколько процентов он составляет, все предельно ясно, то относительно других источников дохода возникают сложности. Это касается граждан, вынужденных самостоятельно заполнять декларации при получении выигрышей, дивидендов. Сами уплачивают налог и самозанятые лица.

Все определяет характер прибыли, в каждом случае процентная ставка отличается. Но структура и порядок остаются неизменным. Выплата идет к окончанию отчетного периода (календарный год), формируясь путем суммирования средств, вычетов и отчисления процентов с оставшейся суммы.

Итак, зарплата до вычета НДФЛ – это сумма, которую работник не получает на руки. Все отчисления делает организация, отчитываясь по ним в конце календарного года. Стандартный подоходный налог составляет 13%, но если плательщик не является резидентом РФ, объем возрастает до 30%. Еще больше платят граждане, которым повезло выиграть в лотерею или получить приз. В их случае, государству отходит 35%. Расчет осуществляется автоматически или с через заполнение декларации. Это производится при личном визите в Налоговую Службу или с помощью онлайн сервиса.

Удержан НДФЛ — бухгалтерские проводки

Удержан НДФЛ — проводка данной операции определенным образом отражается на счетах бухучета. Кто и как обязан удерживать и перечислять НДФЛ и каким образом данные действия фиксируются в бухгалтерских записях, вы узнаете из нашей рубрики «Удержание НДФЛ».

Начисление НДФЛ в 2017 году: формулы

Для определения подоходного налога используется формула:

НДФЛ = НБ * С, где

НБ – налоговая база;

Видео (кликните для воспроизведения).

В случае с трудовыми доходами резидента формула приобретает вид:

НДФЛ = (Доход – Вычеты) *0,13.

В случае с нетрудовыми доходами нерезидента формула выглядит как:

Если при расчетах работник отталкивается от зарплаты на руки, требуется формула, описывающая начисление НДФЛ:

Зарплата до налога = Сумма на руки / 0,87;

НДФЛ = Сумма на руки* 0,13 / 0,87.

При выигрыше денежного приза в лотерее НДФЛ рассчитывается как:

Налог = Сумма приза* 35%.

Если гражданин получает доход от сдачи в аренду жилья, величина годового налога будет рассчитана как:

Читайте так же:  Стандартные налоговые вычеты 104 105

НДФЛ = Годовой доход *0,13 (ставка действует для резидентов).

Проводки по НДФЛ

В зависимости от хозяйственной операции, счет 68.1 может корреспондировать с разными счетами – со сч. 70 по заработной плате, со сч. 75 по выплатам дивидендов учредителям и т.д. Начисление НДФЛ ведется по кредиту счета 68, а его уплата – по дебету. Сами проводки формируются в момент удержания налога и при перечислении его на счет казначейства.

НДФЛ начисляется на дату фактического получения дохода (определяется согласно ст. 223 НК РФ) и удерживается в момент фактической выплаты средств физлицу.

Приведем примеры, какие используются проводки для конкретных случаев.

НДФЛ по оплате труда

При выплате заработной платы сотрудникам и удержании с них НДФЛ, счет бухгалтерского учета 68 корреспондирует со счетом 70. Помимо заработной платы, эта же проводка составляется для налога с отпускных выплат, с пособия по больничному листу, компенсации за неиспользованный отпуск, премий и надбавок — любых выплат, связанных с исполнением работником своих служебных обязанностей и начисленных в соответствии с принятой системой оплаты труда. Проводка Д70 — К68.1 используется и при выплате дивидендов учредителям-сотрудникам предприятия.

Пример

Менеджеру Петрову выплачивается зарплата, начисленная в сумме 30 000 рублей. Стандартных вычетов у сотрудника нет. Ставка НДФЛ 13%, удержанный налог составляет 3900 рублей от зарплаты.

Бухгалтером отражено начисление зарплаты:

Д26 – К 70 – 30 000 руб.

При удержании налога составляется следующая проводка:

Д70 — К68.1 — 3900 руб.

На руки Петров получает сумму за минусом налога: 30 000 – 3900 = 26 100 рублей.

Д70 – К51 – 26 100 руб.

НДФЛ при прочих расчетах с сотрудниками

Если начисления работнику не связаны с оплатой труда, применяют счет 73. Например, когда налог удерживают с материальной помощи, стоимости подарков. Если в отношении подобных доходов установлен необлагаемый лимит, НДФЛ берется с суммы превышения такого лимита. Корреспонденция: Д73 – К68.1.

Пример

В организации было принято решение о выплате материальной помощи секретарю Васиной в сумме 5000 рублей. НДФЛ облагается сумма свыше 4000 рублей по ставке 13% (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Бухгалтером начислена сумма матпомощи:

Д91.2 – К 73 – 5000 руб.

С суммы, превышающей лимит, исчислили налог: (5000 – 4000) х 13% = 130 рублей.

При удержании налога проводка следующая:

Д73 – К68.1 – 130 руб.

Выдано на руки Васиной: 5000 – 130 = 4870 руб.

Д73 – К50 – 4870 руб.

Налог по договорам ГПХ

С доходов, выплачиваемых исполнителям за работы и услуги гражданско-правового характера, также удерживают НДФЛ. Счет бухгалтерского учета по договорам ГПХ – 76. Корреспонденция для удержания НДФЛ: Д76 – К68.1.

Пример

С гражданином Ивановым заключили договор подряда на выполнение монтажных работ на 15 000 руб.

Начислено вознаграждение по ГПХ-договору:

Д26 – К76 – 15 000 руб.

При оплате работ по договору ГПХ с Иванова удержали НДФЛ 13% – 1950 рублей (15 000 х 13%). При этом составлена проводка:

Д76 – К 68.1 – 1950 руб.

На руки Иванов получит: 15 000 – 1950 = 13 050 руб.

Д76 – К50 – 13 050 руб.

НДФЛ при выплатах учредителям

Дивиденды, причитающиеся учредителям, учитывают на 75 счете (на сч. 70, если учредитель работает в этой же компании). Когда денежные средства перечисляются участникам, НДФЛ с них всегда удерживает плательщик дивидендов (налоговый агент). Проводка: Д 75 (70) – К68.1.

Пример

Принято решение о выплате из чистой прибыли ООО за 2018 г. дивидендов участникам. Учредителю Соловьеву, не работающему в ООО, начислено дивидендов 2000 руб.:

Д84 – К75 – 2000 руб.

После удержания налога по ставке 13% (2000 х 13% = 260 руб.), необходимо выплатить оставшуюся сумму: 2000 — 260 = 1740 рублей.

В день перечисления указанной суммы на банковский счет Соловьева составлены проводки:

Д75 – К68.1 – 260 руб.

Д75 – К51 – 1740 руб.

Расчетная формула и пример отчислений

Обычно всю процедуру расчета осуществляет бухгалтерия организации, но при необходимости плательщик может самостоятельно рассчитать, сколько налогов начисляется на его зарплату. Для этого применяется следующий алгоритм:

  1. Суммируются все виды дохода, включая оклад, премиальные и дополнительные начисления;
  2. Из обозначенной суммы изымаются вычеты (если они положены конкретному гражданину);
  3. С оставшейся суммы высчитывается процент, зависящий от статуса плательщика (резидент, нерезидент).

На практике ситуация выглядит следующим образом. Месячный доход гражданина Петрова. А.И составил 30 000 рублей. Ему положен налоговый вычет на 1-го ребенка в размере 1400 рублей. С оставшейся суммы в 28 600 рублей взимается 13% (Петров резидент РФ). Т.е итоговый размер подоходного налога составит 3 718 рублей.

Начисление НДФЛ – на каком счете бухгалтерского учета?

Для учета любых операций необходимо применять в работе план счетов бухгалтерского учета. В специализированных программах начисление налога во многом автоматизировано. Однако, иногда проводки приходится отражать вручную, так как полностью предусмотреть все варианты хозяйственных операций невозможно.

Планом счетов (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н в ред. от 08.11.2010) для начисления налогов используется счет 68. На нем отражают все налоги, которые перечисляет компания. Чтобы учет разделить по видам налогов, вводят отдельные субсчета. Какой именно субсчет присвоить НДФЛ — решает и утверждает в своей учетной политике сама компания. Чаще всего для налога на доходы физлиц применяют счет 68.1 (68.01).

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.

Представим в таблицах наиболее типичные бухгалтерские проводки по начислению налогов или их удержанию, а также уменьшению задолженности по налогам перед бюджетом (кроме оплаты). Оплата налогов отражается независимо от вида налогов так:

Читайте так же:  Нулевая декларация налога усн

Дебет счета 68 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

В том случае, когда в таблице приведено несколько дебетуемых счетов, это означает, что тип бухгалтерской записи зависит от особенностей конкретных хозяйственных операций, специфики деятельности организации и положений ее Учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Проводки по налогам и сборам представим в разрезе типичных федеральных, региональных и местных налогов ( ст. 13-15 НК РФ).

Что принято называть подоходным налогом

Понятие подоходного налога означает удержание, взимаемое с физических лиц. Определенный процент взыскивается практически со всех видов прибыли. Чаще всего это заработная плата, но также средства взимаются с выигрышей, результатов предпринимательской деятельности, жилищной аренды и других источников. Вырученные деньги перечисляются в государственную казну, расходуясь на социальные нужды.

Отчисления идут независимо от формы получения прибыли, будь то деньги либо натуральный эквивалент. Отличительным признаком является ежегодная отчетность, но она не касается большинства плательщиков. С них определенная сумма взыскивается каждый месяц, а уже потом работодатель отчитывается перед налоговиками.

Сфера деятельности и отрасль, в которой трудится гражданин, не имеет значения. Сколько процентов от зарплаты НДФЛ и как он вносится, зависит исключительно от резидентского статуса плательщика, источника дохода, а также принадлежности к числу учредителей бизнеса. В целях поддержки предпринимательства, налоги для указанной категории снижены.

Законодательное регулирование

Обязательства граждан по выплате определенного процента с доходов предусматривает Налоговый Кодекс. Подоходному налогу полностью посвящена 23-я глава правового источника. Здесь говорится, кто является плательщиком, какие доходы будут объектом налогообложения, их форма (денежная, натуральная).

Отдельным пунктом идет указания, что уменьшение доходов либо удержания по итогу судебных разбирательств никак не сказываются на объемах налогового отчисления. Оно остается прежним, высчитываясь в процентах, зависящих от статуса плательщика. Средства взимаются с общего заработка, объединяющего оклад и премиальную часть при условии, что выплата идет официально и по ней имеется налоговая отчетность.

Если российский гражданин в результате наследства, стал контролировать или получать доход с иностранной структуры это не является налоговым случаям и не подпадает под действие законодательства. Подоходный налог с этих сумм не платится.

Структура подоходного отчисления

Средства взыскиваются с большинства источников прибыли гражданина. В основном это его заработная плата. Ее сумма значения не имеет, объем един для всех. Т.е человек получающий деньги в размере МРОТ и топ-менеджер крупной корпорации платят один и тот же процент. Непосредственная сумма отличается, но формально никакой разницы между плательщиками не существует.

Средства взимаются с общего заработка, объединяющего оклад и премиальную часть при условии, что выплата идет официально и по ней имеется налоговая отчетность. Весь доход суммируется, и уже из него берется процент.

На руки деньги выдаются уже после подоходного сбора, что значит зарплата до вычета НДФЛ никогда не выплачивается. Другие удержания, в том числе алиментные платежи, долги по кредитам, взыскиваются с оставшейся суммы.

Важно знать! Если расчет с работником осуществляется натуральным продуктом, отчисления взимаются с учетом его государственной или среднерыночной цены. С зарплаты, получаемой в валюте иностранного государства, процент берется с учетом действующего (на момент начисления дохода) курса ЦБ.

Какие доходы подлежат налогообложению

Наряду с заработной платой, подоходным налогом облагаются и другие источники дохода. Например, это выигрыши в лотерею и призы за различные розыгрыши. Государственная доля здесь составляет больше 1-й трети или 35%. Отчисления обязан делать и держатель акций, получающий за них регулярные дивиденды. В этом случае часть положенная государству немного ниже и будет уже 9%.

С минимальной зарплаты удержания идут на общих основаниях, никаких преференций для получателя (ввиду небольшой суммы) нет. В отдельных случаях законом предусмотрены налоговые вычеты, компенсирующие часть подоходного налога. Таких послаблений несколько, но гражданин может использовать только один вычет.

Процентная ставка

Объем подоходного налога определяется статусом получателя. О чем идет речь:

  1. Резиденты РФ платят 13%. К их числу относятся плательщики, законно пребывающие на российской территории свыше 183 дней в году;
  2. Нерезиденты РФ платят 30%. В этот список включены иностранцы, находящиеся на российской территории менее 183 дней в году.

В обоих случаях учитывается последний календарный год, предшествующий отчетности за налоговый период. За это время статус плательщика может измениться. Данный фактор принимается во внимание бухгалтерией организаций, делающих при необходимости перерасчет, определяя налоги на зарплату сотрудника.

Из списка нерезидентов, с чьих доходов взыскивается 30%, исключены граждане некоторых государств. Это союзники РФ по ЕАЭС, в том числе Беларусь, Армения, Кыргызстан, Казахстан.

Аналогичный процент взыскивается с доходов лиц, официально признанных иммигрантами и беженцами. В их случае объем отчислений составляет 13%.

С каких источников средства не взимаются

Отдельные виды прибыли не предусматривают налоговых отчислений и должны начисляться полностью. Это касается:

  • Суточных и командировочных выплат при условии соблюдения лимита. Для поездок внутри России он составляет 700 рублей, для заграничных выездов 2500 рублей;
  • Материальной помощи сотруднику в сумме до 4 000 рублей. Если ее размер выше, налог взимается на общих основаниях;
  • Стипендии;
  • Всех видов пенсионных начислений и социальных выплат;
  • Пособий по беременности и родам;
  • Алиментов, взыскиваемых на основе судебных постановлений;
  • Пособий по безработице.

Кроме этого в данный перечень входит прибыль от сделок, связанных:

  • С реализацией имущества, находившегося во владении гражданина более 3-х лет;
  • С получением наследства;
  • С получением имущества или прав в качестве подарка.

Все остальные источники дохода подлежат обязательному налогообложению.

Федеральные налоги

Операция Дебет счета Кредит счета
НДС Начислен НДС при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) 90 «Продажи», субсчет «НДС» 68 Начислен НДС от прочих операций 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «НДС» Начислен НДС с полученного аванса 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» Начислен НДС на стоимость выполненных СМР для собственного потребления 19 «НДС по приобретенным ценностям» Исчислен таможенный НДС 19 76, 68 Восстановлен НДС 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76, 91 и др. 68 Удержан НДС налоговым агентом 60, 76 Принят НДС к вычету 68 19, 76, 62 НДФЛ Удержан НДФЛ из заработной платы работников 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 Удержан НДФЛ из прочих доходов работников 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Удержан НДФЛ из дивидендов 75 «Расчеты с учредителями» Налог на прибыль организаций Начислен налог на прибыль 99 «Прибыли и убытки» 68 Удержан налог на прибыль налоговым агентом 76, 60 Государственная пошлина Начислена госпошлина 08, 26, 44, 91 и др. 68
Читайте так же:  Как подать заявление на налоговый вычет

Также к федеральным обязательным платежам, взимаемым на основании НК РФ, с 01.01.2017 отнесены страховые взносы (ст. 18.1 НК РФ). Для учета страховых взносов Планом счетов предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Бухгалтерские проводки по зарплате и налогам с них можно посмотреть в наших отдельных материалах.

Начисление НДФЛ

НДФЛ – один из ключевых налогов, который уплачивают физические лица, получающие доход от источников на территории России и за ее пределами. Чтобы не ошибиться в самостоятельных расчетах или проверить действия работодателя, выполняющего функцию налогового агента, полезно знать, как начислить НДФЛ на сумму, как определить размер платежа к перечислению, рассчитать размер зарплаты на руки.

Действующие налоговые вычеты

Законодательством предусмотрен ряд налоговых вычетов. Так именуется льгота для конкретного плательщика, получаемая им с учетом жизненных обстоятельств. При начислении зарплаты сотруднику организация обязана вычесть льготу и только затем удерживать подоходный налог.

Законодательство предусматривает следующие виды вычетов:

  • Стандартная льгота. Предоставляется гражданам, имеющим детей, в сумме 1400 рублей на первых 2-х и 3000 рублей на 3-го и каждого последующего ребенка. Если ребенок является инвалидом, размер вычетов составляет 6 000 либо 12 000 в зависимости от того, кто занимается его обеспечением. В этот же список (стандартных льгот) входит инвалидность, ветеранство (3000 рублей), участие в ликвидации последствий аварий и катастроф (500 рублей);
  • Имущественная льгота. Она связана с приобретением или строительством жилья в сумме до 2-х млн. рублей, либо до 3-х млн. рублей, если речь идет об ипотеке;
  • Социальная льгота. Вычет касается расходов на собственное образование или лечение (до 120 000 рублей) или соответствующих расходов родственников (до 50 000 рублей).

Важно знать! Вычет предоставляется с начала календарного года, но заявление можно подать и позднее. Гражданин, не воспользовавшийся налоговой льготой, вправе получить соответствующую компенсацию от Налоговой Службы, подав обращение и список сопроводительных документов. При этом зарплата до вычетов НДФЛ это всегда учет стандартной льготы, положенной гражданину.

Перечисление НДФЛ в бюджет

Срок уплаты НДФЛ в бюджет в большинстве случаев (в т.ч. с зарплаты)– не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода физлицу. При выплате отпускных и больничных перечислить налог можно не позднее окончания месяца, в котором работнику были выплачены эти доходы (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому, нередко день перечисления налога не совпадает с днем его удержания. Проводка по уплате налога составляется датой перечисления причитающихся платежей в бюджет. Используется следующая корреспонденция: Д51 – К68.1.

Пример

Персоналу ООО «Астра» 15 апреля 2019 выплачена заработная плата за март. Общая сумма удержанного с работников налога – 47 500 рублей. Кроме того, в этот же день перечислены отпускные на карту бухгалтеру Смирновой. НДФЛ с отпускных составил 3250 рублей. Налог был перечислен ООО «Астра» вовремя, при этом составлены проводки:

15.04.2019: Д70 — К68.1 – 50 750 руб., удержан налог с зарплаты и отпускных при их выплате (47 500 + 3250 = 50 750 руб);

16.04.2019: Д68.1 — К51 – 47 500 руб., налог с зарплаты перечислен в бюджет (перечисляется не позже следующего дня после выплаты зарплаты);

30.04.2019: Д68.1 — К51 – 3250 руб., перечислен НДФЛ с отпускных Смирновой (срок уплаты налога с отпускных – последнее число месяца).

Счет 68 в бухгалтерском учете

Уплачивать законно установленные налоги – обязанность налогоплательщиков (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ). А как начисление тех или иных налогов отражать в бухгалтерском учете? Расскажем об этом в нашей консультации.

Примеры расчета подоходного налога

Слесарь Богданов В.В. трудится в ООО «Моспочинка» с заработной платой 30 000 рублей. Никаких документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, в бухгалтерию работодателя представлено не было. Как определить размер подоходного налога?

Богданов является налоговым резидентом России, поэтому его трудовой доход облагается по ставке 13%. Для исчисления НДФЛ подставим значения в формулу:

Налог = 30 000* 0,13 = 3 900 руб.

Сумма, причитающаяся Богданову на руки = 30 000 – 3 900 = 26 100 руб.

Петрова А.А. трудится в ООО «Горсбыт» с окладом 40 000 рублей. Имеет двух детей в несовершеннолетнем возрасте, один из которых – инвалид. Является налоговым резидентом РФ, документов о праве на социальные и имущественные вычеты не представляла. Как определить подоходный налог за текущий месяц?

Стандартный вычет на ребенка составляет 1 400 руб., на инвалида – 12 000 рублей. Сумма вычетов уменьшит налогооблагаемую базу.

НДФЛ нужно рассчитывать по формуле:

Налог = (40 000 – (1 400 + 12 000))* 0,13 = 3 458 руб.

Величина дохода на руки составит 40 000 – 3 458 = 36 542 руб.

Минаев С.Е., резидент России, проживает на даче и сдает имеющуюся в собственности квартиру в аренду за 25 000 руб. в месяц. Дополнительное возмещение арендаторами квартплаты не предусмотрено. Какой НДФЛ нужно указать декларации и уплатить по итогам года?

Годовой доход от сдачи в аренду составит:

Д = 25 000* 12 = 300 000 руб.

Сумма налога исчисляется как:

НДФЛ = 300 000* 0,13 = 39 000 руб.

Уплата НДФЛ – законодательная обязанность физических лиц, получающих доходы в России. Если поступления не связаны с трудовыми отношениями, рассчитывать и уплачивать налог необходимо самостоятельно.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источники

Подоходный налог бухгалтерия
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here