Представление декларации по налогу на имущество

Важная информация в статье: "Представление декларации по налогу на имущество", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Представление декларации по налогу на имущество

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!

Каковы правила сдачи декларации по налогу на имущество за 2019 год и авансового расчета по налогу на имущество за первый квартал 2020 года? Каков порядок представления налоговых деклараций по земельному и транспортному налогам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Налоговые декларации по налогу на имущество за 2019 год представляются в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества не позднее 30 марта 2020 года.
С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению расчетов по авансовым платежам. При этом обязанность организаций по представлению налоговой декларации по итогам налогового периода сохранилась.
2. Отчетность по транспортному и земельному налогам за 2019 год является для организаций последней. Представить соответствующие налоговые декларации необходимо не позднее 3 февраля 2020 года по месту нахождения транспортных средств и по месту нахождения земельного участка. В последующие налоговые периоды, начиная с периода за 2020 год, указанные декларации не представляются.

Обоснование вывода:

Налог на имущество организаций

Земельный налог

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ). При отсутствии у налогоплательщика земельных участков, признаваемых объектом обложения земельным налогом, декларацию по этому налогу ему подавать не нужно (письма Минфина России от 03.09.2012 N 03-05-05-02/90, от 17.04.2012 N 03-02-08/41, от 28.04.2011 N 03-02-08/47, от 12.08.2011 N 03-05-04-02/76, от 17.03.2008 N 03-05-04-02/20).
Декларации по земельному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 398 НК РФ).
Форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/[email protected]
Контрольные соотношения для декларации по земельному налогу приводятся в письме ФНС России от 26.10.2018 N БС-4-21/[email protected]
Отчетность по земельному налогу за 2019 год является для организаций последней. Начиная с отчетности за 2020 год организации не обязаны подавать декларации по этому налогу.
Начиная с 1 января 2021 года налоговые органы направляют налогоплательщикам по месту нахождения их земельных участков сообщение об исчисленной сумме налогов на основе информации, имеющейся у налогового органа.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Транспортный налог

К сведению:
В связи с отменой с 2020 года обязанности организаций подавать в налоговые органы декларации по транспортному и земельному налогам ФНС России приказом от 25.07.2019 N ММВ-7-21/[email protected] утвердила форму заявления о предоставлении льгот по указанным налогам. Заявления подаются в налоговый орган в целях предоставления льгот за 2020 год и более поздние налоговые периоды. По результатам рассмотрения заявления о льготе налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о предоставлении льготы либо сообщение об отказе. Разъяснения о применении льготы по транспортному и земельному налогам приведены в письме ФНС России от 03.12.2019 N БС-4-21/[email protected]

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам;
— Энциклопедия решений. Декларация по земельному налогу;
— Энциклопедия решений. Декларация по транспортному налогу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

11 января 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Организации, не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, на основании п. 1 ст. 373 НК РФ не признаются плательщиками налога на имущество и, соответственно, не должны представлять в налоговый орган декларацию и расчеты по авансовым платежам по этому налогу (письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128).
*(2) Такой порядок представления единой отчетности не применяется, если законом субъекта установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

Налог на имущество: чтобы сдать в 2020 году единую декларацию за организацию и ее филиалы, надо подать новое уведомление

Поданное в 2019 году уведомление о предоставлении единой декларации по налогу на имущество организаций (за головной офис и за филиалы), не будет являться основанием для предоставления такой декларации в 2020 году. Об этом предупреждает ФНС России в письме от 12.08.19 № СД-4-21/[email protected]

Напомним, что с 2020 года в Налоговом кодексе будет прописана возможность сдавать единую декларацию по налогу на имущество организаций (за головной офис и за филиалы). Для того, чтобы воспользоваться этим правом, налогоплательщики должны подать соответствующее уведомление в период с 1 января до 1 марта 2020 года (см. «Утверждена форма уведомления о сдаче общей отчетности по налогу на имущество за организацию и ее филиалы»).

Но и в настоящее время (в 2019 году) организации могут представить единую декларацию (расчет) по налогу на имущество за головную организацию и за филиалы в один из тех налоговых органов, где они состоят на учете. Порядок представления единой отчетности следует согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление (см. «Обнародована форма уведомления о сдаче общей отчетности по налогу на имущество за организацию и ее филиалы»).

Однако в налоговики предупреждают, что уведомление, представленное в течение 2019 года, не будет основанием для представления единой отчетности, начиная с 1 января 2020 года. Для представления единой отчетности по налогу на имущество в следующем году, организации необходимо подать соответствующее уведомление в период с 1 января до 1 марта 2020 года.

Читайте так же:  Имущественный вычет возврат работодателем

Порядок представления декларации по налогу на имущество

Срок сдачи:

Куда сдается:

  • по месту нахождения российской организации (постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе);
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества;
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС);
  • по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Форма декларации утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения».

На Титульном листе ставится код представления Декларации в налоговый орган по месту нахождения (учета):

  • 213 — если имущество принадлежит крупнейшему налогоплательщику,
  • 215 — если имущество принадлежит правопреемнику, не являющемуся крупнейшим налогоплательщиком,
  • 216 — если имущество принадлежит правопреемнику, являющемуся крупнейшим налогоплательщиком,
  • 245 — если имущество принадлежит иностранной организации, действующей через постоянное представительство,
  • 281 — если недвижимость расположена по месту нахождению ОП или вне места нахождения ОП и организации,
  • 214 — во всех остальных случаях.

Порядок сдачи (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • до 100 человек – можно в электронной форме в сопровождении бумажного носителя;
  • более 100 человек и крупнейшие налогоплательщики – обязательно в электронной форме с ЭЦП.

ФНС России — разъяснения по сдаче декларации

Организации, имеющие объекты недвижимости, на разных территориях одного субъекта РФ, могут сдавать одну декларацию по данному субъекту РФ, в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога без направления по нормативам в бюджеты муниципальных образований, по согласованию с ИФНС данного субъекта РФ (п. 1.6 налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]).

Этот порядок не используется при расчете налога по объектам с кадастровой стоимости. Декларации представляются в ИФНС по местонахождению таких объектов.

Запрос на согласование представления одной Декларации в отношении налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта РФ, должен быть подан до начала налогового периода, за который представляется такая Декларация (Письмо ФНС РФ от 11.01.2018 N БС-4-21/[email protected]).

По г. Москва — разъяснения по сдаче декларации

Организации, зарегистрированные в г. Москве и имеющие недвижимость, расположенную на разных административно-территориальных районах г. Москвы, производят уплату налога и сдают декларацию по месту нахождения головной организации (Письмо УФНС РФ от 08.07.2011 N 16-15/[email protected]).

Этот порядок не используется при расчете налога по объектам с кадастровой стоимости. Декларации представляются в ИФНС Москвы по местонахождению таких объектов (Письмо ФНС РФ от 29.04.2014 N БС-4-11/8482).

Декларацию сдают организации:

  • даже если объект полностью самортизирован (Письмо ФНС РФ от 08.02.2010 N 3-3-05/128);
  • даже если по имуществу есть льгота по налогу и он не платится в бюджет (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148);
  • при лизинге – у кого имущество учитывается на балансе в качестве ОС, тот и считается плательщиком налога на имущество (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148).

Кто НЕ сдает: организации, не имеющие на балансе имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения не признаются:

  • объекты ОС, включенные в I или во II амортизационную группу в соответствии с Классификацией, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, вне зависимости от даты приема их на учет (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

По законодательству – не представляется декларация, если нет признаваемых объектов для налогообложения. НО! В п. 16 Порядка заполнения Раздела 2 Декларации по налогу на имущество (Приказ ФНС РФ от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]) указано, что в стр. 270 «Остаточная стоимость ОС» Справочно отражается остаточная стоимость всех учтенных на балансе ОС, за исключением имущества, не облагаемого налогом по пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Объектом налогообложения не признаются также (пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ):

  • земельные участки,
  • объекты культурного наследия,
  • ядерные установки, пункты хранения ядерных материалов,
  • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания,
  • космические объекты и суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

С 2017 года в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 внесены изменения (Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 N 640).

В связи с этим если ОС по обновленной классификации перешло из одной амортизационной группы в другую, в целях исчисления налога на имущество? Минфин РФ в Письме от 06.10.2016 N 03-05-05-01/58129 разъясняет: «При определении, является ли ОС объектом налогообложения по налогу на имущество, пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ применяется в соответствии с Классификацией ОС, действовавшей на дату принятия к налоговому учету амортизируемого имущества».

Налог на имущество определяется как произведение ставки налога на налоговую базу. Налоговая база для расчета налога на имущество определяется:

  • по объектам недвижимости, исходя из их кадастровой стоимости;
  • по всем остальным объектам и объектам недвижимости, по которым кадастровая стоимость не определена, по среднегодовой стоимости.

Отчитываемся по налогу на имущество организаций по новой форме

Tinnakorn / Depositphotos.com

С 2020 года отменена обязанность организаций ежеквартально представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество (информация Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2020 года). Таким образом, компании будут подавать только ежегодную декларацию по этому налогу. В ней будут указываться уплачиваемые ежеквартальные авансовые платежи.

В ней учтены идентификаторы воздушных и водных судов, которые признаются объектами налогообложения. Также появились коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья. Кроме того, в декларацию внесены коды новых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями и их дочерними обществами в соответствии с законом об инновационных научно-технологических центрах.

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год

Автор: Подкопаев М., редактор журнала

В последнее время в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций внесено много принципиальных изменений. Как следствие – чиновники признали, что прежняя форма декларации по налогу на имущество устарела, и подготовили новую ее форму.

С этой целью выпущен Приказ ФНС России от 14.08.2019 №СА-7- 21/[email protected], который содержит новую форму и порядок заполнения декларации по налогу на имущество.

Читайте так же:  Вернуть подоходный налог второй раз

Согласно п. 3 данного приказа он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2019 года, но не ранее 01.01.2020. То есть при необходимости представления декларации по налогу на имущество организаций до указанной даты (например, при ликвидации организации) следует воспользоваться прежней формой, которая была утверждена Приказом ФНС России от 31.03.2017 №ММВ-7- 21/[email protected]

Остановимся на изменениях в новой форме декларации по налогу на имущество организаций по сравнению с прежней.

Авансовые платежи остались, но расчет по ним отменен.

Титульный лист не подвергся никаким изменениям, что неудивительно, ФНС давно уже придерживается типовой формы (с изменениями по необходимости) для титульного листа декларации по любому налогу.

Принципиальные изменения мы находим в разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации.

В новой форме в данном разделе появились строки 021, 023, 025, 027, в которых потребуется указывать исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (строка 021), в том числе суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет за первый квартал, полугодие и девять месяцев (соответственно строки 023, 025, 027).

Очевидно, это связано с тем, что в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 № 163-ФЗ с 01.01.2020 утратит силу п. 2 ст. 386 НК РФ. А он предусматривает, что налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода представляют расчеты по авансовым платежам.

Эта обязанность у них сохранялась в 2019 году, так же следовало поступать и в предыдущие налоговые периоды.

Соответственно, в строке 230 разд. 2 декларации в действовавшей до сих пор форме указывалась сумма авансовых платежей, исчисленная в течение налогового периода за отчетные периоды. В строке 030 разд. 1 в итоге уже указывается сумма непосредственно к уплате в бюджет, за вычетом названных авансовых платежей (или к вычету из бюджета (строка 040 разд. 1), если сумма авансовых платежей за отчетные периоды оказалась больше суммы налога, рассчитанной в целом за налоговый период).

В разделе 2 новой формы декларации по налогу на имущество суммы авансовых платежей не будут указываться. Уплачивать их по-прежнему необходимо, но с 2020 года расчеты по ним не надо представлять.

А строки 030 и 040 разд. 1 теперь будут заполняться с учетом данных в строках 023, 025, 027 того же раздела.

Так, значение строки 030 определяется как разность значения строки 021 и суммы строк 023, 025, 027 (пп. 5 п. 4.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество[1] (далее – Порядок)).

Если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке 030 ставится прочерк, а данное значение заносится в строку 040.

Разница также в том, что строка 230 разд. 2 действующей пока декларации по налогу на имущество заполняется на основании сведений из авансовых расчетов, а в строках 023, 025 и 027 указываются суммы авансовых платежей, подлежащие уплате на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика (не имеет значения, уплачены ли они им фактически).

Суммы авансовых платежей указываются в соответствующих строках не нарастающим итогом с начала года, а с учетом сумм, подлежащих уплате за предыдущие отчетные периоды.

Надо также иметь в виду, что сумма налога, уплаченная за пределами РФ, будет указываться в строке 250 разд. 2, а не в строке 260 этого же раздела, как было до сих пор.

В строку 260 теперь будет заноситься исчисленная сумма налога (с учетом налоговых льгот, суммы, уплаченной за пределами РФ). Она должна быть перенесена в строку 021 разд. 1 декларации.

Согласно пп. 3 п. 4.2 Порядка значение по строке 021 с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК определяется путем суммирования исчисленных сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, указанных по строкам 260 всех представленных разд. 2 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК и указанных по строкам 130 всех представленных разд. 3 декларации с соответствующими кодами по ОКТМО и КБК.

В общем случае в строке 260 указывается разность значений строк с кодами 220 (сумма налога за налоговый период) и 240 (сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет) (пп. 15 п. 5.2 Порядка).

Иначе надо поступать, если в разд. 2 в по строке «Код вида имущества» (код строки 001) указан код «04».

Тогда по строке 260 указывается нулевое значение в случае, если значение строки 250 больше или равно разности строк 220 и 240.

Если значение строки 250 меньше разности строк 220 и 240, то по строке 260 указывается разность значений строк 220 и 240 за вычетом значения строки 250.

Форма декларации

Форма декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] . Отчитываться в этом бланке налогоплательщики должны за 2018 год (п. 3 приказа ФНС России).

Декларация представляет собой титульный лист и три раздела:

  • в первом — отражают результат расчета по каждому ОКТМО;
  • во втором — определяют налогооблагаемую базу и осуществляют расчет платежей;
  • в третьем — отражают расчет по кадастровой стоимости.

При составлении декларации по налогу на имущество российские компании заполняют титульный лист, 1 и 2 раздел, а иностранные — в зависимости от наличия представительств. Если компания не имеет представительства, декларация будет состоять из титульного листа, 1 и 3 разделов.

Кто должен сдавать отчет

Видео (кликните для воспроизведения).

Отчетные формы по имущественному фискальному сбору предоставляются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с главой 30 НК РФ . На сегодняшний день плательщиками признаются организации, имеющие на балансе в составе основных средств движимое и недвижимое имущество.

Обратите внимание, что в указанную главу внесены изменения. Начиная с 01.01.2019, объектом обложения имущественным фискальным сбором будет считаться только недвижимость. Движимые основные средства (транспорт, оборудование, инвентарь) от обложения имущественным фискальным сбором освобождаются.

В какую налоговую инспекцию сдавать

Отчетность по налогу на имущество сдается налогоплательщиками:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения, выделенного на отдельный баланс;
  • по месту нахождения каждого объекта недвижимости.

Срок сдачи и ответственность за опоздание

Отчет сдается один раз в год. В соответствии с требованиями статьи 386 НК РФ направить его в территориальный орган ФНС до 30 марта года, следующего за отчетным. В случае если дата выпадет на выходной день или праздник, окончание срока сдачи сдвигается на ближайший следующий за ним рабочий день. В 2020 году 30 марта — суббота, значит, срок переносится на 1 апреля.

Читайте так же:  Возврат неправильно начисленного налога на недвижимость

Если организация опоздает со сдачей декларации, ее могут оштрафовать по статье 119 НК РФ . Должностных лиц могут привлечь к административной ответственности по статье 15.5 КоАП РФ .

Какую еще отчетность сдает налогоплательщик

Статьей 379 НК РФ установлен не только налоговый период — год, на также и отчетный период — квартал. Поэтому, кроме отчетности по результатам года, организация-налогоплательщик обязана ежеквартально предоставлять в ИФНС авансовый расчет по налогу на имущество. Срок сдачи установлен НК РФ, а бланк расчета — тем же Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

Отчетными периодами признаются:

Какой бланк использовать

Налоговая декларация предоставляется по результатам налогового периода. Налоговым периодом для имущественного фискального платежа является год.

Форма отчета утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Именно по ней предоставляется отчетность за 2019 г. О том, как заполнить форму, читайте в статье «Декларация налога на имущество 2020: пошаговая инструкция и образец заполнения».

Состав декларации

Состав декларации по налогу на имущество такой:

  • титульный лист;
  • раздел 1 — в нем указывается сумма налога к уплате;
  • раздел 2 — в нем отражается расчет налоговой базы (то есть расчет среднегодовой стоимости имущества) и сумма налога для российских и иностранных компаний, имеющих постоянное представительство в РФ;
  • раздел 3 — предназначен для исчисления налога по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость.

Напомним: с 2014 года существует два порядка определения налоговой базы по налогу на имущество, а именно:
1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (в этом случае заполняется раздел 2);
2. Налоговая база (для некоторых объектов) определяется как кадастровая стоимость (тогда заполняется раздел 3).

Теперь коснемся некоторых особенностей заполнения перечисленных разделов.

Титульный лист

Правила заполнения титульного листа прописаны в разделе III Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895 (далее — Порядок). На титульном листе требуется заполнить все показатели, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 3.1 Порядка). Также см. «Разъяснено, какой КПП следует указывать в отчетности по «имущественным» налогам».

Раздел 1 «Сумма налога к уплате»

В разделе 1 организации следует указать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет (п. 4.1 Порядка):

  • по месту нахождения организации (для иностранной компании — по месту нахождения постоянного представительства);
  • по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества.

Данный раздел состоит из нескольких одинаковых блоков, состоящих из строк 010 — 040, которые заполняются по каждому месту уплаты налога.

Заметим, что раздел следует заполнять только после того, как будет заполнен раздел 2 или 3, поскольку все налоговые расчеты производятся в этих разделах. В разделе 1, по сути, отражаются уже итоговые значения.

Также обратите внимание: случается, что при наличии различного имущества налог рассчитывается как исходя балансовой стоимости, так и исходя из кадастровой стоимости объекта. В таком случае в строке 030 раздела 1 декларации следует отразить общую сумму налога к уплате (то есть, сумму налога из раздела 2 и раздела 3). Это подтверждается письмом ФНС России от 08.05.14 № БС-4-11/8876.

Раздел 2 «Среднегодовая стоимость имущества»

В разделе 2 нужно определить налоговую базу (то есть рассчитать среднегодовую стоимость имущества за год) и исчислить сумму налога.

При этом для заполнения этого раздела имущество нужно разделить по его видам (подп. 1 п. 5.3 Порядка). В зависимости от вида имущества заполняется отдельный раздел 2. Для идентификации имущества предусмотрены специальные коды (согласно приложению № 5 к Порядку). Эти коды проставляются в строке «Код вида имущества».

Также отметим следующие особенности:

  • в декларацию включаются сведения только об облагаемых налогом на имущество объектах. Так, к примеру, не нужно указывать в декларации земельные участки, поскольку они налогом не облагаются (См. «Минфин: земельные участки не являются объектом налогообложения налогом на имущество организаций»);
  • в строке 270 отражается остаточная стоимость всех основных средств по состоянию на 31 декабря. Это касается движимого имущества, а также недвижимости, базой для расчета налога с которого является, в том числе, кадастровая стоимость. Если же потребуется заполнить несколько разделов 2, то значение строки с кодом 270 раздела 2 потребуется продублировать во всех этих разделах.

Раздел 3 «Кадастровая стоимость»

Раздел 3 заполняется в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости. Причем этот раздел заполняется в отношении каждого отдельного объекта недвижимости. Это следует из строк 014 и 015 раздела 3 декларации. И если в одном здании у организации есть несколько помещений, налоговой базой для которых является кадастровая стоимость, то нужно заполнить отдельный лист раздела 3 по каждому из них.

По строке 020 раздела 3 укажите кадастровую стоимость недвижимости по состоянию на 1 января отчетного года. Информацию о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества могут предоставить в территориальном органе Росреестра по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в форме кадастровой справки).

Стоит заметить, что раздел 3 может потребоваться заполнять по помещению, кадастровая стоимость которого не определена (а для всего здания стоимость известна). В таком случае строку 020 нужно будет заполнить исходя из доли, которую составляет площадь помещения в общей площади здания. Подробнее см. «Как заполнить расчет по налогу на имущество организаций в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена».

Также выделим ситуацию, когда право собственности на объект недвижимости возникло или было прекращено в течение года. В таком случае следует заполнять строку 090 «Коэффициент К». С использованием коэффициента можно рассчитывать налог не за весь год, а с учетом фактической продолжительности владения им в течение года. И хотя до 2015 года у российских компаний формально такого права не было, налоговики все же позволяют так поступить (См. «При расчете налога на имущество из кадастровой стоимости нужно учитывать срок владения объектом»).

Что грозит несвоевременное предоставление отчетных форм

Если организация не соблюдает срок предоставления декларации по налогу на имущество, то ей грозит ответственность в соответствии со статьями 119 и 119.1 НК РФ в виде штрафа:

  • 200 руб. — за несоблюдение электронной формы подачи отчетности;
  • 5 % от неуплаченной суммы исчисленного платежа в бюджет на основании непредоставленной отчетности, но не менее 1000 руб. и не более 30 % от указанной суммы.
Читайте так же:  Налог на арендованное имущество

Кроме того, при несдаче налоговой декларации ИФНС имеет право заблокировать операции на банковских счетах компании до момента предоставления отчета в инспекцию (п. 3 ст. 76 НК РФ ). Происходит блокировка, если просрочка составила более 10 дней.

Как подготовить и представить декларацию по налогу на имущество организаций за 2014 год: требования Минфина и ФНС

Не позднее 30 марта 2015 года организациям следует представить в инспекцию декларацию по налогу на имущество за 2014 год. Несмотря на то, что форма декларации осталась прежней (утв. приказом ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895), у налогоплательщиков возникают многочисленные вопросы, связанные с составлением отчетности. Мы проанализировали разъяснения Минфина и Федеральной налоговой службы, и подготовили статью, в которой обобщили основные требования к подготовке и представлению декларации.

Налогооблагаемое имущество организаций

Перечень облагаемых движимых основных средств организаций содержится в статьях Налогового кодекса РФ:

Кроме того, существует необлагаемый перечень, в который, в частности, входят объекты из первой и второй амортизационной группы. Местные органы власти с 1 января 2020 года получили право устанавливать льготы по движимой собственности, принятой на учет после 1 января 2013 года. Если организация имеет несколько типов основных средств, подлежащих налогообложению на разных условиях (с льготами или полностью), либо совсем освобожденных от уплаты, ей необходимо вести раздельный учет.

Подлежат налогообложению и жилые объекты недвижимости. Даже если фирма-собственник приобрела жилье, например, для перепродажи, и не поставила его на баланс, она обязана заплатить с его кадастровой стоимости налог.

Образец декларации об объекте недвижимого имущества: алгоритм заполнения

Титульный лист и раздел 1

Заполнить новый бланк совсем не сложно. Лучше всего делать это по порядку, начиная с титульного листа:

В поле «КПП» титульного листа нужно указать код, присвоенный компании в том налоговом органе, в который она подает отчеты. Крупейшие налогоплательщики указывают КПП по месту нахождения организации, обособленного подразделения или недвижимого имущества, хотя и сдают декларации только в ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам. Код налогового периода рассказывает о том, за какой период подается отчет. В длекларации применяется только код «34» который соответсвует календарному году. Однако если компания будет ликвидирована или реорганизована и направляемый в ФНС отчет является последним, необходимо указать код «50».

В поле «по месту нахождения (учета) (код)» нужно указать «214». Далее следует полное название компании, номер ее телефона. Все свободные ячейки необходимо заполнить прочерками.

В конце титульного листа указывают данные руководителя, он заверяет сведения своей подписью и ставит дату сдачи отчета.

Далее можно переходить к заполнению раздела 1, в котором нужно проставить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и КБК, который соответствует платежу.

Раздел 2

В разделе 2 налогоплательщик указывает данные для расчета среднегодовой стоимости объектов за налоговый период, включая те объекты, которые попадают под льготы. Сперва идет перечень стоимости объектов:

Перечень в конце суммируется. Далее указывается льготное имущество, и выводится база налогообложения. Строка 210 декларации по налогу на имущество предназначена для указания действующей в регионе налоговой ставки (на примере это 2,2%). При умножении базы обложения на ставку получаем сумму налога.

Чтобы узнать, сколько следует заплатить в бюджет, нужно отнять уплаченные в течение года авансовые платежи. Также нужно указать остаточную стоимость основных средств по состоянию на конец отчетного периода.

Раздел 2.1

Специалисты ФНС опубликовали письмо от 14.03.2018 N БС-4-21/[email protected], в котром уделили особое внимание новому разделу 2.1 декларации по налогу на имущество организаций. В нем следует указывать информацию о каждом объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости. В письме даже приведен порядок заполнения этого раздела. Выглядит рекомендованный алгоритм действий налогоплательщиков так:

Если в качестве одного инвентарного объекта выступают несколько единиц, у которых есть свой кадастровый номер, то налогоплательщик должен заполнить сразу несколько блоков (строки 010 — 050) по каждому из таких объектов. В каждом блоке нужно указывать кадастровый номер объекта. По строке 050 каждого блока необходимо вписать остаточную стоимость, исчисленную расчетным путем. Для этого из суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке? вычисляется доля каждого из них, которая умножается на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухучета.

Раздел 3

В разделе 3 декларации расчитывается налог на имущество по кадастровой стоимости. Сперва необходимо указать код вида имущества, который определяют в соответствии с Приложением N 5 к Порядку заполнения формы. Чаще всего применяется код «11». Далее надо заполнить поля, предназначенные для кадастрового номера и кадастровой стоимости объекта. В строке 080 пишем налоговую ставку, при умножении на которую получается сумма налога к уплате (строка 100).

Срок сдачи декларации по налогу на имущество

Кто платит налог на имущество

Организации считаются плательщиками налога, если они владеют имуществом, которое является объектом налогообложения (ст. 374 НК РФ).

Объектами налогообложения для российских организаций, по общему правилу, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Следовательно, поставленное на учет имущество должно обладать всеми признаками основных средств (См. «Налог на имущество не уплачивается, если объект налогообложения является товаром»). Если же у организации отсутствует обозначенное имущество, то и декларацию представлять не нужно. Однако тут есть некоторые особенности. Например:

  • «нулевую» декларацию следует представить, если на балансе есть имущество, относящееся к объекту налогообложения, которое полностью самортизировано (см. «ФНС: если полностью самортизированное основное средство числится на балансе, отчитываться по налогу на имущество придется»);
  • «нулевую» декларацию необходимо представить, если есть имущество, которое освобождено от налогообложения на основании льготы (письмо ФНС России от 15.12.11 № ЕД-21-3/375).

Налог на имущество — декларация: сроки сдачи 2020

Сроки сдачи отчетности, а также авансовых расчетов прописан в статье 386 НК РФ :

Отчет
Срок предоставления Декларация Год

Не позднее 30 марта следующего года.

Налоговый расчет по авансовым платежам Квартал

Не позднее 30 календарных дней месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если день сдачи отчета выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день предоставления переносится на первый следующий рабочий день.

Читайте так же:  Рекомендации выездной налоговой проверки

В 2020 г. сроки следующие:

  • 1 квартал — 30.04.2020;
  • полугодие — 30.07.2020;
  • 9 месяцев — 30.10.2020;
  • год — 30.03.2021.

Куда сдавать декларацию?

Декларацию можно направить в ИФНС на бумаге или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В статье 80 НК РФ сказано, что в электронной форме отчитываться должны следующие категории налогоплательщиков:

  • компании со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год;
  • новые организации, в которых работает более 100 человек;
  • крупнейшие налогоплательщики.

Все остальные налогоплательщики имеют право заполнить бумажный бланк и передать его в налоговую службу лично или через представителя. также отчет можно направить по почте заказным письмом с описью вложения.

Вводная информация

Представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на имущество 2014 год обязаны все лица, являющееся плательщиками налога на имущество. Ими могут быть:

  • российские организации;
  • иностранные организации.

В данной статье, большей частью, затронуты аспекты представления и подготовки декларации российскими компаниями.

Информация об объекте недвижимости уточняется.

Раздел 2.1 декларации по налогу на имущество заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в разд. 2 декларации. В этом разделе необходимо указать код номера конкретного объекта недвижимого имущества. Список этих кодов дополнен двумя новыми (пп. 1 п. 6.2 Порядка):

код «5» в отношении водного транспортного средства;

код «6» в отношении воздушного транспортного средства. Непосредственно номер объекта указывается в строке 020. В первом из новых названных случаев в этой строке обозначается идентификационный номер (регистрационный номер судна, присвоенный ему Международной морской организацией, регистровый номер классификационного общества), присвоенный морскому судну, судну внутреннего плавания (при наличии таких номеров).

Во втором – серийный (идентификационный) номер воздушного судна.

По-прежнему одним из кодов номера конкретного объекта недвижимого имущества может быть код «3», который в строке 010 ставится в случае отсутствия у такого объекта кадастрового номера и условного номера, указанных в ЕГРН, но наличия инвентарного номера и присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования.

Если стоит код «3», то в разд. 2.1 декларации по налогу на имущество надо заполнить строку 030, где указать адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории РФ (если адрес включает указание муниципального образования). Здесь учтите, что одним из видов муниципального образования является муниципальный округ (это в форме действовавшей до сих пор декларации не предусматривалось), в отношении которого в соответствующем поле проставляется код «4». Данное понятие введено в п. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» с 01.05.2019 Федеральным законом от 01.05.2019 № 87-ФЗ.

Муниципальный округ – несколько объединенных общей территорией населенных пунктов (за исключением случая, предусмотренного Федеральным законом № 131 ФЗ, – если не менее 2/3 населения такого муниципального образования проживает в городах и (или) иных городских населенных пунктах, то образуется городской округ), не являющихся муниципальными образованиями, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов РФ.

Раздел 3 пока не для крымчан и севастопольцев.

Раздел 3 декларации не претерпел изменений по сравнению с формой, которая действовала до сих пор. Он, как и ранее, заполняется:

российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;

иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

В Республике Крым и Севастополе до сих пор не применялись положения ст. 378.2 НК РФ, в соответствии с которыми в отношении отдельных объектов недвижимости облагаемой базой по налогу на имущество признается кадастровая стоимость. Возможно, данные положения будут применяться в этих регионах с 01.01.2020, если будут приняты соответствующие местные законы. Но в отношении налогового периода 2019 года разд. 3 крымскими и севастопольскими организациями, как и по предыдущим периодам, не заполняется.

Исключение – указанные иностранные организации, имеющие объекты недвижимого имущества в Республике Крым и Севастополе. Здесь надо иметь в виду, что по строке 001 разд. 3 декларации указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется этот раздел в соответствии с приложением 5 к Порядку. Иностранная организация в общем случае, учитывая данное приложение, указывает код «12».

[1] Утвержден Приказом ФНС России от 14.08.2019 №СА-7-21/[email protected]

Декларация по налогу на имущество за 2018 год

Плательщики

Скачать декларацию об объекте недвижимого имущества -2018 и заполнить ее придется абсолютно всем российским организациям, которые владеют налогооблагаемым имуществом. От такой обязанности не освобождаются даже компании-льготники, а также те фирмы, у которых образовалась нулевая остаточная стоимость движимых и недвижимых объектов. Для них предусмотрена нулевая декларация по налогу на имущество — 2020. Компании, применяющие льготные режимы налогообложения, должны отчитываться, если у них есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости.

Расчет налога на имущество

Если объект недвижимости был продан до завершения календарного года, полностью за весь год платить налог не надо. Достаточно скорректировать налоговую базу на коэффициент, полученный путем деления количества месяцев владения объектом на 12 (месяцев). Налог на имущество из расчета его кадастровой стоимости с объектов недвижимости уплачивают организации на всех системах налогообложения.

Способ представления декларации

Видео (кликните для воспроизведения).

Декларацию по налогу на имущество организации могут представлять в бумажном или электронном виде. Однако некоторые компании обязаны представить именно электронную декларацию. Это организации со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предшествующий календарный год, вновь созданные организации (в том числе путем реорганизации), в которых работает более 100 человек, и крупнейшие налогоплательщики. При этом напомним, что электронная налоговая декларация обязательно должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью (ст. 80 НК РФ).

Источники

Представление декларации по налогу на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here