Причина нулевых деклараций

Важная информация в статье: "Причина нулевых деклараций", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Нулевая налоговая отчетность на практике не так опасна, как многим кажется

Популярное по теме

Решительный Осторожный

Эльдар Зиатдинов,
налоговый адвокат
юридической компании
«Лемчик, Крупский и партнеры.
Структурный и налоговый консалтинг»

Антон Соничев,
адвокат юридической компании «Налоговик»

Компания, которая ранее долгое время уплачивала значительные суммы налогов, сдает «нулевые» декларации по НДС и налогу на прибыль. Возникнут ли претензии при «камералке»?

Нет, если у компании есть разумное объяснение

По моему мнению, компания не рискует, если внезапно показатели ее налоговых деклараций обнулятся. Главное, чтобы на это у общества были экономические причины.

На практике такое бывает сплошь и рядом: остановился основной вид деятельности из-за накопления «дебиторки» и отсутствия иных оборотных средств, произошло резкое снижение спроса на продукцию по не зависящим от общества экономическим обстоятельствам, собственник бизнеса решил переориентировать компанию на новый вид деятельности и т.д. Не думаю, что инспекторы никогда не сталкивались ни с чем подобным.

В любом случае считаю, что если компания перед первой сдачей «нулевой» отчетности направит в налоговый орган письмо, в котором подробно обоснует резкое снижение налоговых показателей, особых подозрений со стороны налогового органа быть не должно.

Согласны: 79% читателей

Да, налоговики заподозрят общество в использовании налоговых схем

На мой взгляд, такое резкое снижение налоговых платежей обязательно привлечет внимание контролеров. Это произойдет автоматически, уже при вводе деклараций в компьютер. И чтобы выяснить природу нулевых показателей, проверяющие вполне могут назначить выездную проверку, не ограничившись «камералкой».

Собственно, те же самые «убыточные» комиссии как раз и исходят из того, что, каким бы ни было финансовое состояние компании, резкое снижение налоговых платежей говорит о возможном внедрении «схемы». Так как естественные причины, как правило, проявляются не вдруг, а постепенно, на протяжении нескольких налоговых периодов кряду ухудшают ситуацию с налогами.

Логика в таких рассуждениях есть. Поэтому компании стоит избегать резких колебаний показателей налоговой нагрузки, чтобы не напроситься на выездную проверку.

Согласны: 21% читателей

После того как на протяжении нескольких налоговых периодов компания не вела деятельности, было приобретено дорогостоящее основное средство. Стоит ли заявлять возмещение НДС?

Да, отсутствие начислений по НДС не лишает права на возмещение налога

Думаю, что при соблюдении всех необходимых требований статьи 171 НК РФ компания может без опаски принимать налог к вычету. При этом «нулевые» декларации по НДС, представленные по итогам прошлых налоговых периодов, только подтверждают экономическую целесообразность приобретения имущества. Так как эта покупка позволит обществу наконец начать или возобновить облагаемую налогом деятельность.

Естественно, это не обязательно произойдет моментально, поэтому и на протяжении нескольких последующих периодов после возмещения НДС компания может продолжать сдавать «нулевые» налоговые декларации. Подготовительный период к началу эксплуатации может длиться не менее квартала.

Согласны: 68% читателей

Нет, отсутствие начислений говорит об отсутствии облагаемой деятельности

Я считаю, что с точки зрения налоговых претензий такая ситуация очень опасна для компании.

Дело в том, что даже и без предшествующего длительного этапа «нулевых» деклараций контролеры часто пытаются снять вычеты НДС при отсутствии начислений. Инспекторы считают, если нет облагаемых операций, то и права на вычет компания не имеет (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.03.11 № А63-2883/2010, письмо Минфина России от 08.12.10 № 03-07-11/479). Наличие «нулевых» деклараций за прошлые кварталы лишь усугубит ситуацию. В итоге в лучшем случае компании откажут в возмещении НДС, в худшем – могут заподозрить в попытке незаконного возмещения налога.

Согласны: 32% читателей

Одна из компаний холдинга оказалась более ненужной руководству. Безопасно ли просто прекратить ее деятельность, продолжая сдавать «нулевые» декларации?

Да, сдача «нулевых» деклараций равносильна ликвидации общества

На мой взгляд, сдача «нулевых» деклараций в данной ситуации не создает рисков для компании. Ведь о действительных намерениях собственников бросить компанию контролеры могут только догадываться. Нарушения закона здесь не происходит – общество не избегает налоговой обязанности, просто оно не ведет деятельности.

Формально юрлицо признается прекратившим свою деятельность, если оно в течение 12 месяцев не представляет отчетность и не проводит операций по счетам (п. 1 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.01 № 129ФЗ). Однако налоговики в ряде случаев относят сюда и компании, длительный срок сдающие «нулевые» декларации.

Согласны: 57% читателей

Нет, безопаснее пройти стандартную процедуру добровольной ликвидации

Думаю, что самый безопасный вариант избавления от ненужной компании – это заявить о ее добровольной ликвидации. Рискованно полагать, что, начав получать «нулевую» отчетность, налоговики просто так оставят компанию в покое. Скорее всего все кончится проверкой юрлица и его контрагентов.

Официальная процедура вряд ли наведет инспекторов на подозрения в участии ликвидируемой компании в «схемах». Ведь на практике контролеры зачастую не успевают в двухмесячный срок предъявить свои требования к ликвидируемой организации. Прекращение сдачи отчетности чревато штрафами либо тратами на сдачу «нулевых» деклараций. Смысла в таких действиях мало.

Согласны: 43% читателей

Выяснилось, что поставщик компании сдает «нулевую» отчетность, несмотря на очевидный факт осуществления операций. Стоит ли самостоятельно доплатить налоги, не дожидаясь проверки?

Нет, налоговые проблемы контрагентов компанию заботить не должны

По моему мнению, компании в данной ситуации не стоит делать резких шагов и доплачивать что-то самостоятельно.

Конечно, в стремлении доначислить как можно больше налогов инспекторы могут ссылаться на то, что факт сдачи контрагентами «нулевой» отчетности является признаком однодневки. Однако большинство судов не разделяют такой позиции и поддерживают компании. При этом они указывают, что один лишь факт сдачи контрагентом «нулевых» деклараций не доказывает наличия «схемы» (постановления ФАС Дальневосточного от 13.09.11 № Ф03-4534/2011, Западно-Сибирского от 15.03.11 № А45-12492/2010 округов).

Читайте так же:  Налоговый вычет за обучение сколько можно вернуть

Компания может не переживать по поводу добросовестности контрагента, если проявила должную осмотрительность и сможет подтвердить реальность сделки (постановление ФАС Московского округа от 14.02.11 № КА-А40/189-11).

Согласны: 82% читателей

Да, «нулевая» отчетность поставщика приведет к доначислениям

На мой взгляд, риск доначислений в данной ситуации высок. Претензии возникают всегда, когда налоговики обнаруживают у поставщика признаки однодневки. В данном случае – сдача «нулевой» отчетности. Уже на одном этом основании контролеры могут заявить, что бюджет пострадал по причине возмещения НДС без корреспондирующей его уплаты.

Конечно, только этот признак вряд ли поможет им выиграть суд – чаще всего нужны дополнительные доказательства недобросовестности. Однако иногда налоговикам хватает для победы и малого (постановления ФАС Северо-Западного от 14.09.11 № А13-7458/2010, Восточно-Сибирского от 27.09.11 № А19-2816/2011, Западно-Сибирского от 14.09.11 № А03-7959/2010 округов).

Поэтому безопаснее все-таки прекратить работать с таким поставщиком. И скорректировать свои налоговые обязательства по сделкам с ним добровольно.

Нулевая декларация в бухгалтерии

Нулевая отчетность традиционно составляется при отсутствии у компании или ИП финансово-хозяйственной деятельности, расходов и доходов за отчетный период. Документом, подтверждающим нулевые показатели, является соответствующая декларация. Она оформляется в установленном законом порядке и в сроки, определенные ИФНС.

Налоговая декларация как форма финансовой отчетности подается в нескольких случаях. Каждый из них следует рассмотреть подробнее.

Заполнение нулевой декларации осуществляется строго при отсутствии операций по расчетным счетам. То есть нулевки подаются в ИФНС субъектами предпринимательской деятельности, которые в отчетном периоде не перечисляли никаких средств и не имели финансовых поступлений.

Оформление нулевой декларации возможно в разные периоды деятельности юридического лица. Так, нулевки подаются после регистрации компании, если сроки отчетности подошли, а фактически финансово-хозяйственная деятельность еще не ведется.

Что касается финансового затишья работающей компании, оно может быть обусловлено различными причинами. Первая – обычный перерыв в деловой активности. Вторая – подготовка компании к закрытию. Могут быть и другие причины. Фактически приостановка деятельности организации приводит к так называемому «замиранию» счетов. А если финансовые операции не осуществляются, в налоговую сдается нулевая отчетность.

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности субъектом предпринимательской деятельности в контролирующие органы сдаются различные отчеты. Декларация НДФЛ оформляется, если такая форма отчетности предусмотрена используемым налоговым режимом. То же самое касается такого документа, как декларация по прибыли.

Нулевые отчеты предоставляются не только в налоговую, но и в ПФ. Бухгалтером предприятия, приостановившего деловую активность, должна быть сформирована соответствующая декларация. СЗВ-М нулевая сдается в ПФР в установленные сроки. Неисполнение обязательств страхователя чревато для компании штрафными санкциями.

Кроме вышеперечисленных нулевок, налогоплательщиками должны в установленном порядке оформляться и сдаваться декларации по НДС, если это предусмотрено налоговым режимом. В обязательном порядке также составляется и представляется по инстанциям нулевая отчетность для органов статистики, ФСС.

Нулевая декларация, независимо от ее типа, отображает тот факт, что за отчетный период бизнес-субъект не получил экономических результатов деятельности. Важным условием формирования и предоставления в ИФНС отчетности с нулевыми показателями является полное отсутствие финансово-хозяйственной деятельности. Исключает возможность подачи нулевых деклараций даже такая незначительная коммерческая операция юридического лица, как открытие банковского счета с уплатой комиссии за эту услугу.

Не является поводом для предоставления нулевых деклараций и отсутствие фактической прибыли у бизнес-субъекта. То есть если компания в результате своей деятельности получила доход, покрывший затраты, то она должна предоставить в контролирующие организации отчеты стандартных форм и типов.

Заполнение и сдача нулевых деклараций – процедуры типовые, но они имеют ряд специфических особенностей. Избежать возможных ошибок и возникающих впоследствии налоговых долгов или переплат позволит привлечение профессиональных специалистов к составлению отчетов. Эксперты «ПрофБизнесУчет» к вашим услугам.

Ответственность за непредставление «нулевой» декларации

Н. В. Шилимина, редактор журнала

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, на налогоплательщика налагается штраф. Он определяется в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

В связи с этим возникает вопрос: предусмотрена ли ответственность за просрочку подачи налоговой декларации, если сумма налога, подлежащая уплате на основании данной декларации, равна нулю?

Из буквального прочтения следует, что базой для исчисления суммы штрафа является сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет за период, за который подана налоговая декларация. Таким образом, сумма штрафа, исчисленная в процентном соотношении к нулю, будет равна нулю. Так ли оно на самом деле? Что думают по этому поводу налоговики? Каково мнение судей?

Позиция контролеров

В подпункте 4 п. 1 ст. 23 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 80 НК РФ).

Статьей 119 НК РФ установлена ответственность за нарушение срока представления декларации. Пункт 1 данной статьи налоговики всегда трактуют следующим образом: в случае непредставления декларации в срок (даже если сумма налога равна нулю) предусмотрена ответственность в виде минимального размера штрафа за непредставление налоговой декларации – 100 руб. (см., например, Постановление ФАС СЗО от 30.06.2009 № А26-7635/2008).

Читайте так же:  Кто должен подавать декларацию 3 ндфл

Штрафные санкции на основании п. 1 ст. 119 НК РФ применяются независимо от наличия или отсутствия в декларации суммы налога, подлежащей уплате.

В Письме от 16.03.2009 № 20-14/4/[email protected] столичные налоговики рассматривали ситуацию, в которой физическое лицо совершило сделки купли-продажи (квартиры) и в связи с этим было обязано представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Так вот, на данный запрос налоговики ответили: если сумма налога к уплате равна нулю, сумма штрафа согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ составит 100 руб.

Следует отметить, что с такой позицией соглашаются и финансисты. Свою точку зрения Минфин выразил в Письме от 27.10.2009 № 03 07 11/270, указав: в случае, если сумма налога, подлежащая доплате по налоговой декларации, представленной в налоговый орган с нарушением установленного срока, равна нулю, за нарушение срока представления в налоговый орган налоговой декларации взимается штраф в размере 100 рублей .

Мнение судей

Мнения судей по данному вопросу разделились. Одни считают, что если сумма налога, подлежащего уплате налогоплательщиком по представленной им декларации, составляет 0 руб., то сумма штрафных санкций также должна равняться 0 руб. (см. Постановление ФАС ЗСО от 18.02.2010 № А67-5928/2009).

Аналогичное мнение с небольшим изменением формулировки высказал этот же суд в Постановлении от 15.02.2010 № А67-5926/2009: минимальный размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ исчисляется лишь в том случае, когда сумма налога по представленной декларации имеется, но она меньше 100 руб.

Такой позиции судьи придерживаются несмотря на то, что в п. 7 Информационного письма ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой НК РФ» разъяснено, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах.

Судебные органы, настаивая на своем мнении, указывают: из анализа положений ст. 119 НК РФ следует, что базой для определения суммы штрафа является сумма налога, подлежащая фактической уплате (доплате) в бюджет за период, за который подана декларация.
Арбитры считают, что у налогового органа отсутствуют основания для применения в данном случае минимального размера штрафа, поскольку сумма исчисленного штрафа составляет 0 руб. В подтверждение своей позиции судьи ссылаются на мнение ВАС в Постановлении от 10.10.2006 № 6161/06 (трактуя его как аналогичное своей точке зрения). (См. также постановления ФАС СЗО от 28.01.2010 № А26-4188/2009, от 21.01.2010 № А26-5190/2009, ФАС ЦО от 22.09.2009 № 02-87/6697.)

В Определении № 1069-О-О Конституционный суд указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена среди прочего на обеспечение эффективной превенции правонарушений в сфере налогового контроля. Предусмотренный им штраф рассчитывается в процентном отношении к сумме налога, подлежащего уплате на основе налоговой декларации, что обеспечивает дифференциацию ответственности с учетом размера налоговой обязанности.

Противоположная точка зрения

Как уже упоминалось выше, есть постановления, в которых выражена точка зрения, диаметрально противоположная первой. Так, например, в Постановлении ФАС ВВО от 15.02.2010 № А31-7500/2009 судьи заняли сторону налоговиков, посчитав правомерным применение налоговым органом штрафа (100 руб.) за непредставление налогоплательщиком в установленные сроки налоговых деклараций, даже если сумма налога, подлежащая уплате, равна нулю. В подтверждение данной позиции арбитры также указывают, что Постановление Президиума ВАС РФ от 10.10.2006 № 6161/06 к рассматриваемой ситуации неприменимо, так как в нем речь идет о п. 2 ст. 119 НК РФ.

ФАС СЗО в Постановлении от 17.12.2008 № Ф04-7250/2008 (16478-А45-42) отметил: если сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации, равна нулю, то минимальный штраф за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, составляет 100 руб.

Данный вывод был сделан на основании абз. 2 п. 1 ст. 80 НК РФ: налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу указанной нормы обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием у него суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу его плательщиков.

Аналогичную точку зрения выразил ФАС СЗО в Постановлении от 25.02.2009 № А56-28215/2007 .

Видео (кликните для воспроизведения).

Решающее мнение

Как водится, выносить вердикт отведено Президиуму ВАС, и он, надо отметить, встал на сторону налоговиков. Но обо всем по порядку.
Предприниматель Кузнецов Е. Е. в 2008 году был оштрафован за то, что с опозданием (08.07.2008) представил в налоговый орган две «нулевые» декларации по НДС за IV квартал 2007 года и I квартал 2008 года. Уплатив штрафы, он попытался обжаловать незаконное, по его мнению, наложение взыскания, и, надо сказать, поначалу весьма успешно. В Решении Арбитражного суда Тульской области от 19.08.2009 № А68-5747/09 суд принял сторону налогоплательщика. Вскоре Двадцатый арбитражный апелляционный суд (Постановление от 30.09.2009 № А68-5747/09) и ФАС ЦО (Постановление от 27.11.2009 № А68-5747/09) это решение отменили.

Если сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации, равна нулю, то минимальный штраф за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119, составляет 100 руб.

Читайте так же:  Пени за неуплату налога усн

Высшие арбитры, рассмотрев заявление предпринимателя, пришли к выводу о наличии основания, предусмотренного ст. 304 АПК РФ, для передачи дела в Президиум для пересмотра в порядке надзора (Определение от 05.04.2010 № ВАС-418/10). Президиум ВАС (Постановление от 08.06.2010 № 418/10) резюмировал: заявление индивидуального предпринимателя Кузнецова Е. Е. оставить без удовлетворения. Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.09.2009 и Постановление ФАС ЦО от 27.11.2009 № А68-5747/2009 оставить без изменения.

Иными словами, высшие арбитры поддержали финансистов, определив: если сумма налога, подлежащая уплате на основе декларации, равна нулю, то минимальный штраф за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ, составляет 100 руб.

Подведение итогов

Налоговый кодекс оставил место для фантазии, но на помощь законодателю пришли высшие арбитры, и теперь вопрос получил довольно четкий ответ. Скорее всего, после выхода в свет данного постановления арбитражная практика будет складываться более однообразно, но уже не в пользу налогоплательщиков.

С одной стороны, такая позиция понятна: если встать на защиту налогоплательщиков, впоследствии налоговые органы совсем могут перестать получать «нулевые» декларации, ведь если отсутствует наказание за неисполнение обязанностей, то и исполнять их нет особого смысла.

С другой стороны, ответственность должна быть предусмотрена законодательством, причем прописана четко и ясно, без двусмысленности. Напомним, что в соответствии с п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

По нашему мнению, данная позиция высших арбитров должна найти свое отражение в НК РФ, в том числе должен быть скорректирован и п. 2 ст. 119 НК РФ . Дело в том, что на сегодняшний день он и вовсе не содержит минимального размера штрафа. Это значит, что «опоздание» с «нулевой» налоговой декларацией больше чем на 180 дней со дня установленного законом срока не приводит к каким-либо санкциям.

О последствиях

Как говорится, беда не приходит одна, и хотя сумма штрафа (100 руб.) не такая уж и большая, сам факт не из приятных.

Кроме того, напомним, что привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Аналогичную точку зрения высказали московские налоговики в Письме от 29.08.2008 № 09-14/081895.

К сведению:

В соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

Не стоит забывать и о том, что решение о приостановлении операций налогоплательщика по его счетам в банке может также приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления налогоплательщиком декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока подачи такой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?

В каких случаях сдается нулевая декларация по налогу на прибыль

Обязанность по представлению «прибыльной» декларации не зависит от наличия или отсутствия в конкретном периоде прибыли или суммы налога к уплате (п. 1 ст. 289 НК РФ, письмо Минфина России от 03.02.2015 № 03-02-07/1/4179, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71).

Поэтому налогоплательщик, применяющий ОСН, сдать декларацию должен обязательно, в том числе тогда, когда прибыль равна 0 и налог платить не с чего.

Возникновение нулевого результата возможно в 2 случаях:

  • если деятельность не ведется, в связи с чем нет ни доходов, ни расходов;
  • если деятельность осуществляется, но доходы равны расходам и налоговая база в результате получается соответствующей 0.

Нулевой будет декларация, составляемая в первой ситуации. Во второй ситуации данные для заполнения есть, а нулевое значение налога — это всего лишь результат арифметических действий с имеющимися данными.

Сроки сдачи нулевых деклараций — обычные для прибыли: до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, или до 28 марта для представления годовой формы.

В 2020 году 28 марта выходной, поэтому отчитаться нужно до 30.03.2020.

Какая ответственность за непредставление нулевой декларации

Поскольку представление нулевой декларации по налогу на прибыль — обязанность налогоплательщика, за ее несдачу или просрочку возможен штраф по ст. 119 НК РФ. Его размер определяется в процентах от суммы налога, не уплаченной на основании несданной/опоздавшей декларации.

В данном случае сумма налога равна 0, поэтому взыскать с вас могут штраф лишь в минимальном размере — 1000 руб. Но только за годовую декларацию. За декларации по итогам отчетных периодов оштрафуют не более чем на 200 руб. — по ст. 126 НК РФ.

Подробнее об ответственности за неподачу налоговой отчетности читайте в этой статье.

Про управляющие компании

Хорошие новости для управляющих компаний.

Верховный суд поставил точку в спорах между управляющими компаниями и Росприроднадзором.

К ним перестанут придираться из-за платы за негативное воздействие на окружающую среду.

И запишитесь на полезный вебинар «Портал ЖКХ 2.0 — новые возможности». Он пройдет 1 марта с 14.00 до 15.00.

На нем расскажут о новом продукте Сайт ЖКХ 2.0 и о том, как он поможет в управлении бизнесом.

Рекомендован: управляющим и строительным компаниям, пользователям 1С:Сайт ЖКХ.

Сделали обзор «судебки» и про НДС. Он актуален для всех налогоплательщиков.

Что грозит за нарушение правил подачи нулевой декларации

Нарушения при декларировании могут быть связаны со следующими обстоятельствами:

  • нарушение сроков представления отчетности;
  • представление недостоверных сведений, повлекших занижение налоговой базы и уменьшение размера налога к уплате;
  • ошибки в содержании документа.
Читайте так же:  Присутствовать на проведении выездной налоговой проверки выполнять

При наличии технических, орфографических и грамматических ошибок меры ответственности не применяются, особенно если заявитель сам выявил такой факт и представил корректирующую форму. Однако при подаче документа в электронном формате, неправильное заполнение может повлечь отказ системы зарегистрировать декларацию. Такие случаи могут рассматриваться как несвоевременное представление бланка, либо как его неподача.

Если декларация не подана, либо нарушен срок ее представления в налоговую службу, организации или ИП грозит штраф до 20% от суммы налога, но не менее 1 тыс. руб. Так как при подаче нулевой декларации отсутствует налогооблагаемая база, будет взыскан только штраф. Для руководителя или ИП, в чьи обязанности входит сдача отчетности, предусмотрена персональная административная ответственность в виде штрафа 300 руб.

Если проверка выявит, что заявитель ошибочно представил нулевые показатели хозяйственной деятельности, будет рассчитан налог. Одновременно взыскивается штраф в размере до 20% от доначисленного налога.

Когда не нужно подавать нулевую декларацию

Юридические лица и предприниматели не могут сами решать, когда и как подавать декларацию, либо воздержаться от заполнения отчетности. Все правила декларирования должны соответствовать НК РФ, и иным нормативным и подзаконным актам. В следующих случаях, прямо указанных в НК РФ, декларационный бланк можно не подавать:

  • если происходит ликвидация организации по требованию налогового органа (например, если юридическое лицо длительное время не ведет деятельность, а сведения о месте нахождения его руководства не известны);
  • если режимом налогообложения не предусмотрено ежегодное декларирование (например, при работе под патентом и на режиме ЕНВД доход предпринимателя рассчитывается по нормативным показателям, поэтому подавать декларацию не нужно);
  • в период банкротства, если предприятие прошло стадию конкурсного производства.

Естественно, не требуется подавать нулевую декларацию, если организации или ИП фактически ликвидированы, с исключением сведений из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Однако при закрытии предприятия будет проводиться камеральная или выездная проверка, в ходе которой рассматривается и отчетность. При ликвидации ИП отчетность не проверяется, однако гражданина могут привлекать к ответственности за нарушение порядка и сроков сдачи отчетности.

Что такое нулевая декларация

Декларация входит в перечень отчетности, которую должны сдавать в ИФНС все юридические лица и ИП. В документе отражаются итоги хозяйственной деятельности за календарный год, с учетом ранее представленных расчетов за квартал, полугодие и 9 месяцев. Если в течение года компания или предприниматель не вели деятельность, показателей прибыли и убытков не будет. Однако даже в таком случае обязанность по сдаче отчетности не устраняется, так как в ИФНС нужно сдать нулевую декларацию.

Общие правила заполнения и сдачи нулевой декларации заключаются в следующем:

  1. если предприятие вело хозяйственную или финансовую деятельность, но соотношение прибыли и убытков оказалось равным, подается не нулевая, а стандартная декларация (в документе нужно отразить отдельно размер прибыли и убытков, даже если не нужно платить налог);
  2. если деятельность не велась, в декларации будут указаны нулевые показатели оборота по операциям, прибыли и убытков;
  3. по факту представления нулевой декларации не нужно платить налог, так как отсутствует база для налогообложения (однако по иным видам налоговых платежей, отчислений во внебюджетные фонды обязательства могут сохраняться).

Форма декларационного бланка будет одинакова, вне зависимости от заполняемых сведений. Актуальную версию декларационного бланка можно найти и скачать на сайте ФНС. При заполнении документа в электронном формате через сервисы ФНС, автоматически предлагается действующая редакция бланка.

Итоги

Отсутствие данных для внесения в декларацию или получение нулевой суммы налога к уплате не освобождает плательщика налога на прибыль от сдачи декларации. При отсутствии данных по доходам и расходам для заполнения разделов декларации она считается нулевой. Ее представление осуществляют в обычные для отчетности по прибыли сроки. Ответственность за непредставление нулевой декларации минимальна: штраф 1000 руб. за годовую декларацию и 200 руб. за декларации отчетных периодов.

Что такое нулевая налоговая декларация? Правила и особенности ее заполнения

Нулевая декларация передается в ИФНС, если организация или предприниматель не ведут хозяйственную деятельность, не совершали операций в отчетном периоде. Избежать обязанности по сдаче деклараций можно только в случае, если ликвидировать юридическое лицо или закрыть ИП.

Разберем, как заполнить нулевую декларацию в 2020 году, и на какие моменты нужно обратить внимание при ее подаче.

Кому не нужно сдавать нулевую декларацию по налогу на прибыль

Во-первых, нулевую декларацию по налогу на прибыль не сдают те, кто освобожден от уплаты этого налога. Например, организации на ЕНВД, не осуществляющие иных видов деятельности, кроме вмененной (письма Минфина России от 01.06.2012 № 03-11-09/41 и 18.05.2012 № 03-11-06/3/34, ФНС России от 07.05.2010 № ШС-37-3/[email protected]).

Также не сдавать «нулевку» можно, если заменить ее единой (упрощенной) декларацией. Но в этом случае помимо отсутствия объекта обложения у вас не должно быть движения денег по счетам или кассе. Форма единой декларации утверждена приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н. Имейте также в виду, что сдается она не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом (абз. 4 п. 2 ст. 80 НК РФ). То есть за 2019 год это 20.01.2020, что гораздо раньше срока подачи нулевки по прибыли.

Подробнее о единой упрощенной декларации читайте в этой статье.

Про нулевые декларации

Налоговики вызывают «на ковер» директоров ООО из-за нулевых деклараций по НДС.

Читательница «Клерка» рассказала, что именно ей предложили на допросе в инспекции.

А у вас не было проблем из-за «нулевок»?

Порядок заполнения

Перед оформлением отчетности нужно учитывать, что подавать нулевую декларацию нельзя, если на предприятии или в штате ИП числятся работники. При наличии персонала у организации обязательно происходит движение средств, поэтому в декларации будут отражаться объективные данные о деятельности.

Читайте так же:  Виды налоговых правонарушений презентация

При заполнении нулевой декларации нужно указать обязательные идентификаторы юридического лица или предпринимателя:

  1. наименование компании или личные данные гражданина-ИП;
  2. регистрационные номера ОГРН или ОГРНИП;
  3. идентификаторы ИНН, КПП, ОКТМО, КБК;
  4. порядковый номер декларации (0-первичная, 1 и далее – корректирующие формы);
  5. отчетный период (34- календарный год, 50 – при ликвидации предприятия, и т.д.);
  6. код налогового органа, в который подается документ (его можно уточнить на сайте ФНС);
  7. код ОКВЭД;
  8. объект налогообложения в соответствии с НК РФ.

В графах, отведенных для отражения результатов хозяйственной и финансовой деятельности, ставятся прочерки. Однако заявитель должен указать ставку налога, в соответствии с действующей схемой налогообложения.

На втором листе декларации заполняются данные о личности заявителя, т.е. о предпринимателе или руководителе юридического лица. Информация отражается по паспортным данным, с указанием адреса и контактного телефона. Данные о руководителе должны совпадать с информацией в реестре ЕГРЮЛ.

На каждом листе декларации ставится подпись ИП или руководителя юридического лица. Также отражается дата заполнения документа. Порядок оформления декларации в электронной форме не отличается, однако вместо живой подписи используется ЭЦП.

Подавая любую форму отчетности, заявитель декларирует достоверность представленных сведений. В случае с нулевой декларацией это будет отсутствие хозяйственной деятельности в течение календарного года. Если при камеральных и выездных проверках устанавливается, что заявитель представил недостоверную информацию, происходит привлечение к налоговой ответственности.

В каком составе сдается нулевая декларация по налогу на прибыль

Нулевую декларацию формируют на действующем бланке отчета в составе листов, обязательных к сдаче (п. 1.1 порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected]):

  • титульного, заполняемого в общем порядке;
  • раздела 1 (подраздел 1.1 или 1.2), в котором помимо ИНН и КПП указывают только коды ОКАТО и КБК, а в полях числовых показателей ставят прочерки;
  • листа 02 и приложений 1 и 2 к нему — они тоже будут с прочерками.

О бланке декларации и принципах его заполнения читайте здесь.

Срок подачи

Для представления отчетности юридическими лицами и предпринимателями утверждены разные сроки:

  1. предприятия должны отчитаться в ИФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом;
  2. предприниматели подают декларации до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом.

В течение календарного года должны подаваться текущие расчеты по всем видам налогов, предусмотренных схемой налогообложения. При заполнении нулевой декларации нужно убедиться, что ранее представленные отчеты за квартал, полугодие и 9 месяцев также не содержат сведений о хозяйственной деятельности и операциях. Противоречие в данных декларации и расчетов неизбежно повлечет наказание.

При нарушении указанных сроков грозят административные штрафы, причем к ответственности привлекается не только сама организация, но и ее руководитель. Для этого проверяется информация из реестра ЕГРЮЛ, в котором отражаются данные о генеральном директоре предприятия.

Отдельные нюансы подачи нулевой декларации

Основные проблемы при заполнении нулевой декларации связаны с правильным определением объекта декларирования, отсутствия операций и хозяйственной деятельности. Вот что указывает по этому поводу судебная практика:

  1. даже если хозяйственная деятельность не велась, но на предприятии числятся работники, сдается стандартная форма декларации;
  2. к текущим операциям относится оплата банковских услуг по ведению счета, по оплате пошлин и сборов, иные аналогичные транзакции (в этих случаях также подается стандартная декларация);
  3. налоговый орган вправе проверять не только подателя декларации, но и его контрагентов, поэтому выявление факта ведения хозяйственной деятельности будет означать представление заведомо недостоверных сведений в ИФНС.

Если ваше предприятие не только не ведет текущую деятельность, но и не планирует совершать операции в будущем, оптимальным вариантом будет ликвидация со снятием с учета в ИФНС. В этом случае устраняется обязанность сдавать нулевые декларации и текущие отчеты, платить штрафы за налоговые нарушения.

«Ночной бухгалтер». Из-за нулевых деклараций налоговики вызывают на допросы

Налоговикам категорически не нравятся «нулевки» по НДС. Правительство считает, что сервисы ФНС неплохо бы сделать «чуть-чуть» платными. А Минфин — что нужно собирать больше НДФЛ и взносов. Новости последнего зимнего дня на «Клерке».

Как подать декларацию

Заполнить отчетность можно в письменном или электронном формате. Подать документы в ИФНС можно следующими способами:

  • непосредственно в налоговую инспекцию в письменном виде (на декларации ставится отметка с датой принятия);
  • через представителя по доверенности;
  • через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (при наличии у предприятия и ИП электронной подписи);
  • через программное обеспечение, позволяющее обмениваться электронными документами с ИФНС.

Обязанность по сдаче деклараций будет соблюдена с момента получения документа налоговой службой.

Про «заплатить за заплатить»

О чем это мы? А сейчас поймете.

Первый вице-премьер правительства РФ Игорь Шувалов заявил:

«Министерству финансов нужно посмотреть, может ли быть этот перечень услуг, который ФНС будет оказывать для граждан, немного платным. И в этом нет ничего постыдного. . Существует возможность создания личного кабинета, ФНС предоставляет эту возможность бесплатно. Но если ФНС придумает нечто, что будет нести еще больший комфорт для налогоплательщиков, это совсем несложно и правильно было бы, если бы граждане сами желали за определенную плату получать какую-то услугу».

Как приятно по собственному желанию платить службе, которой ты и так обязан платить по НК.

Про увеличение сборов взносов и НДФЛ

Видео (кликните для воспроизведения).

На заседании расширенной коллегии ФНС глава Минфина Антон Силуанов поручил налоговикам усилить работу по сбору страховых взносов и НДФЛ.

«Здесь вопрос не только задолженности, но и вопрос выхода из тени, „обеления“ экономики».

Источники

Причина нулевых деклараций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here