Причины отказа в возмещении ндс

Важная информация в статье: "Причины отказа в возмещении ндс", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

IP-адрес как причина отказа в возмещении НДС

Совпадение IP-адресов поставщика и покупателя в совокупности с другими обстоятельствами может стать основанием для отказа в вычете НДС. Правомерность такого вывода теперь подтверждена Определением ВАС РФ от 06.07.2012 № ВАС-7941/12.

Итог работы через фирмы-однодневки

По результатам выездной проверки инспекция доначислила компании почти 12 млн руб. НДС, а также штрафные санкции и пени. Поводом для этого послужил вывод налоговиков о том, что компания с целью получения необоснованной налоговой выгоды создала цепочку аффилированных организаций — мнимых поставщиков продукции. Ревизоры указали, что сведения, приведенные в первичных документах, представленных налогоплательщиком, недостоверны, а сами документы подписаны неустановленными лицами. По мнению проверяющих, документооборот и расчеты носили формальный характер и главной целью, преследуемой организацией при заключении сделок с рядом контрагентов, являлось получение дохода в виде возмещения из бюджета НДС за счет предъявления к вычету налога, якобы уплаченного при приобретении товаров у проблемных поставщиков, которые не исполняли свои налоговые обязательства.

Эти поставщики подавали нулевую налоговую отчетность и не осуществляли реальную финансово-хозяйственную деятельность. Они не располагали необходимыми материальными ресурсами (в том числе не имели торговых и складских площадей, а также персонала), отсутствовали по месту регистрации. Кроме того, инспекция, запросив соответствующую информацию у банков, установила, что IP-адреса, с которых поставщики выходили в систему «Клиент-банк» для проведения операций по расчетному счету, совпадают с IP-адресами, используемыми проверяемой компанией.

В итоге налоговики установили, что продукция приобреталась организацией у другого, реального поставщика, а документы впоследствии переоформлялись от имени подставных компаний, чтобы искусственно завысить стоимость приобретаемого товара и сумму НДС, предъявляемого к вычету.

У судей не должно быть формального подхода

Вышестоящий налоговый орган согласился с выводами инспекции и решение о привлечении к ответственности утвердил. Ничего не добилась организация и в суде первой инстанции. А вот в апелляционном суде решение инспекции отменили. Судьи отметили, что плательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Для этого по общему правилу необходимо выполнение трех условий: наличие счетов-фактур, оформленных в соответствии с требованиями законодательства, принятие приобретенных товаров на учет на основании первичных документов, приобретение этих товаров для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Компания выполнила все эти условия, а значит, обоснованно заявила вычеты по НДС.

Чтобы восстановить статус-кво, инспекции пришлось подать кассационную жалобу. В ней налоговики просили оставить в силе решение суда первой инстанции, а постановление суда апелляционной инстанции отменить. И арбитры ФАС требования фискалов удовлетворили. Они указали, что оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок на предмет действительности. Заключенные сделки должны не только формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления налогоплательщиком своих прав. Это следует из определений Конституционного суда РФ от 08.04.2004 № 169-0 и от 04.11.2004 № 324-0. А с учетом постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 плательщик может получить обоснованную налоговую выгоду, если только инспекция не докажет, что сведения, содержащиеся в представленных документах, недостоверны или противоречивы.

В данном случае налоговый орган представил достаточно доказательств того, что в действительности контрагенты компании хозяйственные операции не осуществляли и налоги в бюджет не уплачивали. Следовательно, налогоплательщик добивался получения необоснованной выгоды. Суд апелляционной инстанции не должен был ограничиваться проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям НК РФ. Ему следовало оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними, что, по сути, сделали арбитры первой инстанции.

После такого фиаско в кассации компания подала надзорную жалобу. Но судебная коллегия ВАС РФ, отказав в передаче для пересмотра в порядке надзора постановления ФАС, фактически поддержала фискальную позицию окружных арбитров. Арбитры ВАС РФ перечислили в Определении установленные судом первой инстанции доказательства недобросовестности организации, упомянув и тот факт, что IP-адрес компании совпал с тем, который использовали поставщики.

Полагаем, что теперь налоговики при проверках обоснованности возмещения НДС из бюджета с удвоенным вниманием будут выяснять, с какого IP-адреса налогоплательщик и его контрагенты имеют доступ к системам удаленного банковского обслуживания. Отметим, что к настоящему моменту уже сложилась определенная практика по этому вопросу.

Один компьютер на десять компаний

Напомним, что пользователи сети Интернет получают доступ к ней, заключив соответствующий договор с провайдером. Последний предоставляет пользователю IP-адрес — состоящее из четырех групп цифр число, позволяющее однозначно идентифицировать компьютер в Интернете. При электронном взаимодействии с банком клиенты кредитной организации также получают IP-адрес, идентифицирующий их в системе, обеспечивающей возможность удаленного управления счетами компании. Поэтому тот факт, что вы и ваш контрагент использовали при взаимодействии с обслуживающим банком один и тот же IP-адрес, — большой козырь в руках налоговиков.

Во взаимосвязи с другими обстоятельствами по делу использование если не одного компьютера, то даже одного офиса несколькими компаниями уже может свидетельствовать об их взаимозависимости. Так, выход в систему «Клиент-банк» для управления расчетными счетами налогоплательщика и его контрагентов с одного IP-адреса (и даже в одно время) помог налоговикам убедить в своей правоте арбитров ФАС Дальневосточного округа (постановления от 21.03.2012 № Ф03-492/2012 и от 31.08.2011 № Ф03-4151/2011).

В деле, рассмотренном ФАС Западно-Сибирского округа, инспекция доказала, что паролем доступа к системе «Клиент-банк» и, следовательно, возможностью распоряжаться денежными средствами нескольких контрагентов и налогоплательщика имел один человек, при этом доступ к системе осуществлялся с одного IP-адреса. Это послужило дополнительным аргументом, подтверждающим нереальность спорных сделок (постановление от 04.06.2012 по делу № А46-10750/2011). ФАС Московского округа согласился с правомерностью доначислений по НДС, убедившись в фиктивности совершенных налогоплательщиком финансово-хозяйственных операций. Одним из доказательств по делу стал тот факт, что цепочка фирм-однодневок использовала одни и те же с налогоплательщиком IP-адреса (постановление от 25.04.2011 № КА-А40/2799-11-2).

ФАС Уральского округа в постановлении от 18.04.2011 № Ф09-728/11-С2 по делу № А71-7195/2010-А6 также поддержал налоговиков, предоставивших в том числе доказательства того, что покупатель сдавал в аренду поставщику часть своего офиса. С IP-адреса компьютера, установленного в этом офисе, и налогоплательщик, и контрагент выходили на связь с банком для управления расчетными счетами организаций. При этом расходные операции по расчетному счету контрагента были связаны исключительно с оплатой услуг банка за предоставление доступа в систему «Клиент-банк», кассовым обслуживанием, уплатой налогов, выплатой заработной платы и социальных выплат. Никаких товарно-материальных ценностей поставщик не приобретал.

Однако в постановлении ФАС Уральского округа от 22.06.2012 № Ф09-4769/12 арбитры не посчитали управление расчетными счетами плательщика и его контрагентов с одних и тех же IP-адресов в совокупности с другими доказательствами достаточным подтверждением направленности действий компании на получение необоснованной налоговой выгоды. Судьи сочли представленные документы достаточным свидетельством реальности сделок, приняв во внимание наличие всей товаросопроводительной документации, а также фактическую реализацию приобретенного по спорным сделкам товара третьим лицам. Кроме того, как указал суд, инспекция не представила доказательств того, что налогоплательщик использовал закрытый ключ электронной цифровой подписи поставщика и контрагентов поставщика. То есть в этот раз доступ к банковским счетам с одного IP-адреса арбитры не расценили как факт, подтверждающий осуществление цепочки расчетов одним и тем же лицом.

Читайте так же:  Расчетно платежная ведомость казахстан

Полагаем, что после выхода в свет комментируемого Определения ВАС РФ важность такого обстоятельства, как совпадение IP-адресов поставщика и покупателя, для оценки реальности хозяйственных операций в судах повысится. И это нанесет еще один удар по деятельности фирм-однодневок.

Отказ в возмещении части НДС: особенности учета

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Анна (г. Краснодар)

Организацией была сдана декларация по НДС с суммой к возмещению. Далее налоговая провела камеральную проверку с требованием предоставления документов подтверждающих вычет и т. д. Было вынесено окончательное решение об отказе возмещения некоторой суммы. Какие проводки нужно сделать на сумму по окончательному отказу в вычете? Нужно ли сдавать уточненную декларацию по НДС с уменьшением суммы вычета на сумму окончательного отказа? Нужно ли корректировать соответственно книгу покупок на сумму окончательного отказа в вычете НДС?

После вынесения налоговыми органами решения об отказе возмещения части заявленной суммы, организации в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Принята к вычету сумма НДС Сторнировано принятие
к вычету спорной суммы НДС

Решение налогового органа, требование налогового органа Отражена сумма входного НДС, не принятая к вычету

Решение налогового органа, требование налогового органа Уплачен НДС в бюджет (в случае образовавшейся недоимки) Отражено возмещение НДС

Заявление налогоплательщика,
банковская гарантия

Получить персональную консультацию Марины Игнащенко в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость

Одной из особенностей данного налога является то, что его иногда можно возвратить.

При этом, налоговики не так уж и охотно торопятся возвращать налогоплательщикам бюджетные средства. В реальности налоговые органы придумывают море оснований, дабы иметь возможность отказать в возврате налога. Иногда предприниматели, желая сохранить отношения с налоговой службой, по просьбе проверяющих по собственной воле отказываются от своего права на компенсацию налога на добавленную стоимость и сдают уточнённую декларацию. Либо же, получив решение об отказе в возмещении НДС, не решаются его обжаловать, посчитав, что раз отказали, то означает, что так должно выйти, в частности, когда на кону не очень большие деньги. Зря!

Требуется иметь ввиду, что налоговики максимально нацелены на то, чтобы по мере возможностей меньше отдавать денег из бюджета. Иначе говоря, в ходе проверки налоговые органы будут «цепляться» к любым незначительным моментам, и лишь Ваше твёрдое желание добиться своего сможет помочь Вам вернуть законные средства.

О том, в связи с чем наиболее часто отказывают в возврате НДС, а также в каких случаях можно с успехом обжаловать этот отказ, мы расскажем дальше.

Право на компенсацию налога на добавленную стоимость

Право на возмещение НДС возникает тогда, когда сумма налоговых вычетов («входной НДС») превосходит начисленную сумму налога (иначе говоря, «исходящий НДС») по результатам налогового периода. В этой ситуации неотрицательную разницу между ними и необходимо возвратить налогоплательщику.

Чаще всего, ситуации, когда по итогам налогового периода «входной НДС» превышает исчисленный НДС, появляются если:

  • объём реализованной продукции ниже, нежели объемы приобретенной (например, если в нынешнем периоде закупаются большие партий товара или дорогостоящей продукции, продажа которых будет происходить в следующих периодах);
  • осуществляется строительство крупных объектов недвижимости (к примеру, торгово-развлекательных центров), прибыль от которых будет поступать только после их введения в эксплуатацию;
  • налогоплательщиком используется ставка по реализуемой продукции равная 10%, а сырьё для её создания покупает по ставке 18 %;
  • налогоплательщик является экспортером.

Возмещать Вам НДС или не возмещать, решает налоговая служба в результате камеральной проверки налоговой декларации по НДС, которую Вы должны предоставить. А сама компенсация налога производится в соответствии со ст. 176 Налогового кодекса.

Как контрагент может повлиять на решение налоговой

Документы и отчетность контрагента, как участника сделки, для инспекторов и для суда является подтверждением реальности купли-продажи, а, следовательно, права организации на возмещение НДС.

В случае, когда налоговики заподозрят компанию в занижении исчисленного НДС, а стало быть, в неправомерности применения налоговых вычетов, доказать это они смогут, запросив документы у партнера организации.

Если окажется, что она сотрудничает с компанией, которая находится у ФНС не на самом лучшем счету, налоговики могут признать сделку фиктивной и заявить, что проверяемый налогоплательщик приобрел товары у другого поставщика по более низкой цене или вовсе произвел их сам. В лучшем случае компанию обвинят в «отсутствии должной осмотрительности» при выборе партнера, в худшем – в злом умысле.

Мы в свою очередь гарантируем полный порядок в первичных документах, которые проверяют и сверяют с данными партнера инспекторы в ходе камеральной проверки. Мы заранее сопоставим все сведения с контрагентом, инспекторы просто не найдут, к чему придраться.

Наша уникальная запатентованная технология обработки первичных документов «Процессинг» позволяет в режиме онлайн контролировать, все ли документы, сопутствующие конкретной сделке, были оформлены и насколько грамотно. Отчет о недостающих или требующих исправления документах мы отправляем клиенту регулярно, с ранее согласованной периодичностью. Благодаря налаженной обратной связи наши клиенты собирают и корректируют необходимые для «камералки» документы в течение отчетного квартала, а не в последний момент.

Такой подход не только поддерживает порядок в бухгалтерии, но и позволяет максимально быстро подготовить все документы для камеральной проверки по вычету НДС.

Как опротестовать решение об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость

Сразу же отметим, что отказ в возмещении налога на добавленную стоимость (частичном отказе) необходимо обжаловать одновременно с решением налогового органа по камеральной проверке декларации с заявленным НДС к возврату.

Прежде, чем обратиться в суд, Вам предстоит пройти через процесс досудебного разрешения спора в Управлении Федеральной Налоговой Службы России. Этот процесс обязателен при обжаловании каждого ненормативного акта налоговых органов и бездействия или действий должностных лиц.

Выходит, до того, как вступит в силу решение налоговиков по камеральной проверке налоговой декларации, в которой Вами было заявлено возмещение, Вам требуется подать прошение об апелляции в вышестоящие налоговые органы (есть возможность сделать это, разумеется, после, но об этом будет рассказано в другой статье). Нужно иметь ввиду, что решение вступает в силу по истечении 1-го месяца с момента, когда решение было Вам вручено.

Читайте так же:  Выплата дивидендов организации учредителю

Необходимо отметить, что непосредственно апелляционная жалоба и документы, прилагаемые к ней, должны подаваться в Управление ФНС Российской Федерации Вашего субъекта через Вашу налоговую инспекцию, которая производила камеральную проверку и принимала решение по ее итогам.

НК выдвигает определённые требования к содержимому жалобы согласно ст. 139.2 НК России. К примеру, в ней должны указываться: название предприятия (для ИП ФИО), его адрес, наименование, номер и дату обжалуемого решения, наименование органа, который принял это решение, основания, почему Вам кажется, что решение не является правомерным.

Важную роль играют примеры положительной практики в суде по такого рода спорам и разъяснения Министерства финансов и Федеральной Налоговой Службы РФ. В том случае, если у Вас есть первичные документы, подкрепляющие выводы о неправомерности решения, тогда обязательно прикладывайте их.

Срок рассмотрения поданной апелляционной жалобы вышестоящим органом составляет один месяц. В определенных ситуациях данный срок продлевается еще на 1 месяц. Итогом рассмотрения жалобы будет решение вышестоящего органа. Этот орган обладает правом оставить апелляцию без удовлетворения либо отменить предыдущее решение полностью или частично. В случае полной отмены решения, Управление Федеральной Налоговой Службы может принять решение по делу.

Если Вас не устраивает решение вышестоящего налогового органа, то в срок до трёх месяцев со дня, когда оно было Вами получено, Вы имеете право обращаться в арбитражный суд для защиты собственных интересов.

Добавим, что обжалование отказа в возмещении НДС в суде и в вышестоящем налоговом органе — в высшей степени решающая и ответственная процедура, поэтому проведение его стоит отдать в руки профессиональных юристов.

У Вас есть возможность получить более детальную справку конкретно по Вашему случаю по телефону, а также отправив запрос к нам.

Если же Вы нуждаетесь в профессиональной защите по делу апелляции решения об отказе в компенсации налога на добавленную стоимость, тогда ознакомьтесь с нашим предложением.

Порядок возмещения НДС в 2019-2020 годах

Возмещение НДС всегда вызывает особый интерес со стороны контролирующих органов и часто приводит к налоговым спорам. Какие пути возврата НДС предлагает Налоговый кодекс и каковы их особенности, вы узнаете из нашей специальной рубрики.

Ошибки и отсутствие документов

Отказ налоговой в возмещении НДС часто связан с ошибками в обязательных для данной процедуры документах или с отсутствием некоторых из них. В этом случае суды в первую очередь будут учитывать, достоверны ли сведения в декларации. Если – да, то есть примеры, когда суд вставал на сторону налогоплательщика, мотивируя, что точность данных в декларации важнее ошибок или недочетов, которые на деле никак не могут способствовать получению необоснованной выгоды (постановление от 14.02.2013 № А03-1222/2012).

Инспекторы могут придраться:

  • к ошибкам в реквизитах счета-фактуры (в частности, когда указан фактический адрес вместо юридического, неточность в КПП контрагента и пр.) или если документ подписан неуполномоченным лицом (факсимиле вместо подписи);
  • к самому оформлению счета-фактуры, если оно показалось инспекторам малоинформативным (например, в случае отсутствия количества и единиц измерения поставляемого товара);
  • к исправлениям в документах после отгрузки продукции покупателю (особенно, если это приведет к несоответствию стоимости товара, указанной в счете-фактуре и договоре);
  • к отсутствию незначительного, на ваш взгляд, документа, который дополнительно подтвердил бы реальность сделки (к примеру, складская расписка).

Словом, основанием для отказа в вычете НДС может стать любая погрешность, в том числе случайная, которую инспекторы в своем решении выдадут за «ненадлежащее оформление документов» и намеренную фальсификацию.

Почему отказ сложно предугадать

Законодательство не содержит исчерпывающего перечня оснований для отказа в вычете НДС. Судить о причинах, влияющих на благосклонность инспекторов в процессе камеральной проверки, можно по противоречивой судебной практике. И несмотря на то, что, в 49 пункте Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 говорится о применении общих правил проверки декларации по возмещению НДС (согласно статье 176 НК РФ), по факту сотрудники ФНС не торопятся компенсировать налог и придирчиво изучают представленные налогоплательщиком сведения.

Поставить под сомнение право компании на возмещение НДС налоговики могут исходя из самых разных причин – начиная от незначительных ошибок в декларации и заканчивая отсутствием экспедитора на рабочем месте в день совершения сделки.

«Бестоварный характер сделки»

Чтобы получить такой «диагноз» в решении ИФНС, организации, как правило, нужно постараться допустить несколько ошибок – чтобы у инспекторов сложился комплексный образ компании, пытающейся незаконно получить деньги из бюджета. Последствиями таких выводов налоговиков зачастую становятся не только отказ в возмещении НДС, но и выездная проверка.

Однако в судебной практике существуют случаи, когда и после подобного вердикта со стороны ИФНС организации удавалось склонить суд на свою сторону – благодаря полному пакету документов, свидетельствующих о реализации товара и праве на вычет. Дело № А56-35327/2012 подтверждает, что суд не всегда принимает догадки налоговой. Обосновывая свое решение отказать в возмещении НДС, инспекторы сослались на наличие «уточненки» и «бестоварный характер сделки».

В подтверждение последнего инспекторы сослались на отсутствие поручений экспедитору в день сделки, экспедиторских расписок и доверенностей экспедитору, письменных заявок на перевозку грузов. Дополнили «подозрительную картину» тем, что на момент проверки узнать, соответствует ли остаток указанного товара на складе объемам отгрузок, не представляется возможным – в этом инспекторы сами убедились, побывав в складском помещении.

Все три инстанции в этом деле встали на сторону организации, указав, что при проверке уточненной декларации сотрудники ИФНС могут использовать только те документы, которые получили при работе с первичной декларацией. По поводу отсутствия расписок суд заявил, что при наличии договоров транспортной экспедиции, актов выполненных работ, доказательств оплаты экспедиционных услуг, а также если контрагенты подтвердили факт доставки продукции, доводы налоговиков не могут свидетельствовать о бестоварном характере сделок.

На визит инспекторов в складское помещение суд ответил ссылкой на постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: «. в контексте действующего законодательного регулирования осмотр помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода (прибыли), не может рассматриваться в качестве самостоятельной формы налогового контроля и осуществляться вне рамок выездной налоговой проверки».

Однако вряд ли бы суд встал на сторону налогоплательщика, если бы бухгалтерия компании детально не задокументировала все этапы сделок, подтверждающих право организации на возмещение НДС.

Как возместить НДС в заявительном порядке в 2019-2020 годах

Заявительный порядок предусмотрен ст. 176.1 НК РФ. Такое возмещение НДС характеризует собой ускоренный процесс принятия решения по возврату налога.

Воспользоваться заявительным порядком может организация, уплатившая в бюджет за 3 календарных года, предшествующих применению заявительного порядка, общую сумму налогов не меньше величины, установленной законодательно.

Также правом на заявительный порядок возмещения НДС обладают налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечена договором поручительства.

Договор поручительства должен быть составлен по форме, утв. приказом ФНС от 06.03.2019 № ММВ-7-3/[email protected]

Сроки, в течение которых налоговый орган принимает решение, а также документооборот, осуществляемый для подтверждения возврата, отражены в статье «Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».

В ст. 176.1 НК приведены условия использования ускоренного способа возмещения НДС, одним из которых является наличие банковской гарантии.

Читайте так же:  Долги налоги доли

По вопросу банковской гарантии следует выделить такие моменты:

  • В определенных случаях банковская гарантия подлежит возврату налогоплательщику.
  • Период действия выданной гарантии имеет временные ограничения.

О последствиях возмещения НДС при отсутствии права на это возмещение читайте в материале «За НДС, возмещенный без оснований, придется уплатить и проценты, и штраф» .

Видео (кликните для воспроизведения).

Если НДС в заявительном порядке был возмещен, а затем была подана уточненка, то узнать, при каких обстоятельствах можно избежать налоговых последствий, можно из материала «Заявительный порядок возмещения: когда уточненка не повлечет уплату процентов» .

Почему может быть отказано в сумме НДС к возмещению

В связи с тем, что возмещение НДС зачастую предполагает возврат довольно крупных сумм, налоговые органы достаточно тщательно подходят к вопросам проверки всех моментов, имеющих значение для обоснования возврата. Наличие спорных вопросов в них порой дает право ИФНС отказывать или частично отказывать в возмещении.

Тем не менее очень часто компаниям удается обжаловать отказ, в результате чего у налогоплательщика появляется возможность возместить НДС.

В статье «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?» рассмотрен пример возмещения НДС, в котором налоговый орган отказался осуществить возврат, но налогоплательщику удалось данный отказ оспорить.

Бывает и так, что сами налогоплательщики намеренно пытаются воспользоваться возмещением неправомерно, т. е. когда компания или ИП заявляет вычет, не имея на то оснований. В случае необоснованного применения вычета НК РФ предусмотрена ответственность.

НДС принят к вычету необоснованно, если это было сделано:

  • по товарам, которые не нашли отражения в учете налогоплательщика;
  • услугам иностранного лица, если ни услуги, ни соответствующий НДС не оплачены;
  • в прочих аналогичных ситуациях.

Отметим, что ответственность также может наступить и в ситуации, когда НДС был возмещен по решению налогового органа в заявительном порядке. Но позже, по окончании налоговой проверки, были выявлены факторы, свидетельствующие о незаконности такого возврата.

Помимо наказания налогоплательщика за нарушение порядка возврата НДС ответственность предусмотрена и для налоговых органов. Основанием для наступления данной ответственности является несоблюдение сроков возврата сумм НДС.

О том, какие меры в этом случае предусмотрены, читайте здесь.

Как при занижении суммы налога налогоплательщиком, так и при просрочках в его оплате, а также при задержке возврата налога налоговым органом НК РФ предусматривает расчет пени за каждый день просрочки с даты возникновения задолженности с использованием ставки рефинансирования.

О значении этой ставки можно узнать здесь.

Когда налогоплательщик применяет общий порядок возмещения НДС

Общий порядок возмещения НДС регулируется ст. 176 НК РФ. Запускается механизм данной процедуры со дня подачи в налоговый орган декларации по НДС с суммой налога к возмещению. Получив отчет, налоговый орган начинает камеральную налоговую проверку обоснованности возмещения сумм НДС. Срок проведения камеральной проверки декларации составляет два месяца, но если в ходе проверки у контролеров возникают подозрения на совершение плательщиом налогового правонарушения, срок могут продлить до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Однако есть возможность этот срок сократить.

По результатам проверки принимается решение в пользу налогоплательщика либо отказ.

Более подробно о содержании процедуры, времени, выделенном на проверку, оформлении решения и перечислении суммы читайте в материале «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

Особое внимание следует обратить на то, чем обусловлено появление права на возмещение НДС в компании. Это может быть:

  • осуществление отгрузок на экспорт (по причине применения ставки 0%);

Как осуществляется подтверждение возмещения НДС по экспортным операциям, подробно рассмотрено в статьях:

  • превышение суммы вычетов над суммой НДС от реализации.

Возврат НДС в такой ситуации осуществляется с использованием следующего перечня обоснований:

  • контракта;
  • первичных документов;
  • счетов-фактур.

Кроме того, компании могут возместить НДС на основании уточненной декларации.

Как налоговый орган осуществляет возврат в данной ситуации, рассказывается в статье «Каков порядок и особенности возмещения «входного» НДС?».

Как возместить НДС, если 3-летний срок истек

Вопрос в отношении сроков возврата НДС всегда являлся неоднозначным. 3-летний срок, установленный ст. 78 НК РФ, не регулирует четкий промежуток между началом и концом указанного периода. Для того чтобы точно определиться, с какого момента начинать отсчет указанного срока — с даты, установленной для представления в налоговый орган декларации по НДС, или со дня окончания налогового периода, — предлагаем вам ознакомиться с материалом, в котором представлена позиция арбитражных судов — «Можно ли продлить трехлетний срок для возмещения НДС на 25 дней (до 31.12.2014 — до 20-го числа)?».

Как видим, процесс возмещения налога является очень непростым действием во взаимоотношениях налогоплательщиков и налогового органа. Соблюдение всех его особенностей, рассматриваемых в нашей рубрике «Возмещение НДС», поможет осуществить возврат налога грамотно и без лишних нареканий со стороны контролирующих органов.

Отсутствие счетов-фактур не является безусловным основанием для отказа в возмещении НДС

Кроме того, дополнительным аргументом в поддержку налоговых органов стало Постановление Президиума ВАС России от 30.10.2007 года № 8686/07, в котором высшая судебная инстанция, отменяя решения нижестоящих судов, признала обоснованной позицию налогового органа. Последний признал необоснованным применение налогоплательщиком налогового вычета по НДС при отсутствии соответствующих счетов-фактур. При этом налогоплательщик представил доказательства того, что спорные счета-фактуры были у него похищены, что подтверждалось соответствующими процессуальными документами.

Необходимо отметить, что суды трех инстанций указали на то, что в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ (Налоговый кодекс Статья 31) налоговые органы при отсутствии документов, служащих основанием для исчисления налогов, должны определить суммы налогов расчетным путем. Данный довод представляется весьма обоснованным, поскольку соответствующая обязанность налоговых органов предусмотрена общей частью НК РФ, вследствие чего подлежит применению ко всем главам НК РФ, включая главу 21 НК РФ (Налоговый кодекс Статья 143).

ВАС России в указанном выше Постановлении занял исключительно формальную позицию, указав на то, что право на налоговый вычет возникает только при наличии счетов-фактур.

После такого решения высшей судебной инстанции возникла патовая ситуация: причины отсутствия счетов-фактур перестали быть предметом рассмотрения налоговым органом и судом. А если последние сгорели.

Однако необходимо отметить, что арбитражные суды не перестали в рамках арбитражного процесса рассматривать вопрос о причинах отсутствия счетов-фактур, кроме того все чаще звучат доводы о необходимости применения налоговыми органами расчетного метода в том числе и в отношении определения суммы «входящего» НДС. Ярким примером подобного здравого отношения к исчислению налоговой базы является Постановление ФАС СКО от 03.12.2008 года № А63-2522/2006-С4. Особенно хотелось бы отметить, что ВАС России своим Определением от 06.04.2009 года № 2624/07 не нашел оснований для пересмотра постановления кассационной инстанции.

Таким образом, уважаемые коллеги, даже при отсутствии документов (а не только при их частичной порочности) есть возможность отстоять свои права! Главное – ЗАХОТЕТЬ ЭТО СДЕЛАТЬ…

Читайте так же:  Налоги ип пенсионера

Причины отказа в возмещении НДС

Автор: Светлана Валюнина
главный бухгалтер-консультант 1С-WiseAdvice

Неудачная попытка возместить НДС зачастую оборачивается для компании неожиданными проблемами и убытками. По каким причинам вместо долгожданных денег компании получают из ФНС решения об отказе в возмещении НДС, читайте в публикации.

Что делать, если ИФНС отказала в возмещении НДС

Обжалование решения налогового органа об отказе в возмещении НДС – одна из разновидностей налоговых споров. Для их урегулирования предусмотрен единый, двухэтапный порядок:

  1. Обжалование решения в вышестоящем налоговом органе. Предмет обжалования – ненормативный акт, который, по мнению заявителя-налогоплательщика, нарушает его права. Жалобу нужно подавать в вышестоящее территориальное подразделение ФНС, но через ИФНС, решение которой обжалуется. В течение 3-х дней ИФНС обязана, во-первых, принять меры к устранению нарушения, вплоть до пересмотра решения, во-вторых – направить жалобу по месту рассмотрения. На обжалование дается один год с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении его права, то есть, как правило, когда он получил решение налоговой об отказе в возмещении НДС или узнал о нем. По итогам рассмотрения жалобы может быть принято решение об отказе в ее удовлетворении или об удовлетворении. Если жалоба будет удовлетворена, то решение об отказе отменяется.
  2. Судебное обжалование. Обращение в суд возможно лишь при условии, что пройден этап досудебного обжалования и он не увенчался успехом. Жалоба рассматривается по общим правилам искового производства, но учитывая требования Главы 24 АПК РФ. Для обращения в арбитраж дается 3 месяца с даты, когда налогоплательщик узнал о нарушении своего права. Срок нужно считать с момента получения решения налогового органа об отказе в удовлетворении жалобы, направленной в досудебном порядке.

Если так сложились обстоятельства, что по результатам камеральной проверки не только отказали в возмещении НДС, но еще и привлекли к налоговой ответственности, нужно будет ставить вопрос о подаче апелляционной жалобы. Правда, зачастую вопрос ответственности и вопрос возмещения НДС напрямую не взаимосвязаны, поэтому могут быть разрешены по отдельности – параллельно или друг за другом. Но в любом случае потребуется анализ ситуации в комплексе, чтобы выявить взаимосвязь или ее отсутствии и наметить с учетом этого план действий.

Поскольку при принятии решения об отказе в возмещении НДС налоговый орган должен его мотивировать, отталкиваться в вопросе обжалования нужно от конкретных причин отказа. Обязательно подлежит изучению и анализу представленная в налоговый орган документация, по которой проводилась камеральная проверка. Впрочем, предварительные выводы можно сделать по решению налоговой. Если оно у вас на руках, отправьте заявку нашему арбитражному юристу, приложив решение. Мы бесплатно дадим консультацию и подскажем, что лучше всего предпринять в вашей ситуации.

Отказ в возмещении НДС

Здравствуйте. Моя фирма является плательщиком НДС. Если у меня расходы будут превышать доход, тогда моя фирма имеет право получить возмещение. Но я часто слышала, что некоторым приходит отказ в возмещении НДС. Кто знает почему? Мало ли, вдруг и мне придется с этим столкнуться.

Елена Корсун, бухгалтер

Здравствуйте, я налоговый консультант. Да плательщики НДС могут просить возмещения НДС, но иногда налоговая отказывает в возмещении НДС. Самой частой причиной, является неточности в документах, а именно счета фактуры.

Марина Пертучук, налоговый консультант

У меня такое было, мы быстро это дело в суде обжаловали, но все же неприятно. Документ подписан неуполномоченным лицом, так говорила налоговая, но мы выиграли.)))

Также, если адрес неправильно указан, вместо юридического — фактический. А еще несоответствие сумм указанных в договоре и в счете.

Марина Пертучук, налоговый консультант

Короче, нужно все правильно заполнять, согласно инструкции. Не забывать о нумерации и заполнять все реквизиты, в том числе и номер документа!!

Я еще помню, что основные причины отказа в возмещении НДС — это недостача документов. То есть, когда забыл что-то положить, товарно-транспортную накладную или когда нет документа, который подтверждает, что сделка состоялась.

Марина Пертучук, налоговый консультант

Скажите пожалуйста, если я неправильно заполнила декларацию по НДС мне не сделают возмещение?

Решение об отказе в возмещении НДС

Как уже говорилось выше, налоговики с заметной неохотой возмещают бюджетные деньги. Поэтому проверки налоговых деклараций с заявленным НДС к возврату проводятся с особым вниманием. Налоговики часто пытаются «притянуть за уши» совсем несущественные аргументы к причинам решения об отказе в компенсации НДС.

Что такое возмещение НДС

Возмещение НДС предполагает процедуру, связанную с возвратом этого налога.

Следует отметить, что осуществить возмещение НДС компания или ИП вправе одним из 2 предлагаемых в НК РФ способов:

  • в общем порядке;
  • заявительном порядке.

При этом, несмотря на выбранный способ возмещения, сам возврат осуществляется путем:

  • перечисления суммы возмещения на банковский счет налогоплательщика;
  • направления суммы на оплату налогов будущих периодов.

Однако данные варианты использования денег от возмещения НДС возможны только при выполнении условия, рассмотренного в статье «Какой порядок возмещения НДС из бюджета?».

Далее рассмотрим важнейшие элементы по каждому из методов возмещения НДС.

Регламент возмещения налога на добавленную стоимость

Допустим, Вы представили налоговой службе налоговую декларацию, в которой объявлена сумма возврата. Налоговая служба будет не более трёх месяцев проводить камеральную проверку по данной декларации, и от результатов ее зависит дальнейший процесс возмещения налога.

Обычно, декларации на возмещение НДС изучаются вдоль и поперёк налоговыми органами особо внимательно. Инспекторы, вполне вероятно, запросят у Вас первичные документы, обосновывающие заявленный в этой декларации «входной НДС». Согласно Налоговому кодексу (п. 8 ст. 88) эта возможность у налоговой есть. Помимо этого, они могут требовать документы у клиентов и поставщиков, что работают с Вами, запрашивать у Вас комментарии, и, вероятно, вызвать на допросы Ваших работников.

Если проверяющие органы не обнаружили в вашей декларации ошибок и нестыковок, в данной ситуации они должны в срок до семи дней с момента прекращения проверки вынести решение о возмещении налога.

При наличии долга по выплате пеней, налога, штрафов по налогу на добавленную стоимость или другим федеральным налогам, сумма, что подлежит возмещению будет использована для их погашения. Налоговый орган сделает подобный зачет самостоятельно.

Если задолженности нет, в этой ситуации по вашему требованию сумма, которая будет возмещена, может быть использована для последующих отчислений по налогу на добавленную стоимость, а также прочим налогам, или быть отправлена на Ваш расчётный счет.

Куда сложнее будет положение дел в ситуации, когда проверки удастся обнаружить в декларации правонарушение.

В данном случае акт должен быть составлен инспекторами в течение 10 дней с момента окончания камеральной проверки. Данный акт необходимо вручить Вам не позднее пяти рабочих дней с даты его утверждения, затем у Вас есть 1 месяц для того, чтобы апеллировать.

Нужно отметить, что в жизни налоговые органы не стремятся отказываться от своих претензий из-за предоставленных возражений. Любые неточности и нарушения, допущенные ими и отмеченные Вами, до рассмотрения материалов камеральной проверки налоговики попытаются исправить. Поэтому некоторые моменты, особенно те, которые касаются запроса документов, допросов, экспертиз и так далее, можно притормозить до обжалования самого решения в вышестоящем налоговом органе.

Читайте так же:  Штраф за неуплату подоходного налога физическим лицом

По истечении одного месяца на представление комментариев, налоговики обязаны не позднее, чем через десять дней изучить данные камеральной проверки. Результатом данной процедуры станет принятие начальником службы или же его заместителем решений 2 видов сразу.

Исходя из ситуации, этими решениями могут быть:

  1. Если возвращается весь НДС целиком и полностью (когда зафиксированные в акте проверки нарушения были отклонены начальником инспекции либо не стали препятствием для возмещения ):
    • решение о возмещении налога целиком и полностью;
    • решение о не привлечении либо о привлечении к ответственности юридическое лицо.
  2. Если НДС возвращается не полностью (если инспекторы отклонили только часть заявленных вычетов. К примеру, органы засомневались в действительности сделок с определенными поставщиками и клиентами или выявили неточности в оформлении некоторых документов):
    • решение о привлечении либо о не привлечении к ответственности;
    • решение о неполном возмещении НДС и решение об отказе в возврате налога на добавленную стоимость не полностью.
  3. В случае полного отказа в возврате налога на добавленную стоимость:
    • решение об отказе в возврате налога целиком;
    • решение об отказе в привлечении либо о привлечении к ответственности юридическое лицо.

От себя добавим, что обжалование решения об отказе в возврате НДС в суде и в вышестоящем налоговом органе — в высшей степени ответственная и решающая процедура, в связи с этим его проведение лучше доверить профессиональным юристам.

Вы сможете получить более детальную информацию непосредственно по Вашему случаю по телефону, или сделав запрос к нам.

Если же Ваша компания нуждается в профессиональной помощи по делу оспаривания решения об отказе в возмещении НДС, в этом случае предлагаем изучить наше предложение.

Отказ в возмещении НДС

Возмещение (зачет или возврат) НДС – процедура, предусмотренная налоговым законодательством, и формально, если четко следовать букве закона, достаточно простая. Однако практика говорит о том, что очень многие представители бизнеса испытывают с этим проблемы: налоговые органы часто отказывают в возмещении НДС или признают обоснованной только часть заявленной суммы.

Основные причины отказа налоговой в возмещении НДС

Назовём несколько из них, что были признаны судами необоснованными:

Также в действительности возникают весьма неоднозначные моменты, которые оцениваются судьями индивидуально в каждом отдельном случае. Например, если документы, обосновывающих право компании на вычет, содержат ошибки.

Как известно, счёт-фактура — подобный документ. Рекомендации по оформлению его установлены в НК России (ст. 169). Налоговая служба может отклонить счет-фактуру только в случае, если в нём есть ошибки, не позволяющие определить поставщика. Если, допустим, в выставленном налогоплательщику контрагентом счёте-фактуре на месте юридического адреса указывается фактический, то это не повод, чтобы отказывать в вычете.

Несколько слов о процедуре возмещения НДС

Основная нормативно-правовая и правоприменительная база:

  • Порядок возмещения НДС регулируется ст.ст. 176 и 176.1 Налогового кодекса РФ (часть вторая). Наряду с этим нужно обращаться к положениям ст.ст. 164 и 165 НК РФ, п. 2 ст. 173 НК РФ и другим нормам, регулирующим порядок исчисления, уплаты налога и применения налоговых вычетов.
  • На некоторые вопросы толкования и применения налогового законодательства, а также на ряд процедурных моментов влияние оказывают нормативные акты и рекомендательно-разъяснительные письма Минфина РФ и ФНС РФ. Например, вот одно из последних Писем Минфина РФ – «О возмещении НДС по результатам камеральной проверки» от 03.04.2018 № 03-07-14/21255, подготовленное Департаментом налоговой и таможенной политики.
  • Формы заявлений о возврате и о зачете НДС установлены приказом ФНС РФ от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/[email protected]
  • Нужно учитывать и сложившуюся практику рассмотрения жалоб и принятия решений по делам об оспаривании отказа в возмещении НДС в вышестоящем налоговом органе и в арбитраже.

Обязательные условия появления права на НДС возмещение:

  • заявитель должен быть плательщиком НДС;
  • он не должен использовать льготные режимы налогообложения, как, например, УСН или ЕСХН;
  • работы, услуги или товары, на основании приобретения которых планируется возмещение НДС, должны быть приобретены для коммерческой (предпринимательской) деятельности и оприходованы;
  • сделка должна быть реальной, а не «на бумаге», и контрагент не должен вызывать сомнений в своем реальном существовании – обязательно наличие регистрации, сдача налоговой отчетности и пр.
  • заявленная сумма НДС должна быть подтверждена счет-фактурами, в которых нет ошибок, все оформлено по правилам, присутствуют оригинальные подписи руководителя и главбуха.

Возмещение НДС возможно в 2 ситуациях: Процедура возмещения НДС – двухэтапная:

  1. Подача декларации и документов, подтверждающих право на НДС возмещение.
  2. Проверка ИФНС. При общем порядке возмещения НДС принятие налоговым органом решения возможно только после проведения камеральной проверки, при заявительном – до завершения проверки.

Причины отказа в возмещении НДС и судебная практика

Существует довольно-таки много причин, по которым налоговый орган либо отказывает в возмещении НДС либо признает обоснованной только часть заявленной суммы.

Как обжаловать отказ налоговиков

Конкретные основания отказа в возмещении НДС налоговая должна указать в отдельном решении (п. 7 ст. 101 НК РФ). Его вместе с решением по итогам камеральной проверки можно будет обжаловать сначала в региональном Управлении ФНС (УФНС), а затем в суде – если компания не будет согласна с решением вышестоящего налогового органа.

В УФНС можно подать:

  • в течение месяца – апелляционную жалобу, то есть до того, как решения вступят в силу;
  • в течение года – жалобу на вступившие в силу решения, если их не успели обжаловать в апелляционном порядке. Жалоба подается не напрямую, а через ту ИФНС, решение которой обжалуется. УФНС дается месяц на принятие решения (п. 6 ст. 140 НК РФ).

Если сотрудники вышестоящего ведомства отменили решения инспекции и приняли новое, и налогоплательщика оно тоже не устроило, его также можно обжаловать в суде (письмо Минфина России от 22.02.2017 № 03-08-05/10443).

Чтобы процедура возмещения НДС не превращалась для вашей организации в рискованную авантюру, доверьте эту работу экспертам 1С-WiseAdvice – для нас она является повседневной практикой, успешно отработанной на десятках клиентов. Прежде чем заявить налог к вычету, мы предлагаем клиенту, который находится у нас на бухгалтерском обслуживании , два варианта дальнейших действий:

  • возместить НДС;
  • отказаться от возмещения, а, следовательно, и от углубленной «камералки», путем переноса вычетов по НДС.

Исходя из суммы, которую необходимо будет заявить в декларации, и других индивидуальных для каждой компании факторов, мы принимаем оптимальное решение.

Видео (кликните для воспроизведения).

Наши эксперты оперативно подготовят все необходимые документы по требованию инспекции в рамках проверки. Все взаимодействие с налоговой – вплоть до получения решения – мы также берем на себя. Вы можете заниматься другими делами, будучи уверенными в том, что получите из бюджета причитающиеся по праву средства.

Источники

Причины отказа в возмещении ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here