Проверка расходов по налогу на прибыль

Важная информация в статье: "Проверка расходов по налогу на прибыль", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Как произвести и проверить расчет налога на прибыль в 1С?

Налог на прибыль в 1С рассчитывается по итогам месяца после запуска регламентной операции, которая, в свою очередь, может быть запущена путем выполнения команды «Закрытие месяца». Проверка правильности расчета налога на прибыль в 1С (конфигурации 8)выполняется при помощи специального отчета «Анализ состояния налогового учета».

Как рассчитать налог в 1С

Учет расчетов по прибыли ведется в соответствии с действующим Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02, утвержденным приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н. Сам налог рассчитывается на основании норм, указанных в главе 25 Налогового Кодекса.

Для расчета налога на прибыль в 1С налоговая база определяется в виде разницы между доходами и расходами, которые в налоговом учете могут отличаться от тех, что приняты в бухучете. Исходя из принципов, указанных в ПБУ 18/02, при расчете налога следует учитывать разницы между определенной по данным бухгалтерского учета величиной налога на прибыль и величиной, определенной по налоговому учету.

Эти разницы – постоянные (ПР) и временные (ВР) – возникают из-за различий в порядке учета обязательств налогоплательщика и его активов по нормативным актам, принятым для налогового и бухгалтерского учета. При этом ПР влекут за собой формирование постоянного налогового обязательства и постоянного налогового актива (сч. 99.02.3), а ВР – отложенных налоговых обязательств (сч. 77) или отложенных налоговых активов (сч. 09).

В программе 1С:8 для обеспечения соответствия требованиям ПБУ 18/02 ведется вспомогательный учет ПР и ВР при оценке стоимости обязательств и активов с целью расчета налога на прибыль.

С 2002 года, после внедрения ПБУ 18/02, понятие налога на прибыль для целей бухучета было исключено из оборота, вместо этого был внедрен термин – Условный доход (УД) или расход (УР). В бухучете отражаются не сами ПР и ВР, а сумма налога, которая рассчитана из этих расхождений.

УД = Прибыль по БУ * Ставка налога.

Если разницы учтены в соответствии с нормами ПБУ 18/02 и оборот по Кт сч. 68.04.2 (Расчет налога на прибыль) больше, чем оборот по Дт, то их разность будет соответствовать значению текущего налога, отображаемого в декларации по налогу на прибыль. А вот обратной ситуации не может быть, т.к. значение текущего убытка в налоговом учете всегда будет равно 0. Равенство оборотов при налоговом убытке может быть достигнуто при выполнении следующей записи:

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

При этом на всех балансовых счетах должно выполняться равенство:

где БУ – стоимость обязательств и активов в бухучете;

НУ – стоимость обязательств и активов в налоговом учете.

Сроки проведения камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль

Осуществление камеральной проверки происходит в течение 3 месяцев. Причём отсчёт начинается с момента предоставления декларации. А вот день предоставления пояснений на сроки никак не влияет.

Как правило, камеральную проверку не продлевают. Исключения составляют только случаи выявления нарушений, когда по итогам рассмотрения возражения (если оно было предоставлено) руководитель выносит окончательное решение.

Среди прочего он может продлить камеральную проверку ещё на 1 месяц. Однако чаще всего на практике ФНС РФ начинает углублённо изучать деятельность конкретного налогоплательщика, то есть назначается выездная проверка.

Что же касается камеральной, то не существует запрета на её повторное проведение. В частности, если налогоплательщик предоставил уточнённую декларацию, то в таком случае срок (3 месяца) будет отсчитываться заново с момента предъявления именно этого документа.

В ходе камеральной проверки основным документом, который изучает инспектор, является декларация. Вот почему привязка именно к нему имеет такое значение.

Что делать налогоплательщику при выявлении в декларации ошибок и противоречий

Если, несмотря на представленные пояснения и дополнительные мероприятия налогового контроля, налоговый орган считает нарушение выявленным, то в течение 10 рабочих дней с даты завершения проверки им составляется акт камеральной налоговой проверки. Акт должен быть вручен налогоплательщику не позднее 5 рабочих дней после даты составления.

В течение 1 месяца налогоплательщик вправе представить возражения на акт камеральной проверки. Возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений. По результатам этого рассмотрения может быть вынесено решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности. Руководителем налогового органа может быть вынесено также решение о продлении сроков проверки (на срок не более 1 месяца) и о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

С учетом изложенного становится очевидной важность самостоятельной проверки декларации по прибыли перед сдачей ее в налоговые органы и готовность к представлению исчерпывающих пояснений в ответ на запрос налоговых органов.

Как считать налог на прибыль, узнайте здесь.

Важные моменты, которые нужно учесть

Каждая организация должна сдавать декларацию по налогу на прибыль, бланк которой можно найти в открытом доступе. Компания сама может выбрать, как сдавать декларацию по налогу на прибыль. Ее форма может быть разной: письменный вид, который делается в двух экземплярах, по почте с полным списком вложений или электронно.

Если фирма не сдала вовремя декларацию, будет наложен штраф в 1 000 руб. при уплате налога, но не сдаче годового отчета; если фирма не уплатила налог – 5 % от его суммы, но не менее 1 000 руб.

Когда у компании не сходятся какие-либо показатели, сами сотрудники налоговой службы в своих методических материалах указывают, что это может быть связано со сменой технологии производства. Но для того, чтобы не искать какие-либо лазейки, старайтесь правильно заполнять декларацию, чтобы потом ее не проверять.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Проверка расходов по налогу на прибыль

Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Плательщиками налога на прибыль признаются организации на общей системе налогообложения. Сроки уплаты и подачи отчетности закреплены ст.285, 286 НК РФ. Существует три способа уплаты налога и подачи отчетности :

  1. Ежемесячно по фактической прибыли
  2. Ежеквартально с ежемесячными авансовыми платежами (основной)
  3. Ежеквартально по фактической прибыли ( льготный : могут применять коммерческие организации с выручкой за предыдущие 4 квартала в среднем не превышает 15 млн. рублей).
Читайте так же:  Отменить решение о выплате дивидендов

После того, как Вы сформировали в программе декларацию по налогу на прибыль, Вам необходимо сверить ее с ОСВ, так сказать посчитать вручную сумму налога, проверить программу.

Мы будем рассматривать вариант работы обычной организации без применения ПБУ 18/02.

Сначала проверяем приложение 1 и 2 листа 02 декларации.

Приложение 1 – Доходы организации.

Как правило заполняется строка 010 – это выручка организации по основной деятельности без НДС. В ОСВ берем оборот по Кредиту 90.01 отнимаем оборот по дебету 90.03

Строка 011 это выручка от продажи покупных товаров без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 41). Можно сформировать анализ счета 41 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 012 это выручка от продажи готовой продукции без НДС, здесь необходимо отследить суммы, прошедшие по проводке Дт 62.01 Кт 90,01 ( но только если то накладной была вторая проводка Дт90.02 Кт 43). Можно сформировать анализ счета 43 и посмотреть корреспонденцию с 90.02.

Строка 040 = сумма строк 020…….030

Внереализационные доходы, строка 100 – проверяем оборот по кредиту счета 91.01 (без НДС)

Напоминаю, что при расчете налога на прибыль используйте в расчетах только принимаемые в налоговом учете доходы и расходы (гл. 25 НК РФ).

Приложение 2 – Расходы организации

Связанный курс

Строка 010 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 20 счетом

Строка 020 – оборот по дебету 90.02 в корреспонденции с 41,43 счетами

Строка 040 – оборот по дебету 90.07 + 90.08

Строка 130 – сумма вышеперечисленных строк. (это расходы по 90 счету без НДС и оборота по счету 90.09)

Строка 200 – внереализационные расходы, принимаемые в расходы для целей налогового учета

Смотрите ОСВ по счету 91.02

Лист 02

Берем доходы по кт 90.01 (без НДС) — оборот по Дт 90.02 — оборот по Дт 90.07 — оборот по Дт 90.08 + Оброт по Кт 91.01 (без НДС) – оборот по Дт 91.02 (принимаемые расходы) = строка 060 листа 02

Затем произведите расчет суммы налога в соответствии с установленной ставкой в Вашем регионе. При расчете суммы налога к уплате учтите уплаченные ранее авансовые платежи (оборот по Дт 68.04)

Если у Вас возникают вопросы по заполнению декларации по налогу на прибыль, звоните, поможем консультацией (зайдем удаленно). Тел. +7(391) 287-7-287

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
25.07.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Камеральная проверка по налогу на прибыль: как подготовиться?

Проверка налога на прибыль – необходимое условие для успешной сдачи отчетности. Налоговые органы осуществляют камеральную проверку налога на прибыль не только логически, но и во взаимосвязи с другими отчетными материалами. Любые выявленные при проверке неувязки приводят к требованию о предоставлении дополнительных пояснений. Рассмотрим, на какие моменты при составлении декларации по прибыли необходимо обратить особое внимание и как подготовиться к камеральной проверке по налогу на прибыль.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Порядок проведения камеральной проверки установлен ст. 88 НК РФ. Налогоплательщикам, представляющим декларации по прибыли, следует обратить внимание на следующие положения этого порядка.

1. Проверке подлежит только представленная в налоговый орган декларация (п. 1 ст. 88 НК РФ). Однако если декларация не представлена, налоговый орган вправе камерально в те же сроки проверить информацию о налогоплательщике по имеющимся у него источникам (п. 2 ст. 88 НК РФ).

2. Проверка проводится без специального решения руководителя налогового органа (п. 2 ст. 88 НК РФ) и без уведомления налогоплательщика.

3. Срок проведения камеральной проверки – 3 месяца с даты представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ).

4. При получении декларации с убытком, выявлении ошибок, расхождений и несоответствий с другими сведениями налоговый орган направляет налогоплательщику требование о предоставлении пояснений по выявленным несоответствиям или внесении соответствующих исправлений в декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ).

5. Пояснения должны быть представлены налоговому органу любым доступным организации способом в течение 5 рабочих дней со дня получения требования (п. 3 ст. 88 НК РФ).

6. В подтверждение данных, входящих в пояснения, налогоплательщик вправе дополнительно предоставить бухгалтерские и налоговые регистры, а также любые другие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ).

7. Если в ходе камеральной проверки налогоплательщик представляет уточненную налоговую декларацию за проверяемый период, то срок камеральной проверки начинает отсчитываться заново от даты представления уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

8. Если уточненная декларация представлена по истечении 2 лет после срока, установленного для сдачи этой отчетности за соответствующий отчетный (налоговый) период, и налог в ней начислен в меньшей сумме или увеличена сумма убытка, то налоговый орган вправе истребовать не только пояснения, но и первичные документы (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

9. У налогоплательщиков, пользующихся льготами, налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие право на применение такой льготы (пп. 6 и 12 ст. 88 НК РФ).

Если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены, то камеральная проверка автоматически завершается без составления каких-либо дополнительных документов. Если же налоговики выявили в декларации ошибки и/или противоречия, далее применяется особый порядок взаимодействия контролеров и налогоплательщика (см. далее).

Способы проверки декларации по налогу на прибыль

При верной регистрации организации в соответствии с законом РФ она автоматически становится налогоплательщиком. А значит, обязана заполнять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций.

Такой вид документа предоставляется по результатам работы, в отчетный период. Кто-то сдает каждый месяц, кто-то один раз в полгода. Сотрудники налоговой для того, чтобы бухгалтеру было проще рассчитывать такой вид налога, придумали методические рекомендации. Они помогают в проверке деклараций.

Существует два этапа для проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций:

  • первый этап характеризуется тем, что необходимо сопоставить данные декларации по налогу с отчетом бухгалтера, а также с декларациями по остальным налогам;
  • второй этап характеризуется тем, что налоговики будут разбираться с тем, почему у компании упала прибыль, но при этом выросли расходы.
Читайте так же:  Заполняем нулевую декларацию усн образец

Для начала необходимо выровнять выручку, которая указана в декларации на налог с прибылью декларации по НДС. Для этого должны совпадать значения:

В случае, если будут расхождения, сотрудники налоговой могут затребовать, чтобы компания предоставила разъяснения. Или же направят своего работника для полной проверки.

Следующим шагом станет проверка таких значений:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В случае с декларацией по ЕСН налоговики обязательно проверят, обоснованно ли организация убрала выплаты сотрудникам из расходов. Ведь из-за этого уменьшается облагаемая прибыль. Для этого надо проверить следующее:

Существует также налог на рекламу, что обязательно проверит налоговая:

В обязательном порядке будет сверка с отчетом бухгалтера, а именно с формами 2 и 5 (ее не заполняют только малые учреждения). Для этого необходимо сравнить:

Желательно, чтобы у фирмы не возникало расхождений в таких операциях:

В случае, если данные показатели не совпадают, фирма занимается какими-либо операциями, используя ценные бумаги, использует цены рынка при обменных или неоплачиваемых операциях, также, когда цены у фирмы в долларах.

Сотрудники налоговой инспекции будут анализировать и такие показатели:

Когда компания начисляет амортизацию абсолютно одинаково в бухгалтерском и налоговом отчете, тогда будет работать следующее соотношение:

При проверке декларации по прибыли необходимо проверять правильность значений внутри нее. Для этого проверяются следующие соотношения:

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Осуществление камеральной проверки достаточно подробно регулирует статья 88 НК РФ. И тут нужно учесть следующее:

Камеральная проверка заканчивается автоматически, если по её результатам никаких проблем не выявлено. Иногда обнаруживаются неточности, однако налогоплательщик предоставляет исчерпывающие пояснения или же вносит исправления. В таком случае ситуация исчерпывается, никаких дополнительных документов ФНС РФ не оформляет.

Однако если нарушения достаточно грубые, налогоплательщик не предоставил объяснения в течение 5 рабочих дней (или же те оказались недостаточными), то инспекция составляет соответствующий акт. Для налогоплательщика это означает штраф и пеню. Кроме того, если у инспекции возникли сомнения в добросовестности проверяемого лица, она может назначить уже выездную проверку.

Что делать, если нарушения, неточности и противоречия всё же обнаружены? Тогда ФНС РФ в рамках 10 рабочих дней после окончания камеральной проверки обязан составить акт. И ещё в течение 5 рабочих дней после подписания данного документа его должны вручить налогоплательщику.

Дальше у проверяемого лица появляется по закону месяц на то, чтобы предоставить ФНС РФ возражения. Они оформляются в произвольной форме, но с учётом всех требований, которые сегодня предъявляются к деловой переписке как к таковой.

Все указанные в возражении факты должны иметь непосредственное отношение к начислению налога на прибыль, обосновывать правильность произведённых налогоплательщиком расчётов, его право на конкретную льготу и т. п. Крайне желательно сослаться на конкретные статьи законов и на подзаконные нормативно-правовые акты. Разумеется, все документы должны быть действующими.

Поскольку от правильности заполнения возражений зависит судьба штрафа, пени, а также других возможных негативных последствий для налогоплательщика, то при наличии пробелов в отношении данного вопроса лучше всего обратиться к юристам. Или же к налоговым консультантам, которые помогут быстро и грамотно оформить необходимые документы.

Дальше у руководителя конкретного регионального отделения ФНС РФ есть 10 рабочих дней на изучение возражения. По итогам всего выносится решение или об отказе о привлечении к ответственности или о привлечении к ней с указанием конкретных мер (штраф с точной суммой, пеня и т. п.). Помимо этого руководитель также вправе продлить проверку на ещё один месяц или же назначить проведение других мероприятий по налоговому контролю.

Итоги

Чтобы без проблем пройти камеральную проверку декларации по налогу на прибыль, заранее проверьте арифметические ошибки и основные контрольные соотношения. Кроме того, будьте готовы представить налоговикам пояснения и документы, если применяете льготы по этому налогу, получили целевое финансирование и др.

Камералка по прибыли: что сверяют с НДС и как обоснованно ответить

Успешная сдача отчётности ФНС РФ всегда подразумевает прохождение камеральной проверки по налогу на прибыль без вопросов со стороны налоговых органов. Однако это означает, что соответствующая декларация должна быть заполнена налогоплательщиком верно и не вступать в противоречие с другими документами, которые есть у налоговой инспекции.

Второй этап проверки декларации

Чтобы знать, как проверить декларацию по налогу на прибыль, сотрудниками налоговой службы была немного упрощена работа предпринимателям. Существует методика по проверке.

На втором этапе проводится экономический анализ. Как правило, проводят данный этап для солидных фирм, которые имеют большую прибыль. Так что небольшие фирмы могут успокоиться после проведения первого этапа.

Такой анализ проводится в сравнении налогового и бухгалтерского отчетов в настоящее время и три предыдущих года. В случае выявления нарушений, никаких штрафов начислено не будет, но в фирму обязательно приедет проверка.

Итоги

При помощи программы 1С достаточно легко как произвести расчет налога на прибыль, так и проверить его, пользуясь подсказками. Принцип работы программы при произведении расчета налога на прибыль основан на выполнении требований ПБУ 18/02.

Какие расходы можно включить в расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Расходы компании, учитываемые при расчете налога на прибыль, подразделяются на две группы: связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы.

При расчете налога на прибыль в состав расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, можно включить экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. Сделать это можно при условии, что они произведены для выполнения деятельности, которая направлена на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, то такие затраты при расчете налога учесть нельзя.

Понятно, что как и доходы, расходы компании должны быть учтены в денежной форме (п. 3 ст. 274 НК РФ).

Не получится учесть в расходах и затраты, прямо поименованные в статье 270 НК РФ «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Кроме этого, законодательством установлен перечень расходов, которые учитываются при расчете налога в пределах установленных норм. Например, к таким расходам относятся расходы на рекламу и представительские расходы (п. 16 ст. 255, ст. 264 НК РФ).

Расходы компании, учитываемые при расчете налога на прибыль, подразделяются на две группы (п. 2 ст. 252 НК РФ):

  1. Расходы, связанные с производством и реализацией (п. 1 ст. 253 НК РФ). В частности, к ним относятся:
  • расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, покупкой и продажей товаров;
  • расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и обслуживание основных средств и другого имущества;
  • расходы на освоение природных ресурсов;
  • расходы на НИОКР;
  • расходы на страхование (обязательное и добровольное);
  • прочие расходы.
  1. Внереализационные расходы.
Читайте так же:  Список машин налог на роскошь

Расходы компании могут признаваться одним из двух предусмотренных законодательством способов (ст. 272, 273 НК РФ):

  • методом начисления;
  • кассовым методом.

Напомним, что если организация применяет метод начисления, то доходы следует включать в расчет налоговой базы в периоде их возникновения, а расходы — в периоде, к которому они относятся.

Если же компания применяет кассовый метод, то доходы следует признавать в периоде их получения, а расходы в периоде их оплаты. То есть расходы при кассовом методе нужно признавать в день выплаты денег из кассы, списания с расчетного счета или выбытия имущества (п. 3 ст. 273 НК РФ).

На практике бывает, что расходы компании выражены в иностранной валюте. Такие расходы нужно пересчитать в рубли по курсу Центрального банка на дату их признания в налоговом учете. Расходы организации, выраженные в у.е., нужно пересчитать по курсу, который установлен договором (п. 5 ст. 252 НК РФ).

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Выездные налоговые проверки: кто попадет в кандидаты? Налоговый контроль по налогу на прибыль организаций (Е. Смирнова, «Финансовая газета», N 46, декабрь 2013 г.)

Выездные налоговые проверки: кто попадет в кандидаты? Налоговый контроль по налогу на прибыль организаций

Значительная доля налога на прибыль организаций в бюджетных доходах обусловливает необходимость осуществления эффективного налогового контроля, основной формой которого являются выездные налоговые проверки (ВНП).

ФНС России выделяет следующие критерии по их значимости.

При планировании ВНП по налогу на прибыль:

1) наличие убытков (в течение двух и более календарных лет). Однако причины появления убытков обычно выявляются в период работы так называемых убыточных комиссий (после обнаружения убытков в налоговых декларациях). Проверяется обоснованность отражения убытков, в том числе превышающих 1 млн. руб., уровень нагрузки по налогу на прибыль (для торговых организаций — до 1%, производственных — до 3%);

2) темпы роста расходов организации превышают темпы роста ее доходов от реализации товаров, работ и услуг;

3) уровень рентабельности продаж, активов значительно ниже, чем у организаций данной сферы деятельности (отклонение — более 10%).

Однако среди основных причин низкой рентабельности продаж налогоплательщики могут выделить следующие: невысокая торговая наценка; скидки; другие мероприятия по привлечению клиентов; высокая конкуренция (нельзя продать товар дороже рыночной цены); значительное удорожание сырья; привлечение более квалифицированной рабочей силы и др.

Из причин низкой рентабельности активов выделяются такие: большое количество непрофильных активов (социальные объекты, вспомогательные цеха и т.д.); большой объем дебиторской задолженности (неплатежи либо отсрочка платежей); наличие на балансе значительного неликвидного имущества.

В процессе ВНП проверяются:

— соответствие данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности;

— правильность применения цен;

Видео (кликните для воспроизведения).

— выполнение обязанностей налогового агента;

— правильность исчисления налогов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации путем включения в расходы (транспортный налог, налог на имущество и т.д.);

— исчисление налога на прибыль с учетом особенностей определения налоговой базы по отдельным видам деятельности и отдельным видам доходов;

— правовое оформление хозяйственных операций, в том числе анализ договоров и сделок.

При проведении ВНП наибольшее внимание обращается на такие операции, как:

— сделки, осуществленные не типичным для организации образом (наличный расчет или оплата векселем);

— сделки с организациями, зарегистрированными в офшорных зонах;

— сделки, заключенные по значительно завышенным или заниженным ценам;

— заключение договоров на оказание информационных, консультационных, маркетинговых, транспортных услуг на значительную для организации сумму при отсутствии явно выраженного результата.

ВНП осуществляется сплошным методом в отношении счетов: учета денежных средств (50, 52, 55); учета расчетов с подотчетными лицами (71); расчетов с дебиторами и кредиторами (60, 62, 68, 76).

При проверке правильности отражения в учете доходов от реализации следует выделять случаи, когда необходимо оценить правомерность применения рыночных цен:

— если имеются излишки ТМЦ, выявленные при инвентаризации;

— работниками организации в виде бесплатной передачи товаров;

— в случаях безвозмездной передачи имущества;

— при взаимозачетах и бартерных операциях.

У проверяющих возникает много вопросов при анализе внереализационных доходов (включение в доходы просроченной кредиторской задолженности).

Анализируется учетная политика, в том числе выбранный метод определения доходов и расходов (возможность применения кассового метода), метод начисления амортизации (возможность применения нелинейного метода, а также повышающих коэффициентов), методы списания материальных ценностей, использование «амортизационной премии», состав прямых и косвенных расходов.

Основными ошибками при формировании прямых расходов в виде амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг, являются:

— некорректное распределение объектов основных средств между «прямыми» и «косвенными» группами;

— отсутствие обоснования и документального подтверждения использования объекта основных средств в той или иной деятельности;

— учет объектов основных средств, используемых в обслуживающих видах деятельности.

При проверке формирования прямых расходов следует учитывать, что:

а) состав прямых расходов организация определяет самостоятельно на основании нормы последнего абзаца п. 1 ст. 318 НК РФ;

б) состав прямых расходов должен соответствовать указанному в п. 1 ст. 318 НК РФ, но содержание этих расходов может быть определено организацией самостоятельно;

в) прямые расходы не должны включать в себя все расходы.

При формировании прямых расходов в части расходов на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, выявляются такие нарушения, как:

— формирование базы расходов в порядке, аналогичном в бухгалтерском учете, не принимая во внимание норму ст. 255 НК РФ;

— разделение расходов на оплату труда производственного персонала на прямые и косвенные;

— некорректное создание групп по видам персонала или видам оплат.

Контролю подвергаются все документы налогоплательщика, необходимые для исчисления сумм налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет, в том числе бухгалтерские и финансовые документы при проверке:

— расходов на оплату труда: штатное расписание, трудовые и гражданско-правовые договоры, расчетные ведомости;

— командировочных расходов: авансовые отчеты, задания и сметы на командировки, подтверждающие документы на проезд и оплату проживания, командировочное удостоверение, приказы на командировки, на размер суточных;

— представительских расходов: авансовые отчеты, сметы, подтверждающие документы;

— расходов на аренду недвижимости: договор аренды, акт приемки-передачи имущества, документы на арендные платежи;

— транспортных расходов: акт приемки-передачи услуг, товарно-транспортные накладные, путевые листы;

— амортизационных отчислений: акты введения в эксплуатацию, инвентарные карточки, учетная политика;

— налогов, включаемых в расходы: расчеты налога на имущество, транспортного налога;

— расходов на оплату сотовой связи: договор с оператором сотовой связи, утвержденный руководителем перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи, детализированные счета оператора связи;

— расходов на содержание и эксплуатацию служебных автомобилей: путевые листы, авансовые отчеты подотчетных лиц, талоны на ГСМ, кассовые чеки, акты выполненных ремонтных работ;

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл образец заполнения для физических

— применения скидок и бонусов: ценовая политика, акты, счета-фактуры, договоры с контрагентами;

— правильности учета доходов и расходов при ликвидации основного средства: приказ о создании ликвидационной комиссии, акт на списание основного средства, документы, которые подтверждают оприходование имущества, полученного при ликвидации;

— убытков, полученных при реализации амортизируемого имущества: инвентарные карточки, бухгалтерские справки по расчету величины убытка.

Следовательно, основными документами, которые необходимо истребовать у налогоплательщики, являются: товарные и товарно-транспортные накладные, приходные и расходные ордера, доверенности, авансовые отчеты, приказы о командировке, путевые листы, расчетные ведомости, договоры и акты, инвентарные карточки. При этом необходимо учитывать, что в настоящее время для подтверждения расходов первичные документы должны быть только оригинальными (в том числе электронные), унифицированные документы следует использовать в утвержденной форме, но их можно дополнять.

В товарной накладной обязательно указывать сведения о поставщике, покупателе, дату, количество и стоимость товара, подписи сторон; в акте выполненных работ — реквизиты сторон, дату составления документа, наименование и стоимость работ; в инвентарной карточке — данные о дате приема объекта основных средств к учету, его наименовании, коде ОКОФ, расходах на ремонт и улучшение основных средств; в авансовом отчете — обязательно дату его утверждения, так как именно в этом периоде расходы учитываются для целей налогообложения; в товарном чеке — наименование и ИНН продавца, точное название покупки, номер и дата чека, сумма платежа, должность и личная подпись сотрудника, который выдал чек.

При проверке может быть выявлено получение необоснованной налоговой выгоды по итогам анализа таких договоров, как аренды и лизинга, возмездного оказания услуг, подряда (включая переработку, хранение), кредита, займа, факторинга, лицензионных, простого товарищества, посреднических (комиссии, поручения, агентских), безвозмездной передачи имущества, аутсорсинга.

Среди условий договоров, которые могут свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды, выделим следующие:

— сделка разделена на несколько частей (например, выдача нескольких займов вместо одного для выполнения условия о сопоставимости обязательств);

— подмена правоотношений (замена одного договора на другой, по которому возможно получение льгот; выплата компенсации вместо части заработной платы);

— отсрочка получения дохода (задержка с подписанием актов, реализацией, получением оплаты при кассовом методе под видом займов при отсрочке платежа по договору);

— реорганизация с итоговой передачей активов или выделение убытков у одного лица.

Кроме того, некоторые категории налогоплательщиков чаще других участвуют в налоговых схемах: применяющие упрощенную систему налогообложения, некоммерческие организации, в том числе общественные организации инвалидов, индивидуальные предприниматели, убыточные организации или компании с признаками «однодневки».

Отдельно проверяется правильность отражения в налоговом учете расходов, нормируемых в целях налогообложения, а также созданных в соответствии с НК РФ резервов (по налоговым регистрам).

Особый интерес представляет анализ некоторых операций по:

— списанию в связи с непригодностью оборудования, изделий, содержащих металл: выявляется занижение внереализационных доходов;

— по реализации основных средств, приобретенных за счет займов: обнаруживается завышение расходов путем включения в стоимость процентов;

— возмещению виновным недостачи по результатам инвентаризации: возможность занижения доходов (если не включается в доходы сумма возмещения);

— списанию в расходы невозмещенного НДС: выявляется завышение расходов (если эта операция не обусловлена нормами ст. 170 НК РФ);

— реализации основного средства, полученного в течение года от учредителя: возможно занижение внереализационных доходов.

По данным ФНС России, наиболее часто в налоговом учете встречаются следующие нарушения:

— завышение расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, по сделкам с участием «фирм-однодневок» (указаны недостоверные сведения в первичных документах, расходы документально не подтверждены, отсутствуют реальные хозяйственные операции по приобретению товаров (работ, услуг) у проблемных контрагентов);

— занижение налоговой базы по причине реализации товаров (работ, услуг) взаимозависимым лицам, а также по внешнеторговым сделкам по ценам ниже рыночных на идентичные (однородные) товары (работы, услуги);

— занижение выручки от реализации товаров (работ, услуг) из-за расхождения данных, отраженных в налоговых декларациях, с данными бухгалтерского и налогового учета и первичными документами;

— в налоговую базу не включены доходы от реализации (доля в уставном капитале, выручка от продажи недвижимости, плата за предоставление имущества в аренду), а также внереализационные доходы (признанные должником или судом к уплате штрафы и пени, проценты по векселям и банковским счетам, восстановленные резервы, списанная кредиторская задолженность, положительная суммовая разница);

— нормируемые расходы учтены сверх нормативов;

— неправильно рассчитана амортизация имущества (начислена амортизация на имущество, полученное безвозмездно, а также на недвижимость до подачи документов на государственную регистрацию, неправильно определена амортизационная группа, не использованы понижающие коэффициенты по дорогостоящим легковым автомобилям);

— единовременно учтены расходы, которые необходимо распределить по периодам;

— налоговая база уменьшена на затраты, которые нельзя учитывать в расходах.

В настоящее время особое внимание уделяется выявлению налоговых схем, в том числе по налогу на прибыль организаций. Суды принимают сторону налогового органа и соглашаются с доначислением налога при следующих обстоятельствах:

— выявлены нарушения в документальном оформлении операций;

— имеет место учет расходов или заявление вычетов по фиктивным операциям;

— у контрагента отсутствуют лицензии;

— невозможность совершения операции по техническим или организационным причинам;

— выявлена нереальность сделки, подтвержденная опросами.

при Правительстве Российской Федерации

«Финансовая газета», N 46, декабрь 2013 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Газета «Финансовая газета»

Учредители: Министерство финансов Российской Федерации, ООО «Международная Медиа Группа»

Газета зарегистрирована в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций.

Регистрационное свидетельство ПИ N ФС77-38355 от 15 декабря 2009 г.

Декларация по налогу на прибыль: как проверить правильность заполнения

Некоторые бухгалтера верно составляют декларацию по налогу на прибыль, но при этом ошибаются в промежуточном значении. В результате организация предоставляет в налоговую службу документ с правильным итоговым значением, но ошибками внутри, что искажает данные. Для того, чтобы избежать такой ситуации надо проверять декларацию по прибыли на правильность заполнения.

Как проверить расчет налога в 1С

В связи с тем что с 2014 года в налоговой декларации требуется округлять значения до рублей, в программе 1С образующиеся копейки убираются при помощи проводок:

Дт (Кт) 68.04.2 Кт (Дт) 99.09.

Поэтому для проверки правильности расчета налога недостаточно лишь посмотреть сальдо на счету 68.04.2 – ведь теперь он всегда закрывается в конце месяца. Теперь следует анализировать результаты такого округления – т.е. обороты на счетах 68.04.2 (99.09).

Читайте так же:  Курсы повышения квалификации государственный финансовый контроль

Также есть другие автоматизированные способы проверки правильности расчета налога. Самым простым является сравнение суммы прибыли по декларации с суммой прибыли в отчете о финрезультатах – они не должны быть идентичны.

Кроме того, для проверки в 1С есть спецуслуга – экспресс-проверка ведения учета. Воспользовавшись этим сервисом, можно просмотреть детализированный отчет об обнаруженных ошибках и ознакомиться с предложенными рекомендациями.

Основным и наиболее эффективным способом проверки является использование спецотчета «Анализ состояния НУ по налогу на прибыль». Проверку следует начинать, перейдя в первый блок «Налог». Совершая переходы по блокам, необходимо обращать внимание, выполняется ли равенство БУ = НУ + ПР + ВР. Если равенство не выполняется, то блок будет выделен красной обводкой, а при выполнении равенства – зеленым цветом обводки.

Обычно ошибки допускаются при неправильном заносе первичных документов либо допуске погрешности при выполнении проводок вручную. Бухгалтер сможет найти ошибку, передвигаясь по соподчиненным блокам, подсвеченным красным цветом, до самого источника ошибки.

Ключевые моменты проверки налога на прибыль

Чтобы избежать неприятностей, декларацию перед подачей в ФНС РФ желательно тщательно проверить. Если вы заполняете её вручную, то убедитесь, что в расчёты не закрались арифметические ошибки. Плюс — все суммы, указанные в листе 02, должны совпадать с теми цифрами, которые идут в приложениях к нему. Если документ заполняется в одной из бухгалтерских программ, то подобные моменты обычно проверяются автоматически.

Все случаи, когда налогоплательщик заявляет льготы или снижает ставку, вызывают повышенный интерес со стороны инспекции. То есть, нужно заранее подготовиться к тому, чтобы отстоять свои права.

Инспекторы часто сверяют доходы, которые указаны по налогу на прибыль, с тем, что зафиксировано в отношении НДС.

И тут могут появиться следующие вопросы:

Если организация предоставляет полные и исчерпывающие ответы по всем возникающим вопросам, то проблем с ФНС РФ у неё не будет. При этом незначительные ошибки в отдельных строках, которые не влияют на правильность оформления декларации в целом, не требуют предоставления исправленного документа.

Они также не влекут за собой составления акта по итогам камеральной проверки. То есть налогоплательщику достаточно будет предоставить пояснения, как правило, в письменном виде.

Ключевые моменты проверки налога на прибыль

Остановимся на наиболее важных моментах, имеющих место при проверке налога на прибыль у большинства организаций. Ссылки на строки декларации по прибыли мы приводим применительно к ее форме, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

1. Если декларация заполняется вручную, ее необходимо проверить на отсутствие арифметических ошибок и на соответствие сумм, попадающих в лист 02, суммам, рассчитанным в соответствующих приложениях к листу 02. При автоматическом заполнении в бухгалтерской программе и в системах электронной сдачи отчетности такая проверка обычно присутствует.

2. Если заявлена льгота по налогооблагаемой базе или снижена ставка, налогоплательщик должен быть готов к представлению пояснений и копий документов, подтверждающих право на применение льгот.

3. Доходы от реализации в ходе проверки по налогу на прибыль обычно сверяются налоговыми органами с доходами, отраженными в декларации (или в декларациях – с учетом сопоставимости периодов) по НДС.

В сравнении с декларацией по НДС могут возникать вопросы в следующих случаях:

4. Пояснений потребует общий убыток отчетного периода и убытки, отраженные в приложении 3 к листу 02 (в частности, убытки от объектов обслуживающих производств и хозяйств, от реализации амортизируемого имущества, от реализации права требования долга).

5. При заполнении данных по начисленным за отчетный (налоговый) период авансовым платежам (строки 210, 220, 230 листа 02) необходимо проверить наличие уточненных деклараций, которые могут повлиять на сумму авансовых платежей.

6. Если организация является плательщиком каких-то иных налогов, кроме налога на прибыль и НДС (например, налога на имущество), то по строке 041 в приложении 2 к листу 02 она должна отразить сумму начисленных за налогооблагаемый период налогов. Отсутствие данных по этой строке приведет к необходимости дополнительных пояснений.

7. Пояснения, скорее всего, будут затребованы налоговыми органами, если организация получает целевое финансирование и заполняет лист 07 декларации по прибыли, особенно в случае отражения в нем значительных сумм.

8. При составлении декларации по прибыли за налоговый период (год) необходимо проверить, увязываются ли данные декларации по прибыли с бухгалтерской отчетностью:

  • сумма начисленного за год налога на прибыль в декларации и в отчете о прибылях и убытках по строке «Текущий налог на прибыль» должны совпадать;
  • разницы между бухгалтерской и налоговой прибылью должны иметь реальные объяснения, отраженные в налоговых регистрах.

9. При расчете распределения платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей между обособленными подразделениями (приложение 5 к листу 02) рекомендуется уделить особое внимание следующим моментам:

  • правильности расчета долей налоговой базы;
  • соответствию суммы налоговых баз подразделений общей налоговой базе по организации;
  • расчету авансовых платежей на следующий период, сумма которых для каждого обособленного подразделения определяется умножением общей суммы начисленных на следующий период авансовых платежей по организации на долю налоговой базы подразделения.

В большинстве случаев после исчерпывающих пояснений, не противоречащих данным декларации, вопросы налоговыми органами снимаются. При этом ошибки в заполнении декларации, связанные с неправильным отражением сумм по ее строкам, но не приводящие к искажению итоговой суммы начисленного налога, возможно также объяснить в пояснениях. Уточненная декларация в этом случае не потребуется (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Камеральная проверка: готовим обоснованный ответ

Как уже и говорилось выше, при прохождении камеральной проверки принципиальное значение имеет грамотный и содержательный ответ. Обратите внимание на то, что ФНС РФ вправе затребовать исключительно то, что относится к налогу на прибыль, то есть документы о будущих сделках или же данные по другим сборам вы не обязаны предоставлять.

Ответ ФНС РФ, даже если налогоплательщик отказывается предоставлять данные (например, их у него нет), должен быть в любом случае обоснованным. Например, инспекция хочет от компании аналитику по рынку.

В этом случае следует указать, во-первых, что к камеральной проверке по налогу на прибыль подобные сведения отношения не имеют.

Во-вторых, что вы не обладаете возможностью дать эту информацию, так как не занимаетесь указанной аналитикой.

Защищать свои права стоит, основываясь на законах. Причём желательно указывать ещё и подзаконные акты, например, письма, опубликованные самим ФНС.

Видео (кликните для воспроизведения).

Если вы не понимаете, как подготовить обоснованный ответ инспекции, обратитесь к профессионалам. Наши налоговые консультанты внимательно изучат вашу ситуацию и сделают всё для того, чтобы защитить ваши интересы.

Источники

Проверка расходов по налогу на прибыль
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here