Расчет торгового сбора за неполный квартал

Важная информация в статье: "Расчет торгового сбора за неполный квартал", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Глава 33 НК РФ. Торговый сбор

Торговый сбор — это налог, взимаемый с организаций и ИП на общей системе налогообложения и на «упрощенке», которые занимаются торговлей с применением имущества (движимого или недвижимого). Торговый сбор платится в тех муниципалитетах, где он установлен (сейчас это только Москва). Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 33 НК РФ «Торговый сбор». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты торгового сбора и ставках налога. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Где и как вводится торговый сбор

Торговый сбор вводится по следующему алгоритму.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе для введения торгового сбора достаточно, чтобы эти города приняли свои соответствующие законы. В настоящее время такой закон принят только в Москве (см. «Торговый сбор в Москве: кто, как и когда должен его платить»).

А в муниципальных образованиях России (городских и сельских поселениях, городских округах, муниципальных районах) для введения торгового сбора требуется выполнение двух условий. Во-первых, должен быть принят соответствующий федеральный закон, один для всех муниципалитетов (п. 4 ст. 4 федерального закона от 29.11.14 № 382-ФЗ). Во-вторых, представительный орган муниципального образования должен принять свой отдельный нормативный правовой акт (закон, решение или постановление), посвященный торговому сбору. На сегодняшний день упомянутый федеральный закон еще не принят. Как следствие, торговый сбор не введен ни в одном муниципальном образованиии.

Налоговая ставка

Ставка налога действует для каждой категории организаций своя. Размер налога рассчитывается произведением ставки на количество или площадь объектов налогообложения. При несоблюдении организационных моментов действует ряд санкций:

  • При злоумышленной неполной уплате – 40% от итоговой суммы налогового отчисления и сам сбор.
  • При частичной уплате, не зависящей от компании, – 20% от итоговой суммы налогового отчисления и сам сбор.
  • Несвоевременная постановка на учет – 10 тыс. рублей.
  • Ведение торговли без постановки на учет – 10% от суммарной выручки за отчетный период, но не более 40 тыс. рублей.
  • Несоблюдение срока подачи извещения о поправке характеристик объекта налогообложения – 200 рублей.

Ставка различается в зависимости от площади помещения, типа объекта, а также локации на городской карте. Налоговый кодекс устанавливает минимальный и максимальный размер ставки, которые могут меняться в каждом субъекте страны. Неизменным остается только то, что сумма отчислений по торговому сбору должна быть меньше налога за три месяца по патенту. Сегодня в единственном городе, где собирается торговый сбор, сумма ставки колеблется от 50 рублей за квадратный метр недвижимости до 81 тысячи за весь объект. На примере Центрального административного округа рассмотрим ставки налогов. Отметим, что в этом регионе действуют самые высокие налоговые сборы.

Регион столицы Тип торговли Налоговая ставка за квартал
Центральный административный округ (ЦАО) Торговля посредством объектов недвижимости без залов для продажи (не считая заправочных станций для автомобилей) 81 тыс. руб. за весь объект Торговля посредством мобильных объектов (не считая развоза и разноса продукции) 81 тыс. руб. за весь объект Торговля посредством объектов недвижимости с залами для продажи площадью менее 50 кв. м 60 тыс. руб. за весь объект 1,2 тыс. руб. за квадратный метр площади торгового зала до 50 кв. м 50 руб. за каждый дополнительный полный квадратный метр площади зала для торговли свыше 50 кв. м

Нюансы определения площади зала на торговом объекте

Итак, торговый сбор может исчисляться исходя из 2 типов физических характеристик торговых объектов — площади торговой территории (либо зала) и фактического наличия объекта. Во втором случае соответствующий объект выступает весьма простым компонентом формулы — в виде коэффициента, равного 1. Однако если речь идет об определении торговой площади, здесь уже возможны нюансы, связанные с ее корректным выделением из общей площади магазина.

В соответствии с подп. 5 п. 3. ст. 346.43 НК РФ к площади торгового зала следует относить:

  • участки объекта, используемые для размещения оборудования, используемого для выкладки товаров, осуществления расчетов с покупателями;
  • участки, на которых расположены контрольно-кассовые узлы;
  • участки, на которых работает персонал торгового объекта;
  • проходы для посетителей.

Подсобные, бытовые, а также используемые для приема, подготовки и хранения товаров помещения, административные офисы — те участки территории торгового объекта, на которых не осуществляется обслуживание посетителей, не включаются в площадь торгового зала.

Конкретные цифры, отражающие его площадь, могут быть определены на основе сведений из инвентаризационных документов, свидетельств о праве собственности, техпаспорта, выписки из Росреестра, контрактов на аренду и т. д.

Какие показатели используются при расчете торгового сбора?

Как мы уже выяснили, в форме ТС-1 необходимо указать исчисленный фактический торговый сбор за квартал. Таким образом, все показатели, используемые для его расчета, определяются в корреляции с кварталом (ст. 414 НК РФ).

Основные показатели, влияющие на величину ТС, — это ставка по торговому сбору и физическая характеристика торгового объекта. ТС определяется как произведение данных показателей.

Физическая характеристика торгового объекта может быть представлена площадью территории продаж (торгового зала) либо фактическим наличием соответствующего объекта в составе торговой инфраструктуры. Ставка сбора — денежная величина в рублях, устанавливаемая НПА городов, в которых законодатель разрешает вводить ТС. При этом она не может превышать максимального значения, которое определяется исходя из критериев, установленных в пп. 1–4 ст. 415 НК РФ.

Выше мы отметили, что заполнение первых 2 полей формы ТС осуществляется по взаимоисключающему принципу. Специфика здесь в следующем:

  • если физическая характеристика используемого объекта — площадь территории, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для 1 кв. м площади соответствующего объекта;
  • если физическая характеристика — фактическое наличие объекта в составе инфраструктуры, то в форме ТС-2 указывается ставка, установленная для соответствующего типа объекта.

Какие виды торговли подпадают под торговый сбор

Торговый сбор предусмотрен для торговли через объекты стационарной торговой сети (за исключением автозаправочных станций), через объекты нестационарной торговой сети, для торговли путем отпуска товаров со склада и для деятельности по организации розничных рынков.

Под торговлей понимается деятельность, связанная с розничной, мелкорозничной и оптовой куплей-продажей товаров через торговые сети и склады. Деятельность по организации рынков — это работа компаний, управляющих рынком. Такая деятельность регулируется Федеральным законом от 30.12.06 № 271-ФЗ.

Обратите внимание: названные выше виды торговли облагаются торговым сбором только в случае, если компания или ИП использует для продаж какое-либо имущество. Оно может быть как движимым, так и недвижимым; как собственным, так и арендованным. Такое имущество называют объектом торговли.

Продавцам важно понять, считается ли помещение, откуда отгружаются товары, объектом торговли. Глава 33 НК РФ не дает прямого ответа. По мнению специалистов Минфина России, все зависит от того, можно ли определить площадь торгового объекта. То есть предназначено ли данное помещение для выкладки и демонстрации товара, обслуживания покупателей, проведения денежных расчетов с ними и прохода покупателей. Если да, то такое помещение признается объектом торговли, и, как следствие, продажи подпадают под торговый сбор (письмо от 15.07.15 № 03-11-10/40730).

Читайте так же:  Заполнить декларацию 3 ндфл в электронном виде

На практике возникает много вопросов относительно того, какие именно разновидности розничных и оптовых продаж облагаются торговым сбором. Из текста главы 33 НК РФ нельзя сделать однозначных выводов, поэтому плательщики руководствуются разъяснениями чиновников (см. таблицу).

Какие разновидности торговой деятельности облагаются (не облагаются) торговым сбором

Уплата торгового сбора за 3 квартал 2020 года

Уплата торгового сбора производится поквартально. Как закончился квартал не позднее 25 числа следующего месяца нужно заплатить торговый сбор.

За 1 квартал торговый сбор необходимо уплатить не позднее 25 апреля

За 2 квартал- не позднее 25 июля

За 3 квартал – не позднее 25 октября

За 4 квартал не позднее 25 января

Когда срок уплаты налога выпадает на нерабочий день, его перечисляют на следующий рабочий день.

Если торговая деятельность велась менее квартала или прекратилась до истечения квартала торговый сбор необходимо оплатить за весь квартал. То есть размер торгового сбора не зависит от продолжительности торговой деятельности, все равно придется заплатить за весь квартал.

Например: ООО «Акбарс» прекратило деятельность 09 февраля 2020 года. Торговый сбор за 1 квартал 2020 года необходимо уплатить в полном размере.

Определенной формы отчетности по торговому сбору нет, поэтому нет и отчетных периодов, в течение которых, нужно отчитываться перед налоговыми органами. Только есть необходимость – в срок оплачивать сумму торгового сбора.

Например: Плательщик торгового сбора получил требование об оплате торгового сбора с налоговой инспекции за 2 квартал 2020 года не позднее 16 июля 2020 года. Налогоплательщик торгового сбора вправе оплатить торговый сбор не позднее 25 июля 2020 года. По сроку, установленный на законодательном уровне. Это нарушением считаться не будет.

За просрочку платежа уплаты торгового сбора по сроку предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки согласно действующего законодательства.

Сумма торгового сбора уплачивается в налоговую инспекцию, где плательщик поставлен на учет в качестве плательщика торгового сбора. Указывается код ОКТМО по месту ведения торговой деятельности.

Особые правила

И все же города могут сами контролировать торговый сбор на своей территории, устанавливая правила. Так, в Москве, единственном городе, где он уже введен, власти регулируют его Законом № 62. Они сделали определенной торговой деятельности послабления. С легкой руки статьи 3 вышеуказанного закона, торговый сбор не обязаны платить владельцы вендинговых автоматов, работающие на розничном рынке, в сфере разносной розничной торговли, которая происходит в помещениях под управлением автономных, бюджетных или казенных учреждений. Льготы распространяются также на сами эти заведения и федеральную почтовую связь.

Последние два года и сейчас торговый сбор касается только московского бизнеса, где закон оптимизировал налогообложение в этой сфере и предоставил налоговые льготы.

По общему правилу статьи 411 Налогового кодекса, торговый сбор могут не платить предприниматели на ПСН и бизнес, применяющий налогообложение с единым сельскохозяйственным налогом. Кроме того, Минфин в письме № 03-11-09/42962 вообще не признал торговой деятельностью продажу кулинарии, в письме № 03-11-10/40730 – реализацию ломбардом залоговых предметов. А в письме № 03-11-09/42966 он «откосил» от торгового сбора бизнесы, занимающиеся бытовыми услугами, – такие как парикмахерские или ремонт обуви.

Торговый сбор: разложим все по полочкам

А в феврале 2015 года группа депутатов подготовила и внесла в Госдуму законопроект об установлении трехлетнего моратория на введение торгового сбора в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

Аргументировали они свою позицию тем, что новый сбор станет дополнительной налоговой нагрузкой и административным барьером для бизнеса. Но поскольку Закон г. Москвы уже был на тот момент принят, введение моратория означало бы освобождение предпринимателей от уплаты налогов. А такого рода законопроекты должны вноситься в Госдуму только при наличии заключения Правительства РФ (), которое депутаты не получили.

Поэтому законопроект вернули инициаторам.

О том, был ли он направлен в Правительство РФ для оценки, сведений из официальных источников нет. Плательщики и объект обложения Торговый сбор, согласно НК РФ, распространяется на организации и ИП, которые ведут торговую деятельность на территории соответствующего

Расчет и уплата торгового сбора за неполный квартал

Торговый сбор – недавно появившийся тип фискальных платежей, который платится раз в три месяца. Иногда возникают ситуации, когда компания прекращает свою торговую деятельность в течение квартала, меняются налогооблагаемая база и прочие параметры. Сегодня мы поделимся информацией о том, как платить торговый сбор за неполный квартал.

Кто платит торговый сбор?

ТС обязаны платить организации, ИП, которые ведут торговлю с помощью какого-либо объекта. Торговля – это мелокооптовая, оптовая, розничная купля-продажа товара через стационарные и нестационарные объекты или склады.

Виды торговли, на которые распространяется сбор:

  • Стационарная торговля без торговых залов (киоски, рынки, ярмарки, палатки);
  • Нестационарная торговля (торговля с рук, с автоприцепа, машины, лотки и т.д.);
  • Стационарная торговля с торговыми залами (магазины, торговые центры, павильоны);
  • Отпуск товаров со складов (оптовые, мелкооптовые, розничные).

Освобождаются от уплаты сбора организации, которые:

  • применяют патентную систему налогообложения;
  • платят единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

На рисунке ниже в инфографике рассматриваются ключевые понятия торгового сбора.

Общие сведения о торговом сборе

Торговый сбор (ТС) — относительно новый платеж в бюджет, установленный НК РФ в ноябре 2014 года для коммерческих фирм, осуществляющих продажи товаров в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Однако взиматься он может только при условии принятия законодательными собраниями перечисленных городов НПА, которые вводят его в действие. На данный момент лишь столичные власти разработали и утвердили соответствующие нормативные источники.

Расчет торгового сбора юрлица и ИП, являющиеся его плательщиками, в общем случае должны осуществлять самостоятельно. Дело в том, что при постановке на учет в ФНС в качестве плательщика сбора они должны передавать налоговикам уведомление по форме ТС-1, в котором указываются:

  • ставка сбора в рублях, установленная для конкретного типа торгового объекта;
  • ставка сбора в рублях, установленная для 1 кв. м площади используемого торгового объекта;
  • исчисленный ТС за квартал;
  • сведения о льготах по ТС;
  • фактическая величина торгового сбора к уплате за квартал.

При этом первые 2 показателя — взаимоисключающие. Особенности их применения мы рассмотрим далее в статье.

Если перечисленные сведения не будут предоставлены, то налоговики, обнаружив факт осуществления фирмой торговой деятельности, самостоятельно начислят ТС исходя из имеющихся данных об объектах ведения торговли. Однако эти цифры, скорее всего, будут весьма неожиданными для владельца фирмы или ИП.

Сумму, указываемую в налоговом уведомлении об уплате торгового сбора, необходимо внести в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Если ТС не уплатить, то ФНС, как и в случае с другими налогами, потребует это сделать, а также может начислить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы сбора и пени в порядке ст. 75 НК РФ. При умышленном уклонении фирмы от внесения соответствующего платежа в казну штраф составит 40%.

Таким образом, в интересах предпринимателя заблаговременно предоставить в ФНС расчеты по торговому сбору, направив форму ТС-1.

Расчет уплаты торгового сбора

Торговый сбор рассчитывается и платится по каждому объекту, где ведется торговая деятельность. Исключение составляют:

  1. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по патенту
  2. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие систему налогообложения в виде единого сельхозналога (ЕСХН)
  3. Торговая деятельность, попадающая под льготы. В данном случае уведомление поддается в налоговые органы в обычном порядке, с приложением документов, подтверждающих льготу по торговому сбору.

Чтобы рассчитать сумму торгового сбора необходимо знать:

Читайте так же:  Неуплата налога за зарплату

– вид торговой деятельности, к которому относится торговый объект. Он отражается в строке 1.2 формы уведомления ТС-1

– местонахождение торгового объекта и ее характеристика. Они отражаются в разделе 2 формы ТС-1

– ставка торгового сбора

Расчет торгового сбора отражается в уведомлениях на поставке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

В качестве плательщика торгового сбора необходимо встать на учет в налоговых органах в течении пяти рабочих дней как начали торговую деятельность. Для этого в налоговый орган подается уведомление по форме ТС-1 с указанием вида торговой деятельности, его местонахождение и характеристики торгового объекта. В течении пяти рабочих дней с момента, когда налоговая инспекция получила уведомление она производит постановку на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Примечание: Если изменились условия деятельности, которые влияют на размер торгового сбора об этом каждый раз необходимо извещать налоговые органы, в течение пяти дней после изменений.

Контроль за правильностью исчисления суммы торгового сбора осуществляют налоговые органы. Если налоговые органы обнаружат ошибку в расчете суммы торгового сбора, то они предложат плательщику торгового сбора в течении пяти дней внести соответствующие исправления в уведомление или предоставить мотивированные пояснения. Если не последует ответа от плательщика торгового сбора в течении указанного времени, то налоговая инспекция делает запрос в Департамент экономической политики и развития для проверки достоверности сведений указанных в уведомлении.

Примечание: ставка торгового сбора для торговых объектов- розничный рынок ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. На 2020 год коэффициент дефлятор установлен в размере 1,285

Ставки по другим видам деятельности не индексируются.

Следует отметить, что торговый сбор относится к местным налогам и сборам. То есть торговый сбор может устанавливаться решением муниципальных властей, после того как Президент Российской Федерации подпишет соответствующий федеральный закон.

В настоящее время торговый сбор установлен только на территории Москвы.

Как платить торговый сбор за неполный квартал

Плательщики, объект и период обложения.

В соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», с 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор.

Сбор обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную, мелкооптовую и оптовую куплю-продажу товаров при использовании объектов стационарных и нестационарных торговых сетей, а также товарных складов (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие ЕСХН, от уплаты сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ).

В чем суть торгового сбора

Торговый сбор – это налог, которым облагаются торговые площади, использующиеся бизнесом. Сейчас его ввела только Москва, но торговый сбор предназначен для всех муниципальных образований и городов федерального значения. Очевидно, казна строит планы на всю страну, поэтому об этом налоге стоит узнать всем. Впрочем, некоторым категориям бизнеса и некоторым налоговым режимам он, определенно, грозить не будет.

Торговый сбор обязателен только для предприятий, ведущих торговую деятельность на территории принявших его городов. Статья 413 НК РФ перечисляет типы деятельности, относимые кодексом к торговой. Сбор взимается с торговли, которая ведется через объекты следующих сетей:

  • Стационарная торговая сеть без торговых залов, исключая автозаправочную станцию.
  • Стационарная сеть с залом.
  • Нестационарная сеть.
  • Отпуск продуктов со склада.
  • Розничная торговля.

Где взять данные для расчета торгового сбора (ставки и физические характеристики)

Напомним, что Москва — единственный город в России, в котором по состоянию на начало 2016 года введен торговый сбор. Поэтому на практике его расчеты пока осуществляют только столичные предприниматели. Основным регламентирующим источником для них выступает закон города Москвы «О торговом сборе» от 17.07.2014 № 62.

Физические характеристики и ставки по ТС для Москвы определены в положениях ст. 2 закона № 62. Те и другие показатели определяются, прежде всего, исходя из географии расположения торговых объектов. Столичные власти определили 3 основные тарифные зоны ведения торговли:

  • зона 1 — центральные районы (расположенные в ЦАО Москвы);
  • зона 2 — районы, расположенные преимущественно за МКАД (включая Новую Москву);
  • зона 3 — районы, расположенные преимущественно в пределах МКАД, но не входящие в ЦАО.

Для зоны 1 определены ставки в размере:

  • 81 000 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю без залов (кроме продаж на АЗС), а также нестационарную торговлю (кроме продаж в разносном и развозном формате);
  • 60 000 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, ведущих стационарную торговлю с залами площадью не более 50 кв. м;
  • 40 500 руб. по физической характеристике в виде объекта — для фирм, осуществляющих торговлю в развозном и разносном форматах;
  • 1 200 руб. по физической характеристике в виде площади — для фирм, которые ведут стационарную торговлю с залами площадью, превышающей 50 кв. м (при этом 51-й квадратный метр и последующие тарифицируются по ставке 50 руб.);
  • 50 руб. по физической характеристике в виде площади — для территорий розничных рынков.

Для зоны 2 установлены ставки (в соответствии с вышеприведенными характеристиками для зоны 1) в размере: 28 350 руб., 21 000 руб., 40 500 руб., 420 руб., 50 руб. Для зоны 3 — 40 500 руб., 30 000 руб., 40 500 руб., 600 руб. и 50 руб.

Что это

Налоговый кодекс регулирует фискальные отношения по торговым сборам. Данный тип налоговых отчислений вступил в силу относительно недавно – со второго полугодия 2015 года. Он уплачивается предприятиями (юрлицами) и ИП – резидентами столицы РФ. Теоретически торговый сбор государственные органы имеют право ввести и в прочих крупных населенных пунктах федерального значения – в Санкт-Петербурге и Севастополе. Регион (сегодня это только Москва) самостоятельно утверждает ставки и вводит льготные условия.

Не всем предприятиям следует уплачивать торговый сбор. Лишь занимающиеся торговлей (оптовые и розничные, а также мобильные и немобильные) компании, ведущие свою работу посредством какого-либо движимого и недвижимого имущества. Однако здесь есть свои исключения:

  • Немобильная продажа продукции без залов (рыночные палатки, рынки, ларьки и киоски).
  • Мобильная торговля (из автомобиля, прицепа, с рук и прочие).
  • Склады.

Кроме того, полностью от уплаты сбора освобождаются следующие организации:

  • Компании на патентной системе.
  • Компании, которые платят единый сельхозналог.
  • Ломбарды.
  • Заправочные станции для автомобилей.
  • Онлайн-магазины, доставляющие товары непосредственно клиенту.
  • Офисы, где заключаются лишь контракты купли-продажи без выкладки натуральных товаров.
  • Торговые автоматы.
  • Продажа почтовой связи.

Что облагается торговым сбором

Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.

Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.

Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.

Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблиц ниже.

Читайте так же:  Причины неуплаты налогов для налоговой

Итак, торговым сбором облагаются объекты:

  • стационарной торговой сети с торговыми залами;
  • стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
  • нестационарной торговой сети.

Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.

Что это

Налоговый кодекс регулирует фискальные отношения по торговым сборам. Данный тип налоговых отчислений вступил в силу относительно недавно – со второго полугодия 2015 года. Он уплачивается предприятиями (юрлицами) и ИП – резидентами столицы РФ. Теоретически торговый сбор государственные органы имеют право ввести и в прочих крупных населенных пунктах федерального значения – в Санкт-Петербурге и Севастополе. Регион (сегодня это только Москва) самостоятельно утверждает ставки и вводит льготные условия.

Торговый сбор уплачивается пока только в Москве, но может быть введен и в других городах федерального значения.

Видео (кликните для воспроизведения).

Не всем предприятиям следует уплачивать торговый сбор. Лишь занимающиеся торговлей (оптовые и розничные, а также мобильные и немобильные) компании, ведущие свою работу посредством какого-либо движимого и недвижимого имущества. Однако здесь есть свои исключения:

  • Немобильная продажа продукции без залов (рыночные палатки, рынки, ларьки и киоски).
  • Мобильная торговля (из автомобиля, прицепа, с рук и прочие).
  • Склады.

Кроме того, полностью от уплаты сбора освобождаются следующие организации:

  • Компании на патентной системе.
  • Компании, которые платят единый сельхозналог.
  • Ломбарды.
  • Заправочные станции для автомобилей.
  • Онлайн-магазины, доставляющие товары непосредственно клиенту.
  • Офисы, где заключаются лишь контракты купли-продажи без выкладки натуральных товаров.
  • Торговые автоматы.
  • Продажа почтовой связи.

Кто еще освобожден от ТС

При разработке Закона о ТС столичные власти предусмотрели достаточно широкий круг видов деятельности, не облагаемых сбором. К ним относятся:

  • Торговля в розницу, реализуемая посредством вендинговых автоматов.
  • Торговля на почте.
  • Торговля на ярмарках различного типа.
  • Торговля в сооружениях культового назначения (к примеру, в церквях или мечетях).
  • Торговля на овощных базах и в других агропромышленных комплексах.

Существует и еще ряд исключений. Так, обязанность платить сбор снимается с предприятий сферы бытовых услуг (салонов красоты, химчисток, мастерских по ремонту одежды, обуви, ключей, часов, драгоценностей). При этом выдвигается два требования. Во-первых, площадь каждого объекта не должна быть больше 100 кв.м. Во-вторых, площадь, на которой демонстрируется товар, не может превышать одну десятую часть общей площади.

Торговый сбор для интернет-магазинов: что сообщают читатели из москвы?

Вопрос который волнует всех владельцев интернет-магазинов — платит или не платит интернет-магазин торговый сбор, который вступает в силу 1 июля в Москве.

Стася Соловей, маркетолог интернет-магазина NevenRu делится ответом который получила в справочно-правовой системе «КонсультантПлюс». Вопрос: Организация занимается розничной торговлей товарами через интернет-магазин.

При этом покупатели доступа в офис или на склад не имеют. Может ли такая организация быть признана плательщиком торгового сбора (при его введении в г.

Торговый сбор пришел в москву

Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после подачи уведомления направит свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Что изменилось в 2018 году С 1 января 2018 года установлена новая ставка торгового сбора в Москве для нестационарных торговых объектов в Центральном административном округе города.

Теперь она составляет 40 500, а не 81 000 рублей, как раньше. Для стационарных она осталась прежней. Размер налога в Москве зависит от вида торговли, местоположения объекта и площади зала.

Для расчета используйте наш онлайн-калькулятор торгового сбора Кто не платит торговый сбор? Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога.

В деревню, к тётке, в глушь, за МКАД Юрист адвокатского бюро DS Law Наталья Чикунова считает, владельцев тех интернет-магазинов, которые лишь осуществляют доставку товаров покупателям курьером, этот закон не коснется. Объектом взимания сбора являются лишь недвижимое имущество, через которые производится торговля.

При закрытии магазина необходимо подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора

ФОРМЫ о снятии с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора Кроме того, для того чтобы освободиться от обязанности уплаты торгового сбора, необходимо предоставить информацию о закрытии магазинов в налоговый орган и сняться с учета ().Датой снятия с учета организации или ИП в качестве плательщика сбора будет являться дата прекращения осуществления плательщиком сбора вида деятельности, указанного в уведомлении ().В данном случае организация осуществляла торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы ().

Что нужно рассчитывать

Порядок исчисления и уплаты торгового сбора включает в себя два фактора – площадь объекта торговли и ставка на него. Здесь важно понимать, что платить нужно только за объект, которым вы пользовались в этом квартале (этот налог платится за квартал). Особенность торгового сбора в том, что налогом облагается не доход и вообще не финансовые ресурсы, а именно торговая площадь. Чему она равна, вы можете узнать в регистрационных документах. Учтите, что не вся площадь, которой вы владеете, – торговая, и документы как раз помогут разобраться, сколько вы должны платить.

Второе переменное расчета торгового сбора – ставка. Ее определяют сами города, но Налоговый кодекс в статье 415 установил верхние пределы для разных видов торговой деятельности. В случае с розничными рынками – это 550 рублей на 1 кв. м. Правда, эта ставка должна индексироваться на коэффициент-дефлятор, который в этом году составляет 1,237. Ставка не должна быть выше стоимости трехмесячного патента. Что касается стационарных сетей, то здесь ставка не может быть выше, чем сумма налога на трехмесячный патент, деленная на 50, в конкретном городе.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для вас есть удобная таблица со ставками для разных районов Москвы, так как сейчас это единственный город, где торговый сбор уже введен.

Ставка в рублях за квартал
Центральный административный округ Зеленоградский, Новомосковский, Троицкий АО, САО, СВАО, ВАО, ЮВАО, ЮЗАО, ЗАО, СЗАО Остальные округа
1 и 3 81 000 28 350 40 500
2 до 50 кв. метров (за все помещение) 60 000 21 000 30 000
2 от 51 кв. метра (за кв. метр из первых 50) 1200 420 600
5 (за все помещение) Розничные рынки (за кв. метр) Порядок расчета и уплаты торгового сбора

Величина торгового сбора зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения. Сумму торгового сбора, подлежащую уплате в бюджет, индивидуальные предприниматели и организации рассчитывают самостоятельно и уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты торгового сбора закреплены в главе 33 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов и муниципалитетов РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, регион или муниципалитет может утвердить свои ставки налога. «Местные» ставки могут быть не едиными, а дифференцированными, то есть зависящими от категории плательщика, от территории, от вида торговли и от объекта торговли. При этом глава 33 НК РФ устанавливает максимально допустимый размер ставок, превысить который местные власти не вправе. А вот нижнего предела не существует. Другими словами, муниципалитеты могут утвердить ставку, равную нулю.

К тому же местным властям разрешено устанавливать свои льготы, а также основания и порядок их применения.

После того, как торговый сбор введут в том или ином муниципалитете, информацию о размерах налоговых ставок и льготах можно будет получить в своей налоговой инспекции.

Бонусы налогоплательщикам

Торговый сбор – это не оброк, ведь государство дает возможность вернуть эти деньги через уменьшение других налоговых выплат. Налоговый кодекс позволяет это в статье 346.21 НК РФ. Правда, для этого вам нужны доходы как объект налогообложения. А еще таким бонусом можно воспользоваться, только если вы стоите на учете как плательщик торгового сбора.

Остается не ошибиться со своей торговой площадью, выбрать ставку и верно рассчитать сумму торгового сбора. Попробуйте такую услугу онлайн, многие ресурсы предоставляют такую возможность. Официальных среди них нет, поэтому конкретных ссылок не даем. А для начала определить, нужно ли вам это вообще. По крайней мере, сейчас, потому что в будущем у торгового сбора есть все шансы коснуться каждого.

Как правильно рассчитать торговый сбор — пример

Как рассчитать торговый сбор? Это вопрос, актуальный для большинства предпринимателей Москвы (а в скором времени, возможно, и других российских городов), которые ведут бизнес в сфере продаж. Рассмотрим, каким образом решается данная задача и на какие нюансы следует обратить особое внимание.

Изменение в течение отчетного периода

Стандартная схема подразумевает, что налоговые отчисления на торговое имущество уплачивается один раз в квартал, до 25 апреля, июля, октября и января. Но бывает так, что за период отчетного квартала характеристики деятельности налогоплательщика меняются. Согласно письму ФНС России №ГД-4-3/11229, при расширении параметров весь квартал будет рассчитываться по большей ставке. При уменьшении налогооблагаемой базы измененная ставка будет применяться со следующего отчетного периода. Кроме того, сумма налога не привязана к количеству отработанных дней. Если предприятие использовало торговое имущество даже один раз за квартальные три месяца, налог нужно заплатить за весь период

Продмаг «Любава» площадью 52 квадратных метра находится в Центральном административном округе. 20 мая гастроном ввел в эксплуатацию пристройку площадью 15 квадратных метров, где будет располагаться зал для торговли. Нужно рассчитать сумму торгового сбора за 2-й отчетный квартал.

Объект налогообложения относится к типу стационарной торговли с общей площадью зала для продаж более 50 квадратных метров. Расчет производится в несколько шагов:

  1. 52 кв. м + 15 кв. м = 67 кв. м – суммарная площадь зала для торговли вместе с пристройкой – налогооблагаемая база.
  2. 67кв. м – 50 кв. м = 17 кв. м – площадь зала для торговли свыше утвержденного лимита.
  3. (50 х 1200) + (17 х 50) = 60 850 рублей – сумма зала для торговли за отчетный период.

Если бы площадь зоны для продаж уменьшилась на те же 15 квадратных метров, то при расчете налогооблагаемая база была бы равна первоначальной площади, то есть 52 кв. метрам.

Предположим, магазин вследствие неопределимых обстоятельств закрывается 10 июня. Тогда уплата торгового сбора за неполный квартал не будет отличаться от уплаты за полностью отработанный 2-й квартал, потому что в соответствии с методическими указаниями, прописанными в Налоговом кодексе, срок эксплуатации объекта не влияет на размер налогового платежа.

Фискальная система не всегда справедлива к реалиям жизни и порой просто неподъемна для бизнесменов. Но и здесь можно найти плюсы. Некоторые налоговые отчисления можно уменьшить на сумму платежа по сбору на торговое имущество, а в частности – НДФЛ, налог на прибыль и налог при УСН. Главное – вовремя поставить магазин на учет.

Расчет торгового сбора

Торговый сбор – относительно новый налог в мире бизнеса, но он уже успел попортить нервы предпринимателей. Законодательство о нем не сложилось до конца, поэтому расчет торгового сбора в 2017 году сделать зачастую непросто. Мы расскажем обо всех факторах, которые влияют на итоговую сумму, о ставках и коэффициентах. О том, сколько нужно заплатить вашей организационно-правовой форме и сколько вы можете вернуть, узнайте в нашем материале.

Какие льготы предусмотрены для торгового сбора?

Столичные законодатели предусмотрели также ряд льгот для некоторых сегментов деятельности торговых организаций. Данные льготы, зафиксированные в ст. 3 закона № 62, выражаются в возможности не платить ТС. Установлены они для:

  • компаний, использующих для торговли вендинговые аппараты;
  • фирм, осуществляющих торговлю на ярмарках;
  • фирм, которые осуществляют продажи, размещая торговые объекты на территории рынков.

Как считается торговый сбор?

ТС считается за квартал. Если нужно посчитать сумму сбора за месяц или за неполный квартал, то нужно знать, что размер сбора не зависит от количества дней торговли. Даже если организация торговала один день в квартал, ей придется заплатить ТС.

Размер ТС определяется умножением ставки на физическое значение объекта торговли (квадратные метры или количество объектов).

Ставка зависит от площади, вида торгового объекта и его географического расположения. Налоговым кодексом установлены минимальные и максимальные ставки, окончательные же – будут устанавливаться самими регионами, где будет введен этот вид налога. Ставка сбора не должна превышать налогового сбора за три месяца по системе патентного налогообложения.

Пример #1. Расчет торгового сбора для магазина в районе Новокосино

Магазин «Продукты» расположен в районе Новокосино, площадь 62,5 м2, во втором квартале торговал до 25 мая 2016 года. Нужно рассчитать ТС за 2 квартал 2016 года

Это стационарная торговля с торговым залом более 50м2;

Относится ко 2 группе объектов;

Торговал объект неполный второй квартал, но на сумму сбора это не повлияет.

Сумма сбора в рублях составит:

420 *50 + (13*50) = 21 000 + 650 = 21 650 руб.

Заметим, что свыше 50 м2 площадь магазина составляет 12,5 м2 (62,5 – 50), но для расчета берем число 13, так как неполный м2 входит в расчет.

Кто и как будет платить торговый сбор.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ дополнен главой 33. Она посвящена новому обязательному платежу – торговому сбору (Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Согласно ее положениям он может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе.

В остальных субъектах РФ торговый сбор будет введен только после принятия соответствующего федерального закона.

На сегодняшний момент только столичные власти приняли Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 “О торговом сборе” (далее – Закон № 62). Он начинает действовать с 1 июля 2015 года.

Соответственно, если вы осуществляете торговлю не в Москве, то платить торговый сбор вам не нужно, пока не принят соответствующий закон в вашем регионе.

А что касается столичных компаний и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность, то далее мы расскажем, кто из них и по каким правилам будет платить новый сбор с 1 июля 2015 года.

Когда «упрощенцы» Москвы должны платить сбор.

Плательщиками торгового сбора являются организации и бизнесмены, которые ведут торговую деятельность на территории Москвы с использованием объектов торговли – движимого или недвижимого имущества (п.1 ст. 411 НК РФ). К такой деятельности в свою очередь относится торговля:

-через объекты нестационарной торговой сети;

-через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме автозаправок);

-через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

-путем отпуска товаров со склада.

А также деятельность управляющих компаний по организации розничных рынков (п. 2 и 3 ст. 413 НК РФ).

Учёт затрат на уплату торгового сбора

В определённой мере расходы на уплату ТС можно компенсировать. Но для этого организация или ИП должны самостоятельно встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора.

Есть ещё одно важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор. Например, если ИП на ОСНО зарегистрирован в Калужской области, а торгует в Москве, то свой НДФЛ он уменьшить не сможет.

И, конечно, уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения продавца. Так, для организаций на ОСНО уплаченные суммы ТС не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Плательщики УСН Доходы уменьшают единый налог на сумму ТС, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Но кроме того, упрощенцы уменьшают налог на уплаченные страховые взносы. В каком порядке это сделать?

Согласно п. 8 статьи 346.21 НК РФ уплаченный торговый сбор уменьшает единый налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой же статьи. Это означает, что сначала из исчисленного налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога (не более 50%). И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Примеры расчета торгового сбора

Чтобы получить сумму налога, которую вы должны заплатить, нужно умножить площадь торгового объекта на ставку вашего округа. Рассмотрим конкретный пример расчета. Сколько заплатит владелец торгового зала стационарной сети с площадью 100 кв. метров во Внуково? Так как площадь больше 50 кв. метров, сначала посчитаем налог на них: 50 х 420 = 21 000 рублей. Следующие 50 кв. метров стоят 50 х 50 = 250 рублей.

Другой пример: бизнесмен владеет двумя объектами. Один из них – на рынке, его площадь 40 кв. метров, другой – нестационарная торговая сеть в Бутово. В первом случае не имеет значения месторасположение, во втором – площадь объекта. Место на рынке обойдется владельцу в 40 х 50 = 2 000 рублей, а второй объект – в 28 350 рублей.

Кто не платит торговый сбор

Организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельхозналога. Кроме того, торговый сбор не платят предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. Если налогоплательщик совмещает несколько налоговых режимов, то освобождение от торгового сбора распространяется только на виды деятельности, переведенные на ЕСХН и патентную систему. По остальным видам деятельности торговый сбор нужно платить на общих основаниях.
Плюс к этому установлен запрет на одновременную уплату ЕНВД и торгового сбора. Это относится к видам деятельности, в отношении которых применялась «вмененка», и которые подпадают под торговый сбор. По таким видам деятельности налогоплательщик обязан перестать платить ЕНВД и начать платить торговый сбор.

Алгоритм расчета торгового сбора

Торговый сбор рассчитывается ежеквартально. При этом его размер будет одинаковым во всех кварталах (если законодатель, конечно, не изменит ставки и их привязку к физическим характеристикам торговых объектов).

Рассмотрим пример расчета ТС.

Пример:

У московского предпринимателя есть 3 торговых объекта:

  • палатка, расположенная на розничном рынке «Славянский мир»;
  • магазин «Конфетти» с залом площадью 30 кв. м, расположенный в Тверском районе;
  • магазин «Рассвет» с залом площадью 70кв.м, расположенный в Южном Бутово.

Первая задача предпринимателя — определить размер исчисленного ТС.

Для этого он смотрит, к какой из зон, определенных законом № 62, относится каждый из его торговых объектов. Получается, что магазин «Конфетти» располагается в зоне 1, «Рассвет» и палатка — в зоне 2.

Далее он умножает ставки, утвержденные законом № 62, на физические характеристики торговых объектов.

Палатка — это стационарный торговый объект без залов (подп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Для него в зоне 2 определена ставка 28 350 руб. Это будет исчисленный ТС для палатки.

Магазин «Конфетти» — это стационарный объект с залами (подп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ) площадью до 50 кв. м. Для него в зоне 1 определена ставка 60 000 руб. Это будет исчисленный ТС для магазина в центре Москвы.

Магазин «Рассвет» — это также стационарный объект с залами, но площадью больше 50 кв. м. Часть его площади, а именно 50 кв. м, исходя из тарификации в зоне 2, умножается на ставку 420 руб., а оставшиеся 20 кв. м — на 50 руб. Исчисленный ТС для магазина в Южном Бутово — сумма 21 000 и 1000 руб., то есть 22 000 руб.

Следующая задача — определить льготы для торговых объектов.

Исходя из положений ст. 3 закона № 62, льгота применима только в отношении палатки. Таким образом, наш ИП вправе не уплачивать исчисленный по ней сбор.

Итого он должен заплатить в бюджет Москвы торговый сбор в размере 60 000 руб. за магазин «Конфетти» и 22 000 руб. за магазин «Рассвет».

Несмотря на относительную простоту исчисления ТС, есть ряд нюансов, связанных с определением корректной величины одной из ключевых для некоторых торговых объектов физической характеристики — площади зала. Изучим их.

Кто платит торговый сбор

Организации и ИП на общей или упрощенной системе налогообложения, которые занимаются определенными видами торговли с применением движимого или недвижимого имущества на территории муниципалитета, где введен торговый сбор. Такие компании и предприниматели не вправе добровольно отказаться от статуса плательщика торгового сбора, поскольку его уплата является обязательной.

Нюансы расчета

Если ставки постоянны, то торговая площадь может измениться посреди отчетного периода – квартала. Статья 412 НК РФ предусматривает два вида изменений: увеличение площади и ее уменьшение. При увеличении изменения учитываются сразу в том квартале, когда они произошли. Во втором случае конечная сумма налога меняется только в следующем квартале.

Внимательно следите за налоговой отчетностью, особенно если один из факторов суммы торгового сбора изменился. Один просчет – и вам придется отдать больше, чем вы рассчитывали.

Главное – ничего не перепутать, потому что в статье 122 Налоговым кодексом был предусмотрен штраф за неполную уплату или неуплату торгового сбора. За случайную – 20% от него, за умышленную – 40%. И, конечно, никто не отменяет полную выплату самого сбора. Уплачивается этот налог, как и другие, до 25 числа в конце отчетного периода. КБК для торгового сбора – 182 1 05 05010 02 1000 110.

Итоги

Для исчисления размера торгового сбора нужно знать:

  • категорию торгового объекта (то есть является ли он стационарным, нестационарным, объектом разносной или развозной торговли либо частью розничного рынка);
  • физическую характеристику торгового объекта, которая используется при исчислении ТС (определяется исходя из категории соответствующего объекта);
  • ставку, установленную законом о ТС для соответствующего объекта.

Кроме того, не забудьте проверить, нет ли в законодательстве о ТС каких-либо льгот для используемой в вашем бизнесе торговой инфраструктуры.

Узнать больше о торговом сборе вы можете в статьях:

Источники

Расчет торгового сбора за неполный квартал
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here