Сажают ли в тюрьму за неуплату налогов

Важная информация в статье: "Сажают ли в тюрьму за неуплату налогов", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Когда неуплата налогов грозит тюрьмой?

04 апреля 2017 года

Ответственность за неуплату налогов физическим лицом

Все граждане, получающие какие-либо доходы или владеющие имуществом должны в установленные законом сроки заплатить налог.

Граждане должны уплатить налог:

  • с любых доходов, полученных ими от трудовой или предпринимательской деятельности,
  • продажи какого-либо имущества,
  • получения дохода от оказания услуг или передачи своего имущества в аренду,
  • в том случае, если у них в собственности имеется недвижимое имущество или транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Ранее было по банкротству и долгам

В случае не предоставления в налоговые органы сведений о своих доходах физические лица могут быть привлечены к уголовной ответственности, в порядке, предусмотренном Уголовным кодексом РФ.

Состав преступления в данном случае предусмотрен ст. 198 УК РФ. В соответствии с данной статьей, преступление может быть совершено двумя способами: уклонение от предоставления в налоговые органы сведений о доходах, полученных в отчетный период и предоставление заведомо ложных сведений.

В первом случае налогоплательщик не предоставляет никаких документов, позволяющих установить размер его дохода и рассчитать размер налога, подлежащего уплате, во втором случае, документы подаются с умышленным искажением данных, налогоплательщик умышленно указывает меньшую сумму дохода, что бы уменьшить размер налоговых выплат.

Неуплата налогов влечет за собой уголовную ответственность только в нескольких случаях:

  • уклонение от уплаты налогов в крупном размере;
  • уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.
Крупный размер

В том случае, если сумма налогов за три года подряд составила более 900 000 рублей, а налогоплательщик не выплатил более 10% начисленных налогов или более 2 700 000 рублей, то он может быть привлечен к ответственности за неуплату налогов в крупном размере.

Особо крупный размер

В том случае, если налоговая база за три года составила более 4 000 000 рублей, а налогоплательщик уклонился от выплаты более 20% от этой суммы или его задолженность составляет более 13 000 000 рублей, то в соответствии с санкцией данной статьи УК уклонение от уплаты налогов признается особо крупны.

Налогоплательщик может избежать уголовной ответственности за совершенное деяние в том случае, если:

  • задолженность по налогам, в том числе штрафные санкции и пени полностью уплачены и задолженность отсутствует, то налогоплательщик не подлежит уголовной ответственности, а уголовное преследование прекращается;
  • неуплата налогов должна быть допущена впервые, в противном случае к налогоплательщику будут применены нормы рецидива преступления и полное погашение задолженности будет смягчающим обстоятельством, но не причиной прекращения уголовного преследования.

Страховые взносы приравняли к налогам

Все работодатели, в том числе, индивидуальные предприниматели, нанимающие работников по договорам, должны платить обязательные страховые взносы. Они включают в себя 4 вида платежей:

  • пенсионные взносы (ОПС);
  • медицинские взносы (ОМС);
  • взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т. п.;
  • взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).

Что нужно платить и куда

До 31 декабря 2016 года эти сборы находились в компетенции отдельных ведомств: Пенсионного Фонда (ПФР), Фонда Социального страхования (ФСС) и Федерального Фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

По данным этих фондов, работодатели часто допускали нарушения — как по отчетности, так и по уплате положенных средств. По подсчетам Министерства финансов, система недополучала около 10% всех сборов во внебюджетные фонды.

Поэтому государство ужесточило меры ответственности за уклонение от уплаты обязательных страховых взносов. В 2017 году их администрирование было передано под контроль налоговых органов, а Налоговый кодекс пополнился статьей 34 — «Страховые взносы».

Средства, предназначенные для пополнения внебюджетных фондов, по статусу приравняли к налогам. Поэтому за неуплату страховых взносов была введена уголовная ответственность, так же как и за уклонение от уплаты налогов. Поправки в статьи 198 и 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) были внесены Федеральным законом от 29.07.2017 № 250-ФЗ. Поправки к нему вступили в силу с 10.08 2017 года.

Поскольку администрирование страховых взносов передали в ФНС, туда же теперь перечисляются и средства на пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Все средства зачисляются на единый бюджетный счет. Платежи по разным налогам/взносам имеют индивидуальный КБК (код бюджетной классификации). Сотрудники ФНС с общего счета распределяют платежи на соответствующие бюджетные субсчета в зависимости от кода классификации. Исключение составляют взносы «на травматизм», которые по-прежнему переводятся в ФСС.

В 2017 году была утверждена новая отчетность. Согласно нововведениям, по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию теперь заполняется единый расчет, который предоставляется в ИФНС ежеквартально, в течение 30 дней по окончанию периода. Расчет по «травматизму» составляется отдельно и предоставляется в ФСС.

Расчеты подаются в бумажном виде, а если среднесписочная численность работников превышает 25 человек, то необходимо сдавать и электронную версию документа по страховым взносам.

Теперь расчет взносов на пенсионное, медицинское, социальное страхование нужно передавать не в фонды, а в налоговую службу. Расчет по «травматизму» по-прежнему принимает Фонд Социального Страхования.

За уклонение от уплаты страховых взносов могут оштрафовать или посадить в тюрьму

Наказания для признанных виновными сотрудников организаций и индивидуальных предпринимателей это штрафы, принудительные работы и реальные сроки лишения свободы.

Кроме того, нужно будет заплатить все долги по страховым взносам — даже если организация или ИП неплатежеспособны, ФНС всегда выходит с требованием возврата ущерба, причиненного бюджету.

Наказания за уклонение от уплаты страховых взносов можно избежать

Тех, кто совершил преступление впервые, могут освободить от уголовной ответственности. Это касается индивидуальных предпринимателей и должностных лиц компаний.

В этом случае надо признать вину и начать сотрудничать со следствием.

А потом выплатить всю сумму недоимки, учитывая пени и штраф, назначенный судом.

Ответственность за неуплату налогов юридическими лицами

Юридические лица, так же как и физические являются налогоплательщиками и неуплата налогов, связанных с их деятельностью так же является нарушением законодательства и может стать поводом для уголовного преследования виновных лиц. По российскому законодательству к уголовной ответственности может быть привлечено только физическое лицо, таким образом, за неуплату налогов физическим лицом будет отвечать тот, кто допустил возникновение данной задолженности.

Читайте так же:  Выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя

Неуплата налогов в данном случае так же выражается в уклонении от предоставления налоговой отчетности или предоставление недостоверных сведений. Ответственность за подобное деяние предусмотрена ст. 199 УК РФ. Основным отличием от ответственности физического лица является то, что налоговым и правоохранительным органам необходимо установить кто из лиц, имеющих то или иное отношение к организации виновен в образовании налоговой задолженности.

По общему правилу руководитель юридического лица отвечает за все его нарушения закона, но возможны случаи, когда руководство осуществляет другой человек, а лицо, поставленное на пост руководителя, всего лишь формально значится в организации. В этом и заключается сложность привлечения виновных лиц к ответственности, так как лицо, несущее ответственность в соответствии с документами фирмы и виновное лицо не всегда совпадают.

Как и в первом случае к уголовной ответственности привлекаются лица, допустившие неуплату налогов в крупном и особо крупном размере. Разница в данном случае заключается в суммах задолженности, которые влекут уголовную ответственность.

Крупный размер

Под крупным размером уголовным законодательством понимается сумма налога за три года, превышающая 5 000 000 рублей, а сумма задолженности должна быть более 25% от этой суммы или больше 15 000 000 рублей.

Особо крупный размер

Совершение преступления в особо крупном размере вменяется в том случае, если за три года начислено 15 000 000 налога, а юридическое лицо не выплатило более 50% этой суммы или более 45 000 000 рублей.

Нередко управление организацией, а, следовательно, и сокрытие ее доходов осуществляется несколькими лицами, таким образом, неуплата налогов группой лиц по предварительному сговору так же преследуется уголовным законодательством.


Стоит отметить, что при совершении преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ впервые все виновные могут быть освобождены от уголовной ответственности, если юридическое лицо полностью погасит задолженность по налогам.

Уголовная ответственность за сокрытие имущества

В том случае, если должник добровольно не погашает задолженность перед бюджетом, то долг должен быть погашен за счет обращения взыскания на его денежные средства и c продажи его имущества. Исполняя решение или приговор суда, судебные приставы могут обратить взыскание на имущество и сбережения, принадлежащие как физическим, так и юридическим лицам. Не желая расставаться с имуществом, должники нередко пытаются скрыть его место нахождения, переоформить права на него на подставных лиц, обналичить денежные средства, сделав невозможным обнаружить их на банковских счетах.

Искать решение самому или доверить работу юристу?

Лучше доверьте работу по банкротству и долгам юристу или адвокату. Поверьте, он знает тонкости и нюансы, которые помогут Вам не только сохранить время, но избежать критических ошибок. А найти опытных юристов из любого города России Вы сможете на ЮрПроводнике.

Оставьте описание проблемы и юристы дадут совет и сделают наилучшее предложение

Когда неуплата налогов грозит тюрьмой

Статья Романа Шишкина, к.ю.н., руководителя департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп, для журнала «Финансовый директор»

За неуплату налогов УК РФ предусматривает уголовную ответственность. За уклонение от уплаты налогов могут наказать не только генерального, но и финансового директора и других сотрудников компании. Предлагаем обзор судебной практики, посвященной этой животрепещущей теме.

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов по УК РФ

В статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск. Очевидно, что негативная сторона указанной деятельности сводится к привлечению к финансовой ответственности юридического лица с и возможностью привлечения к субсидиарной ответственности сотрудников компании.

При этом существующая статистика говорит о реальном снижении количества выездных налоговых проверок, а вот качество контрольных мероприятий и налогового администрирования растет.

Надо иметь в виду, что за неуплату налогов УК РФ предусматривает не только финансовую, но и уголовную ответственность. В пункте 3 статьи 32 НК РФ закреплена обязанность налоговых органов направлять материалов в следственные органы с целью рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела. Указанная ответственность наступает, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил в полном объеме сумму недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов.

Срок направления документов составляет 10 рабочих дней с момента установления (выявления) указанных обстоятельств.

Материалы направляются следователям для проверки наличия состава одного из следующих уголовных преступлений:

  • уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ);
  • уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 198 УК РФ);
  • неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);
  • сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ).

По результатам их проверки при наличии признаков преступления следователь, в соответствии со ст. 145 УПК РФ, принимают решение о возбуждении уголовного дела, о чем незамедлительно направляется уведомление в налоговый орган с приложением копии постановления.

Что считается уклонением от уплаты налогов

Как указывает Пленум ВС РФ в своем постановлении от 28.12.2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Также в постановлении называются способы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов. Ими могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

Примеры дел, когда неуплата налогов привела к лишению свободы

Читайте так же:  Выездная налоговая проверка определение

Рассмотрим интересные судебные дела, когда наступила уголовная ответственность по УК РФ из-за неуплаты налогов.

Дело о выводе денежных средств

Так, в рамках одного из дел (постановление № 10-5817/2013 от 3 декабря 2013 г. по делу № 10-5817/2013), был вынесен обвинительный приговор генеральному директору на основании совершения преступления, предусмотренного статьей 199.2 УК РФ, и назначено наказание в виде двух лет лишения свободы. Основанием послужил вывод денежных средств через третьих лиц. Как было установлено в рамках разбирательства, обвиняемый директор общества в период времени с 01 мая 2010 года до 31 декабря 2010 года, минуя расчетные счета организации, направил на расчетные счета третьих лиц денежные средства, из них умыш¬ленно сокрыл от взыскания в счет погашения задолженности по налогам де¬нежные средства Общества в крупном размере

Дело об ответственности за неуплату налогов по УК РФ

В рамках другого дела генеральный директор общества получил срок два года лишения свободы (Зимовниковский районный суд Ростовской области, 27 февраля 2010 года). Поводом к обвинительному приговору послужили доводы о наличии недоимки у возглавляемого им юридического лица. Директору направили требования об уплате налогов, после чего было вынесено решение о приостановлении операций по счетам и выставлены инкассовые поручения на расчетные счета предприятия. При этом директор организовал расчеты, минуя расчетный счет в банке, и производил платежи и оплаты товаров, работ и услуг через расчетные счета третьих лиц по письмам в счет взаимных расчетов с расчетного счета, производственных нужд. Таким образом, имея возможность рассчитываться по другим платежным поручениям и частично погасить недоимку по налоговым платежам, генеральный директор этим не воспользовался, проводя все свои операции через другой счет. Аналогичные выводы содержатся в приговоре Хасавюртовского городского суда № 1-73/2015 от 6 августа 2015 года по делу № 1-73/2015.

Дело о ложных сведениях в налоговой декларации

В рамках уголовного дела № 1-24/13, рассматриваемого Пресненским районным судом г. Москвы, за уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений к ответственности по УК РФ привлекли должностное лицо. Виновность подсудимого была подтверждена рядом доказательств и допросами свидетелей: бывшего финансового директора, заместителя начальника налоговой инспекции, проводившей проверку ООО, старшего налогового инспектора, заместителя главного бухгалтера и др., а также рядом документов по результатам проведенных налоговых проверок, обысков и выемок и других мероприятий. Наказание было назначено в виде двух с половиной лет лишения свободы.

Дело о сокрытии денежных средств

Приговором Савеловского районного суда г. Москвы от 10 декабря 2015 года директора компании привлекли к ответственности в виде лишения свободы на два с половиной года с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима. Директора осудили за уклонение от уплаты налогов с организации. Выяснилось, что компания подавала налоговую декларацию с ложными сведениями, причем в особо крупном размере. Также руководителя привлекли за сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное руководителем организации в крупном размере.

Дело о налоге на прибыль

Еще одна история, когда за неуплату налогов УК РФ предусматривает реальные сроки. Савеловский районный суд г. Москвы приговорил генерального директора компании к двум годам лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима (приговор от 02.11.2015 года). Следствие установило, что генеральный директор подал декларацию по налогу на прибыль и подтвердил расходы фиктивными документами, в результате чего организация не уплатила налога на прибыль организации в размере 5 603 444 рубля и налога на добавленную стоимость в размере 5 044 417 рублей, а всего налогов на общую сумму 10 647 861 рубль, что является особо крупным размером, поскольку превышает десять миллионов рублей и 20% подлежащих уплате сумм налогов.

Дело об уклонении от уплаты налогов

Следующее дело было рассмотрено Минераловодским городским судом Ставропольского края в октябре 2013 года по обвинению Арефьева Ф. В., являвшегося директором и учредителем ООО «КавказОпторгЦентр», в совершении умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, ответственность за которые предусмотрена п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Директор предоставил в налоговую инспекцию декларации по налогу на прибыль с заведомо ложными сведениями за 2009 год, в результате чего не уплатил в бюджет налог на прибыль организации за 2009 год в сумме 14 270 976 рублей. Доля неуплаченных ООО «КавказОпторгЦентр» налогов составила 99,88%. За данное правонарушение Арефьева Ф.В. признали виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части 2 статьи 199 УК РФ, и, как следствие назначили наказание в виде лишения свободы сроком на два года, без дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Дело о налоговой схеме

В ряде дел устанавливается не только сам факт неуплаты налогов, но и построение схемы ухода от налогообложения. Например, в апелляционном определении Московского городского суда от 29.02.2016 года по делу № 10-1452/2016 отмечено, что гражданин организовал работу возглавляемого им Общества по приобретению электронных компонентов у сторонних организаций и их дальнейшей реализации на внутреннем рынке. При этом ему были известны отпускные цены на данные электронные компоненты, затраты, связанные с их приобретением. А также то, что ООО имеет возможность приобретать такие товары напрямую по указанным ценам, минуя посредников, и, исходя из реально понесенных Обществом расходов, исчислять и уплачивать установленные Законодательством РФ о налогах и сборах суммы налогов, в том числе НДС и налог на прибыль. За факт уклонения и построения схемы ухода от налогообложения было назначено наказание по пункту «б» части 2 статьи 199 УК РФ в виде лишения свободы сроком на три года.

Дело без срока исковой давности

Распространилась в последнее время и практика предъявления исков к бывшим владельцам и руководителям компаний. При этом срок исковой давности, согласно ст.196 ГК РФ не применяется. Так, в апелляционном определении Московского городского суда от 15.02.2016 года по делу № 10-1723/2016 руководитель организации осужден по п. «б» части 2 статьи 199, статье 199.2 УК РФ к лишению свободы. По признанному им самим в полном объеме гражданскому иску с него в пользу бюджета РФ в лице ИФНС России взыскан причиненный преступлением ущерб. При этом, в определении было указано, что «согласно части 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством».

Читайте так же:  Срок проверки 3 ндфл налоговой инспекцией

По аналогичным основаниям вынесен приговор определением Верховного суда Республики Коми от 08.10.2015 года по делу № 33-5449/2015.

Наш обзор судебной практики об ответственности за неуплату налогов по УК РФ лишний раз свидетельствует о необходимости детальной проработки не только уголовного дела, когда уже имеется состав преступления, но и необходимости постоянной диагностики текущих рисков, которые позволят минимизировать, а в ряде случаев и полностью исключить потенциальные риски в будущем.

Когда за неуплату налогов могут посадить?

Материал предоставлен редакцией бератора «Если на бизнес заводят дело»

Налоговые инспекторы, обнаружив у фирмы недоимку в крупном размере, могут сообщитьоб этом налоговым милиционерам. А те, в свою очередь, вправе возбудить уголовноедело по статье 199 «Уклонение от уплаты налогов» Уголовного кодекса РФ.

Рассмотрим ситуацию более подробно

Какая недоимка считается преступлением

По закону не всякая недоимка признается преступлением. Для возбуждения уголовногодела важен размер налогового долга. В части 1 статьи 199 Уголовного кодексаРФ предусмотрена ответственность за неуплату налогов в крупном размере, а вчасти 2 этой же статьи – в особо крупном размере.

Размер крупной недоимки составляет более 500 000 рублей при условии, что недоплатапревышает 10% от суммы причитающихся налогов. Таким образом, чем крупнее фирма,тем больше должен быть долг перед государством, необходимый для возбужденияуголовного дела.

В ходе налоговой проверки выяснилось, что ЗАО «Пассив» в 2004 году недоплатилов бюджет 744 000 руб. Всего за этот год фирма должна была перечислить 6 200000 руб. Следователь возбудил уголовное дело (ч. 1 ст. 199 УК РФ). Ведь сумманедоимки превысила 500 000 руб. и составила 12% от причитающихся с фирмыналогов:

744 000 руб. : 6 200 000 руб. Х 100% = 12%.

Если размер недоимки больше 1 500 000 рублей, процентное соотношение неуплаченныхи причитающихся налогов не имеет значения.

Под особо крупным размером понимают недоимку более 2 500 000 рублей (при 20-процентнойнеуплате) или более 7 500 000 рублей (независимо от процентного соотношениянедоимки и общей суммы налогов).

Обратите внимание: недоимка рассчитывается только за три финансовых года,следующих подряд.

В 2001 году ООО «Актив» не заплатило налогов на сумму 140 000 руб., в 2002году – 150 000 руб., в 2003 году – 180 000 руб. и в 2004 году – 135 000 руб.

Общая сумма недоимки составляет 605 000 руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

Возбудить уголовное дело сотрудники милиции не могут, потому что сумманедоимки за три года подряд (с 2001 по 2003 год или с 2002 по 2004 год) меньше500 000 руб.

В законе установлен исчерпывающий перечень преступных способов уклонения отуплаты налогов. Вот он:

— фирма не представила в инспекцию налоговую декларацию или другие обязательныедокументы;

— в этих документах указаны заведомо ложные сведения.

Обязанность представлять в инспекцию «другие документы» должна быть установленав федеральных налоговых законах. Если же бухгалтер не выполнил требование,предусмотренное, например, в указе Президента РФ или постановлении ПравительстваРФ, уголовной ответственности ему можно не бояться.

Имейте в виду: если фирма представила в инспекцию достоверную отчетность,но налоги не перечислила (независимо от причин), привлечь ее руководство кответственности по статье 199 Уголовного кодекса РФ следователь не вправе.

Наказание за уклонение от уплаты налогов

Наказание за уклонение от уплаты налогов:

— штраф от 100 000 до 300 000 рублей;

— или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за периодот одного года до двух лет;

— или арест на срок от четырех до шести месяцев;

— или лишение свободы на срок до двух лет.

Так сказано в части 1 статьи 199 УК РФ.

Если есть отягчающие обстоятельства, то наказание строже:

— лишение свободы на срок до шести лет с одновременным лишением права заниматьруководящие должности на срок до пяти лет;

— или штраф от 200 000 до 500 000 рублей;

— или штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за периодот одного года до трех лет.

Такое наказание применяется в двух случаях:

— если преступление совершено руководителем и главным бухгалтером по предварительномусговору;

— если фирма уклонилась от уплаты налогов в особо крупном размере.

Так сказано в части 2 статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Особенности возбуждения уголовного дела

Уклонение от уплаты налогов расследует управление милиции по налоговым преступлениям(а на местах – отделы).Сведения о недоимке могут поступить к следователю изразных источников. Вот некоторые из них:

— другие государственные структуры (налоговая инспекция, таможня и т. п.);

— собственные силы милиции (информация, полученная в ходе оперативно-разыскныхмероприятий);

— заявления граждан, когда заявитель известен;

— сообщения так называемых негласных помощников милиции или агентов;

— СМИ (например, фирма дает постоянную рекламу, а в налоговую инспекцию сдаетнулевые балансы).

В милицию поступила агентурная информация о том, что ООО «Пассив» скрываетналоги. Чтобы проверить эту информацию, сотрудники милиции направили запросыв налоговую инспекцию и таможню. Инспекция ответила, что общество не имеетдоходов, сдает нулевые балансы. Однако из таможни пришла информация, что обществозанимается внешнеэкономической деятельностью и получает прибыль.

Милиция решила провести налоговую проверку ООО «Пассив».

Чаще всего сведения о возможном преступлении милиционеры получают из налоговыхинспекций. Это связано с тем, что инспекторы обязаны направлять материалы своихпроверок в милицию, если обнаружат, что сумма неуплаченных налогов больше 500000 рублей.

Бывает, что налоговые милиционеры участвуют в выездных проверках, организованныхинспекциями. Такое право им предоставлено Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 36)и законом «О милиции» (п. 33 ст. 11). Проверить информацию о налоговых преступленияхмилиционеры могут и самостоятельно (п. 35 ст. 11 закона «О милиции»).

Кто несет ответственность

Как правило, за уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовнойответственности ее руководителя, потому что именно он отвечает за законностьвсех хозяйственных операций. Так сказано в статье 6 Федерального закона «Обухгалтерском учете».

Одновременно и руководителя, и главбуха наказывают в 10–15% случаев. И лишьв 3–5% случаев отвечает один главный бухгалтер.

Читайте так же:  Упрощенная система налогообложения заключение

Если главный бухгалтер не заинтересован в уклонении от уплаты налогов, ноосведомлен о незаконных действиях своего руководителя (так как подписываетвсе необходимые документы), суд может привлечь его как соисполнителя. Тогданаказание назначается по части 1 статьи 199 Уголовного кодекса РФ.

Если же удастся доказать, что руководитель и главный бухгалтер действовалипо предварительному сговору, отвечать им придется по части 2 статьи 199 Уголовногокодекса РФ.

Чтобы доказать предварительный сговор, милиционеры должны документально подтвердить,что главный бухгалтер помогал директору скрывать доходы и был материально вэтом заинтересован. То есть участвовал в распределении неучтенной прибыли.

Генеральный директор ООО «Стройтрест» Купин заключил с ДЕЗом договор наремонтно-строительные работы и получил от заказчика деньги. Когда работызавершились, в справках о затратах Купин указал, что работал вместе с ООО«Миллекс» по договору о совместной деятельности. Этой мнимой фирме ООО «Стройтрест» перечислило4 000 000 руб. за якобы выполненные работы. Затем Купин деньги обналичил.4 000 000 руб. по кассе ООО «Стройтрест» не оприходованы и в отчете, представленномв налоговую инспекцию, не указаны.

Суд признал, что Купин действовал по предварительному сговору с главнымбухгалтером Покровской, потому что именно она подписывала платежные поручения,кассовые документы и налоговую отчетность, за что получала часть неучтеннойприбыли.

Суд приговорил Купина к трем годам лишения свободы в колонии общего режима,а Покровскую – к двум годам и шести месяцам условно с испытательным срокомтри года.

Осудить только бухгалтера (без руководителя) суд может, если будет доказано,что главбух совершил преступление по собственной инициативе, например из-законфликта с руководителем фирмы (чтобы подставить его) или с целью наживы.

Имейте в виду: чтобы подтвердить эту версию, сотрудники милиции могут провестина квартире главного бухгалтера обыск. И если найдут неучтенные документы,уголовной ответственности ему не избежать.

Главный бухгалтер швейного ателье, желая скомпрометировать своего руководителя,а после занять его место, намеренно не учитывал некоторые документы. Налоговаямилиция провела на квартире у главбуха обыск и нашла неучтенные бумаги. Благодаряэтому директор ателье уголовного наказания избежал. Суд признал виновным толькоглавного бухгалтера.

Посадить за неуплату налогов станет труднее

С 2010 г. размер налоговой задолженности, за которую граждан (в том числе бизнесменов и должностных лиц компаний) могут привлечь к уголовной ответственности, значительно увеличен. Это предусмотрено Федеральным законом от 29.12.2009 № 383-ФЗ, который устанавливает более понятные правила привлечения к уголовной ответственности за неуплату налогов и существенно снижает риск уголовного преследования.

Принятие этого закона стало очередной попыткой правительства и депутатов прекратить налоговый террор менеджмента компаний и предпринимателей со стороны контролирующих органов. Изменения затронули Налоговый и Уголовный кодексы РФ.

Налоговые процедуры

Изменения в первую часть Налогового кодекса РФ, внесенные этим Федеральным законом, уточняют процедуру передачи налоговыми органами материалов по налоговому нарушению в органы внутренних дел. Передавать материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела налоговые органы будут только после вступления в законную силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 32 НК РФ).

По мнению депутатов, разработавших законопроект, это позволит исключить возможность возбуждения уголовного дела только по формальному признаку наличия недоимки без установления факта совершения правонарушения.

В отношении физических лиц, привлеченных к ответственности за совершение налогового правонарушения, на время рассмотрения следователями представленных налоговиками документов будет приостанавливаться взыскание недоимки.

Теперь налогоплательщики (в том числе индивидуальные предприниматели), а также руководство компаний смогут заранее узнавать о возможности привлечения их к уголовной ответственности за неуплату налогов. Такая информация будет содержаться в направляемом требовании об уплате налога, если размер недоимки, выявленной в результате проверки, свидетельствует о налоговом преступлении.

Границы уголовной ответственности

Размер недоимки по налогам и сборам, который позволяет говорить о налоговом преступлении, значительно увеличен по сравнению с действовавшим в прошлые годы.

Так, до вступления в силу данного закона к уголовной ответственности по ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица» УК РФ могли привлекаться граждане, если сумма не уплаченных ими налогов и (или) сборов, исчисленных за три года, превышала 100 000 руб. Согласно ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» УК РФ уголовное преследование грозило менеджменту компании, задолжавшей более 500 000 руб. налоговых платежей и (или) сборов. Эти показатели были установлены шесть лет назад и ни разу не индексировались.

Теперь уголовная ответственность предусмотрена, если сумма не уплаченных физическим лицом налогов и (или) сборов за три финансовых года (подряд) превышает 600 000 руб. Критический размер налоговой недоимки компании для ее менеджмента — более 2 000 000 руб.

Кроме того, налогоплательщики — граждане и должностные лица компаний, впервые совершившие преступление, получили возможность освободиться от уголовной ответственности. Для этого гражданину (компании) необходимо полностью уплатить сумму недоимки, пени и штрафы до окончания предварительного следствия.

Наиболее обсуждаемое в последнее время новшество указанного федерального закона — отмена такой меры пресечения в отношении подозреваемого или обвиняемого в совершении налогового преступления, как заключение под стражу. Взять под стражу могут только в четырех случаях: подозреваемый или обвиняемый не имеет постоянного места жительства на территории Российской Федерации, его личность не установлена, он нарушил ранее избранную меру пресечения, скрылся от органов предварительного расследования или суда.

Штраф, тюрьма и обязательные работы — что грозит за неуплату страховых взносов

В 2017 году уклонение от уплаты обязательных страховых взносов стало уголовным преступлением. По действующему законодательству такой вид ответственности теперь распространяется на учредителей, собственников, генеральных директоров предприятий и организаций, главных бухгалтеров и других сотрудников, которые могут оказаться причастными к нарушению.

Насколько суровое наказание ждет для неплательщиков, и какие законы стоит внимательно изучить — подробности в нашем материале.

Уголовная ответственность налогового агента

В законодательстве РФ существует понятие «налоговый агент» — то есть лицо, на которое возложена обязанность удержания и перечисления налогов в бюджет, но само оно не является плательщиком данного налога. Например, в случае официального трудоустройства работодатель является налоговым агентом и обязан удерживать и перечислять в бюджет налог с дохода своих работников.

В том случае, если налоговый агент не выполняет свои обязанности, то именно он, а не налогоплательщик должен компенсировать убытки. Понесенные бюджетом и именно его могут привлечь к уголовной ответственности, в соответствии со ст. 199.1 УК РФ. Ответственность наступает при неуплате налогов в крупном и особо крупном размерах, причем суммы в данном случае аналогичны суммам, предусмотренным для юридических лиц.

Читайте так же:  Оплата торгового сбора за 4 квартал

Из этой статьи вы узнаете:

«Уклонение от уплаты» страховых взносов — это умышленные действия

Уклонение от уплаты — это умышленные действия плательщика, из-за которых в бюджет государства не поступают деньги. В этом случае — страховые взносы.

К уголовной ответственности могут привлечь:

  • учредителей;
  • генерального директора;
  • главного бухгалтера;
  • индивидуального предпринимателя.

Если в уклонении от уплаты будет обвиняться группа лиц, то следствию предстоит доказывать участие и степень ответственности каждого из них.

  • за указание заведомо ложных данных в налоговой декларации и других формах отчетности (например, занижение базы для расчета страховых взносов);
  • за бездействие, выражающееся в непредставлении всех обязательных документов (если организации или ИП, вопреки закону, игнорируют подачу отчетности по страховым взносам в налоговую и ФСС).

Когда бухгалтер не предоставляет расчеты по утвержденным формам или показывает недостоверные суммы взносов, занижая базу для расчета, то все эти действия будут считаться уклонением. Неважно, совершал он это по указанию руководителя или по собственной инициативе.

Например, директор предприятия дает бухгалтеру указание часть заработной платы выдавать сотрудникам «в конвертах». В этой ситуации будет занижена сумма, с которой должны начисляться страховые взносы, а также будут недоплачены сами страховые взносы. И директору, и бухгалтеру грозит уголовное наказание.

В таблице указаны классификации сумм неуплаты — какой размер считается крупным, а какой — особо крупным. В зависимости от этого будет разной мера наказания.

Если налоговая служба во время проверки выявит, что ИП или другая организация не платит страховые взносы в крупном или особо крупном размере, наступает ответственность, предусмотренная статьями 198 и 199 УК РФ. При этом недоимки учитываются в пределах трех финансовых лет подряд. Недоимки по части страховых взносов прибавляются к задолженности по налогам.

Если у организации есть 5 млн рублей долга по налогам, а еще она не заплатила 300 000 рублей страховых взносов, то общая сумма будет 5 млн 300 рублей — неуплата в крупном размере.

Уклонения от уплаты — это умышленное непредставление документов в ФНС и ФСС или внесение в отчетность ложных данных. Привлечь к ответственности могут учредителя, генерального директора, главного бухгалтера и ИП.

Что запомнить о неуплате страховых взносов

  1. Взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование теперь получает Федеральная налоговая служба. И только взносы на «травматизм» до сих пор направляются в Фонд Социального Страхования. Отчетность в ФНС и ФСС нужно направлять каждый квартал, в течение 30 дней по окончанию периода;
  2. Уклонение от уплаты — это умышленные действия плательщика. Закон предусматривает два вида таких действий — непредставление документов или внесение в отчетность ложных данных;
  3. За это преступление могут наказать учредителя, генерального директора, ИП и главного бухгалтера. Если бухгалтер делал все по указанию руководителя — накажут обоих;
  4. Если сотрудники налоговой службы найдут нарушения, касающиеся уплаты страховых взносов, то проверят отчетность за три финансовых года подряд. Недоимки по страховым взносам прибавляются к задолженности по налогам;
  5. Наказание за уклонение от уплаты зависит от суммы задолженности — это крупный или особо крупный размер. Для ИП и компании предусмотрена разная ответственность — для последних наказание жестче;
  6. Можно избежать уголовной ответственности: такой вариант возможен для тех, кто совершил преступление впервые, признал вину и выплатил всю сумму недоимки по страховым взносам вместе с пенями и штрафом, назначенным судом.

Комментарий эксперта — о судебной практике по неуплате страховых взносов

Елена Тарасова, юрист практики налогообложения и эффективного ведения бизнеса:

За последние годы государство активно взялось за пополнение бюджета с помощью налоговых платежей. Уклонение от уплаты страховых взносов в сумме свыше 5 млн рублей — теперь серьезное уголовное преступление.

Поскольку изменения в Уголовный кодекс вступили в силу относительно недавно, судебной практики, которая касалась бы неуплаты страховых взносов, мало. Но что касается применения ст.198 и ст.199 в отношении налоговых платежей, у судов уже накоплен достаточно большой опыт. Думаю, привлечение за неуплату взносов будет рассматриваться по тем же правилам.

Взыскание недоимки по налогам и взносам с индивидуального предпринимателя, руководителя или учредителей компании — распространенное явление.

В некоторых случаях обвиняемые заключают мировое соглашение с инспекцией, обязуются возместить убытки бюджета и устанавливают график погашения задолженности. Такие дела до суда не доходят.

Генеральный директор предприятия, обвиняемый в неуплате, заключил мировое соглашение с налоговой инспекцией, и в течение2-хмесяцев обязался полностью возместить бюджету сумму ущерба, выплатить штрафы и пени. Уголовное преследование прекратили.

Но так бывает не всегда. Вот другой пример — обвиняемый отказался признать вину и не стал помогать следствию.

Директор ООО перестал перечислять страховые взносы. По требованиям налоговой службы организация недоимку не оплатила. В отношении руководителя было возбуждено уголовное дело.

Сотрудничать со следствием директор отказался и свою вину не признал. Приговор — 1 год наказания условно с испытательным сроком 8 месяцев, никакого смягчения наказания не применялось. Подсудимому пришлось полностью выплатить ущерб (приговор Сосновогорского городского суда республики Коми по делу 1-40/2017 от 03.04.2017).

Напротив, раскаяние, помощь следствию, стечение тяжелых жизненных обстоятельств часто помогают снизить реальный срок, а в некоторых случаях — заменить его на условный.

Так Московский районный суд Санкт-Петербурга в приговорепо делу № 1-489/17учел чистосердечное признание, добровольную выдачу документов, а также инвалидность 3 группы Матвеева В.В., собственника и руководителя организации. За неуплату страховых взносов назначил 2 года лишения свободы условно. Кроме того, суд признал за МИФНС право подать гражданский иск и взыскать с подсудимого ущерб.

При рассмотрении дел о неуплате страховых взносов важно, какую позицию и выбирает обвиняемый: будет ли отрицать вину или во всем признается и начнет сотрудничать со следствием. Во втором случае велик шанс, что наказание смягчат.

Также суд может освободить от уголовной ответственности тех, кто совершил преступление впервые, признал вину и компенсировал нанесенный бюджету ущерб, а также выплатил штраф и пени.

Видео (кликните для воспроизведения).

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Источники

Сажают ли в тюрьму за неуплату налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here