Сингапур двойное налогообложение

Важная информация в статье: "Сингапур двойное налогообложение", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Офисы компании

В настоящем руководстве содержится обзор правил по уплате налога на прибыль нерезидента в Сингапуре как физическими, так и юридическими лицами.

Ссылки по теме

Налог на прибыль нерезидента в Сингапуре, также известный во многих странах как налог, удерживаемый из общей суммы доходов, применяется к определенным видам платежей физических и юридических лиц, которые не являются резидентами. В целом, налогом на прибыль нерезидента облагается юридическое или физическое лицо, которое не является резидентом, но источник его дохода за услуги или работу в Сингапуре находится внутри страны. При перечислении оплаты нерезиденту за его услуги сингапурским юридическим или физическим лицом, процент такой суммы удерживается и перечисляется сингапурской налоговой службе (IRAS) как налог на прибыль нерезидента. Налог на прибыль нерезидента не распространяется на сингапурские физические и юридические лица, которые являются резидентами.

Вкратце о налоге на прибыль нерезидента

В целом, применимость налога на прибыль нерезидента в Сингапуре зависит от следующих факторов:

  • Находится ли источник дохода в Сингапуре? Налогом на прибыль нерезидента облагается только доход, источник которого расположен в Сингапуре.
  • Является ли получатель оплаты нерезидентом в Сингапуре? Налогом на прибыль нерезидента облагаются только хозяйствующие субъекты, не являющиеся резидентами.
  • Является ли Сингапур местом оказания услуг/проведения работ? Налог на прибыль нерезидента применяется только в случаях оказания услуг/проведения работ в Сингапуре.
  • Каков характер платежа? Только определенные виды платежей облагаются налогом на прибыль нерезидента. См. ниже более подробную информацию.

Налоговые органы Сингапура

Регулирующим постановлением по вопросам налогообложения физических и юридических лиц в Сингапуре является закон «О подоходном налоге». Налоговая служба Сингапура (IRAS) была образована в 1960 г., ранее она была известна как Департамент внутренних доходов. Она позволила собрать все ключевые агентства по сборам доходов под крышей одной организации, благодаря чему процессы управления и сбора доходов стали более простыми и легко контролируемыми. Налоговая служба также зарекомендовала себя как эффективный налоговый орган и свободная от бюрократии организация по государственным сборам. IRAS занимается сбором подоходных налогов, налогов на собственность, налогов на товары и услуги, налогов на наследство (отменены с 15 февраля 2008 г.), налогов на ставки и гербовых сборов.

В качестве главного налогового органа Министерства финансов Налоговая служба играет важную роль в формировании налоговой политики, предоставляя данные о применении политики на местах, а также о технических и административных последствиях такого применения. Налоговая служба также активно следит за новшествами во внешней экономике и в налоговой среде, выявляя те области, в которых необходимо пересмотреть политику и внести изменения. Цель IRAS – создать конкурентоспособную налоговую обстановку, где поощряется развитие и укрепляется дух предпринимательства. Прочие, не связанные с доходами функции Налоговой службы включают в себя представление интересов правительства в переговорах по заключению договоров об избежании двойного налогообложения, консультирование по вопросам оценки собственности и составление черновых вариантов налоговых законов.

Избежание двойного налогообложения

Сингапур подписал соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами, чтобы компаниям и физическим лицам не приходилось платить налоги в двух юрисдикциях. Если компания ведет деятельность из страны, которая подписала соглашение об избежании двойного налогообложения с Сингапуром, она может быть освобождена от необходимости двойной уплаты налога в зависимости от вида предоставляемых ею услуг и положений налогового соглашения. Дополнительную информацию можно найти в Руководстве об избежании двойного налогообложения в Сингапуре.

© 1996–2020
Консультационная группа Прайм Эдвайс

Сингапур двойное налогообложение

DTA Сингапур — Таиланд остается ключевым положением с момента его подписания около 40 лет назад, и т.к. его значимость начала уменьшаться, правительства обеих стран находятся в процессе обсуждения более актуального и усовершенствованного соглашения.

Применяется в резидентам одного или обоих государств-участников соглашения.

Налоги, попадающие под действие DTA

Все налоги на суммарный доход или на его часть, включая налог на прибыль от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налог на общую сумму заработной платы.

Доход от недвижимости

Доход от недвижимости, расположенной в другой стране-участнице договора, может облагаться налогом в этой другой стране. Под это положение попадают также доход от недвижимой собственности предприятия и доход от недвижимой собственности частного лица, используемой для осуществления какой-либо деятельности. Доход от прямого использования недвижимости, ее передачи или использования в любых других формах должен попадать под действие данного соглашения.

Прибыль от бизнеса

Облагается налогом в той стране, где получена, до тех пор, пока компания не начинает вести деятельность через постоянное представительство в другой стране-участнице договора. Другая сторона может облагать налогом только ту часть дохода, которая имеет отношение к этому представительству.

На прирост капитала

Прибыль от отчуждения недвижимой собственности может облагаться налогом в том государстве, где эта собственность расположена; от движимой собственности, связанной с постоянным представительством или базой в другой стране-участнице договора, — может облагаться налогом в той другой стране; от отчуждения самого представительства или базы — в другой стране.

Доход, полученный резидентом одной из стран от отчуждения судов или воздушного транспорта, используемого в международных перевозках предприятием этой страны, или движимой собственности, относящейся к использованию таких судов или воздушного транспорта, облагается налогом только в той стране.

Доход от отчуждения любой собственности или оборудования, не попадающей под действие данного положения, должен облагаться налогом только в стране, резидентом которой является лицо, отчуждающее имущество.

В Сингапуре нет налога на прирост капитала. В Таиланде прирост капитала расценивается как обычный доход и облагается налогом по корпоративной ставке.

Прибыль от авиа/водного транспорта

Доход от участия воздушных судов в международных авиаперевозках должен облагаться налогом только в стране-участнице договора, в которой находится фактический руководящий орган предприятия. Он может также облагаться налогом и в другой стране, но тогда налог должен быть снижен на 50%.

Читайте так же:  Нулевая декларация по прибыли за квартал

Дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом одной из стран резиденту другой страны, могут облагаться налогом в другой стране. Если налог взимается в стране плательщика, то он не должен превышать 20% от общей суммы дивидендов, если получатель — компания, владеющая хотя бы 25% акций с правом голоса.

Положение не применяется, если у получателя есть постоянное представительство стране-участнице, резидентом которой является плательщик, и выплачиваемые дивиденды эффективно связаны с данным представительством.

Получатели-нерезиденты от таиландских компаний — удерживается налог на прибыль нерезидента по ставке 10%.

Проценты, возникающие в одной стране и выплачиваемые резиденту другой страны, могут облагаться налогом в той другой стране. Но если облагаются в первой, то сумма не должна превышать:

· 10% от общей суммы, если получатель — финансовый институт, включая страховые компании.

· во всех других случаях — 25% от общей суммы процентов.

Положение не применяется, если у получателя есть постоянное представительство или база в стране-участнице, резидентом которой является плательщик, и выплачиваемые проценты эффективно связаны с данным представительством или базой.

Роялти, возникающие в одной стране и выплачиваемые резиденту другой страны, могут облагаться налогом в этой другой стране. Также они могу облагаться налогом в стране происхождения, согласно законодательству страны, сумма сбора не должна превышать 15% от общей суммы роялти.

Положение не применяется, если у получателя роялти есть постоянное представительство или база в стране-участнице, резидентом которой является компания, выплачивающая роялти, и эти роялти эффективно связаны с данным представительством или базой.

Общий налог на прибыль нерезидента относительно роялти, выплачиваемые нерезидентам в Таиланде — 15%. в Сингапуре — 10%.

Прибыль дочерних предприятий

Можно облагать налогом так, как если бы эти предприятия были независимыми друг от друга.

Облагается налогом в стране, где были осуществлены услуги. Однако если услуги оказывались в другой стране, налогообложение происходит в стране резидента при следующих условиях:

-получатель проводит в другой стране не более 183 дней за налоговый год

-если услуги предоставляются лицу-резиденту первого упомянутого государства, и

-доход происходит не из постоянного представительства, которым лицо, выплачивающее данный доход, владеет в другой стране-участнице договора.

Выплаты лицу-резиденту, являющемуся членом совета директоров компании-резидента другой страны, облагаются налогом в этой другой стране.

Общественные деятели, художники и спортсмены


Доход, полученный резидентом одной страны от деятельности в другой стране, облагается налогом в этой другой стране. Однако такой доход освобождается от налога, если он возник в одной из стран при поддержке общественных фондов другой страны или местных властей.

Пенсии, выплачиваемые резиденту одной из стран-участниц договора другой страной в связи с прошлой занятостью, облагаются налогом в первой стране.

Физические лица на государственной службе

Зарплаты и прочие платежи, кроме пенсий, выплачиваемые одной из стран или исполнительным органом, или местным органом власти, или утвержденным законодательством органом физическому лицу за услуги, оказанные в данной стране, будут облагаться налогом в этой стране.

Для зарплат и пенсий, полученных за предоставляемые услуги, связанные с торговлей или бизнесом — см. частные услуги или выплаты руководству.

Студенты и учащиеся

Освобождаются от налогообложения в другом государстве.

Налогообложение в другой стране должно быть исключено для всех выплат грантов из зарубежа, а также любой выплаты не более, чем SGD 12,000 или THB 96,000 в год в отношении услуг в той другой стране, если они связаны в обучением, исследованием или необходимостью технического обслуживания.

Преподаватели, профессоры и исследователи

Физическое лицо, приезжающее по приглашению в другую страну-участницу договора на период не более 2 лет для осуществления образовательной или научной деятельности, освобождается от налога на свою заработную плату в этой стране.

Сингапур двойное налогообложение

Двойное налогообложение возникает, когда две или более страны взыскивают налог с одного и того же налогоплательщика в отношении одного и того же дохода или капитала. DTA – это двустороннее соглашение между двумя странами об избежании двойного налогообложения, которое может возникнуть в результате применения национальных налоговых законодательств.

Виды дохода, которые обычно попадают под действие DTA: доход от недвижимой собственности, прибыль от бизнеса, водный и авиатранспорт, дочерние предприятия, дивиденды, процентные ставки, роялти и плата за техническое обслуживание, доход от прироста капитала, независимые частные услуги, зависимые частные услуги, вознаграждение директоров, художники и спортсмены, компенсации и пенсии в отношении государственной службы, негосударственные пенсии и выплаты, студенты и учащиеся, преподаватели и исследователи, доход государства и прочие доходы.

Методы избегания двойного налогообложения в Сингапуре

Методы избегания двойного налогообложения предоставляются согласно существующему в стране налоговому законодательству или согласно налоговому соглашению.В Сингапуре доступны следующие методы:

Налоговый кредит выдается на иностранный налог и используется налогоплательщиком против местного налога, взимаемого с этого же дохода. Сумма налогового кредита обычно ограничена самой низкой суммой, уплаченной в другой или в своей стране. Данный метод обычно относится в Сингапуре к Освобождению от двойного налогообложения (Double Tax Relief DTR). Заявка на DTR должна быть сделана во время подачи ежегодной декларации о подоходном налоге (форма С) и отражена в налоговых расчетах компании. Документальное подтверждение (чеки о взимании налога, письмо от зарубежных налоговых органов или дивидендные ваучеры) должно быть предоставлено перед тем, как будет рассмотрена заявка на DTR, чтобы показать, что данный доход подвергся налогообложению в соответствии с требованиями конкретной страны.

Освобождение от налога

Двойного налогообложения можно избежать, когда иностранный доход освобождается от местных налогов. Освобождение может даваться как на весь иностранный доход, так и на его часть.

Компания, являющаяся налоговым резидентом Сингапура, может быть освобождена от налога на иностранные дивиденды, прибыль иностранных филиалов и иностранный сервисный доход, если соблюдаются следующие условия:

Читайте так же:  Валютный контроль регулирование система

· Самая высокая ставка корпоративного налога зарубежной компании, из которой был получен доход, составляет как минимум 15%, и

· Иностранный доход подвергся налогообложению в иностранном государстве, из которого он получен.

Чтобы воспользоваться освобождением от налога, необходимо лишь отметить в соответствующем разделе налоговой декларации, что конкретный иностранный доход попадает под действие данной процедуры и соответствует следующим требованиям:

1. Происхождение и сумма дохода (иностранные дивиденды, прибыль иностранных филиалов и иностранный сервисный доход);

2. Страна, из которой он получен;

3. Налоговая ставка в стране, из которой получен доход, и

4. Сумма иностранного налога, уплаченного в стране, из которой получен доход.

Видео (кликните для воспроизведения).

Для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами Сингапура, все иностранные доходы, полученные в Сингапуре, будут освобождены от налогов, если Контролер уверен, что освобождение от налога будет выгодным для физического лица.

Снижение налоговой ставки

В данном случае доход облагается налогом по наименьшей ставке. Это применяется к таким доходам, как: проценты, дивиденды, роялти и прибыль от международного водного и воздушного транспорта.

Освобождение путем вычета

В этом случае местное налогообложение применяется к иностранному доходу после вычета зарубежного налога. Сингапур не позволяет производить такой вычет. И хотя он производится косвенно, как на основе ремитирования, Сингапур обложил бы налогом сумму иностранного дохода, полученного в Сингапуре (т.е. после налогообложения).

Налоговый сберегающий кредит

Согласно DTA, налоговый кредит обычно доступен только в стране постоянного пребывания, если доход облагался налогом в стране, где был получен. Налоговый сберегающий кредит – это особая форма кредита, при которой страна постоянного пребывания соглашается предоставить налоговый кредит, который был бы уплачен в стране получения дохода, но не был, т.е. «сэкономлен» по законодательству той страны, чтобы стимулировать экономическое развитие.

Налоговый сберегающий кредит обычно указывается в DTA между развивающейся страной, которая предлагает налоговые льготы, чтобы привлечь иностранные инвестиции, и развитой страной, которая экспортирует капитал. Кредит выдается страной-экспортером капитала, согласно ее законодательству, чтобы стимулировать инвестиции.

Офисы компании

Инвесторы выбирают Сингапур для ведения дел по разным причинам. Основной является простота основания компании и управления бизнесом. Другим преимуществом Сингапура является его налоговый режим, знаменитый привлекательными ставками налогообложения для компаний и физических лиц, налоговыми льготами, отсутствием налога на прирост капитала, одноуровневой системой налогообложения и многочисленными договорами об избежании двойного налогообложения.

Налогами облагаются все доходы лиц, в том числе корпораций, партнерств, доверительных собственников и групп лиц (за исключением доходов от продажи основных активов), которые были получены в Сингапуре или от сингапурских источников, а также от определенных зарубежных источников в результате торговли, работы или ведения бизнеса. В настоящем руководстве содержится обзор системы налогообложения и налоговых ставок Сингапура.

Система подоходного налога в Сингапуре – основные факты

  • Сингапур придерживается территориального принципа в налогообложении. Другими словами, налогом облагается преимущественно доход физических лиц и корпораций, полученный из сингапурских источников. Доход из зарубежных источников (прибыль филиалов, дивиденды, доход от предоставления услуг и т.д.) облагается налогом тогда, когда он перечисляется или считается перечисленным в Сингапур, за исключением случаев, когда от этого дохода уже были удержаны налоги в юрисдикции, где налоговая ставка составляет по меньшей мере 15%. Хотя концепция происхождения источника дохода кажется простой, в реальности ее применение часто может быть спорным и сопряженным с трудностями. Нет универсальных правил, применяемых ко всем случаям. Получена ли прибыль в Сингапуре или от сингапурских источников, определяется природой прибыли и транзакциями, которые приводят к получению такой прибыли.
  • Максимальная ставка налога на доход корпораций в Сингапуре составляет 17%. Поддерживая ставку налога на доход корпораций на конкурентном уровне, Сингапур остается привлекательным для крупных зарубежных инвестиций. Сингапур придерживается одноуровневой системы налогообложения для корпораций, при которой оплата налогов на доходы компании не вменяется в обязанность акционерам (т.е. дивиденды освобождены от налогов).
  • Ставки налога на доход физических лиц в Сингапуре начинаются от 0%, максимальная ставка – 20% (для доходов выше 320 000 сингапурских долларов) для резидентов, для нерезидентов действует единая ставка в 15%.
  • Чтобы повысить стабильность такой статьи государственного дохода, как налоги, в 1994 г. был введен налог на товары и услуги (GST). Текущая ставка GST составляет 7%. Баланс между налогами на потребление и на доходы уменьшает вероятность сокращения чистых доходов из-за неблагоприятных изменений в экономике и укрепляет стабильность бюджета Сингапура.
  • Проценты, роялти, арендная плата за движимое имущество, комиссионные за управление активами и за технические услуги, а также директорское вознаграждение, выплачиваемое нерезидентам (как физическим лицам, так и компаниям) облагаются налогом в Сингапуре.
  • В случае налогов для физических лиц отчетным годом считается обычный календарный год, т.е. с 1 января по 31 декабря. Крайний срок сдачи налоговой декларации физических лиц — 15 апреля. В случае корпоративных налогов компания сама может определять даты начала и окончания финансового года. Крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль предприятия – 30 ноября. Налоги платятся за предыдущий год.
  • В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Соответственно, убытки по основному капиталу не подлежат налоговому вычету.
  • Сингапур заключил более 50 двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения, чтобы облегчить налоговое бремя сингапурских компаний.

Налог на прибыль специалистов-нерезидентов

Специалист-нерезидент – это человек, который провел менее 183 дней в году в Сингапуре в ходе оказания услуг в этой стране. Специалисты-нерезиденты обязаны платить налог на прибыль нерезидента с платы за любые услуги, консультации или другие работы, оказываемые на возмездной основе в Сингапуре.

К специалистам-нерезидентам относятся:

  • Зарубежные профессионалы, эксперты и специалисты, приглашенные правительственными органами, государственными комитетами или частными организациями для того, чтобы использовать их технические знания и опыт в Сингапуре. · Зарубежные лекторы или академики, проводящие семинары или совещания в Сингапуре.
  • Королевские адвокаты.
  • Консультанты, преподаватели и инструкторы.
  • Звезды эстрады. Согласно сингапурскому закону, принятому 3 мая 2002 г., доходом считаются заработная плата, издержки и комиссионные, выплачиваемые в пользу физического лица. К доходам также относится оплата проживания, проезда и других издержек помимо фактической платы за оказанные услуги. Если специалисту-нерезиденту сообщают, что его услуги не облагаются налогом на прибыль нерезидента, полученная им сумма считается чистой суммой платежей.
Читайте так же:  Проверить задолженность по налогам по снилсу

Сингапурский налогоплательщик в любом случае обязан платить налог на прибыль нерезидента и подсчитывать, какую сумму следует передать налоговым органам в дополнение к сумме, выплачиваемой специалисту-нерезиденту.

Для физических лиц максимальная общая ставка налога на прибыль нерезидента составляет 15% от общей суммы дохода, за исключением следующих случаев:

  • Ставка налога на прибыль нерезидента для роялти и платежей за использование научных, технических, отраслевых или коммерческих знаний и информации составляет 20%.
  • Платежи директорам-нерезидентам облагаются налогом на прибыль нерезидента по ставке 20%. Она применяется ко всем формам доходов, будь то заработная плата, бонусы, вознаграждение директора, оплата проживания, прибыль от акций и ценных бумаг или другие платежи.
  • Ставка налога на прибыль звезд эстрады-нерезидентов составляла 10% до 31 марта 2015 г.

Двойное налогообложение в Сингапуре в 2020 году: суть проблемы

Ситуация, когда две или более юрисдикций пытаются взыскать налог в отношении одного дохода, ещё несколько десятилетий встречалась в реальном бизнесе довольно часто. Она доставляла много неудобств как самим участникам, так и регулирующим структурам, но долгое время работающих нормативов не существовало.

Но потом выяснилось, что такая схема провоцирует бизнес на сокрытие доходов и, по сути, снижение налоговых отчислений. Единственный реальный способ борьбы с проблемой – двустороннее соглашение между двумя государствами, в котором будет чётко прописана схема взимания налогов в случаях, когда формально доход может быть обложен сборами в обеих юрисдикциях.

Налоги, которые регулируются DTA:

  • От операций с недвижимостью.
  • Доходы от прироста капитала.
  • Дивиденды.
  • От бизнеса (прибыль).
  • Процентные ставки.
  • Транспорт: водный, авиа.
  • Плата за ТО.
  • Вознаграждение директоров.
  • Деятельность дочерних предприятий.
  • Роялти.
  • Частные услуги (оба варианта: как независимые, так и зависимые).
  • Некоторые другие виды доходов.

Как избежать двойное налогообложение в Сингапуре в 2020 году: основные методы

Прежде всего рекомендуем Вам, уважаемые коллеги, забыть о сомнительных и полулегальных методах, т. к. они с вероятностью, близкой к 100%, спровоцируют повышенное внимание правоохранительных органов. Налоговые службы обеих стран (вашей и Сингапура) могут заинтересоваться компанией, что приведёт к большим трудностям в бизнесе, а во многих случаях – и к претензиям со стороны закона. К счастью, есть совершенно легальные и одобренные регулятором способы исправить ситуацию.

Налоговый кредит

Его можно получить на зарубежный налог, противопоставив местному сбору, который взимается с того же самого дохода. На компенсацию значительной суммы можно особо не рассчитывать, т. к. она чаще всего ограничивается минимальными выплатами, что были произведены в конкретной юрисдикции. Соответствующая заявка подаётся одновременно с декларацией о подоходно налоге (стандартная форма C) и должна быть чётко отражена в финансовых документах Вашей фирмы. Обратите внимание: заявку в обязательном порядке следует обосновать фактически. Подойдут чеки о факте выплаты сбора, письмо из налоговой другой юрисдикции, дивидендные ваучеры. Всё это следует предоставить ДО подачи заявки на DTR.

Прямое освобождение от налога

Практически всегда его получают на иностранный доход. Сумма зависит от множества факторов и может быть полной (т. е. освобождать от всего налога), так и частичной. Ваша компания в Сингапуре, если она является налоговым резидентом юрисдикции, освобождается от следующих видов сборов:

  • На иностранные дивиденды.
  • На прибыль от филиалов и сервисный доход, если они являются зарубежными.
  • Ставка корпоративного налога в Вашей родной юрисдикции, с которой уже был выплачен налог, не менее 15%.
  • С иностранного дохода уже были удержаны все обязательные сбора, причём случилось это в той же самой стране.

Для того, чтобы воспользоваться льготой, Вам необходимо сделать соответствующую отметку в налоговой декларации.

Требования к доходу, выводимому из-под двойного налогообложения, касаются:

  • Происхождение и сумма.
  • Юрисдикция происхождения.
  • Ставка сбора в стране, где плательщик является налоговым резидентом.
  • Конкретная сумма выплаченного налога.

Внимание! ФЛ – налоговые резиденты Сингапура, пользуются освобождением от всех зарубежных налогов, полученных в самой юрисдикции, если есть гарантированная уверенность в том, что это будет выгодным для самого ФЛ!

Снижение налоговой ставки

В этом случае говорить собственно об освобождении от налогов не приходится. Но при расчёте сборов будет применяться минимально возможная ставка. «Совместимые» виды доходов: дивиденды, проценты, лицензионные отчисления (роялти), прибыль от международного транспорта (воздушного и водного).

Налоговые вычеты

Применяются к зарубежному доходу уже после того, как зарубежный налог уже был вычтен. Формально такая схема в Сингапуре является юридически неправомерной, поэтому процедура осуществляется косвенно (ремитирование).

Налоговый сохраняющий кредит

Это специальная форма льготы, когда юрисдикция постоянного проживания соглашается предоставить кредит, который МОГ БЫ быть выплачен в стране, где был получен доход, но этого не произошло в силу действия налоговых послаблений с целью стимуляции экономического роста.

Налоговый кредит прописывается в DTA между двумя странами: развивающейся (предоставляющей послабления) и развитой, которая по сути является экспортёром капитала. Процедура осуществляется на основе именно её законодательства.

Краткая история налогообложения в Сингапуре

Подоходный налог, обсуждения по которому велись еще до Первой мировой войны, вводился на краткое время в течение Первой и Второй мировой войны, чтобы повысить доходы в целях укрепления военной мощи. Однако, этот налог не пользовался популярностью, и вследствие множества протестов правительство отказалось от него. После окончания Второй мировой войны особенно остро встала необходимость в новой инфраструктуре и свежих источниках прибыли, в результате вопрос о введении подоходного налога вернулся на повестку дня. Подоходный налог в Сингапуре был введен в 1947 г. во время британского колониального правления. В 1948 г. был принят закон «О подоходном налоге». Этот закон был основан на модели закона о подоходном налоге для колониальных территорий от 1922 г., которая была разработана для существующих в то время британских колоний. Таким образом, налоговое законодательство Сингапура имеет общие исторические корни с законами Малайзии, Австралии, Новой Зеландии и Южной Африки.

Читайте так же:  Водный налог плательщики налоговая база

После получения независимости в 1965 г. Сингапур начал вести политику быстрой индустриализации и построения ориентированной на экспорт промышленной базы с целью стимулирования экономического развития и создания новых рабочих мест. Поэтому в 1960-х трудоемкие отрасли пользовались налоговыми льготами. В 1967 г. был принят закон «О стимулировании экономической экспансии». Компании, которым удавалось нарастить экспорт, могли пользоваться освобождением от уплаты до 90% налогов на возросшие доходы от экспорта. Проценты по зарубежным займам, полученным местными промышленными компаниями, также не облагались налогами.

В 1970-х правительство было озабочено развитием сферы услуг. Налоговая политика сыграла важную роль в финансовом секторе благодаря отказу от налога с процентов по азиатским долларовым облигациям в 1973 г. Также активно развивалась транспортировка грузов. Доход, полученный от эксплуатации и фрахта сингапурских судов, не облагался налогами. Кроме того, были введены налоговые льготы, направленные на поддержку благоустройства городов. Различные налоги на собственность были упразднены. На налоговую политику в 1970-х также влияли нужды общества. Взносы в Центральный сберегательный фонд вычитались из налогооблагаемой суммы, также вводились другие налоговые льготы.

В 1980-х, по мере своего развития, Сингапур становился все более дорогим местом для ведения бизнеса. Были приняты меры по реорганизации экономики с целью сделать ее более конкурентоспособной. Рассматривалась возможность внесения изменений в политику правительства, льготы и налоги. Конец 1980-х ознаменовался тенденцией к значительному снижению налогов как для юридических, так и для физических лиц. В 1987 г. корпоративная налоговая ставка снизилась с 40% до 33%.

В этот период наблюдались значительные изменения в налоговой политике. Были введены более низкие прямые налоги, на первый план вышли косвенные налоги. Переход к косвенному налогообложению привел к введению налога на товары и услуги (GST) в 1994 г. Это налог на внутреннее потребление, он применяется ко всем товарам и услугам, продаваемым в Сингапуре, за исключением финансовых услуг и жилой недвижимости. Именно в этот период набрала обороты тенденция понижения налоговых ставок для юридических и физических лиц.

Это этап инноваций и предпринимательства. Были приняты и продолжают приниматься меры для привлечения зарубежных талантов и инвестиций. Налоговые ставки продолжали снижаться, в настоящее время максимальные ставки составляют 18% (17% с 2010 г.) для компаний и 20% для физических лиц. В этот период также были введены налоговые скидки для групп компаний и одноуровневая система налогообложения.

© 1996–2020
Консультационная группа Прайм Эдвайс

Как избежать двойного налогообложения в Сингапуре в 2020 году

Избежать двойное налогообложение в Сингапуре в 2020 году стало достаточно просто. Ситуация с этой проблемой значительно улучшилась, поэтому платить и в обеих юрисдикциях (вашей «родной» и местной) уже нет никакой необходимости. Или, что будет вернее, у есть совершенно легальные способы избежать Double Taxation, оставаясь в правовом поле. Как этого добиться?

Прежде всего отметим, что соответствующая юридическая практика остаётся если не сложной (что было бы в корне неверно), то, как минимум, довольно запутанной. А эпитет «просто», использованный в самом начале статьи, касается исключительно того случая, когда соответствующие консультационные услуги оказывают опытные эксперта портала Internationalwealth.info.

Чтобы обратиться за их помощью, напишите, пожалуйста, письмо-заявку на e-mail ([email protected]). В нём кратко изложите вопрос, который Вас интересует и желаемый формат консультации. А чтобы вы получили примерное представление о том, каким образом можно добиться легального освобождения от DTA (Double Taxation Treaties), мы подготовили специальный ознакомительный материал.

Налог на прибыль нерезидента

В целях налогообложения нерезидентом в Сингапуре считается компания, учрежденная в другой стране, или компания, созданная в Сингапуре, но в целях налогообложения считающаяся нерезидентом. Компания, зарегистрированная в Сингапуре, считается налоговым резидентом Сингапура, если контроль и управление ее деятельностью осуществляется внутри страны. Если управление компанией осуществляется из-за рубежа, она считается нерезидентом.

Пример, предложенный сингапурской налоговой службой: сингапурский филиал иностранной компании, который считается нерезидентом, так как его деятельностью управляет материнская копания, расположенная за границей.

Лишь некоторые виды платежей облагаются налогом на прибыль нерезидента, а именно:

Типы налогов в Сингапуре

1. Подоходным налогом облагаются доходы физических лиц и компаний.

2. Налог на собственность удерживается с владельцев собственности на основании ожидаемой арендной стоимости этой собственности.

3. Налог на наследство отменен с 15 февраля 2008 г.

4. Налоги на автотранспортные средства – это налоги, которыми облагаются автотранспортные средства в дополнение к импортным пошлинам. Цель этих налогов – ограничить количество автомобилей в собственности и сократить перегруженность дорог.

5. Таможенные и акцизные пошлины – Сингапур является свободным портом, где взимается относительно немного импортных и акцизных пошлин. Акцизами облагаются преимущественно табачные изделия, нефтепродукты и алкогольные напитки. Кроме того, импортные пошлины применяются лишь к ограниченному перечню товаров. К таки товарам в первую очередь относятся автотранспортные средства, табачные изделия, алкогольные напитки и нефтепродукты.

6. Налог на товары и услуги (GST) – это налог на потребление. Он подлежит уплате при приобретении товаров и услуг, в том числе импортируемых. Во многих других странах такой косвенный налог также известен как налог на добавленную стоимость (НДС).

7. Налог на ставки – это пошлина, которой облагаются частные лотереи, ставки и игры на тотализаторе.

8. Гербовый сбор взимается при оформлении коммерческих и юридических документов, связанных с ценными бумагами, акциями и недвижимым имуществом.

9. Прочие – сюда относятся такие основные налоги, как сбор за использование иностранных рабочих и сервисный сбор с пассажиров в аэропортах. Сбор за использование иностранных рабочих предназначен для того, чтобы регулировать трудоустройство иностранных рабочих в Сингапуре.

Читайте так же:  Документы для возврата налогового вычета за квартиру

Текущие налоговые ставки в Сингапуре

Ставки налога на прибыль корпораций

Ставки подоходного налога для физических лиц

Двойное налогообложение в Сингапуре в 2020 году: ситуация с РФ

Соответствующее соглашение действует больше 10 лет (с 1 сентября 2009 года), хотя подписано оно было значительно раньше – 9 сентября 2002 года. Введено в практику официальным письмом ФНС РФ за №BE-22-2/2. Соглашение применяется к налоговым резидентам как РФ, так и Сингапура, в фокусе внимания 2 вида налога: на прибыль (организаций, компаний, предприятий) и подоходный.

Декларируется (и, что более важно – реально применяется) комплекс мер, который обеспечивает возможность резидентам обеих юрисдикций законный способ избежать двойного налогообложения. Также обращаем Ваше внимание, уважаемые коллеги, что системообразующий документ юридически гарантирует отсутствие какой-либо дискриминации налогоплательщиков вне зависимости от страны, в которой они являются налоговыми резидентами.

Россия ратифицировала изменения в Соглашение об избежании двойного налогообложения с Сингапуром

Протокол изменений к Соглашению об избежании двойного налогообложения между Россией и Сингапуром был ратифицирован Государственной Думой РФ 14 июня 2016 года. Подписан документ был 17 ноября 2015 года. Изменения вступят в силу только после того, как его ратифицирует правительство Сингапура.

Развитие сотрудничества России и Сингапура в первом полугодии 2016 года

16 марта 2016 года в Сингапуре состоялась встреча премьер-министра Сингапура Ли Сянь Луна и председателя Совета Федерации РФ Валентины Матвиенко. В ходе встречи представители стран обсудили ряд вопросов:

  1. Торгово-экономическое сотрудничество.
  2. Подготовка поездки премьер-министра Сингапура в РФ для принятия участия в саммите АСЕАН.
  3. Развитие сотрудничества в сфере образования.

Помимо этого российская сторона обратила внимание на перспективность Программы развития Дальнего Востока и Сибири, к которой проявляет интерес сингапурская сторона. Также были отмечены такие перспективные сферы взаимодействия, как судостроение, авиастроение и высокие технологии.

Сингапурская же сторона надеется на продолжение консультаций по борьбе с международным терроризмом и по методам выявления новых угроз и вызовов.

Как стало известно в мае 2016 года в ходе телефонных переговоров Россельхознадзор и ветеринарная служба Сингапура обсудили вопросы относительно двусторонней торговли животноводческими товарами, в частности, мясом. Ветеринарная служба Сингапура направит в Россию перечень нормативных актов, касающихся требований к птицеводческой продукции. На сегодняшний день ростовское предприятие ООО «Донстар» успешно прошло проверку на соответствие предъявляемым сингапурскими властями требованиям к мясу птицы. Однако проверку проводила пока только российская сторона, следовательно, предприятие пока не получило право на поставки продукции в Сингапур.

19 мая 2016 года в рамках саммита АСЕАН в Сочи прошла встреча президента России В. Путина и премьер-министра Сингапура Ли Сянь Луна, в ходе которой обсуждались вопросы относительно создания зоны свободной торговли между ЕАЭС и Сингапуром. По мнению президента России, свободная торговая зона благотворно отразится на товарообороте.

Отмечен рост объема взаимных инвестиций, которые составили со стороны России 2,5 миллиарда американских долларов, а со стороны Сингапура – 1 миллиард американских долларов.

Ли Сянь Лун заметил, что, несмотря на проявленную активную роль России на площадке АСЕАН, нужно перед заключением Соглашения о свободной торговле провести технико-экономическое обоснование для того, чтобы Сингапур убедился в экономической важности такого соглашения. Также он отметил, что зона свободной торговли позволит увеличить объем товарооборота, а также диверсифицировать торговлю между двумя странами. Особо перспективным направлением для сотрудничества государств, по мнению Ли Сянь Луна, является научно-исследовательская работа.

На сегодняшний день в Сингапуре уже работают такие крупные российские предприятия, как «Лукойл» и «Газпром», а также много других компаний, в частности, в сфере информационных технологий.

Ратифицированные изменения в Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Сингапуром

Изменение статьи 2 «Налоги, к которым применяется Соглашение» — нынешний пункт 3 подпункт А заменяется тем, что в отношении РФ Соглашение применяется к корпоративным налогам и налогам на прибыль физических лиц.

Изменение статьи 5 «Постоянное представительство»:

  1. Увеличение срока появления постоянного представительства для строительных площадок, объектов, сборочных или же монтажных объектов и надзорной деятельности, связанной с данными объемами и площадками, с 6 месяцев до 12 месяцев.
  2. Увеличение срока возникновения постоянного представительства при оказании услуг, в т.ч. консультационных, в течение одного или нескольких периодов свыше 183 дней в году. Ранее этот период равнялся 3 месяцам.

Изменение статьи 10 «Дивиденды». Теперь она звучит следующим образом:

Дивиденды, выплачиваемые предприятием резидентом Сингапура/России, или распределения, которые выплачиваются инвестиционным фондом объектов недвижимости, учрежденным в соответствии с нормативными актами Сингапура/России, могут облагаться налогами в Сингапуре/России согласно местному законодательству. Однако для получателя – фактического владельца дивидендов или распределений – резидента России/Сингапура налог не может быть более:

  • для дивидендов: 5% при условии, что фактический владелец владеет от 15% капитала компании – плательщика дивидендов, либо же 10% в остальных случаях;
  • для распределений инвестиционного фонда недвижимости: 10%.

Изменение статьи 11 «Проценты». Теперь проценты облагаются налогами только в стране резидентства получателя процентов.

Изменение статьи 12 «Роялти». Снижение налоговой ставки с 7,5% до 5%.

Изменение статьи 14 «Доход от независимых личных услуг». Теперь основная часть статьи звучит так:

Видео (кликните для воспроизведения).

Доход физического лица – резидента Сингапура/России от профессиональных услуг или же иной независимой деятельности подлежит налогообложению только в Сингапуре/России, исключая случаи, предусматривающие налогообложение в России/Сингапуре, но лишь в той части прибыли, являющееся производной от его деятельности в России/Сингапуре:

  • если он имеет постоянную базу в России/Сингапуре для ведения своей деятельности; ИЛИ
  • если он присутствует в России/Сингапуре в течение одного или же нескольких периодов, превышающих не 90 дней, как ранее, а 183 дня в двенадцатимесячном периоде.

Источники

Сингапур двойное налогообложение
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here