Справка о проведенной выездной налоговой проверке

Важная информация в статье: "Справка о проведенной выездной налоговой проверке", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Приложение N 9. Справка о проведенной выездной налоговой проверке (форма по КНД 1165010)

Приложение N 9
к приказу ФНС России
от 07.11.2018 г. N ММВ-7-2/[email protected]

Форма по КНД 1165010

Налог (сбор, страховые взносы)(5)

Проверяемый период с_________ по________

Полное и сокращенное наименования

Периоды, за которые проведена выездная налоговая проверка

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

Участник консолидированной группы налогоплательщиков:

(1) Если проверка назначена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».

(2) Нужное указать.

(3) Отчество указывается при наличии.

(4) КПП указывается для организаций.

(5) В качестве предмета выездной налоговой проверки может быть указано «По всем налогам, сборам, страховым взносам». Согласно пункту 1 статьи 89.2 Кодекса в случае проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций налогоплательщика — участника регионального инвестиционного проекта дополнительно указывается «Соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При проведении выездной налоговой проверки за период, за который проводился налоговый мониторинг, дополнительно указывается «Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с мотивированным мнением (дата, номер) налогового органа.».

(6) Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

>
N 10. Решение о проведении выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков (форма по КНД 1160087)
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2018 г. N ММВ-7-2/[email protected] «Об утверждении форм документов, предусмотренных.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Приложение N 2. Форма справки о проведенной выездной налоговой проверке

Информация об изменениях:

Приказом ФНС России от 23 июля 2012 г. N ММВ-7-2/[email protected] приложение изложено в новой редакции

Приложение N 2
утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/[email protected]
(с изменениями от 17 февраля 2011 г., 23 июля 2012 г.)

* Здесь и далее отчество указывается при наличии.

>
N 3. Форма протокола допроса свидетеля
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 31 мая 2007 г. N ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Справка о проведенной выездной налоговой проверке в организации

Тип документа: Справка

Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.

Размер файла документа: 4,0 кб

Бланк документа

Порядок проведения ВНП

  1. Вынесение решения о назначении ВНП и вручение его налогоплательщику

Решение вручается организации или ИП под роспись, а при невозможности вручить лично — направляется по почте заказным письмом.

  1. Проведение контрольных мероприятий

При проведении ВНП сотрудники ИФНС могут:

  • производить выемку документов;
  • проводить инвентаризацию имущества;
  • осуществлять осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых в деятельности;
  • вызывать в качестве свидетеля и допрашивать любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для проверяющих;
  • истребовать у организации или ИП необходимые документы;
  • привлекать к проверке экспертов и переводчиков;
  • назначать и проводить необходимые экспертизы.

При проведении ВНП проверяющие могут запросить практически любые документы, а не только относящиеся к налогам. Например, регистры бухгалтерского и налогового учета, аналитические материалы (Решение ФНС России от 19.06.2019 № СА-4-9/[email protected]).

  1. Оформление результатов проверки

В последний день проверки проверяющими должна быть составлена справка о проведенной ВНП. Ее форма приведена в Приложении № 9 к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/[email protected]

После составления справки выездная проверка считается законченной и более находиться на территории организации или ИП проверяющие не могут.

В течение 2 мес. с даты составления справки ИФНС выносит акт выездной налоговой проверки. Форма акта и требования к его составлению приведены в Приказе ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/[email protected]

Акт вручается налогоплательщику под роспись в срок не позднее 5 дней с даты его составления. Если налогоплательщик уклоняется от подписания акта — он направляется ему по почте. В этом случае датой его получения будет 6-й день со дня отправки (п. 5 ст. 100 НК РФ).

Виды ВНП

Выездные налоговые проверки бывают:

Это, как правило, проверки, инициированные при ликвидации или реорганизации компании. Они проводятся независимо от времени проведения предыдущей проверки и охватывают период, не превышают 3-х лет с даты вынесения решения о назначении ВНП.

  • Комплексные и тематические.

Комплексная проверка проводится по нескольким налогам, а тематическая — по одному.

Виды проверок. Какие бывают проверки?

  • сплошные (когда анализу подвергается вся документация) и выборочные (проверяющие смотрят только конкретный документ);
  • комплексные (проверяется порядок уплаты нескольких налогов или учета нескольких операций) и тематические (проверяется правильность перечисления лишь одного типа налога);
  • плановые (по заранее составленному плану) и внеплановые (компания отсутствует в плане, проверка осуществляется по отдельному запросу).

Экспертиза

Экспертиза назначается постановлением должностного лица, проводившего проверку, и только с разрешения вышестоящего налогового органа, территориального УФНС. При ознакомлении проверяемого лица с постановлением о назначении экспертизы ему разъясняются его права, о чем составляется протокол. Проверяемое лицо имеет право:

  • заявить отвод эксперту;
  • просить о назначении другого эксперта из указанных лиц;
  • задать вопросы, на которые должен дать ответы эксперт;
  • с разрешения налогового органа присутствовать при проведении экспертизы;
  • ознакомиться с заключением экспертизы.

Существуют различные виды экспертиз, назначаемых при ВНП. Самыми распространенными являются почерковедческие (установление подлинности подписи на документах), по давности составления документов (составлен ли документ в период сделки или он был подделан и подложен во время проверки), экспертизы изготавливаемой продукции, проведенных строительных, ремонтных работ и материалов, используемых при этих работах и т.д.

По результатам проведения экспертизы составляется заключение, один экземпляр которого в обязательном порядке вручается проверяемому лицу. При необходимости может быть назначена дополнительная либо повторная экспертиза. Результаты экспертизы могут быть обжалованы в суде.

По сути все действия сотрудников налоговых инспекций в отношении налогоплательщиков являются мероприятиями налогового контроля, начиная от постановки на учет и заканчивая снятием с учета. И у каждого мероприятия свой регламент и своя процедура. Сегодня мы рассмотрели мероприятия налогового контроля, проводимые в рамках ВНП, без которых не проходит ни одна выездная налоговая проверка. И если по вашей деятельности назначена ВНП, не следует додумывать что-то, не нужно доводить до конфликтов из-за своего незнания законов или ложных представлений. Разговаривайте с проверяющими, общайтесь, задавайте им вопросы, узнавайте, что проверяющие хотят от вас, и тогда проверка и все мероприятия, связанные с ней, пройдут без треволнений и проблем.

Читайте так же:  Налоговый вычет на детей 350000

Справка об окончании налоговой проверки

О том, что проверка у вас закончилась, вы узнаете из справки о проведенной проверк Ее составляют в последний день выездной проверк Обычно это делает руководитель проверяющей группы. В нее из решения он переносит сведения о предмете проверки (какие налоги проверялись и за какой период), а также указывает срок ее проведения. Причем сроки приостановления и продления проверки в справке оговариваются отдельно. Подписывает справку только руководитель групп

Окончание выездной налоговой проверки

Поскольку дата составления справки — это дата окончания выездной проверк

Даже если справка составлена позже чем через 2 месяца 6 месяцев с учетом продлений и приостановлений), то само по себе это процедурное нарушение не ведет к отмене решения по результатам проверк.

Как проводят выездные налоговые проверки: схема пошагово

Выездная налоговая проверка – это процедура, знакомая практически любому предпринимателю. Достаточно хлопотная, отвлекающая временные и трудовые ресурсы, и очень рискованная, от результатов проведения которой зависит дальнейшая жизнь предприятия, а так же возможно другие негативные моменты, связанные с ответственностью руководителей и учредителей предприятия.

Кстати, на сайте налоговиков ВНП называется полезной процедурой.

А потому, что, как пишут наши апологеты полезности ВНП, проводят процедуру обычно (?!) глубоко компетентные сотрудники налоговых органов, и по завершении предприниматель получит обоснованный отчет о нарушениях компании в области налогообложения и бухгалтерского учета. По сути, специалисты налоговых органов сделают бесплатный аудит организации. После ознакомления с допущенными ошибками предпринимателю нужно будет просто построить свою работу таким образом, чтобы не допускать их повторения в будущем. Вот так-то, уважаемые предприниматели. Для вас, с точки зрения налоговиков, это очень и очень полезно!

Однако это все потом, а сначала любому бизнесмену будет нелишним детальное знание того, как именно проводится данная процедура.

Налоговое законодательство по данному вопросу

Это Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, а также подзаконные акты налоговых органов, а так же других министерств и ведомств, ну, и, конечно, Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

Если руководствоваться п. 4 ст. 89 Налогового кодекса РФ, при назначении проверки налоговики стараются выяснить: правильно ли предприниматель посчитал налоги и вовремя ли заплатил положенную сумму? Это достаточно широкое определение, позволяющее включить в объект пристального внимания проверяющих специалистов практически любой аспект деятельности компании.

Порядок и сроки проведения выездных налоговых проверок

Для того, чтобы провести проверку, законом предоставляется фиксированный срок. Так, п. 6 ст. 89 Налогового кодекса РФ установлено, что срок контроля должен не превышать 2 месяцев. Допускается продление до 4 месяцев. И как исключительная мера – 6 месяцев.
Срок начинает течь с момента подписания документа о назначении ревизии и заканчивается в момент подготовки справки о проверке.

Осмотр территории

Также проверяющие могут и самостоятельно выехать на осмотр этого имущества, если в этом есть необходимость. Препятствуя проведению осмотра, вы наведете проверяющих на подозрение, что пытаетесь скрыть что-то, и тогда неизбежно подключение к проверке сотрудников правоохранительных органов.

Если у налогоплательщика есть документы, предметы, оборудование, которые относятся к государственной или коммерческой тайне, то об этом необходимо поставить в известность проверяющих. В отделе ВНП есть сотрудники, которые проходят специальную подготовку и обучение и которым выдается допуск к сведениям, содержащим секретную информацию. Такой специалист будет включен в проверку, и он проведет осмотр. Проводится осмотр в присутствии сотрудников проверяемой организации или ИП и двух понятых.

По результатам осмотра в обязательном порядке составляется протокол, в котором подробно описывается все, что было осмотрено проверяющими, также указываются материалы, которые будут прилагаться к протоколу. Как правило, это материалы фото- и видеосъемок. Протокол составляется в двух экземплярах и подписывается всеми участниками осмотра. Второй экземпляр в обязательном порядке вручается проверяемому лицу.

Ограничение по количеству проверок

ИФНС не может проводить две и более проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Также не допускается проведение более двух ВНП в течение одного года (кроме случаев принятия решения о проведении проверки сверх этого времени).

Опрос свидетелей

Опрашиваются не только работники и руководители проверяемого налогоплательщика, как многие думают. Это мероприятие применяют ко всем лицам, имеющим какую-либо информацию относительно деятельности проверяемого лица или информацию об уходе от налогов. А именно опрашиваются сотрудники, руководители и учредители ваших контрагентов, бывшие ваши сотрудники и руководители, жители близлежащих домов, расположенных рядом с вами, сотрудники государственных и надзорных органов, ваши покупатели и т.д.

В ходе опроса составляется протокол, второй экземпляр которого вручается опрашиваемому лицу. Если на основании показаний свидетелей устанавливаются нарушения и доначисляются налоги, копия протокола в обязательном порядке прилагается к акту ВНП и предоставляется проверяемому лицу. При снятии копии в протоколе закрываются паспортные и адресные данные свидетеля. Непредоставление протоколов лишает проверяемое лицо возможности ознакомиться с фактами нарушений и предоставить доказательства своей невиновности. В этом случае решение налоговой инспекции может быть отменено УФНС или судом, а доначисления сняты, так как нарушена процедура оформления результатов ВНП, а именно п. 3.1 ст. 100 НК РФ.

Встречные проверки

К встречным проверкам также относятся международные запросы, которые проводятся только в рамках ВНП из-за временной продолжительности получения ответа на них. Международные запросы направляются УФНС по мотивированному заключению инспекции, проводящей проверку.

Наиболее частые нарушения, выявленные в ходе ВНП

Вид налога

Нарушения, выявленные в ходе ВНП

  • имеющими филиалы;
  • находящимися на ЕСХН;
  • с численностью сотрудников более 100 человек;
  • с долей участия других компании более 25%
Неуплата по итогам года минимального налога (для организаций и ИП на УСН 15%) ЕНВД Применение ЕНВД по работам и услугам не подпадающим под этот режим налогообложения Применение ЕНВД при осуществлении деятельности на площади торгового зала более 150 кв. м. путем формального деления площадей между взаимозависимыми лицами Уменьшение налога на страховые взносы более чем на 50% (для ИП и организаций с сотрудниками) ПСН Несоответствие осуществляемого вида деятельности выданному патенту ЕСХН Применение режима при уровне доходов от реализации сельхозпродукции менее 70% от общего объема доходов Страховые взносы Применение пониженных тарифов Нарушение порядка исчисления и уплаты страховых взносов

Процедуры, возможные при проверке

Какие мероприятия проводятся в процессе ревизии (раздел 5 Письма ФНС России от 25.07.2013г. №АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок»)?

Читайте так же:  Определение задолженностей налога

  • отправка уточнений в соответствующие инстанции зарубежных государств;
  • отправка уточнений в банк;
  • приглашение третьих лиц с целью опроса;
  • инвентаризация имущества проверяемой компании;
  • осуществление допроса свидетелей;
  • инспекция различных объектов;
  • истребование нужных документов;
  • выемка необходимых документов или предметов;
  • проведение экспертизы, назначаемой проверяющими лицами;
  • привлечение специалиста или переводчика.

После тщательного исследования документов у проверяющих лиц обычно возникают промежуточные вопросы. Они могут затребовать дополнительные материалы, поинтересоваться отдельными аспектами финансовой деятельности компании. Все это является признаками подготовки результатов ревизии.

4) Оформление окончательных итогов проверки

Итогом многочасовых усилий проверяющих лиц по проведению выездной налоговой проверки становится справка. В ней указываются основные сведения по проведенной ревизии: что проверялось, сколько времени заняло, кто именно осуществлял проверку? Справка под роспись вручается директору организации или его доверенному лицу.

Однако на этом ничего не заканчивается. Свои выводы и размышления проверяющие лица в окончательном виде формулируют в акте проведения проверки. Делается акт не позднее 2 месяцев с момента составления справки. В акте подводятся итоги проверки с подведением окончательной черты под вопросом: присутствуют ли нарушения? Согласно пп.9 п.1 ст. 21 Налогового кодекса РФ, копия акта предоставляется представителю компании.

Согласно п.3.1 ст.100 Налогового кодекса РФ, к акту необходимо прилагать доказательную базу заявленных тезисов в виде подтверждающих документов.

На акте ставят росписи все участники ревизии.

А вот если акт отказывается подписывать проверяемое лицо, то в нем просто делается соответствующая отметка. В этом случае, скорее всего, налоговики и проверяемая компания в следующий раз встретятся уже в ходе процедуры обжалования результатов проверки.

5) Обжалование итогов выездной налоговой проверки

Пунктом 6 ст.100 Налогового кодекса РФ компании, имеющей возражения против обстоятельств, указанных в акте проверки, предоставлены возможности по обжалованию в течение 1 месяца с дня ознакомления с актом.

Изучив представленные возражения, фискальные органы в период до 10 дней (п.1 ст.101 Налогового кодекса РФ) решают:

  • наложить взыскания на виновную компанию;
  • аннулировать итоги ревизии, согласившись с возражениями;
  • еще раз проверить компанию досконально в период до 1 месяца.

При проведении заседаний по рассмотрению материалов проверки может присутствовать представитель проверяемой компании.
Если впоследствии проверяемое юридическое или физическое лицо будет несогласно с итогами принятых решений, оно в соответствии со 139.1 Налогового кодекса РФ имеет право апелляционного обжалования.

Подается жалоба сразу после вступления в силу решения, принятого налоговым органом.

Проверяемый период

Максимальный период времени, который может проверить ИФНС, — 3 календарных года, предшествующих году проведения проверки. Однако ВНП может захватить и текущий год (Письмо ФНС РФ от 17.04.2019 № ЕД-4-2/7305). Так, в 2019 году ВНП может охватить периоды с 2016 по 2019 годы.

Доступ на территорию налогоплательщика

С получением решения о проведении ВНП нужно обеспечить проверяющих рабочими местами и доступом на вашу территорию. Исключение составляет отсутствие помещений. Если налогоплательщик препятствует доступу инспекторов на территорию, по этому факту составляется акт, и вариантов решения этого конфликта только два:

  1. Проверка будет проводиться в здании налоговой инспекции, и все запрашиваемые документы за проверяемый период нужно привезти туда.
  2. В проверку будут включены сотрудники правоохранительных органов, которые вправе принудительно пройти на территорию, так как у них есть на это право. Проверка будет совместной, а все необходимые документы и предметы изымут.

Как защититься во время налоговых проверок, научим в онлайн-курсе «Клерка». Автор — бывший работник ОБЭП, сейчас известный налоговый юрист. Рассказывает все, как есть. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Купить курс за 5500 руб.

Если у вас пропускной режим, то проверяющим также выписываются пропуска. Документ на право входа не нужно оформлять на время всей проверки, так как контролеры могут меняться.

Приходя на проверку, налоговый инспектор обязан предъявить служебное удостоверение. Также инспекторы должны придерживаться графика работы налогоплательщика, они не вправе вмешиваться в работу предприятия. К примеру, если налогоплательщик работает до 17:00, а график работы налоговой с 9:00 до 18:00, то проверяющие обязаны покинуть территорию проверяемого лица не позднее пяти часов вечера.

Есть и такие налогоплательщики, которые думают, что пока длится проверка, инспекторы должны находиться в офисе ежедневно, и когда они не приходят, сообщают об этом руководству налоговой инспекции. Это большое заблуждение. Проверяющие не обязаны отчитываться о своих действиях руководству проверяемого лица. Кроме проводимой проверки у инспекторов есть и другие должностные обязанности, связанные с их работой. Кроме того, часть мероприятий по ВНП проводится непосредственно в здании инспекции.

Срок на составление и вручение справки о проведенной выездной налоговой проверке

Справку инспектор (руководитель проверяющей группы) должен составить в последний день выездной проверки. В этот же день он должен ее вручить вам или вашему представителю лично на бумаге или отправить по ТКС (п. 15 ст. 89 НК РФ, п. 6.1 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622, пп. 10 п. 1 Приложения к Приказу ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/[email protected]).

Если справку вам вручают на бумаге, то на ней нужно поставить отметку о получении: указать дату получения, свои Ф.И.О. и поставить подпись. Представителю проверяемого лица дополнительно нужно указать реквизиты доверенности (п. 3 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).

Если справку вам отправили по ТКС, то вышлите инспекции квитанцию о ее приеме (п. 14 Приложения к Приказу ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/[email protected]).

Уклониться от получения справки не получится. В таком случае инспекторы направят ее по почте заказным письмом (п. 15 ст. 89 НК РФ).

Дата получения справки не влияет на срок составления акта проверки (п. 3 Письма ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690), поэтому уклоняться от получения справки нет смысла.

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

СПРАВКИ О ПРОВЕДЕННОЙ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКЕ

На практике случается, что налоговики вручают налогоплательщику копию справки, а оригинал оставляют у себя.

Согласно п. 15 ст. 89 НК РФ вручению подлежит справка. В данной норме нет упоминания о копии справки. Отсюда можно сделать вывод, что налогоплательщику должен быть вручен оригинал. Кроме того, законодательство не содержит прямых указаний на то, как должна быть заверена копия справки об окончании выездной налоговой проверки.

В форме справки о проведенной выездной налоговой проверке предусмотрено проставление отметки о получении данной справки в случае ее вручения на бумажном носителе и не предусмотрено отметки о получении ее копии (Приложение N 7 к Приказу ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/[email protected]).

В свете сказанного представляется верным составление проверяющим двух экземпляров справки, один из которых вручается налогоплательщику, а второй — хранится в налоговом органе, проводившем проверку.

Читайте так же:  Имущественный налоговый вычет сколько составляет

Однако и в том случае, если налоговики вручили копию, а не оригинал справки, оспорить решение по итогам выездной проверки только на этом основании не удастся — права налогоплательщика не были нарушены. Ведь указанное нарушение не является безусловным основанием для отмены решения налогового органа по итогам проверки (п. 14 ст. 101 НК РФ). К аналогичному выводу пришли и судьи Седьмого арбитражного апелляционного суда в Постановлении от 10.11.2008 N 07АП-6276/08.

Видео (кликните для воспроизведения).

ПОСЛЕДСТВИЯ НЕВРУЧЕНИЯ,

НЕСВОЕВРЕМЕННОГО ВРУЧЕНИЯ

И ВРУЧЕНИЯ НЕУПОЛНОМОЧЕННОМУ ЛИЦУ

СПРАВКИ О ПРОВЕДЕННОЙ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКЕ

Итак, налогоплательщик должен получить справку о проведенной налоговой проверке (непосредственно от проверяющих лиц или по почте). В то же время бывают случаи, когда налоговики по какой-либо причине не предъявляют справку налогоплательщику в нарушение норм Налогового кодекса РФ либо вручают ее не в день окончания проверки, а позже. Зачастую справку получает лицо, которое не имеет на это права.

Каковы последствия таких нарушений? Можно ли оспорить решение по результатам проверки, если справка о проведенной проверке не была вручена или вручена с нарушениями?

По закону любое нарушение норм Налогового кодекса РФ при проверке может быть признано основанием для отмены решения налогового органа по итогам проверки (п. 14 ст. 101 НК РФ). Но на практике отменить решение только потому, что вам не вручили справку (вручили с нарушениями), вряд ли получится.

Прежде всего, такое нарушение норм Налогового кодекса РФ не мешает налогоплательщику участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять свои объяснения. А значит, не является безусловным основанием для отмены решения по итогам проверки (п. 14 ст. 101 НК РФ) .

Безусловным основанием для отмены решения, принятого по результатам налоговой проверки, является необеспечение налоговиками права налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов проверки и представлять объяснения (абз. 2 п. 14 ст. 101 НК РФ).

Кроме того, обжаловать решение можно, только если им нарушены ваши права (ч. 1 ст. 137 НК РФ). Чаще всего тот факт, что вам не вручили справку (вручили с нарушениями), никак их не нарушает.

Правда, вы можете не знать об окончании выездной проверки и продолжать предоставлять пояснения и документы по требованию налоговиков. А доказательства вины налогоплательщика, которые получены с нарушением закона, не могут быть использованы при вынесении решения по результатам проверки (абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ).

Однако и в этом случае налогоплательщику нужно будет доказать суду, что решение налогового органа по результатам проверки основано именно на доказательствах, полученных с нарушением Налогового кодекса РФ.

В противном случае отменить решение налогового органа не удастся (см., например, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.10.2008 N 09АП-11298/2008-АК).

Более того, ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 19.11.2009 N А33-6401/2009 пришел к выводу, что получение доказательств после составления справки о проведенной проверке правомерно, если соответствующие документы дополняют и уточняют сведения, которые имеются у налогового органа, а также отражены в акте проверки, на который налогоплательщик мог представить свои возражения. Отметим, что указанное Постановление оставлено в силе Определением ВАС РФ от 11.02.2010 N ВАС-24/10.

Подробнее данный вопрос рассмотрен в разд. 11.4 «Последствия нарушения срока проведения выездной проверки».

Также рекомендуем ознакомиться со Схемой выездной проверки.

Как видим, ссылаться на то, что вы вовремя не получили справку о проведенной выездной проверке, в качестве самостоятельного основания для отмены решения, как правило, не имеет смысла.

АКТ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ

По итогам проведенной выездной проверки составляется акт (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Акт составляется в любом случае, даже если нарушений не обнаружено. Этот вывод следует из положений п. 1 и пп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ и подтверждается налоговиками (Письмо ФНС России от 16.04.2009 N ШТ-22-2/[email protected]). В этом случае указывается на отсутствие нарушений налогового законодательства.

Если же акт не будет составлен, то решение по результатам проверки не может быть принято на законных основаниях. Такой вывод следует из анализа п. 1 ст. 101 НК РФ, согласно которому решения по результатам проверки выносятся руководителем инспекции (его заместителем) после рассмотрения акта и других материалов налоговой проверки.

Подробно информация об обжаловании решения по результатам налоговой проверки приведена в разд. 25.2 «Обжалование решений, принимаемых по итогам налоговых проверок».

Все о выездной налоговой проверке

Налоговый орган вынес решение о назначении в отношении вас выездной налоговой проверки (ВНП). Что следует знать об этом виде налогового контроля? Разберемся, сколько может длиться ВНП и какие нарушения чаще всего выявляются по результатам проверки.

Сроки проведения ВНП

Общий срок проведения выездной проверки — 2 календарных мес. с даты вынесения решения о назначении ВНП. Он может быть продлен до 4 мес., а в исключительных случаях до 6 мес. (п. 6 ст. 89 НК РФ).

Полный перечень оснований для продления срока проверки приведен в Приложении № 6 к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/[email protected]

В срок проведения проверки не включаются периоды ее приостановки. Их может быть несколько, общей продолжительностью — не более 6 мес. В исключительных случаях это срок может быть увеличен еще на 3 мес. Таким образом, максимальный срок проведения ВНП — 15 мес.

Основаниями приостановления проведения ВНП может быть (п. 9 ст. 89 НК РФ):

  • необходимость истребования дополнительных документов (информации);
  • проведение экспертиз;
  • перевод на русский язык документов, предоставленных на иностранном языке.

На период приостановления проверки налоговый орган не может истребовать у вас дополнительные документы. Но если они были запрошены до приостановления — их нужно предоставить проверяющим в установленный срок.

Этапы проведения выездной налоговой проверки

Бдительным налоговым законодательством детально регламентированы условия и процесс проведения выездной налоговой проверки.

Данную процедуру можно условно разделить на вот такие этапы:

  1. Подготовительные мероприятия к проведению проверки
  2. Предъявление документа о проведении проверки
  3. Непосредственное осуществление ревизии на месте
  4. Оформление окончательных итогов проверки
  5. Обжалование итогов проверки

Давайте ознакомимся с указанными промежутками подробнее.

1) Подготовительные мероприятия к проведению проверки
Пунктом 1 ст. 89 Налогового кодекса РФ прямо установлено, что для проведения налогового контроля требуется издание официального документа – решения руководителя налогового органа или его заместителя. Просто так, по желанию-хотению отдельного налоговика ревизию проводить запрещается.

Какие компании попадают «под прицел» налоговых органов и включаются в решение?

Обычно это компании, деятельность которых вызвала у налоговых органов сомнения в добросовестности уплаты положенных сборов.

Государство решило пристально рассмотреть их подозрительную активность под микроскопом выездной проверки. Например, на протяжении нескольких отчетных периодов данные по проведенным операциям не совпадают с отчетностью других контрагентов компании. Это сразу заставляет налоговую насторожиться.

Также к факторам, повышающим риск внезапного визита работников фискальных органов, относятся: убытки в отчетности на протяжении более, чем 2 лет, небольшая доходность, непомерно маленькие зарплаты работников, частые снятия и новые постановки на налоговый учет и т.п.

Читайте так же:  Порядок получения имущественного налогового вычета

2) Предъявление документа о проведении проверки

Как указано в п.2 ст.89 Налогового кодекса РФ, в документе о проведении проверки должна прозвучать следующая информация:

  • идентификационные данные проверяемой компании или физического лица: наименование, Ф. И. О. директора;
  • цель проведения ревизии – то есть вся деятельность компании по исчислению и уплате налогов в определенной сфере или в определенный промежуток времени;
  • период проверки;
  • идентификационные данные проверяющих лиц: должность, Ф. И. О.; если в состав проверяющей группы назначены сотрудники ОВД, сведения о них также указываются в решении.

Обычно проверяющих специалистов назначают несколько. Это напрямую рекомендовано Письмом ФНС России от 25.07.2013г. №АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок». Делается в целях обеспечения бесперебойной работы во время проверки, на случай ухода одного из проверяющих лиц (по причине увольнения, выхода в отпуск и т.д.).

На документе о назначении ревизии расписывается первое лицо фискального органа, затем на нем проставляется официальная печать.
Решение вручается директору компании под роспись. Подтверждение ознакомления с документом фиксируется на одном из экземпляров, директор проверяемой компании должен расписаться и указать дату получения документа.

Если передать решение непосредственно руководителю невозможно, то оно высылается заказным письмом по официальному месту нахождения компании.

Факт вручения решения и показа служебного удостоверения предоставляет проверяющим лицам возможность беспрепятственно пройти в помещения компании для проведения ревизии.

3) Непосредственное осуществление ревизии на месте

Выемка

Выемке подлежат документы и предметы, которые относятся к проверке. Выемка проводится по следующим причинам:

  • проверяемое лицо отказывается добровольно предоставлять документы и предметы для проверки;
  • у проверяющих есть опасения, что документы могут быть уничтожены, заменены или исправлены, подлинники документов необходимы для проведения экспертизы.

При изъятии документов с них снимаются копии, которые заверяются проверяющими и передаются проверяемому налогоплательщику. Копии документов передаются в день изъятия либо в течение 5 дней после изъятия. Все изъятые документы должны быть предъявлены понятым, прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью проверяемого лица. Второй экземпляр протокола выемки под подпись вручается налогоплательщику.

Обжалование результатов проверки

Если вы не согласны с фактами, изложенными в акте ВНП (выводами и предложениями проверяющих), можете его обжаловать в течение одного месяца с даты получения (п. 5 ст. 100 НК РФ).

По результатам рассмотрения возражений налогоплательщика ИФНС принимает решение (п. 7 ст. 101 НК РФ):

  • о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

Решение о привлечении (отказе в привлечении) может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца с даты его получения. Апелляционная жалоба направляется в вышестоящий налоговый орган.

Подводим итоги

  • ВНП проводится либо по месту нахождения налогоплательщика, а при отсутствии у него помещения для размещения проверяющих — на территории ИФНС.
  • Общий срок проведения выездной проверки — 2 мес., максимальный — 15 мес.
  • В ходе проверки сотрудники ИФНС могут производить выемку документов, инвентаризацию и осмотр помещений и территорий, производить допросы и привлекать к работе экспертов и переводчиков.
  • Результаты проверки оформляются актом, который может быть обжалован в течение месяца с даты его получения.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Выездная проверка: инструкция для налогоплательщика

Немало вопросов задают налогоплательщики о мероприятиях налогового контроля, которые проводятся в рамках выездных налоговых проверок (ВНП). И как показывает практика, многие неправильно понимают суть, процедуру и последствия этих мероприятий. Попробуем внести ясность во все действия проверяющих.

Скачать образец документа

Заполняется в случае вручения Справки о проведенной выездной налоговой проверке непосредственно соответствующему лицу.

  • Справка: образцы (Полный перечень документов)
  • Поиск по фразе «Справка» по всему сайту
  • «Справка о проведенной выездной налоговой проверке в организации».doc
  • Скачано документов

Занесено в базу

Внесены исправления в

  • Договоры
  • Все документы

У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!

Сегодня и навсегда — загрузите документ в удобном формате! Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите «Спасибо», это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.

Бесплатные юридические консультации

по тел. 8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

Справка о проведенной выездной налоговой проверке

Справку составят и вручат вам в последний день выездной проверки. Сделает это инспектор или руководитель проверяющей группы.

Если вы уклоняетесь от получения справки, то ее направят по почте.

Место проведения проверки

Выездная проверка проводится по месту нахождения организации или ИП. Если у вас нет возможности принять проверяющих, ВНП может быть проведена по месту нахождения ИФНС. Для этого нужно направить в налоговую письмо примерно следующего содержания:

В письме нужно указать конкретную причину, по которой вы не можете предоставить помещение для проверки. Если ее не указать, а отписаться общей фразой «в связи с отсутствием помещения для проведения проверки», могут быть проблемы.

Вручение справки руководителю

Как правило, в последний день проверки справку вручают руководителю организации/ИП или его уполномоченному В ней руководитель организации (ее представитель по доверенност или ИП должен расписаться. Но может быть и так, что проверяющие уже не находятся на вашей территории. Тогда они могут вызвать руководителя организации/ИП к себе в ИФНС и там вручат ему справку и тоже попросят расписаться в ее получении на своем экземпляр Для этого вам направят уведомление о вызове по утвержденной ФНС форм (подробнее о том, что в нем указывается и как вы его получите, можно узнать в отдельном материале).

Если же организация/ИП проигнорирует вызов в инспекцию или же изначально уклоняется от получения справки, тогда ее направят по почте заказным письмом по адресу места нахождения организации (месту жительства предпринимателя), указанному в В этом случае датой получения справки будет считается дата, указанная на оттиске календарного штемпеля почтового уведомления о вручении вам письм

Кто рискует попасть под ВНП?

В план проведения выездной проверки попадают ИП и организации, отвечающие определенным признакам. Перечень критериев, по которым ИФНС может включить организацию (ИП) в план проверок, установлен Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected]

Всего в нем 12 пунктов:

  1. Налоговая нагрузка — ниже среднего уровня по отрасли (виду деятельности)

Узнать среднеотраслевые значения, на который ориентируется ИФНС, можно из Приложения № 3 к Приказу № ММ-3-06/[email protected]

  1. Отражение в отчетности убытков в течение нескольких лет

Отсутствие прибыли или, хуже того, убытки, отраженные в отчетности в течение двух и более лет, однозначно привлечет внимание ИФНС. Если это произошло, руководителя организации (ИП) вначале пригласят на «убыточную комиссию» (комиссию по легализации налоговой базы). Если объяснения руководителя членов комиссии не устроят, с большей долей вероятности организацию включат в план проведения ВНП.

  1. Отражение в декларации по НДС значительных сумм налоговых вычетов
Читайте так же:  Статья 101 4 налогового кодекса рф штраф

Если отношение НДС, подлежащего вычету, к сумме налога, подлежащему уплате, составит более 89%, вас вначале пригласят на комиссию по легализации налоговой базы. Затем, если ваши аргументы не устроят налоговиков, в отношении фирмы может быть назначена ВНП.

  1. Опережающий тем роста расходов над доходами

Если расходы (по сравнению с предыдущим периодом) в 2 и более раза превысили доходы от реализации.

  1. Слишком низкая зарплата у сотрудников или директора

Если заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, ниже средней по отрасли.

  1. Показатели деятельности, позволяющие применять спецрежим, периодически приближаются к предельным значениям

Рискованным будет приближение к предельному значению (менее 5%) 2 и более раза за год. Например, ИП на ЕНВД в течение года открыл два магазина с площадью торгового зала более 142,5 кв. м. Или численность сотрудников организации на УСН несколько раз за год превышала 95 человек.

  1. Отражение ИП суммы расхода, максимально приближенного к сумме дохода

По данному критерию оцениваются ИП на ОСНО, уплачивающие НДФЛ. Для них риск включения в план ВНП возникает, если доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов превышает 83%.

Если ИП заявляет вычет в размере более 95% от суммы полученного за год дохода, его могут пригласить на «убыточную» комиссию для дачи пояснений (Письмо ФНС РФ от 25.07.2017 № ЕД-4-15/[email protected]).

  1. Заключение большого количества договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками

Чем больше посредников будет в сделке (контрагентов 3-4-5 звена), тем больше вопросов это вызовет у сотрудников налогового органа. Эти сделки ИФНС признает экономически нецелесообразными.

  1. Игнорирование требований ИФНС о предоставлении необходимых документов (пояснений)

Если в ходе камералки проверяющий обнаружит расхождение в данных, указанных в декларации, с данными ИФНС, он может запросить у вас пояснения. Если пояснений не будет — есть риск попасть под ВНП.

  1. Неоднократная смена юридического адреса, сопровождаемая переходом в другую ИФНС («миграция» налогоплательщика)

Организация рискует попасть в план ВНП, если с момента регистрации сменила юридический адрес два и более раза. Основное значение имеет факт перехода в другую ИФНС. Если компания меняет адрес в пределах одной инспекции — риска назначения ВНП нет.

  1. Существенное отклонение уровня рентабельности от среднеотраслевого значения для данного вида деятельности

Значительным является отклонение на 10% и более.

Расчет рентабельности проданных товаров (продукции, работ, услуг) и активов организация по видам деятельности приведен в Приложении № 4 к Приказу ФНС № ММ-3-06/[email protected]

  1. Ведение деятельности с высоким налоговым риском

К ведению деятельности с высоким налоговым риском относится, например, применение схем минимизации налогообложения. Основные способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском приведены в Приложении № 5 к Приказу ФНС № ММ-3-06/[email protected]

Перечисленный выше список критериев — не закрытый. Один из основных рисков — это заключение сделок с сомнительными контрагентами («фирмами-однодневками»). О том, как сегодня ФНС распознает фирмы-однодневки, она рассказала в Письме от 15.04.2019 № 03-01-11/26624.

К сожалению, выездная проверка может быть назначена даже, если организация или ИП не попала ни под один из вышеуказанных критериев. Предсказать возможность назначения ВНП практически невозможно — план проведения проверок является закрытой информацией.

Оформление справки о проведенной выездной налоговой проверке

Справку составят по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/[email protected] (Приложение N 9). Отдельных правил заполнения формы нет, они понятны из примечаний к ней.

В справке должна быть следующая информация (п. 15 ст. 89 НК РФ, п. 6.1 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622):

  • дата составления;
  • номер и дата решения, на основании которого проведена проверка, а также наименование инспекции, которая его вынесла;
  • полное и сокращенное название организации и филиала (представительства), ИНН и КПП или Ф.И.О. ИП и его ИНН;
  • виды проверенных налогов, сборов, страховых взносов и периоды, за которые их проверили (предмет проверки);
  • даты и номера решений о продлении, приостановлении и возобновлении проверки, если они имели место, а также название инспекции, которая их вынесла.

Справку подписывает инспектор (руководитель проверяющей группы), который проводил проверку, с указанием Ф.И.О., должности, места работы и его телефона.

Для чего нужна справка о проведенной выездной налоговой проверке

Справка фиксирует окончание выездной проверки. Она является важным документом для оформления результатов проверки. От даты ее составления отсчитывают двухмесячный срок на составление акта (п. 8 ст. 89, п. 1 ст. 100 НК РФ).

После составления справки инспекторы должны покинуть вашу территорию и не могут проводить никакие контрольные мероприятия. Исключение — дополнительные мероприятия налогового контроля, которые может назначить руководитель инспекции при рассмотрении акта и других материалов проверки (п. 6 ст. 101 НК РФ, п. 3 Письма ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690).

Справку оформит проверяющий или руководитель проверяющей группы. Ее вручат вам или вашему представителю в отведенный срок (п. 15 ст. 89 НК РФ, п. 6.1 Письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622).

Основание для проведения проверки

ВНП проводится на основании Решения о проведении выездной налоговой проверки, подписанного руководителем (заместителем руководителя) ИФНС. Оно должно содержать:

  • информацию о налогоплательщике (полное наименование организации или ФИО ИП);
  • предмет ВНП (перечень проверяемых налогов, сборов и страховых взносов);
  • период проверки (период времени, за который проверяется правильность исчисления и уплаты налогов);
  • состав проверяющей группы (должности и ФИО сотрудников ИФНС, непосредственно проводящих проверку).

Форма решения о проведении ВНП утверждена Приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/[email protected]:

ВНП — что это?

Выездная налоговая проверка — вид налогового контроля, цель которого — проверка правильности расчета и своевременности уплаты обязательных платежей за определенный период времени.

К обязательным платежам относятся налоги, сборы, а с 2017 года — и страховые взносы.

Попасть под ВНП может не только организация, но и ИП, причем дата регистрации не важна. Проверяющие могут прийти и к недавно открывшему предпринимателю, если он попал под контроль ФНС.

Порядок проведения выездной проверки определяется ст. 89-101 НК РФ. Рассмотрим основные особенности этого вида налогового контроля.

Заключение

Таким образом, процесс проведения выездной налоговой проверки является многоэтапным и сложным явлением. Правильное оформление сопутствующих документов со стороны налоговых органов играет здесь огромную роль.

Видео (кликните для воспроизведения).

Наличие нарушений в оформлении документов может быть использовано против проверяющей стороны грамотными и опытными налоговыми юристами и налоговыми адвокатами, и помочь успешно обжаловать итоги проведенной ВНП.

Источники

Справка о проведенной выездной налоговой проверке
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here