Срок подачи земельного налога

Важная информация в статье: "Срок подачи земельного налога", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Сегодня истекает срок подачи транспортной и земельной деклараций за 2019 год

Сегодня, 3 февраля 2020 года, последний день для отчетности по транспортному и земельному налогам за 2019 год.

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/[email protected], форма декларации по земельному налогу – приказом ФНС России от 10 мая 2017 г. № ММВ-7-21/[email protected]

Напомним, эти декларации нужно сдать в последний раз. Начиная с отчетности за 2020 год плательщики земельного и транспортного налога освобождаются от сдачи отчетности. Но по-прежнему нужно рассчитывать налог, и перечислять в бюджет.

В какие сроки нужно уплатить земельный налог юридическим лицам?

Налог на владение земельными участками в Российской Федерации платят физические и юридические лица, за исключением тех, кто использует землю на основании права безвозмездного пользования или аренды.

В нашей статье мы расскажем о сроках, которые отведены на уплату земельного налога в России для юридических лиц, а также об ответственности, в случае нарушений.

Сам налог устанавливается как федеральным законодательством, так и муниципальными нормативно-правовыми актами. Это же относится и к срокам уплаты налога на землю в России.

Уплачивают налог на землю в местной Федеральной налоговой службе, по территориальному нахождению участка земли. За исключением самых больших компаний-землевладельцев, они оплачивают такой налог по месту нахождения, в связи с огромным количеством земельных владений.

Компании-владельцы земельных участков обязаны платить земельный налог, если участок земли принадлежит им на следующих правах:

Земли, которые арендуются у государства компанией, не облагаются земельным налогом. Также не стоит забывать о наличии федеральных и муниципальных льгот на оплату земельного налога.

  • 8 (800) 600-36-07 – Регионы
  • +7 (499) 110-86-72 –Москва
  • +7 (812) 245-61-57 –Санкт-Петербург
  • Срок сдачи декларации по земельному налогу для юридических лиц

    Так как налог на земельные участки является местным, то и сроки уплаты такого платежа государству устанавливают именно местные муниципальные власти.

    Федеральное законодательство Российской Федерации регулирует сроки уплаты налогов через Налоговый кодекс. Так, муниципальные власти не могут устанавливать срок уплаты земельного налога ранее, чем должна быть подана декларация за год.

    Декларации подают не позднее 1 февраля нового года. Если этот день припадает на выходной, то конечный срок сдачи будет перенесен на следующий рабочий день.

    КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


    УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

    8 800 350 84 37

    Если вы ветеран боевых действий, то вам будет интересна следующая информация!

    Образец декларации по земельному налогу

    Как заполняется декларация по земельному налогу, разберем на примере.

    ООО «Рембытстрой» использует в своей деятельности 2 земельных участка:

    • первый участок фирма арендует у своего партнера ООО «Стройка-Люкс»;
    • второй участок принадлежит ООО «Рембытстрой» на праве собственности.

    Несмотря на то что земельные участки располагаются в разных муниципальных образованиях, специалистам ООО «Рембытстрой» не придется оформлять 2 декларацииотчет нужен только по налогу, рассчитываемому со стоимости собственной земли фирмы. По арендуемой земле должен отчитаться ее собственникООО «Стройка-Люкс».

    Исходные данные для расчета налога:

    • кадастровая стоимость участка на 01.01.201918 320 000 руб.;
    • 23 мая 2019 года в ЕГРН внесены сведения о продаже части этого земельного участка, на 01.06.2019 года его новая кадастровая стоимость — 14 500 000 руб.
    • ставка земельного налога0,3%;

    При заполнении декларации специалисты ООО «Рембытстрой»:

    • Проставили код налогового периода «34» на титульном листе, что означает годовую «земельную» декларацию.
    • Для заполнения строки 030 раздела 2 (код категории земли) они воспользовались приложением № 5 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (ред. от 30.08.2018). Поскольку землянаходится в пределах населенного пункта и не относится к остальным категориям земель, используется код 003002000000.
    • Определили сумму земельного налога (стр. 150) разделу 2 как произведение кадастровой стоимости, налоговой базы и коэффициента Ки. Сумма земельного налога определена на двух листах (003 и 004) раздела 2.
    • Для заполнения строки 145 раздела 2 (коэффициент Ки) они воспользовались формулой:

    Ки1 = число полных месяцев до изменения площади участка участка /12 месяцев.

    5 мес./12 мес. = 0, 4167. Этот коэффициент привели на стр.003 декларации.

    Ки2 = число полных месяцев после изменения площади участка /12 месяцев.

    7 мес./12 мес. = 0,5833. Этот коэффициент указали на стр.004 декларации.

    • В разделе 1 по строке 021 «Исчисленная сумма за налоговый период» записали исчисленную сумму налога, которую определили как сумму исчисленного налога по строке 250 раздела 2 листов 003 и 004 декларации: 22 902 + 25 374 = 48 276 руб.
    • Авансовые платежи были определены следующим образом:
      • 1 квартал: 18 320 000 * 0,3%/4 = 13 740 руб.
      • 2 квартал:

    по участку до его продажи (за апрель-май)

    18 320 000 * 0,3% * 2/12 = 9 160 руб.

    По оставшейся после продажи части участка (за июнь)

    14 500 000 * 0,3%/12 = 3 625 руб.

    Итого аванс за 2 квартал: 9 160 + 3 625 = 12 785 руб.

    14 500 000 * 0,3%/4 = 10 875 руб.

    • Сумма налога к доплате определена как разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами:

    48 276 — 13 740 — 12 785 — 10 875 = 10 876 руб.

    • В пустующих ячейках проставили прочерки.

    Как выглядит заполненная ООО ««Рембытстрой» декларация, смотрите в образце.

    Кто сдает отчетность по земельному налогу?

    Отчетность по земельному налогу выражается в сдаче налоговой декларации. При этом сдавать налоговую декларацию необходимо только организациям (пункт 1 статьи 398 НК РФ). До 1 января 2015 года подавать налоговую декларацию нужно было также индивидуальным предпринимателям.

    Где взять бланк декларации и что учесть при ее оформлении?

    Сдать декларацию по налогу на землю за 2019 год нужно в последний раз, отчитываться за последущие периоды не потребуется.

    При заполнении декларации по земельному налогу за 2019 год и сдаче в 2020 году:

    • используйте бланк в редакции приказа ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/[email protected] — скачать его можно ниже ;
    • проверьте готовый отчет по контрольным показателям — возьмите их тут.

    Сроки уплаты земельного налога и налоговый период для физических и юридических лиц

    Для юридических лиц-налогоплательщиков (организации и индивидуальные предприниматели) срок уплаты налога нельзя устанавливать ранее 1 февраля года, который следует за истекшим. Авансовые платежи нельзя взимать раньше последнего дня месяца, который следует за истекшим кварталом, то есть не нужно вносить аванс за налог до 1 мая, до 1 августа и до 1 ноября.

    Читайте так же:  Аренда квартир юридическим лицом налог

    Для физических лиц-налогоплательщиков (граждане) срок внесения земельного налога нельзя устанавливать позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

    Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса РФ Главы 31 «Земельный налог» признается календарный год.

    Отчетным периодом для юридических лиц (организации и индивидуальные предприниматели) являются первый, второй и третий кварталы календарного года. Представительный орган каждого муниципалитета вправе вовсе не определять отчетный период.

    Куда сдавать декларацию?

    По общему правилу на территории РФ декларация по земельному налогу сдается в ИФНС по месту расположения земельного участка (пункт 1 статьи 398 НК РФ). Однако для организаций, включенных в категорию крупнейших налогоплательщиков, предоставлять декларацию требуется в ту инспекцию, в которой они состоят на учете (пункт 4 статьи 398 НК РФ).

    Если в распоряжении организации несколько земель, все они располагаются на территориях разных муниципалитетов, при этом такие территории подконтрольны одной налоговой инспекции, то разрешается сдавать одну общую декларацию. В общей декларации на каждый участок будет отдельно заполняться 2-ой раздел документа (письмо ФНС РФ от 07.08.2015 № БС-4-11/13839).

    Если земельные участки большой организации находятся в разных муниципалитетах, налоговые органы у которых свои, то уплачивать налог необходимо каждому муниципальному образованию пропорционально доле, приходящейся на него.

    Внимание! При несвоевременном предоставлении декларации по земельному налогу возникает административная и налоговая ответственность, выражающаяся статьей 2.1 КоАП РФ и статьей 106 НК РФ.

    Штраф согласно статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5% от размера налога, подлежащего к уплате (доплате) по декларации, но не перечисленного в местный бюджет в определенный срок. В результате штраф придется выплатить за каждый просроченный полный и неполный месяц со дня, определенного для подачи декларации.

    Если налог уплатили в полном объеме в срок, но не предоставили вовремя декларацию, оплатить понадобится 1 тыс. рублей – минимальный штраф. Если была оплачена только часть налогового обязательства, то штраф будет отсчитываться от оставшейся суммы необходимого платежа.

    Как сдать декларацию в ИФНС

    Декларацию по земельному налогу за 2016 года нужно представить в срок не позднее 1 февраля 2017. Передать отчетность в ИФНС можно следующим образом:

    • «на бумаге» – через законного или уполномоченного представителя, либо по почте с описью вложения;
    • в электронном виде по установленным форматам с электронной подписью в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 02.04. 2002 № БГ-3-32/169.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Срок уплаты земельного налога и налоговый период

    Земельный налог является обязательным безвозмездным платежом, который необходимо вносить лицам-владельцам земельных участков. Земельный налог взыскивается в пользу местного бюджета.

    Налогообложение земельных участков в России определяется главой 31 Налогового кодекса РФ. Земельный налог представляет собой сбор местного значения. Сам налог и аванс за него необходимо вносить в бюджеты администраций районов по месту расположения земельного участка.

    Налогоплательщики земельного налога – физические и юридические лица, имеющие земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ.

    • 8 (800) 600-36-07 – Регионы
  • +7 (499) 110-86-72 –Москва
  • +7 (812) 245-61-57 –Санкт-Петербург
  • nalogovaya_deklaraciya_po_zemelnomu_nalogu_za_2019_god.jpg

    Похожие публикации

    Декларация по земельному налогу — форма отчетности юридических лиц, на балансе которых имеются земельные участки. Благодаря изменениям в законодательстве, в 2020 году данный вид отчетности юрлица должны подать в последний раз, отчитываясь за 2019 г. В последующие годы этот отчет будет уже не актуальным и предоставлять его в налоговую службу не потребуется. Как заполнить декларацию, куда и в какой форме ее подавать, узнайте далее.

    Срок сдачи декларации за 2016 год

    Земельную налоговую декларацию сформируйте по итогам налогового периода по земельному налогу. Налоговый период по земельному налогу – это календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Поэтому декларацию можно начать составлять уже с 1 января 2017 года.

    Сдать декларацию за 2016 год нужно не позднее 1 февраля 2017 года (включительно) – абзац 1 пункта 3 статти 398 НК РФ. 1 февраля 2017 года – это среда. Поэтому срок подачи отчетности не сдвигается.

    Бланк земельной декларации

    Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696. Этот бланк нужно заполнять для представления земельной декларации в срок не позднее 1 февраля 2017 года.

    Как правильно заполнить декларацию?

    На сегодняшний день используется форма и правила заполнения декларации, утвержденные приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/[email protected] (в ред. от 14.11.2013).

    В процессе заполнения декларации следует учитывать некоторые важные моменты:

    • При заполнении декларации вручную разрешается использовать ручку с синим или черным стержнем;
    • Различные исправления или помарки в декларации обязательно помечаются должностным лицом налоговой инспекции;
    • В одной ячейке строки указывается только одно значение;
    • При отсутствии какого-либо значения в ячейке (пустая «клеточка») ставится прочерк;
    • Страницы декларации необходимо пронумеровать;
    • Каждая страница документа должна быть распечатана на отдельном листе;
    • Запрещается каким-либо образом повреждать бумагу, в том числе скреплять ее степлером или сшивать;
    • Не разрешается применять корректирующие средства;
    • Текст необходимо писать только печатными символами;
    • Стоимостные показатели пишутся в полных рублях (округляются). При значениях показателей меньше 50 копеек – остаток просто отбрасывается, при 50 и более копейках – сумму округляют до целого рубля.
    1. Титульный лист.
    2. Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет».
    3. Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

    «Титульник» заполняется в стандартном порядке, как и все налоговые декларации. В нем указываются сведения об организации и о подаваемой налоговой декларации.

    Титульный лист декларации заполняет сам налогоплательщик (представитель организации), кроме раздела «Заполняется сотрудником налоговой инспекции».

    В титульном листе указывается следующая информация:

    • ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) и КПП (код причины постановки на учет в налоговых органах) для организации;
    • Номер корректировки. В новой декларации указывается «0–», в уточненной прописывается «1–», «2–» и т. д.;
    • Налоговый период. В нашем случае налоговый период составляет 1 год – код 34;
    • Отчетный год, за который сдается декларация;
    • Код налоговой инспекции, в которую вносится декларация;
    • Код представления декларации по земельному налогу: как правило, это 270 номер «По месту нахождения земельного участка (доли земельного участка»;
    • Наименование организации полностью. Оно должно соответствовать наименованию в учредительных документах (латинская транскрипция в наименовании также указывается);
    • Код вида экономической деятельности в соответствии с новым классификатором ОКВЭД 2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденный Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст., используется с 2017 года);
    • Контактный номер телефона налогоплательщика;
    • Количество страниц декларации;
    • Количество приложенных к декларации страниц подтверждающей документации.
    Читайте так же:  Отчетность ип подключить

    В титульном листе есть отдельный раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Тут ставится либо цифра «1», либо цифра «2».

    Цифра «1» проставляется, если достоверность и полноту сведений подтверждает непосредственно сам руководитель организации-налогоплательщика или индивидуальный предприниматель-налогоплательщик.

    Цифра «2» пишется, если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель налогоплательщика (доверенное лицо).

    Перейдем к 1-ому разделу декларации.

    1-ый раздел содержит сведения о:

    • Суммах сбора, подлежащих уплате;
    • Суммах авансовых платежей.

    Раздел 1 декларации по земельному налогу включает два блока строк 010-040. Отсюда подробно:

    Строка первого раздела Что необходимо указать
    010 КБК (код бюджетной классификации РФ) – значение, необходимое для уплаты суммы земельного налога по бюджетной классификации
    020 Код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований), в соответствии с которым уплачивается земельный налог
    021 Начисленный размер земельного налога, подлежащий к уплате в бюджет за налоговый период по сведениям налогоплательщика
    023 Размер авансовой суммы по земельному налогу, которую требуется внести в первом квартале текущего года
    025 Размер авансовой суммы по земельному налогу, которую требуется внести во втором квартале текущего года
    027 Размер авансовой суммы по земельному налогу, которую требуется внести в третьем квартале текущего года
    030 Размер начисленного земельного налога, подлежащего уплате по сведениям налогоплательщика в соответствии с кодами КБК и ОКТМО. Данное значение считается как разница между начисленной суммой в строке 021 и авансовыми суммами 023, 025, 027. Если итоговое значение отрицательно, то в графе ставится прочерк, если положительное, то оно прописывается. Отрицательного налога к уплате быть попросту не может
    040 Размер земельного налога, определенный к уменьшению по результатам налогового периода, который считается как разница между начисленной суммой в строке 021 и авансовыми суммами 023, 025, 027. В этой графе, если значение получилось отрицательным, то оно проставляется. Если положительным, то прочерк.

    2-ой раздел декларации по земельному налогу требуется для того, чтобы определить и рассчитать сумму сбора за отчетный период (календарный год). Раздел 2 заполняется по каждому земельному участку и каждой доле в участке отдельно, если таковых у организации-владельца несколько.

    Во втором разделе по каждому земельному участку или доле указывается следующее:

    • Кадастровый номер и кадастровая стоимость земельного участка;
    • КБК;
    • Код ОКТМО муниципалитета, в пределах территории которого располагается земельный участок по Общероссийскому классификатору, утвержденному Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст;
    • Код земельной категории на основе Справочника, утвержденного Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696;
    • Налоговая ставка;
    • Налоговая база;
    • Начисленная и подлежащая к уплате сумма налога.

    Если у организации есть определенные права на льготное налогообложение, то следует заполнить строки 070 и 080.

    В строке 130 2-ого раздела заполняется налоговая база. Налоговая база основывается на кадастровой стоимости земельного участка (если ее не установили, то нормативная стоимость земли) по состоянию на 1 января отчетного года.

    Таким образом, подавать декларацию о земельном налоге необходимо вовремя, заполняя при этом каждую строку должным образом. Для того чтобы декларация была принята контролирующими органами, сведения в ней (форма декларации, КБК, налоговые ставки и пр.) следует брать из официальных ресурсов.

    Как устанавливается плата за сервитут на земельный участок? Мы рассказали об этом здесь.

    Образец заявления на предварительное согласование предоставления земельного участка можно скачать здесь.

    Как устанавливается срок уплаты земельного налога?

    До принятия Федерального закона от 27 июля 2010 г., который внес существенные изменения в главу 31 Налогового кодекса, в сроках оплаты присутствовала неразбериха для граждан-налогоплательщиков. Весь налог делился на три части платежей в различные сроки, что ставило многих в тупик.

    Конкретные даты уплаты определяются «нормативкой» представительных органов муниципалитетов в каждом конкретном регионе.

    Когда отчитываться по земельному налогу не требуется

    Перед тем как заполнить декларацию по земельному налогу за 2019 год и сдать в 2020-м, проверьте:

    • Обязаны ли вы сдавать этот отчет — декларацию по земельному налогу представляют только владеющие земельными участками организации, в том числе и тогда, когда они ограничены в правах.

    Компаниям без земли, ИП и гражданам отчитываться не нужно.

    • Была ли компания в 2019 году владельцем земельных участков; если нет (к примеру, арендовала землю у другой фирмы или физлица), декларацию по земельному налогу за 2019 год подавать не нужно (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).
    • Действовал ли земельный налог на территории того муниципального образования, в границах которого находится ваша земля. Лишь в этом случае вам необходимо отчитаться по налогу и уплатить его (ст. 387 НК РФ).

    Проведя предварительный контроль по вышеуказанным условиям, приступайте к оформлению декларации — сделайте это с учетом рекомендаций, размещенных в следующем разделе.

    Налоговая декларация по земельному налогу: кто и когда сдает

    Согласно п.1 ст. 398 НК РФ, обязанность предоставления декларации по налогу на землю лежит на юрлицах, которые владеют земельными участками (на праве собственности, бессрочного пользования). Организации, на балансе которых участков не числится, или которые арендуют землю, не имея ее в собственности, декларацию не подают. Также не требуется подавать декларацию, если в регионе, где расположен участок, земельный налог не действует (ст. 387 НК РФ).

    Физлица и ИП, имеющие во владении объекты обложения, декларацию также подавать не обязаны. Расчетом сумм для этих категорий налогоплательщиков занимаются налоговые органы, присылая уведомление с указанием суммы к уплате. Налогоплательщикам остается лишь в полном объеме исполнить свое налоговое обязательство. Для проверки корректности сумм, подсчитанных налоговиками, такие лица могут сделать расчеты самостоятельно, но это относится к области личной инициативы и подавать такие расчеты ИФНС не требуется.

    Начиная с отчетности за 2020 г., процедура рассылки уведомлений будет применяться и в отношении юрлиц, владеющих участками. А это значит, что декларация по земельному налогу за 2019 год будет последним отчетом, который компаниям нужно предоставить по этому виду обязательств. В 2021 году, отчитываться за период 2020 года уже не придется даже организациям.

    Однако это не освободит компании от необходимости по-прежнему рассчитывать сумму налога – ведь обязанность по внесению авансовых платежей у организации сохраняется (если это закреплено на региональном уровне). А после внесения авансов налоговая служба вышлет организации уведомление с итоговой суммой к уплате, с которой необходимо будет свериться и, при необходимости, доплатить недостающую сумму.

    Читайте так же:  От каких налогов освобождается енвд

    Налоговая декларация по земельному налогу 2020, по итогам отчетного 2019 г., должна быть подана в ИФНС до понедельника 03.02.2020 г. включительно, в связи совпадением крайнего срока сдачи – 1 февраля — с выходными (п.3 ст.398 НК РФ).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Подавать отчет нужно в ИФНС:

    по месту расположения земельного участка;

    по месту регистрации, если организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

    При владении несколькими участками, при условии, что они подконтрольны одной ИФНС, заполнение декларации по земельному налогу 2020 производится на едином бланке для всех наделов. Однако, в этом случае раздел 2 декларации необходимо будет заполнить отдельно на каждый участок, долю участка, долю в праве на участок.

    Подать декларацию необходимо:

    в электронной форме, если прошлогодняя среднесписочная численность работников организации — более 100 человек (п.3 ст.80 НК РФ);

    на выбор — в электронной или бумажной форме, если численность была равна или меньше 100 человек.

    Штрафы за просрочку сдачи отчета:

    5% от суммы неуплаченного по декларации налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (минимум 1 000 руб., максимум — 30% от суммы неуплаты) – ст.119 НК РФ;

    300-500 руб. штраф на должностных лиц организации – ст.15.5 КоАП РФ.

    Таким образом, сдать последнюю декларацию по земельному налогу юрлицам, имеющим в собственности земельные участки, нужно не позже 03.02.2020 г. Формат предоставления зависит от численности работников организации.

    Декларация по земельному налогу: образец заполнения

    Рассмотрим на примере, как сделать расчет для заполнения декларации по налогу на землю за 2019 г.

    ООО «Альфа» имеет на балансе один участок, и арендует второй. Кадастровая стоимость собственного участка на 01.01.2019 г. -17 250 555 руб. 17.07.2019 г. часть участка была реализована, и стоимость на 01.08.2019 г. составила 15 354 250 руб. Ставка налога 0,3%. Кв = 1.

    По арендованному участку, поскольку он не числится на балансе, отчитываться не нужно. По собственному участку необходимо рассчитать коэффициент Ки, причем дважды: до изменения кадастровой стоимости (7 месяцев) и после (5 месяцев).

    Ки1 (до изменения):

    7/12 = 0,5833 (вносится в строку 145 первого раздела 2 декларации)

    Ки2 (после изменения):

    5/12 = 0,4167 (вносится в строку 145 второго раздела 2 декларации).

    Рассчитаем налог до изменения стоимости участка (база х ставка налога х Кв х Ки):

    17 250 555 х 0,3% х 1 х 0,5833 = 30187 руб. (строка 150 первого раздела 2).

    Налог после изменения стоимости:

    15 354 250 х 0,3% х 1 х 0,4167 = 19194 руб. (строка 150 второго раздела 2).

    Исчисленная сумма налога составила:

    30187 + 19194 = 49381 руб. – налог за 2019 г.

    Авансовые платежи вносились следующим образом:

    17 250 555 х 0,3% / 4 = 12 938 руб. (1-й квартал) – стр. 023 раздела 1;

    17 250 555 х 0,3% / 4 = 12 938 руб. (2-й квартал) – стр. 025 раздела 1.

    В третьем квартале часть участка была реализована. Т.к. продажа произошла после 15-го числа, месяц июль учитываем как полный, делая расчет по стоимости на 01.01.2019 г.

    17 250 555 х 0,3% х 1/12 = 4 313 руб. (июль)

    По оставшимся месяцам 3 квартала к расчету принимается измененная кадастровая стоимость.

    15 354 250 х 0,3% х 2/12 = 7 677 руб. (август-сентябрь)

    Итого: 4 313 + 7 677 = 11 990 руб. (3-й квартал) – строка 027 раздела 1.

    Всего внесено авансов по налогу: 12 938 +12 938 +11 990 = 37 866 руб.

    Сумма доплаты по налогу за 2019 год равна разнице между начисленной суммой и уплаченными авансами:

    49381 — 37 866 = 11515 руб. (налог к уплате до 03.02.2020 г.) – строка 030 раздела 1.

    Заполняем декларацию по земельному налогу за 2019 год

    Нюансы подготовки и представления декларации по земельному налогу

    Учесть нормативные требования по оформлению и сдаче декларации по земельному налогу помогут подсказки:

    • На подготовку декларации по земельному налогу у организаций есть 1 месяц (январь 2020 года) — отчитаться перед налоговиками необходимо до 03.02.2020 (перенос с выходного 1 февраля). Опоздание с отчетом грозит штрафом — 5% от налога, отраженного в декларации за каждый месяц просрочки («штрафной» минимум — 1000 руб., максимум — 30% от неуплаченного налога).
    • Отчитайтесь в электронной форме, если среднесписочная численность работников вашей компании за предшествующий год более 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ); если этот показатель меньше или равен 100, вы можете выбирать между электронной и бумажной формой отчетности.
    • Сдайте декларацию налоговикам по месту нахождения земельного участка (кроме крупнейших налогоплательщиков — им необходимо отчитаться в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (п. 4 ст. 398 НК РФ)).

    Как оформить платежное поручение на уплату земельного налога, узнайте из публикации.

    Порядок сдачи декларации в ситуации, когда компания владела в 2019 году несколькими земельными участками, смотрите на рисунке:

    Заполняем раздел 2

    Раздел 2 декларации по земельному налогу за 2016 год нужен для определения и расчета суммы налога за отчетный год (налоговый период). Раздел 2 декларации может потребоваться заполнить несколько раз, по разным налогооблагаемым объектам.

    В разделе 2 декларации по земельному налогу за 2016 году нужно, в общем случае, показать:

    • кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка;
    • КБК;
    • код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утв. При Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
    • код категории земли (на основании Справочника, утв. Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696);
    • размер налоговой ставки;
    • налоговую базу;
    • начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.

    Приведем конкретный пример заполнения раздела 2 земельной декларации за 2016 год.

    Предположим, что юридическое лицо зарегистрировано в г. Екатеринбург. Весь 2016 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ему принадлежит земельный участок, находящийся в г. Мытищи Московской области. По местонахождению участка (Мытищи) организация стоит на учете в ИФНС г. Мытищи как плательщик земельного налога.

    Кадастровый номер земельного участка – 50:23:0069090:11, его кадастровая стоимость, доведенная до организации – 7 800 000 рублей. Ставка земельного налога, установленная в г. Мытищи в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Организация имеет право на льготу, установленную местными властями, в виде необлагаемой кадастровой стоимости участка. Сумма льготы составляет 1 200 000 рублей.
    Бухгалтер организации при заполнении раздела 2 в годовой декларации указал:

    • в поле «Кадастровый номер земельного участка» – 50:23:0069090:11;
    • по строке 010 «Код бюджетной классификации» – 182 106 06032 04 1000 110;
    • по строке 020 «Код по ОКТМО» – 46 746 000;
    • по строке 030 «Категория земель (код)» – 003008000000;
    • по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» – 7 800 000;
    • по строке 070 «Код налоговой льготы» – 3022100/0002000315.1;
    • по строке 080 «Не облагаемая налогом сумма (руб.)» – 1 200 000;
    • по строке 130 «Налоговая база (руб.)» – 6 600 000;
    • по строке 140 «Налоговая ставка (%)» – 1,5;
    • по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» – 12;
    • по строке 160 «Коэффициент Кв» – 1,0000;
    • по строке 170 «Сумма исчисленного налога (руб.)» – 39 900;
    • по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» – 99 900.
    Читайте так же:  Налоговая декларация социальный вычет на лечение

    При таких условиях примера раздел 2 земельной декларации за 2016 год будет выглядеть как образец, заполненный ниже:

    Срок давности земельного налога

    Очень часто возникает ситуация, когда налогоплательщикам приходят уведомления из налоговых инспекций с требованием погасить задолженность по налогам за давно прошедший период. Могут ли такие требования быть законодательно обоснованными или нет?

    Общий срок давности по Гражданскому кодексу, что составляет три года, к налоговому регулированию отношения не имеет, о чем прямо говорит п. 3 статьи 2 ГК РФ. Прямой нормы такого же характера, которая содержала бы срок давности по взысканию налогов, в Налоговом кодексе нет. Установлен только срок давности для возврата налогоплательщикам излишне взысканных с них налогов (пеней, штрафов) – 3 года со дня, когда налогоплательщику стало известно или он должен был узнать об удержаниях с него излишних сумм.

    Налоговое обязательство по законодательству является бессрочным, тем не менее, в Налоговом кодексе зафиксированы сроки для принудительного взыскания долгов с налогоплательщиков.

    В отношении налогов на имущество граждан Налоговый кодекс в статье 52 устанавливает специальную норму, согласно которой у налогового органа есть право взимать указанные сборы не более, чем за 3 налоговых периода (календарных года), которые предшествуют календарному году направления налогового оповещения налогоплательщику. Прописанное правило, конечно, не является прямым сроком давности, однако оно вполне является своеобразным ограничителем по возможностям взыскания налогов.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!

    Налоговая декларация по земельному налогу за 2019 год

    Ответственность за нарушение сроков

    За нарушение установленных законом сроков уплаты земельного налога Федеральная налоговая служба может оштрафовать компанию или же заблокировать банковский счет самой организации. Также за каждый день просрочки платежа начисляется пеня, в том числе и за выходные дни.

    Штраф по просрочке сроков подачи деклараций вычисляется по следующей формуле: 5% от суммы всего налога, согласно данным с декларации. Из всей суммы инспекция ФНС также вычтет и налог, который был уплачен организацией вовремя.

    Штрафы начисляются за полный и не полный месяц. Полная сумма штрафа не может превышать 30% от всей суммы налога, но она также не может быть меньше одной тысячи рублей.

    В свою очередь, инспектор будет рассчитывать штраф исходя либо из данных инспекции, либо из данных указанных в декларации.

    Например, компания не смогла заплатить налог на землю в установленные государством сроки, тогда ей придется заплатить минимальный размер штрафа. Если же была уплачена не вся сумма сразу, а лишь ее часть, то штраф за просрочку сроков будет рассчитываться исходя из разницы между полной суммой, которая должна быть уплачена и суммой, которая была уплачена.

    Нужно учитывать, что согласно законодательству, штраф может быть снижен в несколько раз, в случае наличия смягчающих обстоятельств:

    • В случае, если нарушитель просрочил платеж из-за тяжелых семейных или личных обстоятельств, который повлияли на уплату налога.
    • Если налоговое правонарушение было совершено из-за угрозы или принуждения.
    • Тяжелое материальное положение правонарушителя.
    • Другие обстоятельства, которые суд или ФНС может посчитать смягчающими.

    Заморозить банковский счет организации инспекция ФНС может лишь после десяти дней со дня, как истек срок сдачи декларации. Стоит помнить, что на сумму, которая может быть заморожена Федеральной налоговой службой нет никаких ограничений. На замороженном счету организации может быть, как сто тысяч, так и два миллиона.

    Таким образом, налоговые декларации подаются не позднее, чем наступит 1 февраля 2018 года, штрафы и замораживания банковского счета компании могут быть использованы лишь после того, как пройдет инспекция, проведенная сотрудниками Федеральной налоговой службы.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!

    Срок сдачи организациями деклараций по транспортному и земельному налогам за 2019 год — 3 февраля 2020 года

    Согласно ст.ст. 363.1, 398 НК РФ организациям необходимо представить налоговые декларации по транспортному и земельному налогам за 2019 год не позднее 3 февраля. Данные декларации сдаются последний раз. Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ, начиная с отчётности за налоговый период 2020 года данная отчетность отменена.

    В формы деклараций по транспортному налогу и по земельному налогу внесены изменения соответствующими приказами.

    Так при расчете транспортного налога теперь не используется федеральная льгота для транспортных средств массой более 12 тонн, зарегистрированных в системе взимания платы «Платон». В форме декларации появились новые коды видов транспортных средств с учетом положений законодательства об их регистрации.

    Внесены изменения в заполнение декларации по земельному налогу, позволяющие учитывать налоговую базу при изменении кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода.

    Правильность заполнения деклараций можно проверить по Контрольным соотношениям, размещенным на сайте ФНС России.

    Декларация по земельному налогу за 2016 год: образцы заполнения

    В какой срок нужно сдать декларацию по земельному налогу за 2016 год? Кто должен сдавать декларацию в 2017 году? Должны ли ее сдавать индивидуальные предприниматели? Как заполнить раздел 2 декларации? Какую стоимость земельного участника принимать в качестве налоговой базы? Ответим на наиболее актуальные вопросы и приведем бланк и образец заполнения декларации по земельному налогу на 2016 год на конкретном примере.

    Кто должен сдать земельную декларацию в 2017 году

    Налоговые декларации по земельному налогу обязаны сдавать организации (юридические лица), являющиеся налогоплательщиками земельного налога. Если у организации нет никаких объектов налогообложения земельным налогом, то и сдавать декларацию не нужно (п. 1 ст.388, п. 1 ст. 398 НК РФ).

    Что касается индивидуальных предпринимателей, то они не должны сдавать декларацию по земельному налогу на 2016 год (даже если они признаются налогоплательщиками земельного налога). Дело в том, что ИП не должны рассчитывать земельный налог самостоятельно – за них это делает ИФНС. Поэтому декларацию по земельному налогу за 2016 год сдавать не надо (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ). ИП должны просто уплачивать земельный налог за 2016 года на основании уведомления из инспекции.

    Необходимость подачи земельной декларации за 2016 год определяется по состоянию на 1 января 2016 года. То есть, если по состоянию на 1 января 2016 года организация обладала земельным участком, являющимся объектом налогообложения, то декларацию за 2016 год она обязана представить. Даже если участок в течение 2016 года, например, был продан и на 1 января 2017 года организация к нему не имела уже никакого отношения.

    Заполнение декларации за 2016 год

    Чтобы отчитаться за 2016 года нужно не позднее 1 февраля 2017 года заполнить и сдать в инспекцию налоговую земельную декларацию в следующем составе:

    • титульный лист;
    • раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
    • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».
    Читайте так же:  Движимое имущество не облагается налогом

    Поясним порядок заполнения составных частей декларации на конкретных примерах и образцах.

    Заполняем титульный лист

    На титульном листе декларации по земельному налогу за 2016 год покажите общие сведения об организации и сведения о сведения об отчетном периоде, за который сдается земельная декларация.

    На титульном листе земельной декларации за 2016 год зафиксируйте:

    • ИНН юридического лица;
    • КПП, присвоенный по местонахождению земельного участка;
    • номер корректировки: для новой декларации «0–», для уточненной «1–», «2–» и т. д.;
    • код налогового периода «34»;
    • отчетный год – «2016»;
    • код ИФНС;
    • код места представления декларации в ИФНС (согласно приложению № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 28.10. 2011 № ММВ-7-11/696). Если, к примеру, отчитываетесь по местонахождению земельного участка – «270»;
    • полное название компании;
    • телефон;
    • код вида экономической деятельности по новому классификатору ОКВЭД2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденный Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст., применяется с 2017 года);
    • количество страниц декларации и количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов.

    Как видно, ничего особо сложного или запутанного в формировании титульного листа быть не должно. Приведем образец заполненного титульного листа декларации по земле за 2016 год, которую нужно сдавать в 2017 году.

    Заполняем раздел 1

    Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Пояснение и расшифровку заполнения каждой из этих строк поясним в таблице.

    Строка раздела 1 Что указывать
    010 КБК, на который перечисляется земельный налог.
    020 Код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок (по Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст).
    021 Сумму земельного налога к оплате по местонахождению земельного участка по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.
    023-027 Суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленных соответственно за I, II и III кварталы 2016 года.
    030 Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО, указанным по строкам 010 — 020. В случае значения со знаком «минус», укажите прочерк, поскольку отрицательного земельного налога к уплате быть не может.
    040 Сумму земельного налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная).

    Приведем образец заполнения раздела 1 земельной декларации за 2016 год., если бы сумма к налога уплате за весь 2016 года составляла 58 000 рублей.

    Куда сдавать

    Земельную декларацию за 2016 год представляйте в ИФНС местонахождению земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Однако крупнейшие налогоплательщики должны сдавать декларации по месту своего учета в качестве таковых (п. 4 ст. 398 НК РФ).

    Стоит заметить, что юридическое лицо может иметь несколько разных земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Тогда придерживайтесь такого подхода:

    • если эти территории подведомственны одной ИФНС, то сдайте одну земельную декларацию за 2016 год – по каждому земельному участку заполните отдельный раздел 2;
    • если муниципальные образования курируют разные ИФНС, то декларации сдавайте в каждую инспекцию, связанную с конкретным земельным участком (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).

    Земельный налог — декларация: как заполнять и на каком бланке

    Рассчитав земельный налог для юридических лиц, декларация за 2019 год заполняется бухгалтером по форме, бланк которой утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected] от 10.05.2017 (ред. от 30.08.2018).

    Декларация по земельному налогу (бланк) включает в себя, помимо титульного листа, два раздела: расчетный и с суммой к уплате. Ответы на вопросы касательно кодов, указываемых в отчете, и расчетов можно найти в Порядке заполнения декларации и приложениях к нему (приложение № 3 к приказу ФНС РФ № ММВ-7-21/[email protected]).

    При заполнении декларации понадобятся несколько коэффициентов, которые налогоплательщику нужно рассчитать самостоятельно.

    Коэффициент Кв (если участок был в собственности не полный год):

    Кв = число месяцев владения за год/12 (п.7 ст.396 НК РФ).

    При этом, полным месяцем владения будет считаться только тот месяц, в котором право собственности возникло до 15-го числа (включительно) или прекратилось после 15-го числа. Если право возникло после 15-го или прекратилось до 15-го числа – такой месяц в расчете не учитывается.

    Коэффициент Ки (если в течение года менялась кадастровая стоимость участка):

    Ки = число месяцев первоначальной или измененной стоимости/12

    Ки первоначальной стоимости понадобится указать в строке 145, если в течение года была произведена продажа долей участка или проводилась его переоценка, а в строку 050 раздела 2 вносят кадастровую стоимость на начало года. Также заполняют еще один раздел 2, где в строку 050 вносится новая стоимость участка, а в строку 145 вносится коэффициент месяцев измененной стоимости. Если в 2019 г. стоимость участка не менялась, то в декларации напротив строки 145 ставится прочерк.

    Проверить корректность заполнения декларации можно с помощью проверочных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ № БС-4-21/[email protected] от 26.10.2018 г.

    Итоги

    Отчитаться по земельному налогу за 2019 год обязаны все владеющие земельными участками фирмы до 3 февраля 2020 года.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Декларация заполняется по знакомой форме, а для ее проверки применяются контрольные соотношения. Количество сдаваемых деклараций зависит от числа собственных земельных участков фирмы, а также от их места расположения.

    Источники

    Срок подачи земельного налога
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here