Срок возврата налога по заявлению юридического лица

Важная информация в статье: "Срок возврата налога по заявлению юридического лица", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в наименование статьи 79 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии, позиции высших судов и другие комментарии к статье 79 НК РФ

Информация об изменениях:

Пункт 1 изменен с 1 октября 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

ГАРАНТ:

Абзац второй пункта 1 статьи 79 настоящего Кодекса (в части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам) вступает в силу с 1 января 2008 г.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ (в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ) статья 79 настоящего Кодекса дополнена пунктом 1.1, вступающим в силу с 1 января 2017 г.

1.1. Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

Возврат суммы излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в случае, если по сообщению территориального органа управления Пенсионным фондом Российской Федерации сведения о сумме излишне взысканных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ в пункт 2 статьи 79 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 2015 г.

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Пункт 3 изменен с 1 января 2020 г. — Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. N 325-ФЗ

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, если иное не предусмотрено по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, на основании указанного заявления налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. N 347-ФЗ в пункт 5 статьи 79 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 июля 2015 г.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7. В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ в пункт 9 статьи 79 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2017 г.

Читайте так же:  Период истечения и уплаты земельного налога устанавливается

9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Суммы налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, излишне взысканные с участников этой группы, подлежат зачету (возврату) ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм процентов, уплаченных в соответствии с пунктом 17 статьи 176.1 настоящего Кодекса.

Как получить проценты за несвоевременный возврат налогов

возврат налоговCтатьями 78, 79, 176 и 203 Налогового кодекса РФ предусмотрены основания для начисления и уплаты налогоплательщику процентов на сумму излишне уплаченного и не возвращенного в установленный срок или излишне взысканного налога. Проценты выплачиваются за счет бюджета, в пользу которого произошла переплата. Правила о начислении и уплате процентов применяются также в отношении сумм несвоевременно возвращенных (излишне взысканных) авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. Но налоговики редко добровольно идут на возврат процентов. Рассказываем о том, как заставить их это сделать.

В каких случаях налогоплательщик вправе требовать от инспекции уплаты процентов за несвоевременный возврат налогов и какие проблемы могут при этом возникнуть?

Налогоплательщик вправе требовать от инспекции уплаты процентов в четырех ситуациях. Первая — за нарушение налоговым органом установленного п. 6 ст. 78 НК РФ срока возврата суммы излишне уплаченного налога — за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Вторая — за излишнее взыскание налоговым органом налога — осуществляется за период со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата (п. 5 ст. 79 НК РФ).

Третья — за нарушение срока возврата (возмещения) суммы НДС — считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы НДС (п. 10 ст. 176 НК РФ). Проценты также начисляются в случае незаконного отказа в возмещении НДС или бездействия, выразившегося в непринятии соответствующего решения.

Четвертая — за нарушение сроков возврата акцизов за каждый день просрочки (п. 3 и 4 ст. 203 НК РФ).

Уплата процентов по своей правовой природе является компенсацией вреда налогоплательщику, причиненного действиями/бездействием налогового органа по удержанию излишне уплаченного или необоснованно взысканного в виде налога имущества налогоплательщика.

Поскольку по сумме процентов, которые выплачиваются налогоплательщику, можно судить о качестве работы налоговых органов, последние редко производят начисление и выплату процентов в добровольном порядке.

Можно выделить ряд наиболее часто встречающихся нарушений со стороны налоговых органов, препятствующих налогоплательщику реализовать свое право на получение процентов. В первую очередь это бездействие, выраженное в нерассмотрении заявлений налогоплательщиков по начислению и уплате процентов. Налоговики также могут отрицать наличие излишне уплаченного (взысканного) налога, отказывать в признании факта просрочки возврата (возмещения) излишне уплаченного налога, заявлять о нарушении налогоплательщиком установленных сроков для предъявления требования о начислении и уплате процентов. Кроме того, налоговый орган может применять неправильную методику (формулу) при начислении процентов.

Налогоплательщик рискует получить отказ при обращении в суд с требованием о начислении процентов, если у него отсутствуют документы, подтверждающие обстоятельства, которые являются основанием для начисления процентов, а также в случае пропуска установленных законодательством процессуальных сроков.

Как оформить и в какие сроки подать заявление в налоговую инспекцию о взыскании процентов? Когда стоит идти в суд?

НК РФ не содержит порядка подачи заявлений о начислении процентов. Налогоплательщик может самостоятельно принять решение: обращаться в налоговый орган или сразу в суд.

Налогоплательщик не лишен возможности обратиться и в налоговый орган, и в суд одновременно, поскольку ст. 79 НК РФ не предусмотрено обязательного обращения в налоговый орган с заявлением о начислении процентов за излишне взысканные суммы налога в случае обращения налогоплательщика в суд с аналогичным заявлением. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 11.11.2009 № КА-А40/11750-09 по делу № А40-24509/09-4-125 суд отклонил довод инспекции о несоблюдении налогоплательщиком досудебного порядка урегулирования спора. Суд указал, что подача какого-либо заявления о начислении и выплате процентов на излишне взысканные суммы в Налоговом кодексе РФ не предусмотрена. Налоговый орган обязан произвести такое начисление самостоятельно. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях ФАС Московского округа от 01.09.2009 № КА-А40/7698-09 по делу № А40-9363/09-129-17 и от 15.07.2008 № КА-А40/6172-08 по делу № А40-62091/07-20-381.

Заявление в налоговый орган подается в простой письменной форме. Для наиболее быстрого рассмотрения заявления рекомендуется подробно указать обстоятельства, связанные с начислением процентов, подробный расчет процентов. В случае последующего обращения в суд указанное заявление с доказательством его получения налоговым органом следует приложить к иску (заявлению).

НК РФ не устанавливает срок, в течение которого налогоплательщик может требовать начисления и уплаты процентов через суд (срок исковой давности). Исходя из сложившейся судебной практики этот срок составляет три года, начиная со дня, когда налогоплательщик узнал, или должен был узнать о фактах, служащих основаниями для начисления процентов. То есть требование об обязании налогового органа начислить и выплатить налогоплательщику проценты относится не к требованиям об оспаривании ненормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) государственных органов, а к требованиям имущественного характера, в отношении которых действует общий срок исковой давности — три года, установленный ст. 196 Гражданского кодекса РФ.

С требованием о взыскании процентов можно обратиться в суд в течение трех лет с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о возврате излишне взысканной суммы без процентов. Это вытекает из того, что налоговый орган должен самостоятельно начислять и уплачивать проценты.

В постановлениях от 23.12.2010 № КА-А40/16185-10 по делу № А40-136395/09-99-1093 и от 19.09.2011 по делу № А40-119108/10-116-461 ФАС Московского округа не принял доводы инспекции о том, что срок на обращение в суд за взысканием процентов должен исчисляться с момента вынесения решения и требования, на основании которых был взыскан налог, или со дня вступления в силу решения суда о незаконности ненормативного акта инспекции, на основании которого было произведено излишнее взыскание. Суд в обоих случаях указал, что налогоплательщик мог узнать о нарушении своего права на получение процентов в тот момент, когда инспекция произвела возврат без соответствующих процентов. Поэтому трехлетний срок для обращения в суд исчисляется с момента возврата сумм излишне взысканного налога, пеней, штрафа.

Читайте так же:  Налоговый вычет на опекаемых детей

Полагаем, что аналогичный подход должен применяться и к спорам о взыскании процентов на основании ст. 78, 176 и 203 НК РФ.

Налогоплательщик из соображений экономии на государственной пошлине может предпочесть заявление «нематериального характера», например, о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в непринятии решения о начислении процентов. В этом случае подлежит применению сокращенный срок исковой давности, установленный п. 4 ст. 198 АПК РФ: три месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о нарушении его прав и законных интересов. Порядок подачи и рассмотрения такого заявления регулируется главой 24 АПК РФ.

Как показывает практика, взыскивать проценты в судебном порядке гораздо эффективнее. Большинство заявлений, подаваемых налогоплательщиками в налоговые органы, остаются без удовлетворения.

Например, на практике налоговые органы достаточно часто пользуются разъяснениями Минфина России и ФНС России, которые не соответствуют НК РФ. Нередко заявления налогоплательщиков «теряются», или необоснованно долго рассматриваются должностными лицами налоговых органов.

Итак, налоговики должны самостоятельно рассчитать проценты за просрочку возврата налогов, каким образом они это делают? Что говорят ФНС России и Минфин России о порядке взыскания процентов?

Из пункта 5 ст. 78 и п. 5 ст. 79 НК РФ однозначно следует, что налоговый орган самостоятельно начисляет проценты. Положения п. 10 ст. 176, п. 3 и 4 ст. 203 НК РФ не столь однозначны, однако, учитывая сформировавшуюся судебную практику, налоговые органы и в этом случае обязаны самостоятельно рассчитать проценты за просрочку возврата налогов.

Проценты рассчитывают исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни «неправомерного» пользования денежными средствами налогоплательщика.

Ставка Банка России — годовая. Поэтому, чтобы рассчитать сумму процентов, нужно определить, как будет рассчитываться «ежедневная» процентная ставка: делением ставки на реальное количество дней в году (365 дней или 366 дней, если год високосный) либо делением этой ставки на 360 дней (как при расчете процентов за пользование чужими деньгами).

В пунктах 3 и 4 ст. 203 НК РФ указано, что проценты начисляются исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

В остальных случаях, когда налогоплательщик вправе получить проценты, Кодекс не содержит столь же ясных указаний.

Позиция налоговых органов однозначная: проценты за просрочку возврата излишне уплаченного (взысканного) налога нужно рассчитывать исходя из 365 (366, если год високосный) календарных дней в году. Формула расчета процентов за несвоевременный возврат переплаты приведена в приказе ФНС России от 25.12.2008 № ММ-3-1/[email protected] «О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам».

Однако суды, включая ВАС РФ, стоят на позиции, что для расчета процентов число дней в году принимается за 360.

В итоге формула для расчета процентов должна выглядеть так:

Сумма процентов = (Несвоевременно возвращенная сумма x Ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая в дни просрочки возврата x Количество дней просрочки) : 360

Минфин России в письмах от 03.07.2009 № 03-02-08/59 и от 05.06.2009 № 03-02-07/1-294 разъяснил, что если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением установленного срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты. Они должны быть выплачены налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока возврата. Если проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает на основании п. 12 ст. 78 НК РФ решение о возврате оставшейся суммы процентов.

Согласно письму ФНС России от 21.09.2011 № СА-4-7/15431 для начисления процентов не имеет значения, в какой форме произведен возврат излишне взысканного налога — путем возврата на банковский счет налогоплательщика либо путем зачета. Обязанность инспекции возвратить сумму излишне взысканного налога предполагает начисление процентов при использовании любого способа восстановления прав налогоплательщика, в том числе и при зачете.

В чем заключаются особенности возмещения процентов за нарушение срока возврата НДС?

Видео (кликните для воспроизведения).

При нарушении сроков возврата НДС считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Из анализа указанной нормы следует, что проценты за несвоевременный возврат НДС (возмещение НДС) начисляются начиная с 12-го дня после истечения трех месяцев, установленных НК РФ для проведения камеральной налоговой проверки со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. Это означает, что проценты подлежат начислению вне зависимости от того, принял, или нет по результатам проведения камеральной проверки налоговый орган решение о возмещении (возврате) НДС. При этом принципиальное значение будет иметь правомерность заявленного к возмещению НДС.

В соответствии с постановлением Президиума ВАС РФ от 20.03.2012 № 13678/11 по делу № А27-15478/2010 в случае неправомерного отказа налогового органа в возмещении НДС проценты начисляются на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, с того момента, когда она должна быть возвращена в силу закона, если бы налоговый орган своевременно принял надлежащее решение.

Суды указывают, что единственным основанием для начисления процентов является нарушение сроков возврата НДС, установленных ст. 176 НК РФ. При этом причины пропуска срока и наличие вины инспекции значения не имеют.

В постановлении ФАС Московского округа от 10.01.2008 № КА-А41/13842-07 по делу № А41-К2-4259/07 суд отклонил довод инспекции о неправомерном начислении процентов по причине затруднений, возникших при документообороте между налоговыми органами. Суд указал, что порядок возмещения НДС установлен нормами ст. 176 НК РФ, где за несвое­временный возврат налога уплачиваются проценты за просрочку исполнения обязательства.

Читайте так же:  Налоговые проверки аудиторских организаций

В постановлении ФАС Московского округа от 19.08.2011 № КА-А40/9377-11 по делу № А40-120910/10-76-685 суд уточнил, что начисление процентов за несвоевременный возврат НДС не зависит от причин пропуска сроков.

Поскольку возможны два способа возмещения НДС, следует обратить внимание на необходимость подачи заявления именно о возврате (а не о зачете) НДС. Только при наличии такого заявления налогоплательщик вправе требовать начисления процентов на основании п. 10 ст. 176 НК РФ. Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 28.11.2006 № 9355/06 по делу № А73-7639/2005-18 возврат подлежащего возмещению НДС возможен при наличии письменного заявления плательщика о возврате налога. До получения такого заявления у налогового органа нет обязанности возвращать налог, подлежащий возмещению, и проценты за просрочку его возврата не начисляются.

О чем всегда следует помнить налогоплательщикам при взыскании процентов с налогового органа?

Во-первых, о наличии (сохранности) первичных документов, подтверждающих несвоевременный возврат суммы излишне уплаченного, излишнее взыскание или несвоевременное возмещение налога путем возврата.

Во-вторых, о сроке, в пределах которого налогоплательщик может обратиться с соответствующим заявлением о начислении процентов (пропуск установленного законом срока является самостоятельным основанием для отказа в иске).

В-третьих, о том, что иски о взыскании процентов с налоговых органов носят имущественный характер. Поэтому при их подаче в суд необходимо уплачивать госпошлину, которая рассчитывается от суммы заявленных требований (в отличие от заявлений о признании недействительным ненормативного акта, действия/бездействия государственного органа, по которым уплачивается фиксированная сумма).

Какой срок возврата излишне уплаченного налога

Всегда ли можно вернуть налоговую переплату?

Переплаты происходят по техническим или счетным ошибкам, после перерасчетов и подачи уточненки. Могут образоваться, если банк по указанию ФНС с опозданием списывает задолженность клиента, которую последний уже успел погасить добровольно. Налоговый излишек попадает в бюджет и без допущенных ошибок. Например, из-за перечисленных авансовых платежей, превышающих итоговую сумму налога к уплате, или входного НДС, перекрывающего НДС с реализации.

П. 1 ст. 78 НК РФ гласит, что излишне оплаченные суммы налога можно вернуть либо зачесть в счет других налоговых обязательств — как настоящих, так и будущих. Причем зачесть переплату налогоплательщик вправе в счет любых налогов, штрафов или пеней. Единственное условие — принадлежность зачитываемых сумм к платежам соответствующего вида. Например, НДС относится к налогам федерального уровня, и излишек по нему можно перенести на обязательные платежи по прибыли, в т. ч. штрафы и пени.

Зачет переплаты по страховым взносам возможен только в рамках одного бюджета. За излишними взносами, возникшими до 2017 года, следует обращаться в соответствующие фонды, а не в ФНС, т. к. на тот момент администрированием страховых взносов занимались они. Зачесть переплату по взносам до 2017 года в счет предстоящих платежей не удастся — только вернуть. Исключение составляют страховые взносы на травматизм: ими, как и раньше, ведает ФСС. А вот если переплаченные взносы по пенсионке уже зачислены на индивидуальный счет застрахованного лица, вернуть их не получится (п. 6.1 ст. 78 НК РФ). В этом случае не имеет значения даже соблюдение срока обращения за возвратом излишне уплаченного налога.

Вернуть излишне перечисленный налог можно при отсутствии у налогоплательщика задолженности по другим обязательствам перед бюджетом. Тут действует то же правило принадлежности к налогам одного вида. Так что, например, долг по страховым взносам не будет препятствием для возврата переплаты по налогу на прибыль.

Причины возникновения переплат

А когда может пригодиться процедура оформления возврата денег? Причины данного явления могут быть разными. Чаще всего возврат переплаты по налогам (сроки давности будут рассмотрены позже) возникает вследствие внесения слишком большой суммы денежных средств за:

  • пени;
  • налоги;
  • штрафы;
  • авансовые платежи;
  • налоговые сборы.

Например, организация может ошибиться при расчете налога и перечислить сумму, превосходящую реальный сбор. Или сумма авансовых платежей за год превысила налоги, положенные к уплате в конце отчетного периода. В любом случае, если гражданин или организация перечислили много денег за налог, их разрешается вернуть.

Без заявления

Что произойдет в таком случае? Бояться нечего. Вовсе не обязательно сразу после обнаружения ошибки оформлять возврат переплаты по налогам. Сроки обращений населения с данным запросом можно назвать гибкими. Они позволяют хорошенько обдумать решение.

Если имеет место переплата по налогам, но заявления о возврате нет, то излишние суммы будут засчитаны в пределах того же платежа в новом налоговом периоде. Фактически человек должен будет в будущем заплатить меньше, чем обычно в виде налога.

Позиция ВАС

Зачем? И сколько тогда должна составлять продолжительность оформления возврата денег налогоплательщику?

В ВАС РФ придерживаются мнения о том, что переплата возникает вследствие поданной гражданином или организацией налоговой декларации. Чтобы принять правильное решение о возврате денег, необходимо проводить тщательную проверку. Особенно в отношении юридических лиц.

Речь идет о камеральной проверке. Тогда возврат переплаты по налогам сроки будет иметь, увеличенные до 4 месяцев. На камеральную проверку налоговыми органами отводится около 3 месяцев. Плюс месяц, отведенный на перечисление денег заявителю. Лишь после этого срока налогоплательщик сможет обжаловать принятое налоговыми органами решение.

Срок перечисления денег

Например, сколько составляет срок возврата переплаты по налогам физических лиц или по иным сборам?

Согласно установленным правилам, на возврат денег после принятия решения о данной операции отводится 1 месяц. В течение 30 дней после проведения проверки предоставленных заявителем документов излишне уплаченный налог должны перечислить налогоплательщику. В противном случае можно обращаться в суд для обжалования решения.

Срок возврата налога инспекцией по заявлению налогоплательщика

После получения заявления налогоплательщика инспекция в течение 10 дней принимает решение об удовлетворении требования или отказе. При сверке расчетов 10-дневный срок будет отсчитываться со дня ее подписания. В течение 5 дней после принятия решения ФНС уведомляет плательщика налога о принятом решении. Срок на возврат налога по заявлению налогоплательщика при положительном решении налогового органа составляет месяц. Но если требование о возврате налога основано на поданной декларации, еще три месяца могут понадобиться на ее камеральную проверку (письмо Минфина РФ от 21.02.2017 № 03-04-05/9949).

При несоблюдении налоговой сроков возврата денежных средств можно требовать с инспекции проценты за задержку на основании п. 10 ст. 78 НК РФ. Они рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент просрочки.

Читайте так же:  Органы финансового экономического контроля

В какую ФНС идти

Где именно оформляется возврат переплаты по налогу? Образец заявления был представлен вниманию ранее. Как уже было сказано, можно оформить возврат через Федеральную налоговую службу.

В какой именно отдел обращаться? Законодательство указывает на то, что вычет предоставляется в любой ФНС, ведущий налоговый учет организации или гражданина. Иными словами, все налоговые подразделения, в которых налогоплательщик стоит на налоговом учете, обязаны принимать заявления на возврат денежных средств на излишне уплаченный налог или сбор.

Таким образом, при регистрации дочерней компании можно обращаться с соответствующими запросами:

  • по месту учета организации;
  • в ФНС, в которой находится на учете головное отделение компании.

В случае с физическими лицами принято подавать заявление в отдел налоговой службы по месту регистрации или временной прописки гражданина. Если лицо не стоит на налоговом учете в той или иной местности, оно не может требовать через сторонние ФНС возврата денег за переплату налогов или сборов.

Продолжительность рассмотрения

Каков срок возврата переплаты налога по заявлению? Как быстро налоговые органы должны провести проверку и перечислить излишки платежа налогоплательщику на счет?

Данный срок прописан на законодательном уровне. Налоговый Кодекс РФ гласит, что срок рассмотрения заявления о возврате излишне уплаченного налога составляет не более 10 дней. В течение данного периода налоговые органы примут решение о переводе средств, после чего будет произведено их перечисление налогоплательщику. Как говорилось выше, срок, в течение которого будут перечислены излишне уплаченные денежные средства, составляет 30 дней.

Эксперты полагают, что установленные сроки возврата переплаты по налогам (юридических лиц и обычных граждан) малы. Их необходимо увеличить. В ВАС РФ считают, что период рассмотрения заявления на возврат средств по переплате налогов необходимо увеличить.

Где возвращают налоги

Где оформляется возврат переплаты по налогам? Именно с этого вопроса нужно начинать рассмотрение изучаемой темы. Ни для кого не секрет, что переплату в России разрешают вернуть налогоплательщику. Для этого придется действовать согласно установленным правилам. Но о них позже.

Куда обратиться с запросом о возврате излишне уплаченного налога? На сегодняшний день можно реализовать задумку через следующие органы и организации:

  • многофункциональные центры;
  • отделы Федеральных налоговых служб страны;
  • портал «Госуслуги».

Чаще всего население и компании обращаются в ФНС. Так удается в кратчайшие сроки вернуть себе положенные денежные средства.

В какой срок можно обращаться за возвратом излишне уплаченной суммы

Срок обращения за возвратом переплаты по налогам из бюджета ограничен 3 годами. Он отсчитывается со дня уплаты излишней суммы при ошибочном платеже. Или со дня подачи декларации, если излишек налога задекларирован в соответствующей отчетности. Например, в декларации по НДС или по налогу на прибыль. Но при этом срок не может быть более 3 лет со дня, установленного как последний день сдачи соответствующей декларации. То есть при перерасчетах, приведших к уточненке и выявлению излишка налоговой суммы, можно подать на возврат переплаты по налогам в сроки, не превышающие 3 года со дня крайнего срока подачи декларации, а не корректировки.

Если срок обращения за возвратом переплаты налога по заявлению был пропущен, но плательщик налога считает, что у него на то были веские причины, можно попробовать отстоять свои права в суде.

Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога инспекцией составляет месяц с подачи заявления. И может затянуться до четырех месяцев, если заявление основано на представленной декларации. Тремя годами ограничен срок для обращения за переплатой. Он отсчитывается с момента переплаты или подачи соответствующей декларации.

Еще больше материалов по теме в рубрике «Налоговая система».

Возврат переплаты по налогам: сроки по заявлению

Сегодня нас будет интересовать возврат переплаты по налогам. Сроки обращения, причины возникновения, алгоритм действий в том или ином случае — все это поможет прояснить ситуацию. В России иногда люди и организации перечисляют слишком много средств в казну государства. Данную переплату можно вернуть, но только после учета многих особенностей. Что об операции должен знать каждый гражданин? Как, когда и где можно оформить возврат? Ответы на эти вопросы будут представлены далее. Разобраться во всем этом намного проще, чем кажется.

Алгоритм действий

На самом деле все намного проще, чем может показаться на первый взгляд. Возврат переплаты по налогам (сроки, отведенные на эту операцию, будут представлены вниманию ниже) предусматривает простой алгоритм действий для реализации поставленной задачи.

  1. Подготовить определенный пакет документов. О них будет сказано несколько позже.
  2. Написать заявление на предоставление возврата денег.
  3. Обратиться с собранными документами в ФНС по месту регистрации. Отдать заявление с подготовленными бумагами и ждать решения налоговых органов.

Вот и все. Больше никаких манипуляций не нужно. Просто, быстро, понятно. Что еще необходимо помнить об изучаемом процессе?

Что предпринять для возврата переплаты из бюджета

При обнаружении переплаченной в бюджет суммы налогоплательщику следует подать заявление по соответствующей форме (п. 6 ст. 78 НК РФ) в инспекцию в электронном виде или на бумаге. С 09.01.2019 действует новая форма заявления на возврат налога (в ред. приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/[email protected]). До подачи заявления желательно запросить в налоговом органе справку о состоянии расчетов с бюджетом, потому как у налоговиков есть право самостоятельно зачитывать излишки в счет выявленных недоимок. Убежденность налогоплательщика в наличии у него переплаты по налогам может не совпасть с мнением налоговой. Если для инспекции требования организации о возврате налоговых излишков не бесспорны, она может предложить провести сверку расчетов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В заявлении есть поле, где необходимо указать налоговый период возникновения переплаты. Но бывает, что переплата образовалась нарастающим итогом за несколько периодов. В этом случае нужно подавать несколько заявлений с суммами переплаты за каждый конкретный период. При возврате переплаты по штрафу, не связанному с налоговым периодом, в этом поле проставляются нули.

Налоговая и сама может обнаружить переплату. Если это произойдет, она должна уведомить компанию в срок, не превышающий 10 рабочих дней. Но полагаться на это не стоит. Желательно периодически сверяться самостоятельно.

Читайте так же:  Действующий налог на недвижимость

Если имеется налоговый излишек по какому-либо налогу и при этом организация планирует и далее перечислять средства по этому обязательству с этими же КБК и ОКТМО, следующий платеж можно просто уменьшить, и зачет произойдет автоматически.

Документы

Отныне понятно, что делать, если нужно оформить возврат переплаты по налогам. Сроки обращения населения с данным запросом тоже не являются загадкой. А что может пригодиться во время подачи соответствующего заявления?

К нему рекомендуется приложить:

  • удостоверение личности;
  • платежки, подтверждающие уплату налога;
  • реквизиты счета заявителя (они прописываются прямо в заявлении);
  • ИНН;
  • свидетельство о регистрации (для организаций);
  • налоговую декларацию;
  • документы, устанавливающие необходимость уплаты налога (например, справки о доходах работников или договор купли-продажи недвижимости, свидетельства о правах собственности на имущество).

Больше никакие документы гражданину не нужны. К перечисленным бумагам необходимо приложить их копии. Более точную информацию о документах, запрашиваемых при проверке правильности уплаты налогов рекомендуется уточнять в ФНС. Там смогут дать полную информацию по каждому платежу и гражданам, и организациям, и юридическим лицам. Какие сроки возврата переплаты по налогам физических лиц? Точно такие же, как и в случае с организациями.

Заявление

Как выглядит заявление на возврат переплаты налога? Образец этого документа представлен выше. Составить его, как правило, не так уж и трудно. Главное — помнить правила ведения деловой переписки и принципы оформления деловых писем/обращений. Тогда составить письменный запрос на возврат лишних денег за налог будет очень просто.

Упомянутый документ может выглядеть приблизительно таким образом:

Я, (Ф. И. О. налогоплательщика), (данные из паспорта), прошу перечислить мне на банковский счет излишне уплаченный налог (тип налога). Мною (дата перечисления денег) были перечислены деньги в размере (сумма) по налогу (тип налогового платежа). После тщательной проверки платежа выяснилось, что переплата составляет (сумма возврата). Перечислить деньги прошу по следующим реквизитам: (реквизиты счета).

Но можно обойтись более простой формой заявления. К примеру, такой:

Я, (данные о налогоплательщике), прошу вернуть переплату по (вид налога) за (год) и перечислить денежные средства на счет: (реквизиты).

Можно сказать, что заявление на возврат переплаты по налогу фактически составляется в свободной форме. Главное, чтобы этот документ выражал цель обращения гражданина/организации, а также имел данные о банковском счете, необходимом для зачисления денег налогоплательщику.

Когда есть смысл обращаться за возвратом

Исходя из всего вышесказанного, можно прийти к выводу, что не всегда возврат переплаты по налогам (сроки обращений будут указаны позже) нужно оформлять. Ведь лишние деньги разрешается использовать в качестве аванса за предстоящие налоги, но только в пределах одних и тех же платежей. То есть при переплате НДФЛ остаток суммы разрешается зачесть только в НДФЛ за будущий год, и никак иначе. Это нормальное явление.

Эксперты уверяют, что оформлять возврат излишне уплаченного налога имеет смысл только:

  • при значительной переплате;
  • если гражданин/организация перестали быть налогоплательщиками в той или иной области.

Таким образом, задумываться над реализацией поставленной задачи нужно не всегда. Но если хочется оформить возврат, придется учесть много особенностей процесса.

Характер запроса

Сколько составляет срок возврата переплаты налога на прибыль или любой другой налоговый сбор? Перед тем как говорить об этом, нужно выяснить, какого алгоритма действий придерживаться для реализации задумки в жизнь.

Характер возврата переплаты — заявительный. Это значит, что налогоплательщик сам должен заявить о своем праве на возврат денег. Пока нет заявления, денежные средства не могут быть возвращены гражданину или организации. Это нормальное явление. Если налогоплательщик не хочет, он может не обращаться в ФНС с соответствующим запросом.

Срок давности

Срок давности по возврату переплаты по налогам играет важную роль. Он интересует всех граждан и все организации, которые перечислили государству слишком много денег. Как быстро налогоплательщик должен обращаться с соответствующим запросом о возврате средств?

Срок давности подобных обращений в России составляет 3 года. Это значит, что вернуть излишне уплаченные налоги разрешается в течение 36 месяцев.

Если точнее, то обратный отсчет времени начинается:

  • с момента подачи налоговой декларации в ФНС — при переплате НДС, а также если хочется вернуть авансы за год;
  • после внесения денег в казну государства — если имеет место переплата из-за ошибок.

Как только проходит 3 года, гражданин утрачивает право на возмещение излишне уплаченного налога. Он будет зачтен в счет новых платежей. Ничего трудного для понимания в этом нет. Рекомендуется не затягивать с данным процессом и обращаться за налоговыми переплатами как можно скорее.

Итоги и выводы

Теперь понятен срок возврата переплаты по налогу на прибыль или по любым другим платежам. Кроме того, сегодня мы познакомились с действиями, необходимыми для того, чтобы налогоплательщику вернули излишне уплаченный налог.

Данная операция — личное желание налогоплательщика. Он может либо вернуть излишки денег, перечисленных в качестве налога, либо зачесть средства в счет будущих платежей. Чтобы не ждать 3 года, можно написать заявление о зачете излишне уплаченных средств. При этом важно помнить, что переплата по федеральным налогам засчитывается только в счет федеральных платежей, а по региональным — в региональные. Никаких исключений налоговые органы не делают.

На самом деле возврат переплаты по налогам сроки давности имеет точно такие же, как и основная масса запросов в налоговые службы. На обращение у гражданина или компании будет 3 года. После истечения данного срока все запросы в налоговую по вопросам возврата переплат не будут иметь места.

Видео (кликните для воспроизведения).

На практике отказ от оформления возврата налоговыми органами практически не принимается. Если гражданину безосновательно решили не предоставлять положенные ему деньги, можно обратиться в суд. На это тоже отводится 3 года. Также переплату можно признать безнадежным долгом. В реальной жизни подобные случаи почти не встречаются. Срок возврата переплаты налога по заявлению отныне не является загадкой.

Источники

Срок возврата налога по заявлению юридического лица
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here