Торговый сбор налоговая база

Важная информация в статье: "Торговый сбор налоговая база", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Налоговая база торгового сбора

nalogovaya_baza_torgovogo_sbora.jpg

Похожие публикации

Торговый сбор вводится путем издания муниципальными властями отдельных регламентирующих правовых актов в городах федерального значения, но на текущий момент торговый сбор действует только на территории Москвы (закон г. Москвы от 17.12.2014 г. № 62 в ред. от 29.11.2017). Налоговая база торгового сбора формируется в соответствии с положениями главы 33 НК РФ. Обязанность по уплате сбора вменяется субъектам хозяйствования, которые занимаются торговой деятельностью – частным коммерсантам (ИП) и организациям.

На основании чего рассчитываются ставки?

Ольга Пономарева, управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «СБП»

Ставки налога установлены законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Базовое значение такой ставки — 550 руб. на 1 кв.м площади розничного рынка. Значение коэффициента на 2016 год — 1,154. Остальные ставки в московском законе установлены и не могут превышать пределов, установленных Налоговым кодексом РФ. Сумма торгового сбора рассчитывается в отношении каждого объекта торговли, который используется хотя бы один раз в квартал, существует формула для его расчета (ст. 412 и 417 НК РФ):

Торговый сбор = Ставка торгового сбора x Фактическое значение физической характеристики объекта торговли

Цай Гуйжу, кандидат экономических наук, президент БК «Гринвуд», глава Союза китайских предпринимателей в России

Ставки несколько выросли с 2016 года. Они рассчитываются в зависимости от вида торговли, а также расположения и характеристик объекта. В Москве, к примеру, для нестационарных объектов и стационарных без торгового зала в пределах ЦАО ставка составляет 81 000 руб. за один объект. В других районах ставка существенно ниже. В стационарных объектах с торговыми залами ставки зависят от их размеров (до 50 кв.м и свыше 50 кв.м), а владельцы рынков платят по 50 руб. за квадратный метр площади.

Ольга Косец, президент МОО поддержки и защиты малого и среднего бизнеса «Деловые люди»

Ставки зависят от месторасположения, категории и площади торгового объекта, вида торговой деятельности и категории самого плательщика. Первоначальный расчет ставок торгового сбора велся исходя из коэффициентов, применяемых при патентной системе налогообложения. Именно поэтому ставка торгового сбора не может превышать предельную расчетную величину патента, установленного региональным законом по соответствующему виду деятельности за квартал.

Кто платит

Платят сбор компании и ИП, занимающиеся торговлей, используя для продаж, как движимое имущество, так и недвижимость. Плательщиком признается организация или предприниматель, если они хотя бы раз в квартал занимались видом деятельности, подпадающим под налогообложение этим сбором (п. 1 ст. 411, ст. 412 НК РФ). В Москве это торговля на стационарных объектах без торговых залов, за исключением АЗС; нестационарная торговля; развозная и разносная продажа товаров; стационарная торговля в объектах с торговыми залами; организация рынков для розничной торговли.

Если налогоплательщик не подал заявление в ИФНС об открытии торговли, по которой должен платиться сбор, это считается серьезным нарушением, рассматривается как отсутствие постановки на учет в ИФНС.

Кто освобожден от уплаты сбора (п.2 ст.411 НК):

Кроме того, по закону Москвы № 62 «О торговом сборе» от 17.12.2014 (п. 2 ст. 3) освобождены от уплаты:

бюджетные учреждения и др.

На основании п.1 ст.3 закона № 62 льготы (освобождение) от уплаты в Москве предоставлено в т.ч. для следующей деятельности:

розница по вендинговым (торговым) автоматам;

различные ярмарки (выходного дня, специализированные, региональные);

продажи на розничных рынках;

разносная торговля в автономных, бюджетных и казенных учреждениях.

Торговый сбор: налоговая база

В категорию торгующих субъектов хозяйствования попадают ИП и организации, которые специализируются на розничных и оптовых продажах (включая мелкий опт). Отпуск продукции может осуществляться через стационарные и нестационарные объекты, со складов. Плательщики сбора должны встать на учет в ФНС с привязкой к месту нахождения объекта недвижимости, используемого в торговле, или по месту регистрации ИП/юрлица при работе на нестационарных торговых точках.

Освобождение от торгового сбора введено НК РФ для двух категорий налогоплательщиков:

субъектов предпринимательства, перешедших на ЕСХН (ст. 411 НК РФ).

Кроме этого, закон г. Москвы «О торговом сборе» предусматривает целый ряд льгот для столичных плательщиков (ст. 3 закона г. Москвы № 62).

Когда начисляется торговый сбор, налоговая база ориентируется на объекты осуществления торговли – учитывается не объем доходов (выручки), а тип торговых объектов/точек и их количество, используемое для торговли хотя бы раз в квартал. Сбор взимается с движимых и недвижимых торговых объектов. При этом надо учитывать длительность временного интервала между датой начала и прекращения использования конкретного объекта в предпринимательской деятельности.

Ключевыми параметрами для плательщиков сбора выступает вид торговли и тип используемого для ведения торговли имущества (собственные или арендованные движимые и недвижимые объекты), суммы выручки не имеют значения, важен только факт проведения торговой операции.

С каких торговых объектов может взиматься сбор:

здания, сооружения, помещения, используемые в качестве стационарного объекта;

нестационарные торговые объекты;

объект недвижимости, который используется при организации рынка.

Сбор начисляется и платится поквартально отдельно за каждый объект.

Налоговая база торгового сбора представлена в виде физических характеристик торговых объектов. Для выведения суммы сбора необходимо умножить его ставку на налоговую базу, т.е. на конкретный физический показатель (количество объектов или площадь имущества), например:

Если речь идет о стационарных объектах осуществления торговой деятельности, дифференциация ставок производится по площади торгового зала. За помещения, площадь которых не превышает 50 кв.м., платится фиксированная сумма по каждому объекту. Размер платежа зависит от района столицы, где расположен объект. Аналогичный подход применяется к используемой в продажах недвижимости без торговых залов. Но если торговый зал есть, и его площадь превышает лимит в 50 кв. м, расчет ведется также по фиксированной ставке, взимаемой за каждый сверхлимитный кв. м площади зала (то есть сбор взимается не с количества объектов, а с их площади).

Читайте так же:  Камеральная проверка уточненной декларации 3 ндфл

При осуществлении нестационарной торговли установлены фиксированные ставки по каждому торговому объекту, которые также разнятся в зависимости от района Москвы.

При организации работы розничного рынка, базой для взимания сбора является площадь (количество квадратных метров) такого торгового объекта.

В пп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ указано, как определить площадь торгового зала, которая участвует в расчете торгового сбора. Учитывается в т.ч. территория, занятая торговым и кассовым оборудованием, и площадь, предназначенная для обслуживания клиентов (включая проходы), для обустройства рабочих мест персонала. При начислении сбора не надо принимать в расчет квадратуру помещений, которые отведены для хранения товаров и для подготовки продукции к выкладке, а также административно-бытовых отсеков. Документальной основой для определения площади торгового объекта выступают инвентаризационные данные и правоустанавливающие документы.

Торговый сбор в 2016 году: кто, где и как платит?

Как определить, нужно ли вам платить торговый сбор, рассчитать его величину и узнать, куда вставать на учет, Контур.Журналу рассказали эксперты.

Льготы по уплате

На данный момент существует ряд категорий торговых площадей, которые имеют льготы по уплате ТС. Освобождаются от уплаты следующие виды торговой деятельности:

  • продажа в розницу, для осуществления которой используются торговые автоматы;
  • продажа товаров на всевозможных ярмарках;
  • продажа товаров через стационарные точки, которые расположены на территории рынков розничной торговли;
  • разносная торговля в розницу, которая осуществляется в помещениях, находящихся под руководством бюджетных и казенных предприятий;
  • продажа, осуществляемая в кинотеатрах, музеях и театрах, если прибыль от продажи билетов больше половины от общей прибыли;
  • торговля периодическими печатными изданиями.

От уплаты ТС освобождаются следующие организации:

  • почтовые отделения;
  • бюджетные и казённые предприятия;
  • религиозные организации в отношении торговли, осуществляемой в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.

Не обязаны платить ТС предприятия и предприниматели, которые осуществляют торговую деятельность с помощью стационарных объектов, которые не имеют торгового зала. Также от уплаты сбора освобождены нестационарные и стационарные торговые точки, площадь которых не превышает 100 м², если соблюдаются следующие условия:

  1. При регистрации организации главным видом деятельности указали предоставление услуг парикмахера-стилиста и остальных услуг салона красоты, прачечной, химчистки, ремонта и восстановления одежды и обуви, ремонта часов и ювелирных украшений, восстановления и изготовления ключей.
  2. Площадь, которую занимает специализированное оборудование, не превышает 10% от общей площади торговой точки.

Если эти два условия одновременно выполняются, то торговая точка освобождена от уплаты ТС. От уплаты ТС освобождаются также предприниматели:

  • которые находятся на патентной системе налогообложения;
  • на ЕСХН.

Учёт при уплате налогов

Законодательством предусмотрена возможность уменьшить размер уплачиваемых налогов на сумму ТС. Предприниматель, который осуществляет торговую деятельность, может рассчитывать на уменьшение суммы НДФЛ на размер ТС. Получить данную льготу можно только в том случае, если налогоплательщик уведомил налоговую службу о том, что встал на учёт в качестве плательщика ТС.

Это правило распространяется не только на частные лица, но и на организации. На сумму ТС они могут уменьшит уплачиваемый налог на доход или налог для организаций, применяющих УСН.

Налоговый учет торгового сбора

nalogovyy_uchet_torgovyy_sbor.jpg

Похожие публикации

В 2014 году в НК РФ была введена глава 33 о торговом сборе. Устанавливается он на территории муниципальных образований и городов федерального значения местными законами. Пока обязанности по уплате торгового сбора есть только у московских налогоплательщиков. Учет торгового сбора по правилам не так прост. Рассмотрим его подробнее.

Меняется ли величина торгового сбора в зависимости от применяемого налогового режима?

Ольга Пономарева, управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «СБП»

Величина торгового сбора не зависит от применяемого налогового режима объектом торговли, он будет един что для УСН, что для обычной системы налогообложения.

Цай Гуйжу, кандидат экономических наук, президент БК «Гринвуд», глава Союза китайских предпринимателей в России

Индивидуальные предприниматели могут сократить НДФЛ или размер единого налога (при УСН) на величину оплаченного в
текущем отчетном периоде торгового сбора. При этом, если ИП зарегистрирован не в Москве, уменьшить налог не получится. Это не относится к организациям, которые работают на ОСН, потому что они и так платят налог на прибыль по месту нахождения своих обособленных подразделений, соответственно, могут уменьшать этот налог на величину оплаченного торгового сбора.

Ольга Косец, президент МОО поддержки и защиты малого и среднего бизнеса «Деловые люди»

Торговый сбор уплачивается, подчеркиваю, в региональный бюджет, исходя из этого, обращаю внимание на то, что ИП и предприятия, зарегистрированные в других субъектах, не применяют налоговый вычет, предусмотренный в налоговом кодексе при уплате торгового сбора. Несмотря на то, что индивидуальные предприниматели по закону имеют право осуществлять свою предпринимательскую деятельность на территории всей Российской Федерации без регистрации обособленного подразделения, они обязаны уплатить торговый сбор в Москве и не смогут вычесть эту сумму из упрощенки, если зарегистрированы в другом субъекте.

Поскольку патент применим только к индивидуальным предпринимателям, то только они могут воспользоваться одним из предложенных способов — оплачивать патент или торговый сбор. Плательщики, зарегистрированные в Москве, «УСН 6% — доходы» — могут воспользоваться вычетом суммы торгового сбора из суммы упрощенки, а «УСН 15% — доходы минус расходы» — включить сумму торгового сбора в свои расходы.

Чтобы зарегистрироваться в качестве плательщика торгового сбора, достаточно заполнить уведомление утвержденного образца в налоговом органе по месту нахождения торгового объекта. Можно заполнить уведомление в электронной форме, но для этого необходимо иметь квалифицированную электронную подпись и личный кабинет на портале Госуслуги. Уведомление о постановке или снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора подается не позднее пяти дней с момента соответствующих изменений.

Читайте так же:  Налог на недвижимость сша lien

Налоговая база и ставки

При уплате ТС используется специальный повышающий коэффициент. Применяют его для изменения ставки сбора. Начальное значение этой ставки – 550 рублей за один м² торговой площади. Эта сумма неизменна, меняется только значение повышающего коэффициента.

Размер повышающей ставки составляет в 2020 году – 1,382. Применяя к базовой ставке этот коэффициент, получаем следующее значение:

Различаются ставки не только по виду осуществляемой торговой деятельности, но и по местоположению объекта торговли, поскольку от этого в первую очередь зависит прибыль.

Районы, которые входят в Центральный АО Москвы Южный Административный округ, а также все районы САО (кроме Молжаниновского), СВАО (кроме Северного), ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), ЮВАО (кроме района Некрасовка), ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово), ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), СЗАО (кроме районов Митино и Куркино) Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО, Молжаниновский район САО, Северный район СВАО, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО, Некрасовка ЮВАО, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО, Митино и Куркино СЗАО
Торговля, осуществляемая через стационарные точки без торговых залов (кроме заправок) и через нестационарные торговые точки 81 000 40 500 28 350
Торговля, осуществляемая через стационарные точки с торговыми залами (до 50 м²) 60 000 30 000 21 000
Торговля, осуществляемая через стационарные точки с торговыми залами (свыше 50 м²) 1200 за каждый м² (до 50 м²)

50 рублей за каждый метр после 50 м²

600 за каждый м² (до 50 м²)

50 рублей за каждый метр после 50 м²

420 за каждый м² (до 50 м²)

50 рублей за каждый метр после 50 м²

Розничная торговая деятельность (связанная с развозами и разносами) 40 500 рублей Розничные рынки 50 рублей за каждый м² торговой площади (сумма не может превышать 550 рублей за м² с учётом повышающего коэффициента)

Размеры ставок, приведённые в таблице, указаны за один квартал. Плата за ТС производится один раз в три месяца не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.

Кто освобожден от уплаты торгового сбора и имеет право на льготы?

Ольга Пономарева, управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «СБП»

Торговый сбор платят все предприниматели, осуществляющие торговлю в Москве, с тех объектов торговли, которые включены в Список объектов осуществления торговли, который ведет Департамент экономической политики и развития города Москвы вне зависимости от того, собственные это объекты или арендованные.

Есть два исключения, когда объекты торговли освобождаются от уплаты торгового сбора. В первом случае это ИП на патентной системе налогообложения и когда отпуск товара производится со склада. В этом случае не нужно даже подавать уведомления в налоговый орган.

Во втором случае освобождаются от уплаты торгового сбора при условии подачи уведомления в налоговый орган следующие объекты торговли:

  • вендинговые аппараты;
  • автономные, бюджетные и казенные учреждения (разносная торговля);
  • лица, оказывающие бытовые услуги и осуществляющие при этом торговлю;
  • религиозные организации;
  • торговля через нестационарные торговые объекты со специализацией «Печать»;
  • отделения почтовой связи;
  • ярмарки;
  • торговля на территории агропродовольственных кластеров;
  • территории розничных рынков;
  • торговля в театрах, кинотеатрах, музеях, планетариях и цирках.

Также любое торговое предприятие Москвы может проверить себя на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы:

Цай Гуйжу, кандидат экономических наук, президент БК «Гринвуд», глава Союза китайских предпринимателей в России

В Москве принят региональный закон от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (в редакциях от 24.06.16 и 25.11.2015), по которому сбор взимается с:

  • объектов стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов, кроме:
  • объектов нестационарной торговой сети;
  • объектов, занимающихся развозной или разносной торговлей;
  • объектов стационарной торговой сети с торговыми залами;
  • владельцев рынков.

При этом торговый сбор начисляется на объект, независимо от места регистрации юридического лица. Если у организации из другого региона есть точки продаж в Москве, то за них необходимо оплатить сбор.

Торговый сбор не взимается с предпринимателей на патентной основе
налогообложения, при торговле через вендинговые автоматы, на ярмарках, через объекты, расположенные на территории розничных рынков, в театрах, кинотеатрах, музеях и других общественных местах, а также в объектах со специализацией «Печать». Также
освобождаются от торгового сбора интернет-магазины.

Ольга Косец, президент МОО поддержки и защиты малого и среднего бизнеса «Деловые люди»

От уплаты торгового сбора на федеральном уровне освобождены офисы, в которых заключаются договора купли-продажи, продажа продуктов в точках общепита, продажа сопутствующих товаров при оказании бытовых услуг, продажа товаров собственного производства, минуя торговые объекты, интернет-торговля и складские помещения. Также освобождены федералами от оплаты торгового сбора автозаправочные станции, индивидуальные предприниматели на патенте и юридические лица, применяющие ЕСХН.

Каждый субъект, согласно закону, имеет право установить свои льготные категории, которые соответствуют льготникам при применении патентной системы налогообложения. В Москве к таким объектам дополнительно причислены торговые и вендинговые аппараты, ярмарки выходного дня, торговые объекты на территории розничных рынков, объекты торговли в бюджетных учреждениях, кинотеатрах, музеях, театрах. Почтовые отделения, бюджетные учреждения, религиозные объекты, ларьки печати также исключены из списка плательщиков торгового сбора.

Сдача любых видов отчетности во все контролирующие органы

Торговый сбор в 2020 году

В Российской Федерации физические и юридические лица являются налогоплательщиками. За все доходы, имущество и прибыль необходимо уплачивать налоги и отчитываться перед налоговой службой. Осуществлять предпринимательскую деятельность в России непросто из-за большого количества ежемесячных отчётов, обязательных платежей и сборов.

Уплачивать торговый сбор обязаны лица, ведущие предпринимательскую торгово-промышленную деятельность на территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севасополя. Сроки и размер взносов регламентирует налоговая служба. Также она пристально следит за сроками перечисления денежных средств и своевременностью постановки на учёт торговых точек.

Читайте так же:  Сколько возвращается налоговый вычет при лечении

КБК для сбора, штрафа, пени

Код бюджетной классификации (КБК) – это особый номер, по числам которого можно определить уплаченный вид налогов, сборов или пошлин. Классификация едина во всех субъектах, а каждая цифра в этом номере имеет своё значение.

КБК – это своего рода гарантия того, что платёж будет принят и направлен по назначению. Благодаря ему можно проследить все перемещения средств, которые налогоплательщики уплачивают в бюджет.

КБК состоит из следующих блоков:

  1. Административный. Состоит из трёх цифр. Номер указывает на получателя средств. Адресатом может быть налоговая служба, различные ведомства и фонды. Каждая из этих организаций имеет свой номер.
  2. Доходы. Состоит из десяти цифр и содержит информацию о категории платежа.
  3. Программный. Состоит из четырёх цифр и разделяет полученные поступления по назначению.
  4. Классифицирующий. Последние три цифры, которые характеризуют вид дохода, которые получают государственные структуры (доходы от налогов или доходы от произведённых операций с активами).

ТС уплачивается по следующему номеру КБК:

182 1 05 05010 02 1000 110

Платёж за торговый сбор Основной вид платежа Доходы от налогов

Заполняя все графы нужно быть крайне внимательными, ведь при неправильно указанном номере переведённые средства не дойдут до адресата. Это может быть расценено как умышленное уклонение от уплаты и повлечёт за собой серьёзные меры наказания.

Часто возникают ситуации, что кроме основного платежа нужно оплатить пени и штрафы за несвоевременное внесение платежа или по иной причине. КБК по уплате штрафа выглядит следующим образом:

182 1 05 05010 02 2100 110
Налоговая

служба

Платёж за торговый сбор Оплата штрафа

Уплата пени происходит на КБК:

182 1 05 05010 02 3000 110

служба

Платёж за торговый сбор Оплата пеней Налоговые

Если обратить внимание, то можно заметить, что отличается только третий блок, который отвечает за назначение вносимого платежа. Все остальные цифры КБК остаются без изменений.

Куда нужно подавать уведомление по торговому сбору?

Ольга Пономарева, управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «СБП»

Организации и предприниматели, которые используют объекты, облагаемые в Москве торговым сбором, и при этом применяют общий режим налогообложения или УСН, должны встать на учет в качестве плательщиков торгового сбора. Для этого нужно подать уведомление в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества, которое используется для ведения торговли, а в иных случаях — по месту нахождения организации или месту жительства ИП (п. 7 ст. 416 НК РФ). Если объектов несколько, то уведомление подается по каждому объекту отдельно. Срок для подачи уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора составляет пять рабочих дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

Цай Гуйжу, кандидат экономических наук, президент БК «Гринвуд», глава Союза китайских предпринимателей в России

Уведомление о налоговом сборе подается в управление ФНС по месту
регистрации объекта. Формы утверждены приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249. Строго говоря, московские власти сами начисляют торговый сбор на соответствующие объекты, а подача заявления нужна для постановки на учет и уменьшения налогов на величину торгового сбора.

До 7 июля 2015 года все торговые объекты должны были зарегистрироваться. Теперь уведомлять налоговую нужно только
организациям, начинающим торговую деятельность, или тем, которые хотят уточнить данные для расчета торгового сбора или заявить о праве на льготы. Если организация прекращает ведение деятельности, облагаемой торговым сбором, то необходимо также
заявить об этом в налоговую.

Экономический смысл

Видео (кликните для воспроизведения).

Торговый сбор (далее ТС) – это один из обязательных платежей, который платит юридическое лицо, осуществляющее торговую деятельность.

Его размер зависит от:

  • вида осуществляемой торговой деятельности;
  • от того места, где размещена торговая точка;
  • от площади и других физических параметров.

Все правила и обязанности по уплате ТС регламентирует НК РФ, а именно, глава 33. Введение пошлины направлено на то, чтобы предприниматели более рационально и эффективно использовали торговые площади.

Также ТС ввёлся для того, чтобы его плательщики указывали свои реальные доходы, т.к. уплата сбора значительно уменьшает размер остальных налогов. На данный момент ТС взимается в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. О введении этого вида пошлины в других городах пока ничего не сообщается.

Все, кто обязан платить ТС, должны сообщать в налоговую инспекцию в следующих случаях:

  • когда начали вести торговую деятельность и официально зарегистрировали свою организацию;
  • если произошли какие-либо изменения (изменился тип торговой точки или её площадь);
  • когда организация прекращает свою деятельность и снимается с учёта.

Встать на учёт фирма должна в срок не позднее пяти дней с даты начала ведения торговой деятельности. В случае, если указанный срок был нарушен, то на фирму будут наложен денежный штраф.

Сроки оплаты и ответственность за неуплату

Плательщики ТС обязаны произвести оплату до 25 числа в том месяце, который следует за расчётным кварталом. К примеру, за I квартал 2020 года уплатить положенную сумму нужно не позднее 25 апреля 2020 года. Средства перечисляются в налоговую службу, а далее поступают в бюджет. Налоговая инспекция пристально следит за сроками оплаты ТС. За отказ от оплаты и за несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции.

Меры наказания применяются не только в случае просрочки платежа или отказа от него. Если предприниматель поставил на учёт своё торговое предприятие позже предписанного законом срока или вовсе не зарегистрировался в налоговых органах, то ему также грозит денежное наказание.

Размеры возможных денежных взысканий:

  1. За постановку предприятия на учёт после положенного срока штраф составляет 10 000 рублей.
  2. За отказ от постановки на учёт сумма равна 10% от общего дохода предприятия (за время просрочки), но не менее 40 000 рублей. Отдельно руководитель обязан оплатить штраф 2000-3000 рублей.
  3. За отсутствие оповещения налоговой службы о снятии с учёта торгового предприятия – 200 рублей за каждый документ, который предприниматель не предоставил.
  4. При неуплате ТС (полностью или частично) штрафные санкции равны 20% от суммы, которую необходимо было уплатить.
  5. При намеренной неуплате ТС наказание равно 40% от суммы неоплаченного сбора.
Читайте так же:  Налоговый вычет за лечение от гепатита

Во избежание начисления штрафов необходимо в установленные сроки производить уплату ТС и следить за правильностью заполнения платёжных документов. Ошибка в одной цифре КБК грозит предпринимателю тем, что средства в счёт уплаты суммы сбора не дойдут до адресата, и возникнет просрочка платежа. Это грозит применением штрафных санкций.

Что такое торговый сбор и за что он взимается?

Ольга Пономарева, управляющий партнер группы юридических и аудиторских компаний «СБП»

Правовая основа взимания торгового сбора — это глава 33 Налогового кодекса РФ и Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». Торговый сбор предприниматели и компании начали платить с 1 июля 2015 года, и пока это делается только на территории Москвы. В дальнейших планах правительства — распространить этот опыт и на другие регионы России.

Торговым сбором облагаются объекты движимого и недвижимого имущества для осуществления торговли. Величина торгового сбора зависит от вида торговой деятельности, а также физических характеристик и места размещения торгового объекта.

Торговый сбор — это фиксированный обязательный платеж, который уплачивается ежеквартально. Хотела бы обратить внимание на то, что уплаченный торговый сбор можно вычесть непосредственно из суммы налога на прибыль, единого налога по упрощенной системе налогообложения (если объект налогообложения — доходы) или НДФЛ.

Полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором в Москве переданы Департаменту экономической политики и развития города Москвы.

Департамент публикует список объектов осуществления торговли, в отношении которых установлен торговый сбор и которые не представили в налоговый орган уведомления о том, что они «попадают» под этот сбор, или в уведомлениях указаны недостоверные сведения.

Цай Гуйжу, кандидат экономических наук, президент БК «Гринвуд», глава Союза китайских предпринимателей в России

Торговый сбор представляет собой ежеквартальную выплату, которую компании и ИП обязаны перечислять в местный бюджет. Он введен для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые занимаются торговой деятельностью в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Данную меру регулирует Федеральный закон от 29.11.14 № 382-ФЗ. Однако на текущий момент торговый сбор взимается только с организаций Москвы — с 1 июля 2015. В Петербурге и Севастополе после консультаций с бизнесом местные власти решили установить временный мораторий на выплату сбора, который был успешно продлен и на 2016 год.

Ольга Косец, президент МОО поддержки и защиты малого и среднего бизнеса «Деловые люди»

Торговый сбор — это неналоговый ежеквартальный платеж в конкретный региональный бюджет. Оплата осуществляется вне зависимости от доходов или расходов ведения предпринимательской деятельности, а за торговую площадь. Принят в 2014 году в отношении предприятий и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою торговую деятельность в городах федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, специальной статьей в налоговый кодекс РФ (глава 33 НК РФ).

Только Москва воспользовалась правом применения торгового сбора на своей территории и приняла соответствующий региональный закон № 62 от 17 декабря 2014 года, который вступил в силу 1 июля 2015 года. С этого момента все торговые площади, за исключением льготных, облагаются торговым сбором, который внедрен в целях упрощения контроля за уплатой налогов и, таким образом, выравнивания условий ведения предпринимательской деятельности.

Торговый сбор для остальных субъектов Российской Федерации не применяется. Если он увеличит поступления в региональный бюджет, его внедрение в остальные регионы потребует внесения соответствующих поправок на уровне Государственной Думы, то есть в федеральное законодательство.

Готовьте и отправляйте отчетность через интернет быстро и без ошибок

Расчёт сбора

Для расчёта торгового сбора существует простая формула:

В том случае, если налог нужно начислить на торговую площадь, то формула должна включать:

  • часть торговой площади, которая арендуется;
  • места для перемещения покупателей (проходы);
  • рабочие места сотрудников;
  • места расчёта и оплаты (кассы);
  • все части торговых площадей, на которых происходит выкладка товара, обслуживание и расчёт покупателей, места проведения промо-акций.

Не все площади подлежат обложению ТС. В расчёт не берутся следующие:

  • места перемещения покупателей, которые ведут к торговой площади, но на ней не находятся (лестницы, коридоры, эскалаторы и т.д.);
  • помещения, которые не предназначены для обслуживания покупателей (подсобки, склады, административные помещения и т.д.).

Чтобы точно определить площадь торгового помещения, можно воспользоваться следующими документами:

  • договор на покупку торговой площади;
  • договор на аренду помещения, предназначенного для проведения коммерческой деятельности;
  • технический паспорт помещения;
  • планы и схемы торговых площадей.

Во всех этих документах указана точная площадь торгового помещения. Зная это значение можно с лёгкостью рассчитать размер ТС по каждой торговой площади.

Пример. Есть помещение стационарной торговли с торговыми залами, торговая площадь которого составляет 75 м². Торговое помещение находится в Центральном округе Москвы. Расчёт размера ТС будет выглядеть так:

Таким образом, сумма ТС за квартал составит 61 250 рублей.

Торговый сбор: налоговый и бухгалтерский учет

Торговый сбор в бухгалтерском учете, как любой другой сбор или налог, начисляется по счету 68, к которому открывается дополнительный аналитический субсчет, например, «Сб».

Торговый сбор, в зависимости от применяемых налоговых систем, может либо зачитываться в налог на прибыль или налог при УСН, уменьшая их, либо будет входить в расходы, без включения в налоговую базу. Бухгалтерские проводки в разных случаях будут отличаться.

Общие правила учета торгового сбора

Уплачивается сбор до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Уменьшить налог на прибыль или УСН можно только за счет уже уплаченного сбора, причем в тот же региональный бюджет. Не получится зачесть сбор одного региона в бюджет другой территории. Для компаний, зарегистрированных по торговому сбору в одном субъекте, и уплачивающих региональную часть налога из прибыли или по «упрощенке» в другом регионе, зачета не происходит.

Читайте так же:  Налог на роскошь автомобили какой процент

Общая система налогообложения

П. 19 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать торговый сбор в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В то же время, часть налога на прибыль, уплачиваемую в местный бюджет можно уменьшить на перечисленный в тот же бюджет торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ):

Налог на прибыль = (База по налогу х 17%) – Торговый сбор

Если результат после такого уменьшения отрицательный, то значение налога к уплате принимается равным нулю, а остаток торгового сбора в части превышения переносится на следующий квартал того же налогового периода. На следующий год перенести суммы торгового сбора, уплаченные по итогам прошедшего налогового периода, нельзя.

Для начала надо проверить, выполняются ли требования для зачета сбора, а именно:

по итогам отчетного периода получена прибыль;

налог и сбор уплачиваются в один и тот же бюджет (местный);

сбор уплачен до даты уплаты авансового платежа/ налога на прибыль (например, сбор уплачен 24 октября, а налог на прибыль – 28 октября).

Бухгалтерские проводки по начислению торгового сбора будут следующими:

Д44 К68/Сб – начислен сбор,

Д68/Сб К51 – в бюджет уплачена причитающаяся сумма сбора.

Налоговый учет торгового сбора для тех, кто ведет учет по ПБУ 18/02, предусматривает, что сбор войдет в постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО возникнет из-за того, что по бухчету расход начислится, а по налоговому учету — нет:

Д99/ПНО К68/Налог на прибыль – отражено ПНО с суммы торгового сбора.

На дату уменьшения налога на сумму сбора делается проводка на сумму уплаченного торгового сбора:

Д68/Налог на прибыль К99/Условный расход по налогу

Сбор начисляется последним днем отчетного периода, до полного закрытия месяца и подведения окончательных итогов, поэтому трудно бывает определить, будет ли налог к уплате по прибыли, или сформируется убыток. Наиболее рациональный способ — применять промежуточный счет/субсчет.

Те, кто не применяет ПБУ 18/02, к 76 счету открывают дополнительный субсчет, специально введенный в рабочий план счетов для торгового сбора (в нашем случае — «Сб»).

В этом случае учет торгового сбора (проводки) будет таким:

Д76/Сб К68/Сб – начислен сбор,

Д68/Сб К51– сбор уплачен платежным поручением с расчетного счета в банке,

Д68/Налог на прибыль К76/Сб – сбор зачтен в уменьшение налога на прибыль.

Компаниям, применяющим ПБУ 18/02, для налогового учета торгового сбора целесообразно открыть новый субсчет к счету 09 в отложенных налоговых активах (ОНА), тогда при начислении на счет 09 сформируется актив для налога на прибыль:

Д09/Сб К68/Сб – начислен сбор, сформирован отложенный налоговый актив,

Д68/Сб К51– уплачен торговый сбор,

Д68/Налог на прибыль К09/Сб – отражено уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора в ОНА.

Предприниматели на ОСН

ИП вправе не вести бухгалтерский учет, заполняя при ОСН только книгу учета доходов и расходов для начисления налога на доходы физических лиц. Уплаченный в течение отчетного года торговый сбор он может зачесть в счет начисленного за этот же налоговый период НДФЛ (по ставке 13%) при условии, что ИП ведет торговлю там же, где платит НДФЛ, т.е. по месту своей постановки на учет (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Учет при УСН

При объекте «доходы минус расходы» торговый сбор включается в уменьшающие налоговую базу расходы (пп. 22 п.1 ст. 346.16 НК). В книгу учета доходов и расходов (КУДиР) по УСН он вносится в 1 раздел.

Бухгалтерские проводки буду обычными:

Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор.

Д68/Сб К51 – сбор перечислен в бюджет.

При объекте «доходы» уменьшить налог по УСН торговый сбор может только при выполнении следующих условий:

Налогоплательщик встал на учет, подав заявление по сбору.

И торговый сбор, и УСН платятся в один региональный бюджет.

Сбор уплачен в отчетном периоде, за который исчисляется «упрощенный» налог

При ведении нескольких видов бизнеса уменьшается не весь налог, а только часть налога по УСН, относящаяся к деятельности, по которой платится сбор. В этом случае требуется вести раздельный учет доходов и расходов по разным видам деятельности.

Если условия не выполняются, сбор нужно отразить только в бухгалтерском учете, на налоговые обязательства «упрощенца» он не повлияет. Проводки для таких случаев:

Д44 К68/Сб — начислен торговый сбор в бухучете.

Д68/Сб К51 – сбор уплачен. Уменьшения налога по УСН в данном случае нет, в КУДиР расход не включается.

Если условия для уменьшения «упрощенного» налога выполняются, то рекомендуется ввести дополнительный субсчет к счету 76 для сбора — бухгалтерские проводки будут такие:

Д76/Сб К68/Сб – начислен торговый сбор,

Д68/ Сб К51 – уплачен сбор,

Д68/УСН К76/Сб – сбор уменьшил налог по упрощенной системе налогообложения.

В КУДиР торговый сбор включается в отдельный раздел 5.

Если сбор меньше, чем требуется заплатить налога по «упрощенке», то он полностью войдет в налог по УСН, тем самым уменьшая налоговые обязательства. Если же сбор превысит сумму налога по УСН, то возникшая разница на следующий налоговый период не переносится, а остаток сбора относится на расходы:

Д44 К76/Сб – отнесена оставшаяся часть сбора на расходы в бухучете.

Видео (кликните для воспроизведения).

Как видно из приведенных вариантов, чтобы верно отразить сбор в учете, необходимо детально разобраться не только с начисляемой суммой, но и дополнительными условиями, именно от них будет зависеть, как правильно учитывать сбор.

Источники

Торговый сбор налоговая база
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here