Валютный контроль зарплата нерезидентам

Важная информация в статье: "Валютный контроль зарплата нерезидентам", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Выплата зарплаты иностранному работнику. Нал или безнал.

Наличие в штате компании иностранных граждан предполагает проявление регулирующего воздействия со стороны государства в самых неожиданных местах. Одним из таких «подводных камней» является выплата иностранному работнику вознаграждения за труд. В отличие от выплат работникам — россиянам, перечисление заработной платы иностранному сотруднику, может рассматриваться как валютная операция.

Такая трактовка вытекает из определения понятия «валютная операция», приведённого в пункте 9, части 1, статьи 1 Федерального Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В соответствии с указанным законом под валютной операцией понимается отчуждение на законных основаниях валюты Российской Федерации резидентом в пользу нерезидента, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Частью 2 статьи 14 указанного Федерального закона предусматривается проведение расчетов при осуществлении валютных операций только через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств. При этом данная статья прямо указывает случаи, когда юридические лица-резиденты вправе осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации, перечень которых является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Возможность выплаты заработной платы, минуя счета в уполномоченном банке, указанным перечнем не предусмотрена.

Контроль за исполнением требований валютного законодательства возложен на Федеральную службы финансово-бюджетного надзора «Росфиннадзор». Представление о том, что в функции данной организации входит осуществление надзора лишь в бюджетной сфере (при распределении государственных финансов) обманчиво.

В пункте 5.2. Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утверждённого Постановлением Правительства от 04.02.2014 г. №77, за Росфиннадзором закреплена функция контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, всеми резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций), осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации.

В Административном регламенте исполнения Росфиннадзором функций по контролю за осуществлением валютных операций указано, что на должностных лиц Росфиннадзора возложена обязанность по возбуждению дела об административном правонарушении при выявлении действий, содержащих признаки административного правонарушения.

В Российском праве ответственность за нарушения валютного законодательства Российской Федерации закреплена в статье 15.25 КоАП РФ. В соответствии с частью 1 указанной статьи осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках — влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Итак, мы выяснили на чём основана позиция обвинения, рассмотрим теперь какие инструменты имеются для защиты.

В этом деле нам поможет всё тот же закон о валютном регулировании и валютном контроле, а вернее п.6 статьи 4: «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов».

Валютное законодательство не содержит прямой запрет на выплату нерезидентам заработной платы в наличной форме, а также не обязывает нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации банковские счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения выплат, обусловленных трудовыми отношениями, в безналичной форме.

Вместе с тем на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан.

Как следует из положений статьи 131, 136 ТК РФ, выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). Заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Трудовой кодекс предусматривает ответственность для работодателей допустившего задержку выплаты заработной платы работнику.

Из приведенных выше норм права следует, что в случае если работник не указал счет в банке, трудовым или коллективным договором условия перечисления не определены, то безналичная форма получения заработной платы невозможна, в противном случае в действиях работодателя можно усмотреть состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 5.27 КоАП РФ (нарушение законодательства о труде и об охране труда).

Возникшее таким образом противоречие, в соответствии с п.6 статьи 4 закона о валютном регулировании и валютном контроле толкуется в пользу работодателя.

Отсутствие в действующем законодательстве обязанности физического лица — нерезидента открывать счета в банке для получения заработной платы от юридического лица – резидента и обусловленная этим обстоятельством выплата работодателем иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения.

Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ вообще не считает выплату заработной платы физическому лицу нерезиденту – не только запрещенной валютной операцией, но и валютной операцией совершенной с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

В валютном законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на выдачу российским юридическим лицом заработной платы иностранным гражданам в валюте Российской Федерации. Исходя из статьи 6 Закона о валютном регулировании валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных этим Законом, к которым названная операция не относится, в связи с чем она является операцией, разрешенной валютным законодательством.

Такой вывод делает Президиум Высшего Арбитражного суда Российской Федерации в своём Постановлении от 18 марта 2008 года № 15693/07.

Несмотря на то, что ещё в 2008 году Президиум Высшего Арбитражного суда признал законной выплату работодателем заработной платы иностранному работнику в наличной форме, мы видим, что надзорные органы не оставляют своих попыток привлечь предпринимателей к ответственности за сомнительные правонарушения.

Читайте так же:  Неуплата земельного налога юридическими лицами

Чтобы не оказаться в такой ситуации, мы рекомендуем направлять иностранных работников в банки для открытия текущих счетов и не забывать указывать в трудовом договоре информацию о способе выплаты вознаграждения за труд.

Добавлено 19 апреля 2016г.

13 апреля 2016 года Постановлением Правительства РФ № 300 Федеральная служба финансово-бюджетного надзора «Росфиннадзор» упразднена. В соответствии с указанным постановлением контроль и надзор за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствием проводимых валютных операций условиям лицензий и разрешений – переданы Федеральной налоговой службе Российской Федерации.

Как выплатить зарплату иностранному работнику

Автор: Косульникова М.

Сейчас все больше компаний, в которых массово трудятся выходцы из ближнего зарубежья. При этом не все знают, что выплата иностранным работникам заработной платы из кассы предприятия может повлечь претензии со стороны чиновников. Рассмотрим, как правильнее поступить работодателям в этой ситуации.

Статус иностранцев

Чтобы разобраться со статусом иностранных граждан в Российской Федерации, обратимся к Федеральному закону от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон N 115-ФЗ).

Иностранный гражданин — физическое лицо, не являющееся гражданином РФ и имеющее доказательства наличия гражданства (подданства) иностранного государства (абз. 2 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ). Лицо без гражданства — физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее доказательств наличия гражданства (подданства) иностранного государства (абз. 3 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ).

При этом в целях применения Закона N 115-ФЗ понятие «иностранный гражданин» включает в себя понятие «лицо без гражданства», за исключением случаев, когда федеральным законом для лиц без гражданства устанавливаются специальные правила (п. 2 ст. 2 Закона N 115-ФЗ).

Правовой статус иностранцев подразделяется в зависимости от того, постоянно проживает иностранец в РФ, временно проживает или временно пребывает в РФ (см. таблицу).

Таблица. Правовой статус иностранцев в России

Постоянно проживающий в РФ Временно проживающий в РФ Временно пребывающий в РФ
Лицо, получившее вид на жительство Лицо, получившее разрешение на временное проживание Лицо, прибывшее в РФ на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание

Абзацы 10 — 12 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ.

Иностранный работник — иностранный гражданин, временно пребывающий в Российской Федерации и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность (абз. 14 п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ).

Валютные резиденты/нерезиденты

Основой валютного законодательства является Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ). Для целей валютного регулирования все физические лица делятся на резидентов и нерезидентов. Обращаем ваше внимание на то, что понятия «резидент»/»нерезидент» существенно различаются в налоговом и валютном законодательстве (Письмо ФНС России от 03.09.2014 N ОА-3-17/2962).

В валютном законодательстве резидентами являются (пп. «а» и «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ):

а) физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в т.ч. имеющих в иностранном государстве вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;

б) постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.

Также резидентами являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

К сведению. Подтверждать статус гражданина РФ как нерезидента могут следующие документы (Информация Росфиннадзора от 16.04.2013) :

— копия заграничного паспорта с отметками органов пограничного контроля (пункта пропуска) о пересечении государственной границы РФ;

— копия вида на жительство или иного документа, выданного уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства и подтверждающего постоянное проживание на территории иностранного государства.

Раздел «Вопрос-ответ» сайта Росфиннадзора. URL: http://www.rosfinnadzor.ru/work/valutnii_control/vopros_otvet/3971422/.

Нерезидентами, соответственно, являются все остальные физические лица, которые не являются резидентами (пп. «а» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ). Таким образом, временно проживающие и временно пребывающие в РФ иностранные граждане являются нерезидентами.

Зарплата как валютная операция

В соответствии со ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы производится в денежной форме в рублях. Выплата заработной платы на территории Российской Федерации в иностранной валюте действующим законодательством не предусмотрена. Таким образом, в трудовых договорах с работниками заработная плата также должна быть установлена в рублях (Письмо Роструда от 24.06.2009 N 1810-6-1).

Приобретение нерезидентом у резидента валюты Российской Федерации является валютной операцией (пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ). Так что выдача работнику-нерезиденту заработной платы в рублях приравнивается к валютной операции.

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся организациями через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств (абз. 1 ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ).

К сведению. Организации могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по следующим операциям (абз. 2 ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ):

— по договорам розничной купли-продажи товаров;

— при оказании населению на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг.

Исчерпывающий перечень случаев, когда организации-резиденты могут осуществлять наличные расчеты с физическими лицами — нерезидентами, предусмотрен ч. 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ. Указанный список достаточно специфичен (например, обслуживание иностранных морских и воздушных судов), так что на нем мы останавливаться не будем.

По мнению Росфиннадзора, возможность осуществить такую валютную операцию, как выплата организацией-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в рублях, валютным законодательством не предусмотрена (Информация Росфиннадзора от 05.08.2014 «О выплате заработной платы физическим лицам — нерезидентам» ).

Читайте так же:  Методы документального финансового контроля

Раздел «Новости» сайта Росфиннадзора. URL: http://www.rosfinnadzor.ru/news/4126461/.

Ответственность

Осуществление валютных операций с нарушением валютного законодательства влечет наложение административного штрафа от 3/4 до одного размера суммы незаконной валютной операции (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Срок давности привлечения к ответственности за нарушения валютного законодательства составляет один год с момента совершения таких операций. Это следует из ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ и п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях».

Судебная практика

По нашему мнению, ни о каких штрафах речи здесь быть не может. Дело в том, что проведение расчетов при осуществлении валютной операции, не запрещенной законодательством, равно как и операции, не регламентированной требованиями об использовании специального счета и резервировании, не образует состава административного правонарушения.

В валютном законодательстве РФ не содержится запрета на выдачу организацией-резидентом заработной платы иностранным гражданам в рублях. При этом валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных операций, к которым наша ситуация не относится, в связи с чем она является операцией, разрешенной валютным законодательством.

Порядок осуществления подобной валютной операции и требования об использовании специального счета при ее совершении не установлены. Поэтому согласно ч. 2 ст. 5 Закона N 173-ФЗ она осуществляется без ограничений.

С данной точкой зрения соглашаются и суды.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 15693/07 сказано, что валютная операция, совершаемая при выдаче российской организацией иностранным гражданам наличных рублей в качестве заработной платы, разрешена законом и не ограничена требованиями об использовании специального счета и резервировании. Соответственно, она не может быть отнесена к категории незаконных валютных операций, совершение которых образует состав правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Хоть выдача зарплаты нерезиденту формально является валютной операцией, но регулируется положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработную плату работнику. При этом законодательством не предусмотрены обязанность и возможность работодателя открывать счета в уполномоченном банке для перечисления заработной платы нерезидентам. Как и не предусмотрена обязанность физического лица — нерезидента открывать счета в банке для получения заработной платы.

В связи с этим выплата обществом иностранному работнику заработной платы наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Рассмотрим Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.07.2014 по делу N А69-3060/2013 (Постановлением ВС РФ от 13.01.2015 N 302-АД14-4331 оставлено без изменения). Судьи сказали, что положения ч. 1 ст. 13 Закона N 173-ФЗ не предусматривают обязанность физического лица — нерезидента открывать счета в банке для получения заработной платы от юридического лица — резидента. В то же время трудовое законодательство предусматривает обязанность работодателя выплатить заработную плату работнику-нерезиденту. При этом работники не заявили работодателю о своем согласии перечислить заработную плату на счет в уполномоченном банке. Поэтому выплата обществом заработной платы данным работникам наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Похожий вывод прозвучал в Определении ВАС РФ от 27.01.2014 N ВАС-19914/1.

Видео (кликните для воспроизведения).

Имейте в виду, что в соответствии с ч. 6 ст. 4 Закона N 173-ФЗ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

Перечисление заработной платы на банковские счета работников не было предусмотрено договорами. При этом законодательством не установлена обязанность нерезидента открывать счет для получения заработной платы. При изложенных обстоятельствах все неустранимые сомнения, противоречия и неясности валютного законодательства в силу ч. 6 ст. 4 Закона N 173-ФЗ должны толковаться в пользу резидентов и нерезидентов (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.09.2007, 13.09.2007 по делу N Ф03-А73/07-2/3365).

Подведем итоги

Специалисты Росфиннадзора считают, что выплата организацией иностранному работнику — нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в рублях валютным законодательством не предусмотрена и, соответственно, данное нарушение штрафуется.

Однако судебная практика исходит из отсутствия вины работодателей. Основные аргументы:

— выдача зарплаты работникам наличными рублями разрешена законом;

— работники-нерезиденты, как и работодатели, не обязаны открывать специальные счета для заработной платы;

— работодатели обязаны выплачивать заработную плату работникам вне зависимости от наличия у сотрудника счета в банке;

— выплата заработной платы работникам-нерезидентам наличными рублями не образует состава административного правонарушения;

— все неустранимые противоречия и неясности валютного законодательства толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

Таким образом, выплата работникам-нерезидентам заработной платы рублями из кассы предприятия хоть и ведет к спорам с чиновниками, но с большой вероятностью административный штраф может быть отменен судом. Однако если вы не готовы к спорам, то выплачивайте заработную плату иностранным работникам — нерезидентам в безналичном порядке.

Выдача им зарплаты наличными не нарушает закон о валютном регулировании

Верховный суд (ВС) вчера опубликовал постановление, которым подтвердил права нерезидентов получать зарплату наличными. Несмотря на то что валютное законодательство обязывает резидентов осуществлять операции с нерезидентами через расчетные счета, ВС поддержал нижестоящие инстанции, которые указали на отсутствие в законе особого порядка проведения операций по выплате зарплаты, тем самым признав такие операции не нарушающими валютного законодательства.

ЗАО «Русская горно-насосная компания» в споре с управлением Росфиннадзора в Тульской области в трех инстанциях сумело доказать отсутствие нарушения валютного законодательства при выплате нерезидентам зарплаты наличными. Компания была привлечена к административной ответственности и оспаривала 77 постановлений Росфиннадзора о наложении штрафов, предусмотренных за нарушение ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ («Осуществление незаконных валютных операций»). В настоящее время аналогичный спор с компанией «Бенатэк» (см. «Ъ» от 24 сентября) также рассматривается в ВС.

Суды признали, что операция по перечислению заработной платы резидентом нерезиденту является валютной операцией, так как проводится с участием лиц, которых нельзя отнести к постоянно проживающим на территории РФ. Однако суды, сославшись на закон о валютном регулировании, отметили, что только некоторые операции, прямо указанные в законе, подлежат ограничению — и перечисление заработной платы к ним не относится. Следовательно, валютные сделки по перечислению заработной платы не ограничиваются ввиду отсутствия прямого запрета на выдачу валюты в наличной форме. Акты, ограничивающие валютные операции, издаются ЦБ и правительством в соответствии с законом о валютном регулировании и не вправе вводить ограничения, не предусмотренные им, что означает законность выдачи зарплаты наличными и отсутствие состава правонарушения.

Читайте так же:  Как оформить налоговый вычет пошаговая инструкция

Также суды первой и апелляционной инстанций справедливо указали на то, что открытие банковских счетов для получения зарплаты нерезидентами является правом, а не обязанностью — что подтверждается практикой ликвидированного ВАС. Работодатель не может понудить иностранного работника представить номер банковского счета. Компания указала, что сделала все необходимое для соблюдения закона, но часть работников отказалась от перечисления средств на банковские карты, сославшись на сложность оформления.

Надежда Илюшина, руководитель практики трудового права юридической фирмы Goltsblat BLP, напомнила, что иностранные граждане, как и граждане РФ, равны в своем правовом статусе и, согласно Трудовому кодексу РФ, имеют право получать заработную плату как в месте выполнения работы (наличный расчет), так и в безналичной форме. «В данном случае можно говорить о том, что с точки зрения трудового права у иностранных работников нет обязанности открывать банковский счет, а у работодателя есть обязанность выплачивать заработную плату»,— говорит Надежда Илюшина. С ней согласна Анна-Стефания Чепик, генеральный директор юридической биржи Yurbee: «Не все валютные операции подлежат ограничению. К таковым как раз относится выплата заработной платы. Если нет особого порядка в законе, то об ограничениях не может быть и речи. Можно сказать, что сами работники вынудили компанию осуществлять выплату заработной платы наличными во исполнение трудового договора».

Зарплата иностранцу

zarplata_inostrancu.jpg

Похожие публикации

Зарплата иностранцу начисляется по тем же правилам, что и гражданам РФ. Со всеми работниками у нанимателя должны быть официально оформлены трудовые отношения. В случае с иностранными специалистами необходимо наличие разрешительной документации, состав которой зависит от того, к какой категории иностранцев относится работник – требуется ему виза для проживания и работы в РФ или нет. Важной особенностью проведения расчетов по оплате труда с иностранными работниками является необходимость соблюдения валютного законодательства.

Как начисляется и выплачивается зарплата иностранцам в 2019 году

Осуществление иностранцами трудовой деятельности на территории РФ регулируется нормами закона о правовом положении иностранцев от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ. На законных основаниях привлекать к труду лиц с зарубежным гражданством можно только при наличии у такого работника разрешения на работу в России. Исключение из этого правила может быть сделано для постоянно проживающих в России иностранцев, для дипломатов, аккредитованных журналистов, студентов, приглашенных научных работников и педагогов, беженцев, граждан стран ЕАЭС.

При выплате зарплаты иностранцу налогообложение осуществляется с учетом его резидентства. Причем с точки зрения налогового и валютного законодательства этот фактор идентифицируется по-разному. Для целей налогообложения доходов иностранного работника ориентироваться надо на продолжительность пребывания человека на территории России – если работник находится в границах РФ более 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, он является налоговым резидентом. По НК РФ из заработков налоговых резидентов НДФЛ взимается в размере 13%, если же статуса резидента нет, то налог удерживается по ставке 30%. Резидентство по налоговому законодательству в течение налогового периода может меняться как для иностранных граждан, так и для россиян.

Безвизовые иностранцы должны покупать патент, который оформляется с привязкой к субъекту РФ. Работодатель при удержании НДФЛ из заработка такого работника может применять налоговый вычет на сумму фиксированных платежей в счет оплаты патента (если сотрудник обратился к нанимателю с соответствующим заявлением).

Выплата зарплаты нерезиденту по валютному законодательству также производится с учетом резидентства работника. Но в этом аспекте надо ориентироваться на нормы закона о валютном регулировании от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ. Так, валютными резидентами являются российские граждане и иностранные лица, постоянно проживающие в РФ, что подтверждается видом на жительство (ст. 1 закона № 173-ФЗ). Все остальные физические лица с иностранным гражданством являются валютными нерезидентами. Этот признак важен при определении способа выплаты заработка.

Начисление зарплаты нерезиденту с иностранным гражданством производится работодателем при условии наличия заключенного трудового договора. Трудовое соглашение может быть подписано с иностранцем, если имеется вся необходимая разрешительная документация (если виза для пребывания и работы в РФ человеку не нужна, трудовая деятельность осуществляется на основе патента). Порядок заключения договора с иностранными специалистами регламентирован ст. 327.2 ТК РФ.

При расчетах по оплате труда иностранцу положены выплаты наравне с гражданами РФ – основная зарплата, стимулирующая часть, компенсационные выплаты, надбавки и т.д. На сумму дохода иностранца работодатель в большинстве случаев должен начислять страховые взносы.

Зарплата наличными иностранцам – можно или нет?

Законом № 173-ФЗ в ст. 14 перечислены ситуации, в которых российские компании могут выплачивать доход валютным нерезидентам наличными денежными средствами. В этом списке не выделена зарплата наемным работникам, поэтому производить расчет с иностранцами, не проживающими в России на постоянной основе, можно только посредством перечисления денег на их банковский счет, банковскую карту. Такой механизм расчетов поддерживается Минфином и ФНС (письмо от 29.08.2016 г. № ЗН-4-17/15799). Пункт о переводе зарплатных средств на карту должен присутствовать в трудовом договоре.

Зарплата нерезиденту наличными не может быть выдана, так как эта операция относится к категории валютных сделок (несмотря на то, что зарплата начисляется и выплачивается в рублях). Наличность может использоваться только при оплате товаров, а также услуг, которые иностранцу оказываются в сфере гостиничного бизнеса, транспортировки и иного бытового обслуживания населения.

Читайте так же:  Прохождение налоговой проверки

Судебная практика в вопросе расчетов с валютными нерезидентами противоречива. Часть решений вынесена в пользу работодателей, в них указано, что зарплата нерезиденту может быть выдана наличными рублями. В обоснование этой позиции суды приводят факт добровольности открытия иностранцами счетов в банках, а также наличие в ТК РФ норм, дающих право работодателям производить расчет с сотрудниками в месте реализации трудовой деятельности (наличностью) или путем перевода на счет в банке (например, Определение ВАС РФ от 22.01.2014 № ВАС-191916/13). В то же время имеется Постановление ВС РФ (№ 307-АД 15-691 от 06.03.2015), в котором Верховный Суд решил, что наличный расчет с иностранным работником противоречит валютному законодательству, поэтому подобные действия работодателя должны наказываться штрафом по п. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в размере ¾ от суммы незаконной операции.

Таким образом, сегодня перечисление зарплаты нерезиденту безналичным путем является единственным способом расчета с валютными нерезидентами. Но в отношении иностранцев, постоянно проживающих в РФ на основании вида на жительство, расчеты по зарплате наличностью разрешены, исходя из пп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ.

Верховный суд подтвердил право организации выплачивать наличкой зарплату иностранным работникам

Управление Росфиннадзора провело выездную проверку соблюдения компанией требований валютного законодательства и актов валютного регулирования. Управление указало, что выплата зарплаты юрлицом-резидентом физлицу-нерезиденту является валютной операцией. В нарушение части 2 статьи 14 закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» компания выплачивала зарплату нерезидентам не через банковские счета в уполномоченных банках, а наличными средствами, то есть с нарушением валютного законодательства.

В результате компания привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 3/4 суммы каждой «незаконной» валютной операции по части 1 статьи 15.25 КоАП как проведение валютных операций минуя счета в уполномоченных банках, расположенных за пределами территории РФ.

Суды первой и апелляционной инстанции (дело № А68-9624/2013) признали решение управления недействительным.

В пункте 2 статьи 14 закона о валютном регулировании указано, что расчеты по валютным операциям производятся юрлицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках. При этом в валютном законодательстве не содержится запрета на выдачу российским юрлицом зарплаты иностранным гражданам в валюте РФ, следовательно, эта операция не относится к нарушающим законодательство. Порядок проведения таких операций не установлен.

При этом открытие банковских счетов в иностранной валюте и валюте РФ в уполномоченных банках является правом, а не обязанностью нерезидента (пункт 1 статьи 13 закона о валютном регулировании). Аналогичная позиция изложена в постановлении президиума ВАС от 18.03.2008 № 15693/07 и в определении ВАС от 22.01.2014 № ВАС-191916/13.

Суды установили, что при заключении трудовых договоров с работниками-иностранцами компания внесла в трудовой договор положение о выплате зарплаты на банковскую карту и затребовала у них сведения о счете, необходимом для перечисления денежных средств. Однако последние отказались от использования банковского счета, мотивируя его отсутствием и сложностью его оформления. Большая часть работников оформила отказ письменно.

Судья ВС (310-АД14-928 от 24.11.2014) решил не пересматривать дело.

Аналогичные решения суды принимали и ранее.

Сделки с иностранцами: некоторые аспекты внешнеторгового и валютного законодательства

В условиях масштабной глобализации мировой экономики, государственные границы становятся невидимыми для бизнеса, и хозяйственные связи приобретают интернациональный характер.

Однако при вступлении во внешнеэкономические отношения мало кто знает, что это накладывает на их участников дополнительные требования и обязанности, к числу которых относятся требования по соблюдению таможенного и валютного законодательства.

Чтобы определиться с тем, относитесь ли Вы к субъектам, на которых распространяются требования таможенного и валютного законодательства, нужно уяснить два принципиальных момента.

Во-первых, является ли Ваша деятельность с иностранным партнером внешнеэкономической с точки зрения внешнеторгового законодательства. Сам факт того, что Вы имеете в контрагентах иностранную компанию, еще не дает оснований полагать, что Ваша деятельность с указанным лицом носит внешнеэкономический характер и подпадает под регулирование валютного и таможенного законодательства.

Во-вторых, будет ли сделка с иностранным партнером считаться валютной операцией с точки зрения валютного законодательства.

Для ответа на вопрос является ли сделка внешнеэкономическим (внешнеторговым) контрактом, обратимся к ФЗ от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности», в статье 2 которого и дано определение внешнеторговой деятельности.

Под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

Как видно из определения, объектами внешнеэкономической деятельности могут быть товары, услуги/работы, информация и интеллектуальная собственность.

При этом для признания сделок по торговле работами/услугами, информацией и интеллектуальной собственностью внешнеэкономическими не имеет значения факт перемещения указанных объектов через границу Таможенного Союза: услуги могут оказываться (работы выполняться), а исключительные права на объекты интеллектуальной собственности или на использование последних могут передаваться и на территории Российской Федерации .

В то же время, если объектом сделки выступает товар , то для признания такой сделки внешнеэкономической, необходимо чтобы указанные товары пересекали границу Таможенного Союза . Если, предположим, товар реализуется по договору поставки на территории РФ иностранному лицу, без пересечения границы Таможенного Союза, такая сделка не будет считаться внешнеэкономической. Однако если договор поставки будет носить смешанный характер, то есть содержать в себе элементы других договорных конструкций, то такая сделка будет признаваться внешнеторговой. Например, договором поставки предусмотрена поставка оборудования иностранному заказчику на территории РФ, а также оказание услуг по установке и внедрению данного оборудования. Хотя оборудование и не пересекает границы Таможенного Союза, такая сделка будет признаваться внешнеторговой, поскольку она предполагает также оказание услуг иностранному лицу.

Квалификация отношений хозяйствующих субъектов как внешнеэкономические, еще не накладывает на последних обязательств по соблюдению требований законодательства в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Такая обязанность возникает только в том случае, если сделка будет признаваться с точки зрения валютного законодательства валютной операцией .

Читайте так же:  Налог на имущество в расходы усн

В соответствии с ФЗ от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определение понятия «валютная операция» раскрывается путем перечисления конкретных операций, которые будут рассматриваться для целей применения указанного закона валютными. К их числу, в частности, относится:

— приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей (под ними понимается иностранная валюта и внешние ценные бумаги), валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

— перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;

— ввоз в РФ и вывоз из РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;

— и другое (см. пп. 9 п. 1 ст. 1 названного закона).

Таким образом, если сделка предполагает осуществление валютных операций, то ее участники обязаны соблюдать требования валютного законодательства.

В соответствии с валютным законодательством при осуществлении хозяйствующими субъектами валютных операций требуется оформить ряд документов: паспорт сделки, справку о валютных операциях и справку о подтверждающих документах.

Паспорт сделки используется для осуществления валютного контроля по проводимым валютным операциям, и его в любой момент могут запросить органы и агенты валютного контроля. К органам валютного контроля относятся Центральный Банк России и Росфиннадзор, а к валютным агентам – налоговые инспекции, таможенные органы, банки, Внешэкономбанк и профессиональные участники рынка ценных бумаг (ч. 3 ст. 22 Закона N 173-ФЗ).

При этом для оформления паспорта сделки не имеет значения, будут ли осуществляться расчеты через счета резидента, открытые в уполномоченных банках РФ, или же через счета в банке-нерезиденте.

Порядок оформления, закрытия, а также переоформления паспорта сделки установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

Случаи, когда необходимо составлять паспорт сделки перечислены в главе 5 раздела II Инструкции ЦБ № 138-И. К их числу, в частности, относятся следующие договоры, заключенные между резидентами и нерезидентами, а также проекты договоров, предусматривающие осуществление валютных операций:

— договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории РФ или ввоз на территорию РФ товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме;

— договоры, предусматривающие передачу недвижимого имущества по договору аренды, договоры финансовой аренды (лизинга);

— договоры, предметом которых является получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа).

Таким образом, получение, к примеру, российской организацией займа (кредита) от иностранного лица, причем не важно в какой валюте, будет считаться валютной операцией со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Вместе с тем, если предположим, российская компания имеет задолженность по займу, полученному от иностранного лица. По другому договору между этими же лицами резидент поставил нерезиденту товар с отсрочкой оплаты. В день возврата займа нерезидент направляет резиденту письмо о прекращении встречных взаимных денежных требований зачетом. С точки зрения валютного контроля в данном случае валютные операции отсутствуют.

Требования о составлении паспорта сделки не распространяются на случаи , когда сумма обязательств по контракту не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта, или, в случае изменения суммы контракта, на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту, предусматривающих такие изменения.

Справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах являются формами учета по валютным операциям резидентов. Указанные документы предоставляются по внешнеэкономическим контрактам, по которым необходимо составлять паспорт сделки. В случаях осуществления валютных операций, не предусматривающих оформления паспорта сделки, резидент вправе , но не обязан, предоставить указанные справки по своему усмотрению (например, если иностранная компания при зачислении на расчетный счет резидента денежных средств не указала код вида валютной операции, резидент вправе предоставить справку о валютных операциях, в которой укажет код вида валютной операции).

При этом политика Банков в отношении предоставления документов, связанных с валютными операциями, различна. Если одни Банки могут вообще не запрашивать никаких подтверждающих документов (применительно к ситуациям, когда паспорт сделки оформлять не надо). То другие достаточно щипитильно относятся к проведению расчетов по валютным операциям и могут запросить подтверждающие документы даже при отсутствии такой обязанности.

В связи с чем рекомендуем Вам при осуществлении валютных операций обращаться в отдел валютного контроля обслуживающего Вас Банка для уточнения конкретного перечня документов, которые необходимо предоставить Банку.

Резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Так, например, за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования предусмотрена административная ответственность в виде наложения административного штрафа, размер которого варьируется от 5 000 рублей до ¾ или до одного размера суммы валютной операции (ст. 15.25 КОАП РФ).

Источники

Валютный контроль зарплата нерезидентам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here