Водный налог государственная пошлина налог на добычу

Важная информация в статье: "Водный налог государственная пошлина налог на добычу", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 1 июля 2005 г. N 78-ФЗ в статью 13 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

ГАРАНТ:

К федеральным налогам и сборам относятся:

4) утратил силу с 1 января 2010 г.;

Информация об изменениях:

7) утратил силу с 1 января 2006 г.;

Информация об изменениях:

Информация об изменениях:

Статья 13 дополнена пунктом 11 с 1 января 2019 г. — Федеральный закон от 19 июля 2018 г. N 199-ФЗ

>
Региональные налоги
Содержание
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Гл. 25.1 НК РФ

Оплата пошлины производится в момент принятия таможенной декларации к таможенному оформлению.

Таможенная декларация

– подается в сроки, не превышающие 15 дней с даты представления товаров и транспортных средств таможенному органу.

От уплаты таможенной пошлины освобождаются:

– транспортны средства, осуществляющие международные перевозки багажа, пассажиров, продовольствия, необходимого для нормальной эксплуатации на время пути.

– валюта России, иностранная валюта и т.д.

2. СБОР ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ.

Данные Сборы относятся к федеральным налоговым платежам.

Налогоплательщиками

признаются получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов:

— физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения:

— объекты животного мира;

— объекты водных биологических ресурсов; изъятия этих объектов осуществляется на основании лицензии (разрешения).

Не признаются объектами налогообложения

Объекты животного мира и водных биологических ресурсов, используемых для удовлетворения личных нужд, представителей коренных малочисленных народов Севера, Сибири, Дальнего Востока РФ, а также лиц, проживающих на этих территориях для которых, охота и рыболовство являются основой существования.

Ставки сборов установлены за каждый объект животного мира (в рублях) за одну тонну или за одно млекопитающее (пример: При изъятии соболя, выдры ставка составляет 120 руб. за одно животное, при вылове краба синего – 100.000 рублей за 1 тонну.).

Существуют и пониженные ставки сборов (пример: При изъятии молодняка в возрасте до 1 года диких копытных животных ставка сбора устанавливается в размере 50% от основной ставки.).

Ставки в размере 0 рублей за каждый объект устанавливаются, если пользование такими объектами осуществляются в целях:

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

— охраны здоровья населения, устранении угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных и т.д.;

— изучения запасов, промышленной экспертизы, в научных целях.

Порядок исчисления сбора

Сумма сбора определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора.

Порядок и сроки уплаты

— сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении лицензии;

— сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового (10% от суммы сбора при получении лицензии) и регулярных взносов (оставшаяся сумма сбора перечисляется в бюджет равными частями в течении всего срока действия лицензии или разрешения ежемесячно не позднее 20 числа.

Физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, уплату сбора производят по месту нахождения органа выдавшего лицензию (разрешение), организации и индивидуальные предприниматели – по месту своего учета.

На органы, выдающие в установленном порядке лицензии, возлагается обязанность представлять в налоговые органы по месту своего учета не позднее 5 числа каждого месяца сведения о выданных лицензиях; сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии и сроках уплаты сбора.

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны представлять не позднее 10 дней с даты получения лицензии в налоговые органы сведения о полученных лицензиях; суммах сбора, подлежащих уплате и суммах фактически уплаченных сборов.

3. Водный налог

Водный налог

— это федеральный налог введен в действие с 1 января 2005 года.

Налогоплательщиками

признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения

признаются следующие виды пользования водными объектами:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Налоговая база.

По каждому виду водопользования налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Читайте так же:  Имущественный налоговый вычет когда квартира в ипотеке

Налоговым периодом

признается квартал.

Налоговые ставки

устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в фиксированных суммах и не более установленных лимитов.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления налога.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

4. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА.

Госпошлина

– это сбор, взимаемый при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ за совершением в отношении этих лиц, юридически значимых действий.

Плательщики

– организации и физические лица в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции Арбитражных

судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями; и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобождён от уплаты гос. пошлины.

Порядок и сроки уплаты –

плательщик государственной пошлины производит оплату до совершения юридического действия и по месту его совершения. По постановлению суда в 10-тидневный срок с моменты вынесения соответствующего решения.

Размеры пошлины зависят от основания ее оплаты, суммы иска, или сделки, от личности плательщика.

Госпошлина уплачивается в рублях через банки, при этом прием пошлины наличными деньгами осуществляется во всех случаях с выдачей квитанций установленной формы. Зачисляется в доход федерального бюджета по делам, рассматриваемым региональными арбитражными судами по актам гражданского состояния и прочих юридически значимых действий – в местный бюджет.

5. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Дата добавления: 2014-01-07 ; Просмотров: 381 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Урок 17. Механизм исчисления налогов и сборов с природных ресурсов, государственной пошлины

1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

3. Налог на добычу полезных ископаемых.

4. Государственная пошлина.

Порядок исчисления и уплаты сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов регламентируется главой 25.1 НК.

Плательщиками сборов являются организации и физические лица, получающие в установленном порядке разрешение на пользование объектами животного мира на территории РФ и объектами водных биологических ресурсов как во внутренних водах, так и в территориальном море, Азовском, Каспийском, Баренцевом морях.

Объектами обложения признаются объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения.

Ставки налога устанавливаются в рублях за каждый объект и определены ст. 333.3 НК. Ставки едины на всей территории РФ и установлены исходя из потребности средств на охрану и воспроизводство охотничьих животных.

Виды добываемых водных биологических ресурсов весьма многочисленны. Ставки по ним дифференцированы по пяти водным бассейнам, а также внутренним водным объектам.

Льготы. Существуют нулевые и пониженные ставки сборов. Применение ставки сбора за каждый объект животного мира в размере 0 руб. допускается в целях охраны здоровья населения, устранение угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных животных. Эта ставка применяется также в случае пользования подобными объектами в целях изучения запасов, а также научных целях. Пониженная на 85% ставка сбора применяется для российских рыбохозяйственных организаций, включенных в утвержденный Правительством РФ перечень.

Порядок исчисления сборов. Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов определяется как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта.

Порядок и сроки уплаты сборов. Сумма сбора за пользование объектами животного мира уплачивается при получении разрешения на пользование этими объектами. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

Уплата сборов производится физическими лицами по местонахождению органа, выдавшего разрешение, а организациями и ИП – по месту своего учета.

Органы, выдавшие в установленном порядке разрешение, должны не позднее 5-го числа каждого месяца представлять в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях; размере суммы сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии; сроках уплаты сбора.

Порядок исчисления и уплаты водного налога определен главой 25.2 НК в отношении специального водопользования. Под специальным водопользованием понимается использование гражданами и юридическими лицами водных объектов с применением сооружений, технических средств или устройств. Указанная деятельность должна осуществляться только при наличии лицензии на водопользование.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. Наряду с организациями и ИП плательщиками водного налога являются и обычные граждане.

Объекты налогообложения – различные виды пользования водными объектами, а именно забор воды из водных объектов; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях. Установлен перечень из 15 видов, который не признаются объектом налогообложения.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Если в отношении объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой ставке. Например, налоговая база при заборе воды определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, а при использовании акватории водных объектов – как площадь предоставленного водного пространства.

Читайте так же:  Валютный контроль вкр

Налоговый период – квартал.

Налоговые ставки установлены в руб. за единицу налоговой базы в зависимости от вида водопользования и различаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям. Общее количество ставок налога, установленных ст. 333.12 превышает 170.

Порядок исчисления. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно в отношении всех видов водопользования. Сумма налога по итогам налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Порядок и сроки уплаты налога. Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Срок уплаты на позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в тот же срок представляется налоговая декларация.

Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых определён гл.26 НК. Налог носит воспроизводственный характер.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налогоплательщики– организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся пользователями недр. В зависимости от категории субъекта налога налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения участка недр, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Объект налогообложения– полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ или за ее приделами на территориях находящихся под юрисдикцией России, а также полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства.

Установленные виды полезных ископаемых, добыча которых подлежит налогообложению. К ним относятся каменный уголь, торф, нефть, природный газ, руды черных, цветных и редких металлов, минеральные воды и др.

Не признаются объектом налогообложения полезные ископаемые:

а) не числящие на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

б) добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение и др.

Налоговая база– стоимость добытых полезных ископаемых, исчисления налогоплательщиком самостоятельно исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации (без учета государственных субвенций) или расчетной стоимости.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется тремя способами:

1) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;

2) Исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3) Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, облагаемая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговый период– календарный месяц.

Ставки налогаопределены ст. 342 НКизависят от вида полезных ископаемых, составляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка 0% применяется при добыче некоторых ископаемых:

— полезные ископаемые в части нормативных потерь полезных ископаемых;

— газа горючего природного из нефтяных месторождений;

— минеральных вод, используемых в лечебных целях без непосредственной реализации и т.д.

Ставки налогообложения некоторых видов полезных ископаемых приведены в таблице:

Вид добытых полезных ископаемых Ставка, %
Калийные соли 3,8
Торф, уголь, горючие сланцы 4,0
Руды черных металлов 4,8
Сырье радиоактивных металлов, бокситы 5,5
Горнорудное неметаллическое сырье, золото 6,0
Драгоценные металлы 6,5
Подземные минеральные воды 7,5
Природные алмазы и другие драгоценные камни 8,0
Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья 17,5

Пользователи недр, осуществлявшие осуществляющие за счет собственных средств и разведку месторождения, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых с коэффициентом 0,7%.

Так же существуют ставки НДПИ, применяемые в отношении природного газа и нефти. Так, при добыче природного газа из всех месторождений за 1000 куб.м. уплачивается: в 2011 г. – 237 руб., в 2012 г. – 251 руб., в 2013 г. – 265 руб. За 1 т добытой нефти взимается: в 2011 г. – 419 руб., в 2012 г. – 446 руб., в 2013 г. – 470 руб.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Она определяется по итогам налогового периода по каждому полезному ископаемому.

В целях предложения снижения темпов добычи нефти на выработанных месторождениях установленная налоговая ставка дополнительно умножается на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Кроме того, ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Сумма налога на добычу нефти рассчитывается как произведение налоговой ставки, определенной с учетом указанных коэффициентов, и величины налоговой базы.

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в совокупном количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Сроки уплаты. Налогоплательщик обязан предоставлять налоговую декларацию начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Эта декларация передается в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика не позднее последнего дня месяца, следящего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, перечисляется в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер и порядок уплаты обязательных платежей при обращении в суды, нотариат, государственные органы за получением разрешений (лицензий) или регистрацией установлены гл. 25.3 НК.

Государственная пошлина – это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, за совершение в их интересах юридически значимых действий и выдачу им документов (копий, дубликатов) уполномоченными органами и должностными лицами.

Читайте так же:  Ип уменьшение налога на сумму взносов

Субъекты налогообложения (налогоплательщики) – организации и физические лица в случае, если они:

— обращаются за совершением юридически значимых действий;

— выступают ответчиками в судах, когда решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Объекты взимания пошлины – исковые или иные заявления и жалобы, подаваемые в суды; совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор; государственная регистрация (в т.ч. актов гражданского состояния) и др. юридически значимые действия; рассмотрение и выдача документов, связанных с приобретением гражданства РФ, выездом (въездом) в РФ и проч.

Ставки. Статьями 333.19 — 333.33 НК установлена твердая сумма государственной пошлины. Размеры пошлины определены на каждый вид совершаемых юридически значимых действий и выдачу документов.

Льготы. Статьями 333.35 – 333.39 НК установлен обширный список льгот.

Сроки и порядок уплаты.Плательщики уплачивают пошлину в следующие сроки:

— при обращении с суды – до подачи запроса, ходатайства, заявления;

— плательщики, выступающие ответчиками в судах, когда решение суда принято не в их пользу, — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

— при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;

— при обращении за выдачей документов – до выдачи документов;

— при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и иных документов на совершение таких действий.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия наличными деньгами в рублях в рублях через банки, а также путем безналичных перечислений сумм пошлины со счета плательщика через банки. Прием банками государственной пошлины осуществляется с выдачей квитанций установленной формы или копии платежного поручения с отметкой банка.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 10101 — | 7838 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Водный налог. Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых

Государственная пошлина

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Водный налог

Налог на добычу полезных ископаемых.

Основные элементы и порядок обложения налогом на добычу природных ископаемых на территории РФ можно представить в виде следующей таблицы:

Плательщики Объект налогообложения Налоговая база Налоговый период Сроки уплаты
организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законода- тельством Российской Федерации Полезные ископаемые (если иное не предусмотрено п.2 ст. 336 НК): 1) добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах; 3) добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование. стоимость добытых полезных ископаемых; при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья — количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении календарный месяц не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Основные элементы и порядок обложения водным налогом на территории РФ можно представить в виде следующей таблицы:

Плательщики Объекты налогооб- ложения Налоговая база Налоговый период Сроки уплаты
организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации виды пользования водными объектами — по видам водопользования; — при заборе воды; — при использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; — при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; — при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 10101 — | 7838 — или читать все.

Водный налог

Является федеральным прямым налогом. Этот налог предусмотрен гл. 25.2. начало его действия – 1 января 2001 года. Ранее плата за пользование водными объектами была установлена ФЗ от 06.05.1992 года.

Налогоплательщиками являются организации и ФЛ, которые осуществляются специальное или особое водопользование в соответствие с законодательством.

Сейчас понятий специальное и особое водопользование нет, эти понятия были даны в ст. 95 Водного кодекса 1995 года, который действовал до 31.12.2006 года. Специальное водопользование осуществлялось только на основании лицензии.

Отсюда следует, что плательщиками водного налога являются лишь лица, которые приобрели права специального и особого водопользования в соответствие с Водным кодексом 1995 года. В 2006 году был принят новый водный кодекс, который вступил в действие с 01.01.2007 г. и изменил правила пользования водными объектами. Теперь такие права возникают на основании договора водопользования или решения о предоставлении водного объекта в пользование. Отличие в том, что пользование водными объектами на основании решения о предоставлении водного объекта в пользование, является бесплатным, а пользование на основании договора – платное, причем плата неналогового характера. Таким образом, еще раз, налогоплательщики это те – кто получили разрешения и лицензии согласно ВК 1995 года.

Согласно ст. 9 ВК, ФЛ и ЮЛ приобретают право пользования водными объектами по основаниям и в порядке, которые установлены законодательством о недрах, а согласно закону о недрах, предоставление недр в пользование осуществляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Подземные воды – тоже полезные ископаемые. Поэтому те ЮЛ и ФЛ, которые пользуются подземными водами на основании лицензии, также являются плательщиками водного налога.

Читайте так же:  Усн налог недвижимое имущество

Объект налогообложения – 4 вида пользования водными объектами:

1) Забор воды из водных объектов;

2) Использование акваторий водных объектов за исключением лесосплавов в плотах и кошлях;

3) Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) Использование водных объектов для сплава древесины в плотах и кошлях.

Акватория – водное пространство в пределах естественных, искусственных или условных границ. НК также устанавливается перечень видов водопользования, которые не признаются объектами налогообложения. Их 15, некоторые из них: забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы; забор воды для обеспечения пожарной безопасности или ликвидации последствий стихийных бедствий и аварий; забор воды для санитарных, экологических и судоходных нужд.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта, а если объекты подпадают под разные ставки, то налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке. По водному налогу применяются различные единицы измерения налоговой базы. Так, при заборе воды налоговая база – объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды определяется на основании водоизмерительных приборов, а при их отсутствии, исходя из норм водопотребления. При использовании акваторий водных объектов, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства, которая определяется по данным лицензии. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, налоговая база – количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей сплава древесины, налоговая база – произведение объема сплавляемой древесины за налоговый период, выраженного в тысячах кубометров, и расстояние сплава, выраженного в километрах и деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал, отчетные периоды не предусмотрены.

Налоговые ставки установлены в твердой денежной сумме и дифференцированы по видам водопользования. Внутри видов водопользования ставки также дифференцированы в зависимости от экономического района, бассейна рек (Волга, Нева, Днепр, Урал), озер, морей и вида водного объекта (поверхностный или подземный). Экономических районов всего 12, такие как Северный, Уральский, Поволжский, Центральный и другие. Например, при заборе воды из бассейна рек и озер, налоговая ставка дифференцируется в зависимости от экономического района и вида водного объекта. При заборе воды сверх установленных лимитов налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в 5кратном размере. При заборе воды для водоснабжения населения, ставки налога устанавливаются в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога: налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведения налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения. В срок не позднее 20 числа, следующего за налоговым периодом. К этому сроку налогоплательщик также должен представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Эти сборы являются федеральными сборами. Они предусмотрены главой 25.1 НК. Эта глава дополнила НК в 2003 года, а действует с 01.01.2004 года. По применению этой главы Пленум ВАС дал разъяснение: в частности, суд указал, что от сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов следует отличать государственную пошлину за предоставление разрешения на добычу, которая взымается на основании пп. 96, 97 п. 1 ст. 333.33 НК (то есть госпошлина за разрешение).

Плательщики сборов: организации и ФЛ-ИП, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира и разрешение на добычу или вылов водных биологических ресурсов. Разрешение на добычу объектов животного мира выдается в соответствие с ФЗ об охоте и сохранении охотничьих ресурсов, а разрещение на добычу водных биолог ресурсов выдается в соответствие с ФЗ о рыболовстве и сохранении водных биолог ресурсов.

1) Объекты животного мира, их перечень установлен в п. 1 ст. 333.3. К ним относится, например, медведь, лось, косуля, кабан. Перечень закрытый;

2) Объекты водных биолог ресурсов. Их перечень – п. 4, 5 ст. 333.3.

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов севера, Сибири и ДВ и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право предоставляется только на количество объектов животного мира и объектов водных биолог ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности этих народов.

Лимиты и квоты для удовлетворения личных нужд устанавливаются ОИВ субъектов РФ.

Ставки сборов установлены в твердой ден сумме за единицу объекта животного мира или объекта водного биолог ресурса. Например, за каждого фазана или тетеря ставка сбора – 20 рублей. Это самая минимальная ставка. Макс ставка – 15000 за каждого овцебыка. При изъятии молодняка диких копытных животных (до 1 года) ставка сбора устанавливается в размере 50% от установленной ставке за взрослую особь.Ставка сбора за каждый объект животного мира устанавливается в размере 0 рублей, если пользование такими объектами осуществляется в следующих целях:

1) Для охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранение от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирование видового состава объектов животного мира, предотвращение нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствие с разрешением;

2) В случае изучения запасов, а также в научных целях в соответствие с законодательством РФ.

Ставки сбора за пользование объектами водных биолог ресурсов дифференцированы в зависимости от района добычи (вылова): дальневосточный бассейн, северный бассейн, балтийский бассейн, каспийский бассейн, азово-черноморский бассейн и внутренние водные объекты. Например, камбала, мойва, водоросли – 10 рублей за тонну (мин ставка). Сельдь – 400 рублей за тонну. Осетровые – 5500 рублей за тонну. Краб – 35000 рублей за тонну (макс). Морские млекопитающие: 30 (или 300?) рублей за тонну за касатку. Ставка сбора за пользование объектами водных биолог ресурсов устанавливается в размере 0 рублей в следующих случаях:

Читайте так же:  Налоговый орган провел выездную налоговую проверку

1) Рыболовство в целях воспроизводства и акклиматизации водных биолог ресурсов;

2) Рыболовство в научно-исследовательских и контрольных целях.

Ставки сбора для градо- и поселкообразующих российских водных хозяйств = 15% от установленных ставок.

Порядок исчисления сборов – сумма сбора определяется в отношении каждого объекта животного мира и каждого объекта водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объектов на ставку ( ставку на дату начала срока действия разрешения).

Порядок и сроки уплаты сборов, порядок зачисления сборов. Сумму сборов плательщики уплачивают при получении разрешения на добычу. Сумму сбора за пользование объектами водных биолог ресурсов плательщики уплачивают в виде разового платежа, единовременного взноса и регулярных взносов. Сумма разового платежа или взноса составляет 10% исчисленной суммы сбора. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу или вылов водных биолог ресурсов, а оставшаяся сумма определяется как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса. Уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу, вылов водных биолог ресурсов ежемесячно не позднее 20 числа.

Сумма сбора за пользование объектами водных биолог ресурсов, изъятых из среды обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу и вылов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу или вылов водных биолог ресурсов. Прилов – то, что попалось попутно (ловили одно, попалось другое).

Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу, а уплата сбора за пользование объектами водных биолог ресурсов производится плательщиками-ФЛ, за исключением ИП, по месту нахождения органа, выдавшего разрешение на добычу или вылов, а плательщиками-ЮЛ и ИП по месту своего учета. Суммы сборов за пользование объектами водных биолог ресурсов зачисляются на счета ФК для их последующего распределения в соответствие с бюджетным законодательством. БК предусмотрено следующее распределение: 20% в фед бюджет, 80% в бюджет субъекта РФ. А суммы сборов за пользование объектами животного мира 100% поступают в фед бюджет.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9657 — | 7397 — или читать все.

Федеральные, региональные и местные налоги в 2019 — 2020 годах

Федеральные налоги и сборы

В соответствии со ст. 12 НК РФ федеральные налоги и сборы представляют собой такие обязательные платежи, перечисление которых должно осуществляться повсеместно на территории РФ. При этом действие норм по федеральным налогам регулирует только НК РФ, который вводит и отменяет как сами налоги, так и отдельные положения по тому или иному федеральному налогу.

Суммы федеральных налогов поступают в одноименный бюджет РФ.

О порядке применения КБК по различным налогам вам расскажут материалы этой рубрики.

Местные налоги и сборы

Действие местных налогов регулируется НК РФ и нормативными актами, составленными на уровне муниципального образования. К таким налогам относятся земельный налог и налог на имущество физлиц. А с 2015 года в состав этой группы введен торговый сбор (закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

О порядке и сроках уплаты торгового сбора читайте в материалах рубрики «Торговый сбор».

Средства, направляемые на оплату налогов, поступают в местные бюджеты.

Региональные налоги

Региональные налоги, к которым относятся транспортный налог, налоги на игорный бизнес и имущество организаций, могут регулироваться как НК РФ, так и законами, которые издаются властями регионов страны, в отличие от федеральных налогов. Законы субъектов определяют значение ставок, а также наличие тех или иных льгот, уточняют сроки оплат и представления деклараций.

Так, например, гл. 28 НК РФ, устанавливая ставки по транспортному налогу в п. 1 ст. 361 НК РФ, в п. 2 ст. 362 НК РФ указывает, что их значение может меняться субъектами в большую или меньшую сторону в 10 раз. А в законе города Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33 уже закреплены окончательные требования по исчислению налога, в частности ставки, используемые для расчета транспортного налога.

Оплата по такому виду налогов поступает в бюджеты субъектов РФ.

ВАЖНО! Несмотря на то, что налог на прибыль относится к группе федеральных налогов, платежи по нему поступают в 2 бюджета: федеральный и региональный (3 и 17% соответственно).

Налоги и специальные режимы

Помимо рассмотренных ранее групп налогов НК РФ выделяет так называемые спецрежимы, применение которых освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ (для ИП), НДС, налога на имущество организаций и физлиц, но вводит обязанность уплаты единого налога.

Выделяют следующие режимы:

Об особенностях исчисления и уплаты этого налога читайте в рубрике «УСН».

Перейти на ЕНВД и организовать деятельность на этом режиме помогут материалы рубрики «ЕНВД».

  • режим для сельскохозяйственных производителей;

Материалы по исчислению, уплате и представлению отчетности на этом режиме смотрите в рубрике «ЕСХН».

  • соглашение о разделе продукции;
  • патентная система.
Видео (кликните для воспроизведения).

С нюансами патентной системы налогообложения можно ознакомиться в рубрике «ПСН».

Источники

Водный налог государственная пошлина налог на добычу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here