Возмещение импортного ндс порядок и сроки возмещения

Важная информация в статье: "Возмещение импортного ндс порядок и сроки возмещения", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Порядок оплаты НДС при импорте при УСН

Порядка 18% бюджета страны пополняется за счет поступлений НДС, включая налог на добавленную стоимость на продукцию, ввозимую из-за рубежа. В соответствии со ст. 151 НК РФ, налог оплачивается при импорте товаров для дальнейшего выпуска на российский рынок. НДС составляет часть стоимости продукции, начисленной к добавленной продавцом цене. Итоговый ценник на товар формируется путем суммирования налога, а также первоначальной и добавленной стоимости. Объектом налогообложения является импорт продукции.

Если импортер применяет в работе УСН, то, согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, он не освобождается от уплаты налога.

НДС при импорте в Россию при УСН

Упрощенную систему налогообложения предприятие выбирает добровольно. О переходе на УСН компании обязаны сообщить в налоговую за месяц до начала нового года. Для этого в ФНС направляется уведомление в соответствии со ст. 346.13 НК РФ.

Организации на упрощенке обязаны уплачивать НДС при ввозе товаров из любых зарубежных стран. В налоговое ведомство подается соответствующая декларация.

При упрощенном режиме налогообложения организациям необходимо учитывать следящие нюансы:

  • НДС облагаются доходы либо доходы за вычетом расходов – на выбор компании. В первом случае сумма налога не относится к расходам. Во втором случае из доходов вычитается сумма НДС по оплаченным товарам;
  • При импорте ОС налог включается в их стоимость;
  • При ввозе продукции либо сырья для дальнейшей реализации НДС учитывается в их стоимости или относится к расходам.

Если продукция поставляется на территорию России из ЕАЭС, НДС подтверждается соответствующей декларацией. Ее форма предусмотрена приказом Минфина № СА-7-3/[email protected] от 27.09.2017. При УСН налог уплачивается в налоговом ведомстве по месту нахождения организации, если ввоз товара осуществляется из ЕАЭС. В других случаях налог выплачивается на таможне. Следовательно, налоговые расходы при импорте в данной ситуации входят в состав таможенных платежей.

Законодатель установил особые правила выплаты НДС, если товар импортируется через Калининград. При ввозе на эту зону налог не взимается. Если груз перемещается на территорию другого субъекта РФ, применяется режим ИМ40, предполагающий выпуск на внутренний рынок, и удерживается НДС.

Правила исчисления НДС

Облагаемая база представляет собой сумму следующих составляющих:

Если товар не является подакцизным и не облагается пошлиной, то акциз и пошлина не учитываются при исчислении НДС.

Если импортируемая продукция получена путем переработки материалов, ранее экспортированных из России, облагаемая база включает стоимость переработки.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

К каким товарам НДС не применяется?

НДС не применяется к товарам, предусмотренным ст. 150 НК РФ. Чтобы избежать налога, мало импортировать указанную продукцию. В таможенном органе спросят разрешительные документы, подтверждающие льготу.

Перечень товаров, освобожденных от налога, достаточно обширен. Чтобы ознакомиться с ним, можно посетить сайт ФНС или изучить ст. 150 НК РФ. Приведем некоторые позиции из перечня:

  • Протезно-ортопедические товары;
  • Средства реабилитации инвалидов (более подробный перечень – в п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • Безвозмездная помощь, исключение – подакцизная продукция;
  • Материалы для производства иммунных лекарств;
  • Оборудование, не имеющее российских аналогов;
  • Культурные ценности, купленные госучреждениями;
  • Печатная продукция, произведения кино, ввозимые по программам международного обмена;
  • Племенной скот.

Как следует из ст. 151 НК РФ, от НДС импортеры освобождаются в таких случаях:

  1. Товар помещен на таможню под такие процедуры, как ликвидация, транзит, передача государству, реэкспорт, беспошлинная реализация и т.д.;
  2. Если продукция предназначена для переработки;
  3. На товар действует ограничение по времени ввоза.

Если импортер заинтересован в освобождении от налога, необходимо выяснить, подпадает или нет его товар под порядки и правила освобождения, установленные НК РФ.

10 шагов для возмещения НДС при импорте

Для того чтобы получить вычет, необходимо совершить несколько последовательных действий, краткое описание которых приводится ниже.

Шаг 1. Заполнение и подача таможенной декларации

На данном этапе важно внимательно отнестись к заполнению всех необходимых граф в документе, а также соблюсти сроки его передачи на таможню.

Шаг 2. Проверка товара, работы или услуги на отнесение к налогооблагаемым позициям

Большинство ввозимых объектов облагаются НДС, но также существуют позиции, облагаемые пониженной ставкой либо вовсе освобожденные от налога.

Шаг 3. Определение размера налога, подлежащего оплате

Налоговая база по «импортному» НДС формируется как сложение нескольких показателей: таможенная стоимость зарубежных товаров, размер акцизов (если необходима их оплата) и таможенная пошлина (п.1 ст. 160 НК РФ). Полученную сумму умножают на применяемую ставку НДС (10% или 18%).

Шаг 4. Оплата НДС на таможне

НДС, оплачиваемый в результате совершения внешнеторговых сделок, отличается от внутрироссийского НДС тем, что он выполняет одновременно две функции: является налогом и таможенным платежом. Без его оплаты товар не будет выпущен в обращение на территорию страны.

Шаг 5. Подготовка и подача налоговой декларации с необходимыми приложениями

К сбору подтверждающих материалов необходимо подходить очень тщательно, так как от них будет зависеть итог следующего шага.

Шаг 6. Прохождение камеральной проверки

Общий срок процедуры составляет 3 месяца, но в некоторых случаях при наличии соответствующего заявления можно ускорить операцию.

Шаг 7. Принятие решения по результатам проверки или оформление акта

На принятое решение влияют выявленные ошибки, неточности в оформлении или некомплектность прилагаемых к декларации документов. По итогам проверки будет принято либо решение о применении вычета, либо составляется акт о наличии в документе ошибок.

Шаг 8. Получение уведомления об итогах проверки

Налоговые органы направляют извещение налогоплательщику о результатах рассмотрения его заявления.

Шаг 9. Возмещение НДС

Происходит двумя способами:

  • в денежной форме на банковский счет, указанный в заявлении;
  • в форме зачета ранее не уплаченных налогов или будущих платежей.

Шаг 10. Обжалование отказа в предоставлении вычета

Можно обратиться к вышестоящему должностному лицу налоговой или в суд – по месту регистрации ответчика.

Как подтвердить экспортный НДС, если товар вывозился из РФ самим иностранным покупателем

В данном случае следует руководствоваться все тем же перечнем документов, которые устанавливает ст. 165 НК РФ. Если товар вывозится покупателями самостоятельно, российскому экспортеру следует запросить копии необходимых документов у своего зарубежного партнера и далее уже проводить процедуру подтверждения экспорта и возмещения НДС в общем порядке.

Читайте так же:  Подача заявления на имущественный вычет сроки

В каких случаях НДС не возмещается?

Осуществить возврат НДС при импорте могут только организации и ИП, которые «сидят» на общей системе налогообложения.

Предприниматели, использующие «упрощенку» или «вмененку», также обязаны оплатить НДС, несмотря на то, что не имеют возможности оформить налоговый вычет. Понесенные ими затраты включаются в цену реализуемой продукции или услуг.

Документы, необходимые для подтверждения нулевой ставки

Исчерпывающий перечень документов, которые потребуются для подтверждения ставки 0% при экспорте, приведен в ст. 165 НК РФ. В общем случае это:

  • контракт с иностранным поставщиком;
  • таможенная декларация с необходимыми отметками таможни;
  • сопроводительная, транспортная документация на товар с отметками таможни;
  • посреднический договор (если экспорт осуществляется не напрямую).

Что касается транспортных документов, для морских перевозок это могут быть: морская накладная, коносамент или другой подобный документ. По воздушным перевозкам предоставляются грузовые накладные с обязательным наименованием аэропорта погрузки. По автоперевозкам необходимо будет предъявить соответствующий транспортный или товаросопроводительный документ.

Приведенный нами перечень очень общий. Практических ситуаций множество (различные виды товаров, услуг, способы экспорта и т. д.) — неодинаковы и требования налогового законодательства для них. Напомним, что с максимально полной информацией по необходимым подтверждающим документам для экспорта вы сможете ознакомиться в ст. 165 НК РФ.

Ниже рассмотрим несколько практических ситуаций.

Как учитывается НДС по неподтвержденному экспорту

Минфин России в своем письме от 27.05.2003 № 16-00-14/177 дает следующие рекомендации по учету экспортного НДС:

Если экспорт своевременно не подтвержден, то по прошествии 180 дней в учете делаются записи:

  • Дт 68 (НДС к возмещению), Кт 68 (НДС к начислению) — начислен НДС по неподтвержденному экспорту;
  • Дт 99 «Прибыли и убытки», Кт 68 — начислены пени;
  • Дт 68 (НДС к начислению), Кт 51 — перечислен НДС и пени в бюджет.

Что касается вычета входного НДС по экспорту сырьевых товаров (работ, услуг), не подтвержденному в установленный срок, то его отражают в декларации за период отгрузки товара на экспорт.

О необходимых действиях при несвоевременном подтверждении экспорта читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

Возможно ли возмещение НДС при УСН?

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, компании на упрощенке не освобождаются от выплаты НДС при импорте продукции в Россию. Законодатель не предусматривает для организаций на УСН возмещение налога. Также не отменяется налог, выплачиваемый в рамках таможенного оформления в границах ОЭЗ Калининграда.

При каких условиях возможен возврат НДС?

Согласно ст. 172 НК РФ, организации, уплатившие «ввозной» НДС, могут получить вычет в целях уменьшения налогового бремени.

Для возмещения таможенного НДС при импорте потребуется выполнить обязательные условия:

  • товар необходимо приобретать только в целях его дальнейшей продажи на внутреннем рынке по сделкам, облагаемым НДС (например, если покупка совершается для нужд компании, то возврат не производится);
  • товар, работа или услуга в обязательном порядке ставятся на учет у импортера (особых требований закон к данному условию не содержит, но его выполнение легко проверяется);
  • у компании имеются на руках документы, подтверждающие оплату налога при таможенном оформлении (это могут быть внешнеторговый договор, таможенная декларация, счета-фактуры и т.п.);
  • размер уплаченного НДС отражен в декларации за тот налоговый период, в котором образовалось право на возврат.

В каких случаях НДС при импорте не оплачивается?

Случаи освобождения от уплаты НДС перечислены в ст. 150 НК РФ и охватывают 15 позиций различных товаров, материалов, оборудования и прочих объектов. Для того чтобы освободить компанию от уплаты налога, недостаточно импортировать некоторые товары по указанному в кодексе перечню. Таможня в обязательном порядке потребует разрешительную документацию, выданную различными государственными структурами.

Под обложение НДС не попадает довольно широкий перечень объектов. Назовем лишь некоторые из них (полный перечень указан в ст. 150 НК РФ, ознакомиться с ним можно на официальном сайте ФНС):

  1. товары, передаваемые РФ в качестве безвозмездной помощи (на подакцизные товары данное исключение не распространяется);
  2. товары, не подлежащие обложению налогами на российской территории, а также комплектующие для их производства (например, изделия для реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические товары и т.д.). Полный список содержится в подп. 1 п.2 ст. 149 НК РФ, а более детальные перечни определяются правовыми актами Правительства РФ;
  3. сырье для получения иммунных препаратов, перечень которых устанавливается Правительством РФ;
  4. приобретенные (полученные в дар) государственными учреждениями экспонаты, представляющие особую культурную ценность;
  5. произведения кинематографии и печатная продукция, если они ввозятся в рамках безвозмездного международного обмена.

Согласно нормам ст. 151 НК РФ, НДС не взимается в следующих случаях:

  • если продукция подлежит помещению под такие таможенные процедуры, как транзит или реэкспорт, размещение на таможенном или свободном складах, беспошлинная торговля, необходимость уничтожения или отказа в пользу государства, прохождение специальных таможенных процедур, а также в случае подачи декларации на припасы;
  • при нахождении товаров на территории таможни или вне данной территории в целях переработки;
  • если продукция находится под процедурой ограниченного по времени вывоза.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Штрафы за неправильную оплату НДС

Законодательством предусмотрены наказания за неуплату НДС и совершение действий, в результате которых снижается налоговая база. Как следует из ст. 122 НК РФ, за такие деяния назначается денежное наказание, сумма которого равна 20% от неуплаченного НДС. 40% от НДС составит штраф, если налоговая база была сокрыта умышленно.

Кроме того, ст. 75 НК РФ предусматриваются пени за просрочку сроков выплаты налога. Наказание применяется в том случае, если размер НДС рассчитан верно, но налог выплачен не вовремя. Такое разъяснение приведено в письме Минфина России № 03-02-08/37483 от 28.06.2016 г., в п. 19 постановления Пленума ВАС РФ № 57от 30.07.2013 г.

Если организация не представляет документы для выполнения налогового контроля, что приводит к нарушению порядков уплаты НДС, ст. 15.6 КоАП РФ предусматривает для ответственных сотрудников штраф от 300 до 500 руб.

Если нарушения по выплате налога стали следствием несоблюдения правил бухучета, ст. 15.11 КоАП предусматривает наказания:

  • От 5 до 10 тыс. руб. за первичное нарушение;
  • От 10 до 20 тыс. руб. или дисквалификацию на 1 – 2 года в случае повторного нарушения.
Читайте так же:  Штрафы налоговой инспекции для юридических лиц проверить

К ответственности можно привлечь по УК РФ. Так, ст. 199 гласит, что уклонение, выразившееся в непредставлении требуемых таможенных документов или представлении ложных данных, влечет одно из наказаний:

  • Штраф в пределах 100 – 300 тыс. руб.;
  • Штраф, равный зарплате либо другому доходу за 1 – 2 года;
  • Принудительные работы на 1 – 2 года, возможно, без права занимать определенные должности до 3 лет;
  • Арест до полугода или тюремное заключение до 2 лет.

Если организация утаила средства или материальные ценности, от которых зависит сумма налога, ст. 199.2 УК РФ предусматривает следующие наказания:

  • Штраф от 200 тыс. до 500 тыс. руб.;
  • Штраф, равный сумме зарплаты либо прочего дохода за период от 18 до 36 месяцев;
  • Принудительные работы до 3 лет. Суд может также назначить лишение права занимать определенные должности до 3 лет;
  • Тюремное заключение до 3 лет.

Таким образом, к расчету НДС при ведении ВЭД по УСН необходимо подходить серьезно. Бухучет с ошибками, незнание налогового законодательства могут привести к большим финансовым потерям. Особенно этот момент должен насторожить новичков в бизнесе. Наша компания предлагает услуги по ведению бухучета при УСН. Гарантируем чистоту сведений в документах, отсутствие проблем с контролирующими ведомствами.

Пошаговая инструкция для возмещения НДС при импорте товаров

НДС (налог на добавленную стоимость) занимает важное место среди налогов, взимаемых в России. Он входит в стоимость товара и оплачивается, начиная со стадии производства и заканчивая продажей конечному потребителю. Суть данного налога состоит в том, что к изначальной цене товара или услуги продавец добавляет свою стоимость, на которую и начисляется НДС.

Что делать, если в возврате НДС отказывают?

В период проверочных мероприятий могут обнаружиться ошибки, и в возмещении НДС будет отказано. Если организация считает, что инспектор сделал неверный вывод, она может подать возражение на акт вышестоящему должностному лицу, а затем и обжаловать его в судебном порядке.

Подать жалобу в налоговую можно в течение трех месяцев с даты получения отказного решения, а в судебную инстанцию — в течение трех лет.

Наиболее часто встречающиеся спорные ситуации касаются следующих случаев:

Спорных ситуаций, связанных с «ввозным» НДС, довольно много. Поэтому в случае необоснованного отказа необходимо отстаивать свою позицию до конца.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Каков порядок учета и возмещения НДС при экспорте

Порядок возмещения НДС

Подать документы на возмещение импортного НДС можно в течение трех лет со дня принятия к учету импорта (ст. 172 НК РФ).

С момента сдачи отчетности налоговая начинает камеральную проверку, срок которой составляет три месяца. В процессе осуществления проверочных мероприятий исследуются документы, представленные в обоснование заявленного вычета. Налоговая может провести встречную проверку и запросить информацию по сделке у иностранного контрагента.

Если все документы составлены верно, по итогам проверки выносится решение о возврате НДС (в полном объеме или частично). При наличии оснований для отказа — решение о запрете вычета.

Возмещение НДС возможно несколькими способами:

  • перечислением денежных средств на банковский счет компании;
  • вычет идет в зачет будущих платежей или в погашение существующей задолженности по налогу.

Отгрузка товара российским поставщиком из-за рубежа

Представим ситуацию. Российский производитель продает иностранному партнеру свою продукцию. При этом завод-изготовитель находится на территории третьего государства, откуда производится отгрузка, минуя российскую территорию. Это экспорт или нет, и как быть с НДС?

Закон говорит следующее. О возникновении объекта обложения НДС можно говорить только при реализации на территории РФ. Россия признается местом реализации только в том случае, если товар в момент совершения отгрузки или транспортировки был на ее территории. В рассматриваемом случае РФ не является местом реализации и, следовательно, ни о каком НДС и его возмещении речь идти не может.

Какие документы нужны для возврата?

Подать заявление на возврат НДС можно после того, как сформирован комплект документов:

  • контракт с иностранным контрагентом, в котором прописаны все существенные условия сделки;
  • таможенная декларация, на которой должны присутствовать отметки и печать таможни;
  • первичные учетные документы, такие как счет-фактура, товарно-транспортная накладная и т.п.;
  • документы, подтверждающие оплату налога (платежки или расходно-кассовые ордера и другие).

Кто учитывает «ввозной» НДС в расходах

Организации, применяющие УСНО с объектом «доходы минус расходы» или уплачивающие ЕСХН, учитывают таможенный НДС как расход в бухгалтерском и налоговом учет

Итоги

Подтверждение экспорта производится на основании пакета документов, предусмотренного ст. 165 НК РФ. Если в пакете документов на таможенной декларации или на товаросопроводительных документах не будет всех необходимых отметок таможенного органа, то налоговый орган откажет в подтверждении нулевой ставки НДС. Но даже если документы надлежащего качества собраны в полном объеме, нарушение срока подтверждения экспорта приведет не только к дополнительной работе по составлению уточенной декларации и начислению НДС по ставке 20% (или 10% в зависимости от вида экспортируемых товаров), но и к уплате пени. Возмещение входного НДС производится после проверки налоговой декларации на основании заявления налогоплательщика при отсутствии у него недоимки.

Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров

Тема статьи предложена нашими читателями. Опрос проводится на сайте ГК, в разделе «О чем хотели бы прочитать».

При ввозе товаров на территорию РФ организации уплачивают НДС независимо от режима налогообложения.

О том, как его рассчитать, мы писали ранее, 2012, № 16. Теперь нужно понять, как его учитывать.

Сроки подтверждения нулевой ставки

Подтвердить нулевую экспортную ставку вы обязаны не позднее 180 календарных дней со дня проставления таможенного штампа на документах. Если вы не уложитесь в этот срок, придется не только заплатить НДС по общим ставкам, но и подать декларацию-уточненку, а также заплатить пени за несвоевременную уплату налога. То же самое касается ситуации, когда по каким-либо причинам таможенные штампы на сопроводиловках отсутствуют.

Видео (кликните для воспроизведения).

Но даже если сроки вами выдержаны, а пакет документов отвечает требованиям законодательства, это не гарантирует того, что нулевая ставка будет подтверждена, а налоговый орган примет решение о возмещении НДС. Пока что речь идет только о факте подтверждения экспорта. До конечной цели еще далеко: налоговикам нужно проверить достоверность документов, правильность их заполнения и соответствие требованиям закона; убедиться в отсутствии у экспортера задолженности перед бюджетом.

Читайте так же:  Ип на потенте налоги

Как рассчитать НДС при УСН?

Ставка 10% применяется для ограниченного перечня продукции, в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ. Расчет суммы налога для подакцизной продукции, облагаемой таможенными сборами, выполняется по формуле:

НДС = (Ст + Пс) х Н

Здесь под «Ст» понимается таможенная стоимость, под «Пс» размер таможенного сбора, «Н» – налоговая ставка.

Формула расчета для импортируемых изделий, освобожденных от уплаты пошлины и акциза:

Для наглядности приведем пример. Осуществлен ввоз детских колясок на 100 тыс. руб. Согласно НК, реализация этой категории товаров осуществляется при ставке НДС 10%. Расчет суммы налога будет следующий:

100 тыс. руб. х 10% = 10 тыс. руб. сумма НДС

Таким образом, потребителю с учетом НДС будет предъявлена сумма 110 тыс. руб., а импортер выплатит в бюджет 10 тыс.

Для ввозимых товаров, не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ, используется ставка 20%. Приведем для наглядности расчет. Магазин приобрел 10 планшетов у китайского поставщика. Общая стоимость покупки в рублях – 200 тыс. руб. В эту сумму входят стоимость техники и пошлины. Размер НДС будет следующим:

200 тыс. руб. х 20% = 40 тыс. руб.

Значит, компания перечислит в бюджет 40 тыс. руб.

Сколько ждать возврата?

Скорость возврата налогового вычета зависит от места подачи заявления:

  • таможня (проверка займет месяц со дня подачи полного комплекта документов);
  • налоговая (проверка продлится три месяца со дня обращения).

Компания сможет получить возврат НДС через налоговую только после проверки документов сотрудниками камеральных отделов налоговых органов. Как только завершается надзорное мероприятие, выносится решение о возможности возмещения налога.

После принятия решения осуществляются следующие действия:

  • в 10-дневный срок сведения о результатах проверки передаются заявителю;
  • в 12-дневный срок осуществляется перечисление средств на счета компании.

Таким образом, только по истечении более 100 дней при положительных результатах проверки фирма сможет получить свой вычет.

Но для некоторых юридических лиц проверка может завершиться быстрее. С июня 2016 года налоговиками запущена в работу Система управления рисками АСК «НДС». Данная программа автоматически распределяет все компании по трем уровня риска: низкий, средний и высокий. Те, кто вошел в группу с низким или средним риском, вправе рассчитывать на ускорение проверочных мероприятий. Однако такие компании дополнительно должны соответствовать еще нескольким условиям:

  • заявленная к возмещению сумма должна быть равна или меньше, чем размер уплаченных за три последних года налогов;
  • почти во всех сделках (90%) должны участвовать контрагенты с низким уровнем риска.

С 2017 года в данный перечень попали организации, готовые предоставить банковскую гарантию в размере возмещаемой суммы, а также предоставившие поручительство, обеспечивающее возврат неправомерно полученных денежных средств.

Для ускоренного возврата уплаченного налога потребуется подать соответствующее заявление в течение 5 дней с даты подачи налоговой декларации. В тексте заявления должно найти отражение обязательство заявителя вернуть возмещенный налог, если по результатам проверки будет отказано в его возмещении.

Кто учитывает «ввозной» НДС в стоимости товаров

  • организации, применяющие УСНО с объектом «доходы» или уплачивающие ЕНВД, — в бухгалтерском учете;
  • организации, освобожденные от налогообложения по статьям 145, 145.1 НК РФ, — в бухгалтерском и налоговом учет

У плательщиков НДС налог также может учитываться в бухгалтерской и налоговой стоимости товаров, если ввезенные товары приобретены:

  • для операций, не облагаемых
  • для использования в операциях, местом реализации которых не признается территория
  • для использования в операциях, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146

Ставки НДС в 2020

Ставка определяется п. 2 и п. 3 ст. 164 НК РФ и составляет 10% при ввозе в РФ следующей продукции:

  • Мясных, молочных, рыбных продуктов;
  • Растительных масел;
  • Мучных, хлебобулочных изделий;
  • Детских товаров;
  • Трикотажных, швейных изделий;
  • Медицинских товаров, лекарств;
  • Канцтоваров и т.д.

П. 3 статьи обязывает применять ставку 20% в отношении товаров, не вошедших в перечень п. 1, п. 2 и п. 4 указанной статьи.

Отсутствие таможенных штампов и подтверждение экспорта

Как мы отмечали ранее, наличие отметок таможенников на сопроводительных документах является обязательным условием для подтверждения нулевой ставки при экспорте. Однако ситуация по вывозу товара в третьи страны через территории стран — членов ЕАЭС, с которыми таможенное оформление отменено, является исключением. В этом случае документы предъявляются в налоговый орган с отметкой таможенных органов: «Вывоз разрешен» и без отметки: «Товар вывезен» (абз. 3 подп. 3, подп. 4 п. 1ст. 165 НК РФ, п. 1 письма ФНС России от 10.06.2013 № ЕД-4-3/[email protected], письмо Минфина РФ от 04.02.2015 № 03-07-08/4343, от 19.10.2010 № 03-07-08/296 (п. 3)).

Подаем декларацию и возмещаем НДС

Для подтверждения нулевой ставки НДС экспортер подает в налоговый орган декларацию по НДС. Вместе с этой декларацией представляются все документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки, (п. 10 ст. 165 НК РФ). Декларация в данном случае составляется за период, в котором собраны все необходимые документы (п. 9 ст. 167 НК РФ). Экспортеры несырьевых и сырьевых товаров (облагаемых по нулевой ставке работ, услуг) производят вычеты входного НДС по разным правилам и в разных налоговых периодах. Однако и те и другие отражают превышение вычетов над суммой начисленного налога в декларации по НДС по строке 050 разд. 1 «Сумма налога к возмещению».

С 01.07.2016 вычет входного НДС при экспорте несырьевых товаров не зависит от подтверждения нулевой ставки и отражается в декларации в общем порядке после принятия этих товаров на учет (работ, услуг) и получения счета-фактуры.

Экспортеры сырьевых товаров (работ, услуг, облагаемых по ставке 0%) заявляют вычет в декларации, составленной за квартал, в которой собраны документы для подтверждения экспорта (если документы, подтверждающие нулевую ставку, собраны в течение 180 дней с момента помещения товаров под таможенный режим экспорта).

После представления декларации, в которой отражена сумма налога к возмещению, нужно дождаться результатов камеральной проверки декларации по НДС. На камеральную проверку инспекторам отводится 3 месяца, по прошествии которых принимается решение о возмещении экспортного НДС или об отказе в нем. Но имейте в виду: если вы подадите корректирующую/уточненную декларацию, проверка начнется заново. В случае положительного решения по проверке деньги поступают на расчетный счет налогоплательщика по его заявлению и при отсутствии недоимки.

Читайте так же:  Квартире менее трех лет налог

Форму заявления о возврате налога вы найдете в статье «Обновлены формы по зачету и возврату налогов и взносов».

Подробности о некоторых тонкостях возмещения налога см. в наших материалах:

В бухгалтерском учете возмещение НДС (получение денег от ИФНС) отражается в учете следующим образом: Дт 51 Кт 68.

Если же в возмещении было отказано, делается проводка: Дт 91 Кт 68.

Общая информация по возврату НДС

Существует несколько причин для начисления НДС:

  • за счет данного налога идет постоянное пополнение бюджета РФ;
  • он позволяет избежать многократного налогообложения в процессе производства и последующей продажи товаров;
  • дает возможность пополнить казну даже в том случае, если в цепочке перепродажи товаров кто-то из участников процесса не уплатил налог.

Организации могут рассчитывать на возмещение данного налога из бюджета, но только при соблюдении ряда условий:

  • фирма на постоянной основе оплачивает НДС;
  • приобретенные товары или услуги не используются на нужды организации, а предназначены исключительно для получения прибыли;
  • сделка отражена в бухгалтерских документах (обязательно наличие правильно оформленных, подписанных счетов-фактур);
  • товар или услуга приняты к учету организацией, операции отражены в книге покупок;
  • участники сделки реально существуют.

Любая организация, планирующая осуществление торговли с зарубежными компаниями, должна знать, какую налоговую нагрузку ей придется нести.

Согласно установленным правилам, обязанность по уплате налога возлагается на юридическое лицо независимо от применяемой им системы налогообложения (будь то ЕНВД или УСН, например). Про оплату НДС при УСН читайте в этой статье.

Величина налога зависит от вида импортной продукции и может составить от 10 до 18 процентов (по нулевой ставке облагаются операции экспорта).

Особые правила оплаты налога и сдачи необходимой отчетности устанавливаются для ввоза товаров из стран Таможенного союза (ЕАЭС).

Принимаем «ввозной» НДС к вычету

Принять к вычету «ввозной» НДС могут только плательщики

Условия для вычета

НДС принимается к вычету, если одновременно выполняются следующие услови

  • товар ввезен:
  • в режиме выпуска для внутреннего потребления;
  • в режиме временного ввоза;
  • в режиме переработки вне таможенной территории;
  • без таможенного оформления;

При ввозе товаров в режиме переработки для внутреннего потребления вычет заявляется, когда продукты переработки выпускаются для свободного обращения.

  • товар приобретен для операций, облагаемых НДС;
  • товар принят к учету. Он может отражаться на каком угодно бухгалтерском счете учета активов или забалансовом счете. Например, если вы ввезли оборудование, требующее монтажа, заявить вычет можно после учета его на счете 07 «Оборудование к установке Если оборудование, например, приобретено в лизинг, то заявить вычет можно после оприходования оборудования даже на забалансовом счет

ОБМЕН ОПЫТОМ

“ Чтобы свести к минимуму вопросы со стороны налоговой инспекции по поводу принятия товара на учет, лучше всего четко прописать в договоре момент перехода права собственности от поставщика к покупателю. Товары могут находиться в пути после таможенного оформления от нескольких дней до нескольких недель. Указав в договоре на поставку товара, например, что товар переходит в собственность покупателя в момент передачи его перевозчику, налогоплательщик получает возможность принять к вычету НДС, уплаченный таможенным органам в день выпуска товара, который определяется по штампу «Выпуск разрешен» на таможенной деклараци

  • НДС уплачен вами лично, либо его за ваш счет уплатил ваш посредник (агент, комиссионер или представитель Если НДС уплачен иностранным поставщиком, то принять НДС к вычету вы не может

Документальное подтверждение права на вычет

Во-первых, у вас должны быть документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию

После того как расчет «импортного» НДС готов, остается понять, на какую «полочку» его положить — к вычетам или к расходам

Во-вторых, понадобятся декларации на товары или транзитные декларации (до грузовая таможенная декларация При декларировании товаров в электронной форме потребуется бумажная копия деклараци

Но налоговики, как правило, требуют также подтверждение таможенного органа о списании суммы НДС в счет конкретной декларации.

  • отметка о списании определенной суммы на оборотной стороне платежки, заверенная работником таможенной службы. Сейчас такие отметки уже не ставят;
  • подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов, выданное таможенным органо Получить такое подтверждение можно, направив в таможенный орган запрос следующего содержания:

ООО «Импортер»
ИНН 7715236237 ОГРН 1097847104629
адрес: 127254, г. Москва, Огородный пр., д. 5, стр. 7
телефон:

Запрос

ООО «Импортер» просит Вас предоставить Подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, по которым проведено декларирование в период с 01.05.2012 по 01.06.2012, по форме согласно Приложению № 1 к Приказу ФТС России от 23.12.2010 № 2554. Просим направить Подтверждение почтой по адресу: 127254, г. Москва, Огородный пр., д. 5, стр. 7.

  • отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платеже который вы вправе затребовать у таможенных органо Если вы уплачиваете НДС и таможенные пошлины авансом, то эти суммы не будут считаться таможенными платежами до тех пор, пока вы не дадите таможенному органу соответствующего распоряжения на их списани Подтверждением списания и является отчет. Выдать его вам должны в течение 30 дней с момента регистрации запроса.

ОБМЕН ОПЫТОМ

“ Как правило, таможенные органы не торопятся с выдачей нужных вам документов, и получите вы их ровно через 30 дней. Если, например, товар выпущен с таможни в последний месяц квартала — 20 сентября, то ответ можно получить не ранее 20 октября. Таким образом, НДС, уплаченный при импорте товара, в декларацию по НДС за III квартал включить уже не получится. Организацию такая ситуация может и не устроить. Можно пойти по другому пути. В графе «Подробности подсчета» таможенной декларации указываются коды таможенных платежей и по каждому коду — суммы, номера и даты платежных документов. Таким образом, сама таможенная декларация содержит информацию о том, когда был уплачен

РОГАЧЕВА Галина Николаевна
Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

Если товар ввозит для вас посредник и он же платит НДС на таможне, помимо вышеперечисленных документов, вам понадобятся еще документы, подтверждающие реальные затраты на уплату налога. Например, агентский договор, предусматривающий уплату НДС агентом с последующей компенсацией этих сумм принципало

ОБМЕН ОПЫТОМ

“ Обратите внимание, что при уплате НДС третьим лицом принять к вычету НДС можно будет только после того, как налогоплательщик возместит этому третьему лицу сумму НДС. Этот факт должен быть подтвержден платежными документами (платежное поручение, корешок к приходному кассовому ордеру

Читайте так же:  Неуплата налогов не выпускают за границу

РОГАЧЕВА Галина Николаевна
Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

Кроме этого, налоговики могут запросить и другие документы. Например, акт о приемке товаров по форме или иные документы, сопровождающие сделку с иностранным партнером (инвойсы, упаковочные листы, сертификаты происхождения товара, вплоть до документов, содержащих информацию о наличии складских помещений для хранения ввезенного товара), но суды такие требования не поддерживаю

ОБМЕН ОПЫТОМ

“ Оспаривать незаконные требования налоговиков, конечно, можно, и даже можно обратиться в суд. Но смысла в этих действиях не много, а процедура подтверждения правомерности применения вычета затянется. Поэтому, если налоговики запрашивают документы, прямо не поименованные в Налоговом кодексе, например договор, инвойс, сертификат происхождения, то проще не спорить. Ведь все эти документы все равно должны быть у импортер

РОГАЧЕВА Галина Николаевна
Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

Запросить у вас документы, подтверждающие импорт товаров, налоговики могут не только в рамках проверки обоснованности заявленного вычета НДС. Дело в том, что налоговые органы являются агентами валютного контроля. Агенты валютного контроля в рамках проверки соблюдения валютного законодательства могут запрашивать документы, являющиеся основанием для проведения валютных операций, в том числе договоры (соглашения, контракты), документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), таможенные декларации, паспорта сделок и проче За непредставление документов по письменному требованию или представление их в неполном объеме организации грозит административный штраф от 3 тыс. до 5 тыс. Поэтому, если вы оплатили импортный товар валютой и налоговая прислала вам письменный запрос на представление документов, подтверждающих импорт, исполнить его придется даже вне рамок камеральной или выездной проверки.

Кстати, не забудьте, что и таможенная декларация, и платежные документы должны быть зарегистрированы в книге покупо Налоговики считают это одним из условий принятия «ввозного» НДС к вычет И даже разъясняли порядок регистрации этих документо В книге покупок в графе 2 «Дата и номер счета-фактуры продавца» вы отражаете номер таможенной декларации и дату, указанную на штампе таможенного органа «Выпуск разрешен», а в графе 3 «Дата оплаты счета-фактуры продавца» — номер и дату платежки на уплату НДС на счет таможенного органа с отметкой банка об исполнении.

Указанные разъяснения контролирующих органов выпущены до принятия новых Правил ведения книги покупо однако вряд ли позиция налоговых органов по этому поводу изменилась.

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур регистрировать эти документы не нужн

Период принятия таможенного НДС к вычету

НДС, уплаченный при ввозе товаров, принимается к вычету в том квартале, в котором соблюдены все условия для его применения (товар ввезен, принят к учету) и на руках имеются все вышеперечисленные документы. Если вы по каким-то причинам в этом периоде не заявили вычет, то, по мнению Минфина, нужно подать уточненную деклараци Хотя суды считают, что нет никаких препятствий для заявления вычета в более позднем периоде, чем на него возникло прав

Налог принимается к вычету в сумме, указанной в декларации на товары.

Если впоследствии таможенный орган увеличит таможенную стоимость товара, то вам придется скорректировать и сумму НДС. Заявить вычет в сумме доплаченного налога вы сможете в квартале, когда у вас будут документы, подтверждающие уплату в связи с корректировко

Когда таможенный НДС нужно восстановить

Если вы обнаружили, что переплатили НДС на таможне, но при этом он уже принят у вас к вычету, то можно ничего не корректировать. ВАС считает, что если все условия для вычета соблюдены, то вычет правомере Поэтому никаких действий предпринимать не нужно.

Лучше делать цветные копии таможенных деклараций, ведь тогда у налоговиков не будет возможности придраться к вычету НДС из-за нечитаемых штампов

Если же вы все-таки обратитесь в таможенный орган за возвратом излишне уплаченного то принятый к вычету налог после возврата его таможенным органом придется восстановить.

Есть два варианта, в каком периоде это можно сделать:

  • в периоде, в котором налог был принят к вычету (то есть придется подавать уточненную декларацию). Такой вариант предлагают контролирующие орган Он, соответственно, более безопасный, но невыгодный — придется уплачивать пени;
  • в периоде, когда переплаченные суммы возвращены на счет организации, или в периоде вступления в силу судебного решения, которым признана неправомерной переплата таможенного НДС. Этот вариант более выгодный и представляется более логичным. Ведь изначально ошибки не было, НДС был принят к вычету правомерно. И восстановление налога в этой ситуации не является исправлением ошибки или уточнением недостоверных сведений. Такого мнения придерживается ФАС

ОБМЕН ОПЫТОМ

“ Ситуация может быть и обратной. Например, таможенный орган может не согласиться с методом расчета таможенной стоимости и посчитать ее другим способом, вследствие чего НДС к уплате получится в большей сумме. Именно эта сумма и будет указана в таможенной декларации. Если организация не согласна с решением таможенного органа и решила оспорить начисленную сумму в судебном порядке, то, пока идет судебное разбирательство, уплаченный НДС можно принять к вычету в той сумме, которая указана в декларации. При положительном исходе дела сумму налога, ранее принятую к вычету, необходимо будет откорректировать в сторону уменьшения. Налоговые инспекции в этом случае настаивают на том, что необходимо подать уточненную декларацию за тот период, когда был принят к вычету первоначальный НДС. И скорее всего, налоговики сами известят о том, что необходимо подать уточненную декларацию. Зная о судебном разбирательстве и предполагая, что решение будет в вашу пользу, имеет смысл немного переплатить налог в бюджет, чтобы при подаче уточненной декларации избежать пене

РОГАЧЕВА Галина Николаевна
Финансовый директор ЗАО «ФармАссист»

При проверке обоснованности вычета «ввозного» НДС налоговики, как правило, тщательно изучают представленные копии таможенных деклараций.

Видео (кликните для воспроизведения).

Обратите внимание, что некоторые штампы и печати, проставляемые таможенным органом, при копировании могут быть плохо различимы. Чтобы не давать налоговикам повода для придирок, лучше делать цветные копии таможенных деклараций, чтобы все штампы и печати были четко видны.

Источники

Возмещение импортного ндс порядок и сроки возмещения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here