Возмещение расходов нерезидентом ндс

Важная информация в статье: "Возмещение расходов нерезидентом ндс", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

НДС по услугам нерезидентов в России

Несколько слов о применении норм налогового законодательства

При работе с иностранными партнерами первый вопрос, который нужно решить бухгалтеру, состоит в том, нормам какого законодательства следовать при налогообложении доходов и расходов по контракту, заключенному с иностранным партнером. Напомним, что нормы международных соглашений имеют приоритет над нормами отечественного налогового законодательства (ст. 7 НК РФ). Однако, как правило, такие соглашения регулируют вопросы взимания имущественных, а не косвенных налогов (см. Постановление Правительства РФ от 24.02.2010 N 84), поэтому при расчетах по НДС можно смело апеллировать к нормам Налогового кодекса.

Приобретение услуг у иностранного партнера

При приобретении работ, услуг у иностранного партнера российская организация как налоговый агент должна удержать налог из доходов, выплачиваемых иностранному лицу, и перечислить его в бюджет. После этого налоговый агент получает право на вычет НДС, удержанного из доходов иностранца (при условии, что работы, услуги используются в облагаемой налогом деятельности).

Агенту нужно иметь в виду, что налог в этом случае уплачивается в бюджет одновременно с суммой, перечисляемой иностранному партнеру. Банк не примет платежку на перечисление средств партнеру без поручения на уплату удержанного налога (абз. 2, 3 п. 4 ст. 174 НК РФ). В связи с тем что расчеты с иностранным партнером производятся в иностранной валюте, а обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте (п. 5 ст. 45 НК РФ), для перечисления НДС в бюджет налоговому агенту — российской организации нужно определиться с курсом рубля по отношению к иностранной валюте, по которому пересчитывается налоговая база (в нашем случае — это сумма контракта). Финансовое ведомство считает, что в соответствии с п. 3 ст. 153 НК РФ налоговая база пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического осуществления расходов (Письмо от 03.07.2007 N 03-07-08/170).

Пример 1. Российская организация приобретает у иностранного партнера, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, услуги, связанные с наладкой оборудования и оказываемые на территории РФ. Стоимость работ оценивается в сумму 3540 евро. Оборудование, как и сами работы, предназначено для ведения облагаемой НДС деятельности. В целях наглядности предположим, что согласно контракту расчеты производятся по факту оказания услуг. Курс евро на дату оказания услуг составил 38,8534 руб. за евро, на дату расчета — 39,0532 руб. за евро.

По условиям контракта предусмотрено удержание НДС из доходов, перечисляемых иностранному партнеру. Сумма НДС, подлежащая удержанию, составляет 540 евро (3 540 евро x 18/118).

В бухгалтерском учете российской организации будут сделаны следующие проводки:

На дату оказания услуг иностранным партнером

Отражено оказание услуг иностранным
партнером без НДС
((3540 евро — 540 евро) x 38,8534 руб/евро)

На дату расчетов с иностранным партнером и с бюджетом по НДС

Отражена разница при погашении обязательства
(117 160 — 116 560) руб.

Перечислена оплата партнеру за вычетом суммы
НДС
((3540 евро — 540 евро) x 39,0532 руб/евро)

Отражена сумма НДС, удержанная из стоимости
оказанных услуг (работ) и подлежащая уплате
в бюджет налоговым агентом
(540 евро x 39,0532 руб/евро)

Удержанный НДС перечислен в бюджет

Уплаченный НДС предъявлен к вычету

Напоминаем, затраты в виде отрицательной курсовой разницы от переоценки требований (обязательств) признаются внереализационными расходами (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ), поэтому возникшую в учете разницу можно учесть при расчете налога на прибыль.

В конечном итоге на счете 68 образуется дебетовое сальдо (21 089 руб.) от трех проводок, что как раз и показывает, что сумма налога уменьшена налоговым агентом на сумму НДС, уплаченного за иностранного партнера.

Право на вычет российская организация имеет в том налоговом периоде, в котором произведена уплата налога в бюджет (Письмо Минфина России от 15.07.2009 N 03-07-08/151, Постановление ФАС СКО от 21.12.2009 N А32-21695/2008-46/378-2009-34/283), хотя налоговики переносят вычет на следующий налоговый период (Письма ФНС России от 07.09.2009 N 3-1-10/[email protected], от 14.09.2009 N 3-1-11/730).

Агентское вознаграждение: НДС

При этом, не имеет значения, является ли сам налоговый агент плательщиком НДС. Чтобы избежать налоговых санкций, проверьте своих контрагентов и сделки с ними. Рассмотрим две самые популярные ситуации. Реализация иностранными организациями товаров, работ, услуг на территории России Если у иностранной организации есть представительство в России, то такая организация сама рассчитает НДС, уплатит его в бюджет и выставит вам счет-фактуру. Дорогие читатели!

Возмещение расходов нерезидентом ндс

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК,

ст. преподаватель КЭУК

КАКИМИ ПРОВОДКАМИ ОТРАЖАЕТСЯ НАЧИСЛЕНИЕ НДС И ПРИНЯТИЕ ЕГО В ЗАЧЕТ ПО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯМ НЕРЕЗИДЕНТУ?

Компания имеет заем от нерезидента (Россия), по условиям договора начисленное вознаграждение оплачивается в конце срока. В связи этим компания оплачивала НДС за нерезидента 5 000 000 тенге, также согласно НК РК при сдаче декларации ф. 300.00 эта сумма была отнесена в зачет. В ПО 1С бухгалтерия если сделать бухгалтерскую проводку Дт 3130 Кт 1420 на сумму 5 000 000 (за нерезидента) правильно или нет? Компания применяет пропорциональный метод, при закрытии квартала проводка по НДС как должна осуществляться по НДС резидентам и нерезидентам?

Рекомендуемая корреспонденция счетов по учету НДС:

1. Начисление НДС за нерезидента:

Дебет счета 1420 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 3190 «Прочие налоги» (или 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»).

2. Уплата НДС за нерезидента:

Дебет счета 3190 «Прочие налоги» (или 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»),

Кредит счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».

3. Принят НДС в зачет, уплаченный за нерезидента:

Дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 1420 «Налог на добавленную стоимость».

1. Начисление НДС по реализации товаров, работ и услуг:

Дебет счета 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»,

Кредит счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».

2.НДС к возмещению по приобретенным товарам, работам и услугам:

Дебет счета 1420 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

1. Принят НДС в зачет:

Дебет счета 3130 «Налог на добавленную стоимость»,

Кредит счета 1420 «Налог на добавленную стоимость».

2. Признаны затраты по НДС, не подлежащему зачету:

Дебет счета 7470 «Прочие расходы»/не идущие на вычеты»,

Кредит счета 1420 «Налог на добавленную стоимость».

Минфин: возмещая подрядчику расходы, не забудьте о НДС

Письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-08/125 будет интересно компаниям, которые возмещают затраты подрядчику — иностранной организации. Выступает ли в этом случае российская компания налоговым агентом и нужно ли с этих сумм удерживать НДС? Минфин считает, что да. Однако с правомерностью позиции финансистов можно поспорить.

Что выручка, что компенсации — все едино

В комментируемом письме Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Иностранная организация выполнила для российской компании работы, местом реализации которых признается территория РФ. Российская компания оплатила стоимость работ с учетом расходов на проезд, питание и проживание сотрудников иностранной организации, выполнявших эти работы.

Читайте так же:  Имущественный вычет по подоходному налогу

Финансисты отметили, что при реализации иностранной фирмой, не состоящей на учете в российских налоговых органах, работ, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом, то есть российской компанией — заказчиком. При этом налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода иностранной компании от реализации работ с учетом НДС. Это следует из ст. 161 НК РФ.

По мнению Минфина России, в налоговую базу по НДС включаются все суммы денежных средств, перечисляемых иностранной организации. Поэтому и с возмещаемых подрядчику расходов на проезд, питание и проживание сотрудников, выполнявших работы, необходимо удержать НДС. Дело в том, что специалисты финансового ведомства связывают возмещение произведенных подрядчиком расходов с расчетами по договору на выполнение работ и не рассматривают такое возмещение в отрыве от выручки, полученной от реализации работ.

Аналогичную позицию ведомство уже высказывало применительно к взаимоотношениям между российскими организациями, например, в письме от 02.03.2010 № 03-07-11/37. А в письме от 14.10.2009 № 03-07-11/253 финансисты указали, что возмещаемые заказчиком расходы включаются в налоговую базу по НДС, даже когда их стоимость не входит в цену договора на выполнение работ (оказание услуг). Но насколько правомерна такая позиция финансового ведомства?

На наш взгляд, возмещаемые расходы не признаются выручкой подрядчика, поскольку носят компенсационный характер. Они не связаны с расчетами за выполненные работы и по сути не зависят от стоимости самих работ. При возмещении заказчиком расходов на проезд, проживание и питание сотрудников подрядчика не происходит реализации товаров (работ, услуг) в понимании ст. 39 НК РФ, а значит, нет объекта обложения НДС. Кстати, в одном из ранних разъяснений Минфин России высказывал похожую точку зрения, отмечая, что в расчет налоговой базы по НДС не включаются денежные средства, перечисленные российской организацией иностранной компании в целях компенсации расходов на техническое обслуживание, ремонт и страхование арендованного имущества (письмо от 16.07.2007 № 03-07-08/196).

Тем не менее, если принято решение не учитывать при расчете НДС с доходов иностранца суммы, перечисленные ему в виде компенсации понесенных расходов, позицию придется отстаивать в суде. К сожалению, мы не располагаем судебной практикой по данному вопросу. В то же время известны судебные решения, касающиеся учета в целях обложения НДС сумм, полученных в возмещение понесенных расходов российскими организациями — подрядчиками, самостоятельно уплачивающими этот налог в бюджет.

Ищем правду в суде

В ряде судебных решений арбитры согласились, что выплаты, осуществляемые заказчиком подрядной организации в возмещение понесенных расходов, не признаются выручкой и не облагаются НДС.

Так, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 19.02.2007 по делу № А17-1843/5-2006 арбитры сослались на положения ст. 709 ГК РФ. В частности, в п. 2 указанной статьи предусмотрено, что цена в договоре подряда включает в себя компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Судьи установили, что объем и стоимость работ, выполненных компанией-подрядчиком, определены локальными сметными расчетами. Командировочные расходы в стоимость работ не включались и оплачивались заказчиками в соответствии с договорами подряда по фактическим затратам. При возмещении выплаченных работникам за счет собственных средств подрядчика командировочных расходов не произошло передачи права собственности на товары, результаты выполненных работ, как предусмотрено ст. 39 НК РФ. Следовательно, полученные подрядчиком в качестве компенсации командировочных расходов денежные средства не носили характера выручки от реализации работ и объекта обложения НДС при перечислении указанных денежных средств у подрядчика не возникло. Тройка судей ВАС РФ отказала налоговикам в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора (Определение от 14.06.2007 № 6950/07).

К аналогичным выводам пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 10.03.2006 № А33-20073/04-С6-Ф02-876/05-С1. Судьи установили, что в цену подрядных работ не включалось возмещение расходов по оплате проезда, питания и проживания работников подрядчика. Несение данных расходов за счет заказчика носило компенсационный характер. По сути, на заказчика был возложен ряд обязанностей по договору подряда (частичное иждивение заказчика) и указанные суммы не являлись выручкой подрядчика, в связи с чем на них правомерно не начислялся НДС.

Арбитры ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 25.08.2008 № А42-7064/2007 отклонили довод инспекции, что заказчик не возмещал исполнителю командировочные расходы летчиков, а оплатил облагаемые НДС услуги по управлению воздушным судном. Суд установил, что спорные суммы не учтены сторонами в стоимости услуг по договору, не включают в себя НДС и предъявлены заказчику в размере фактических затрат.

Подведем итоги. У налоговых агентов, не удержавших НДС при возмещении подрядчику-иностранцу командировочных расходов, есть шанс на успешную защиту своих интересов в суде. В частности, на решение арбитров может повлиять оформление договора подряда. В случае, когда НДС по суммам возмещаемых подрядчику расходов решено не рассчитывать, в стоимость работ по договору не стоит включать командировочные расходы. Достаточно прописать в договоре или дополнительном соглашении к нему соответствующее условие, а расходы подрядчику возмещать по фактическим затратам.

НДС при возмещении расходов

При некоторых видах сделок стороны возмещают друг другу расходы, связанные с исполнением договорных обязанностей. Порядок налогообложения таких компенсаций нередко вызывает споры с проверяющими. Рассмотрим, как исчисляется НДС при возмещении расходов по услугам.

Агентский договор с нерезидентом

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через. Восстановление пароля. Отправить Регистрация. Форум Форум. Активные обсуждения Новые вопросы Мои обсуждения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Агентский договор как способ оптимизации налогов

Что такое возмещаемые расходы

К возмещаемым относят расходы, которые один из участников сделки производит в интересах другой стороны.

При аренде недвижимости арендатор компенсирует собственнику объекта затраты, связанные с его обслуживанием. Это могут быть коммунальные платежи, страховки и т.п.

Часто возмещаемые расходы связаны с транспортными услугами. Многие договоры купли-продажи предусматривают, что поставщик сам организует доставку товара покупателю. Если у продавца нет транспортных средств или их использование в данном случае невыгодно (маленькая партия товара, неудобная логистика и т.п.), он может воспользоваться услугами сторонней компании-перевозчика.

В итоге все расходы, связанные с доставкой, конечно, ложатся на покупателя. Но то, каким образом возмещение затрат облагается НДС, будет зависеть от документального оформления этих операций.

Далее на примере транспортных услуг рассмотрим различные варианты оформления возмещаемых затрат и их налоговые последствия.

Как без проблем возместить НДС

В связи с исчислением (и особенно — возмещением) НДС часто возникают споры с проверяющими. Особенно много проблем с налоговиками появляется, если вычеты по декларации превышают сумму начисленного налога.

Мы способны в любой ситуации помочь бизнесменам выбрать наиболее выгодный вариант расчета и отстоять свои права. Если при подготовке декларации по НДС мы определяем, что налог подлежит возмещению, то предлагаем клиенту выбор: получить возврат из бюджета или перенести вычеты на следующий период.

Если клиент выбирает возмещение — завершаем работу над декларацией и сдаем ее в ИФНС. Далее мы проводим полное сопровождение всей процедуры возврата. В рамках камеральной проверки предоставляем необходимые документы и даем обоснованные ответы на запросы налоговиков. В случае необходимости — готовим документы для суда и принимаем активное участие в ведении дела.

Читайте так же:  Ип работодатель какие налоги платить

Для нас возврат НДС из бюджета — стандартная процедура, успешно проведенная много раз. В этом преимущество 1C-WiseAdvice перед штатными бухгалтерами, которые нечасто сталкиваются с возмещением налога и воспринимают его, как форс-мажор.

Высокая квалификация и разносторонний опыт сотрудников компании позволяет аргументированно ответить на вопросы проверяющих, и в итоге — наши клиенты получают возмещение всех заявленных сумм.

Возмещение расходов: облагается НДС или нет, если услуга «перевыставлена» поставщиком

Рассмотрим распространенный вариант, когда поставщик перевыставляет сумму транспортных расходов, используя отдельный счет-фактуру, или же выделяет ее специальной строкой в отгрузочных документах.

Поставщик в этом случае включает в облагаемую базу всю сумму реализации, в том числе и «перевыставленные» услуги. Сумму налога, уплаченную перевозчику, продавец может взять к вычету на общих основаниях (письмо Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-07-09/44156).

А вот покупатель, по мнению чиновников, в данном случае не имеет права возместить НДС по транспортным услугам (письмо Минфина РФ от 21.03.2013 № 03-07-09/8906). Специалисты Минфина ссылаются на то, что сам поставщик не оказывает услуги по перевозке, следовательно — у него нет оснований для включения соответствующих сумм в счет-фактуру.

Стоимость реализованных товаров — 120 тыс. руб., в том числе НДС (20%) — 20 тыс. руб. Кроме того, поставщик отдельной строкой выделил в счете-фактуре расходы по их доставке, произведенной транспортной компанией, в сумме 12 тыс. руб., в том числе НДС (20%) — 2 тыс. руб. Общая сумма НДС по счету-фактуре составит 20 + 2 = 22 тыс. руб. Но возместить, по мнению чиновников, покупатель в данном случае может только 20 тыс. руб., относящиеся непосредственно к товару.

При таком варианте оформления документов явно страдает покупатель. Но и для поставщика это невыгодно, ведь покупатель может не захотеть продолжать сотрудничество, приводящее его к дополнительным потерям.

Правда, нужно отметить, что суды в подобных ситуациях обычно встают на сторону налогоплательщиков. Примером может служить Постановление ФАС Центрального округа от 01.07.2009 по делу № А54-3828/2008С8. Суд указал, что для возмещения НДС не существенно, кем именно оказывались услуги по перевозке — непосредственно поставщиком или сторонней организацией.

Но далеко не каждый бизнесмен захочет спорить с налоговиками и участвовать в судебных разбирательствах.

Как оформить возмещение затрат, чтобы избежать конфликтов с проверяющими — рассмотрим далее.

Возмещение расходов по агентскому договору

Когда продавец заказывает перевозку товара в интересах покупателя, он, по сути, выполняет функции агента. Поэтому возмещение транспортных услуг можно осуществить в рамках агентского договора или договора комиссии.

Указанный договор заключается дополнительно к основному договору купли-продажи. Продавец (он же агент) заказывает для покупателя (принципала) услуги по перевозке.

В этом случае в счете-фактуре на транспортные услуги указывается не продавец товара, а их фактический поставщик (т.е. компания-перевозчик).

Продавец не начисляет и не возмещает НДС по транзитной услуге, а покупатель — принимает налог к возмещению. Такие рекомендации содержит упомянутое выше письмо Минфина № 8906.

Но следует также помнить, что агентские и комиссионные договоры относятся к возмездным сделкам (ст. 990 и 1005 ГК РФ). Поэтому просто переоформить счет-фактуру по перевозкам недостаточно. Необходимо еще предусмотреть в договоре вознаграждение агенту и оформить все соответствующие документы.

А если оплата за агентские услуги будет символической, то не исключены и споры с проверяющими по поводу ее соответствия рыночным ценам. Таким образом, этот вариант, хотя и предпочтительнее предыдущего, но тоже не идеален с точки зрения налоговых рисков. К тому же он ведет и к усложнению документооборота.

Как учесть возмещаемые расходы без лишних сложностей

Видео (кликните для воспроизведения).

Принцип свободы договора, отраженный в ст. 421 ГК РФ, применим и в данном случае. Стороны свободны в своих действиях, в том числе и при согласовании правил определения цены. Поэтому они могут установить плавающие расценки, которые зависят от порядка получения товара поставщиком.

Цена единицы товара составляет:

  • при самовывозе со склада Поставщика — 1000 руб. без учета НДС;
  • при доставке Покупателю железнодорожным транспортом — 1100 руб. без учета НДС;
  • при доставке Покупателю автомобильным транспортом — 1150 руб. без учета НДС

В этом случае у обеих сторон сделки не возникает проблем. Поставщик выставляет счет-фактуру, включающую только сведения о товаре (или товарах) без каких-либо упоминаний о транспортных расходах. Поэтому покупатель без проблем может взять всю выделенную сумму НДС к вычету.

Для поставщика, в свою очередь, услуги перевозчика будут являться расходами на продажу. Поэтому и продавец возмещает «транспортный» НДС на общих основаниях.

Как не потерять НДС при оказании услуг иностранной компании

Существуют различные виды посреднических договоров, которые могут быть заключены между заказчиком и посредником: договор поручения, комиссии, агентский договор. По любому из этих договоров за свою работу посредник, как правило, получает вознаграждение п. Оно может быть установлено в договоре как определенный процент от стоимости реализованных или приобретенных для комитента принципала товаров, либо в фиксированном размере. Соответственно, агент должен начислять НДС на сумму своего вознаграждения, а также на иные доходы, полученные при ведении этой деятельности п.

Наиболее распространенными случаями, когда вы в качестве налогового агента будете уплачивать НДС, являютс я пп.

Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость при перечислении денежных средств иностранному партнеру п. Если российская организация или ИП приобретает у иностранной компании работы или услуги, то обязанности налоговых агентов по НДС возникают при выполнении одновременно двух условий:. Перечень таких услуг приведен в п.

Когда российская организация выступает в роли налогового агента?

Для компаний, сотрудничающих с зарубежными партнерами, гл. 21 НК РФ предусмотрено два случая, когда им приходится исполнять роль налогового агента:

— при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах (п. 1 ст. 161 НК РФ);

— при участии в расчетах в качестве посредника, реализующего на территории РФ товары (работы, услуги), имущественные права иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Возникает вопрос: как узнать, что зарубежный партнер не состоит на учете в качестве налогоплательщика? Очень просто. Иностранцы встают на учет по месту нахождения постоянного представительства, которому присваиваются свои ИНН, КПП. Если деньги идут на счет данного представительства, то российской организации не нужно исполнять обязанности агента за иностранную компанию, последняя сама будет налогоплательщиком в лице зарегистрированного в налоговых органах филиала (подразделения). Если же деньги идут на счет нерезидента, не имеющего такого представительства, можно утверждать, что это признак сотрудничества с иностранцем, не состоящим на учете в налоговых органах. Значит, российской фирме следует быть готовой к исполнению обязанностей налогового агента.

Приобретение услуг через российского посредника

Ситуация, когда услуги приобретаются у иностранных партнеров через посредников заказчика, не часто, но встречается. В таких случаях обязанности налогового агента по уплате НДС возлагаются на посредника, действующего от своего имени и за счет комитента (иностранной компании).

Читайте так же:  Декларация 3 ндфл за обучение

Допустим, покупатель (комитент), приобретая услуги по техническому обслуживанию у иностранного производителя оборудования, работает с ним не напрямую, а через своего посредника (комиссионера) — российскую компанию. В этом случае для удержания и перечисления суммы налога в бюджет за иностранного партнера посредник — налоговый агент определяет налоговую базу расчетным методом как произведение стоимости приобретаемых услуг и ставки налога, равной 18/118 (если контрактом предусмотрено удержание налога с дохода нерезидента). В свою очередь, покупатель, приобретающий таким образом услуги (работы), имеет право принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет посредником, при условии, что налоговый агент не только правильно исчислил налог, но и не забыл при этом составить и предъявить покупателю счет-фактуру от своего имени с пометкой «за иностранное лицо».

Оформленный за иностранного партнера счет-фактуру посредник регистрирует в книге продаж (это является основанием начисления и перечисления налога в бюджет) без соответствующего отражения в книге покупок. К вычету налог предъявляет комитент (конечный покупатель услуг) в случае использования им этих услуг для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС, и на основании документов, подтверждающих уплату в бюджет сумм налога, удержанного налоговым агентом, и перечисление этих сумм налога комитентом комиссионеру в составе средств на исполнение договора комиссии.

Такой вывод следует из немного запутанного, по мнению автора, Письма Минфина России от 18.01.2008 N 03-07-08/13 и Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/[email protected], которое посвящено вопросам составления счетов-фактур при реализации (приобретении) товаров (работ, услуг) с участием посредников.

Пример 2. Изменим условия предыдущего примера. Допустим, что организация приобретает услуги, связанные с наладкой оборудования, через посредника. Его вознаграждение составляет 10% от суммы дохода, перечисляемого иностранному партнеру после удержания налога.

В бухгалтерском учете посредника (комиссионера) будут сделаны следующие проводки:

Возмещение расходов нерезиденту при оказании услуг агентский ндс

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО — +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область — +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

Экспорт и импорт услуг всегда были одними из наиболее спорных операций при исчислении НДС. Это связано с тем, что в отличие от реализации товаров на экспорт и производства работ место оказания услуг определить достаточно сложно. Правильное определение места оказания услуги важно как для иностранной, так и для российской компании. Поскольку именно от ответа на вопрос, где именно оказана услуга на территории РФ или за ее пределами , зависит, будет ли эта услуга облагаться НДС. За годы арбитражными судами рассмотрено 60 дел, связанных с определением места оказания работ или услуг для целей налогообложения.

Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

Агентский договор имеет существенный приоритет перед иными договорами о посредничестве. Его предмет не ограничивается жесткими рамками российских законов. Такого рода договора достаточно удобно заключать для привлечения заказчиков, клиентов в виде покупателей или поставщиков. Этим преимуществом пользуются многие организации, особенно те, чей бизнес связан с деловой активностью за рубежом.

Реализация услуг по агентскому договору у принципала в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные фактические действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала. Если агент действует от своего имени, права и обязанности по заключенным им сделкам возникают у агента. Если же агент действует от имени принципала — права и обязанности возникают у принципала. Кроме этого:. Эти нормы могут быть применены, только если они не противоречат нормам, установленным в главе 52 ГК РФ.

Возмещение расходов нерезиденту при оказании услуг агентский ндс

Просмотр полной версии : Перевыставление услуг Комитента. Теперь такая ситуация: один наш Покупатель запросил обучение и чтоб неприменно от правообладателя, мы с ними заключаем отдельный договор на проведение обучения. Мы действуем в рамках нашего с комитентом агентского договора и я не могу сообразить, должны ли мы на услуги обучения и возмещение расходов на перелет и проживание иностранного преподавателя начислить НДС?

То есть Комитент нам выставит инвойс на евро за услуги по обучению и расходы по проживанию, мы эти услуги от своего имени перевыставляем Покупателю с НДС или без? Просто обычно мы платим НДС только со своего вознаграждения и еще как налоговые агенты за услуги тех. В данной ситуации будет то же самое? Заранее всем признательна!

Не совсем понятно. Вы — комитент-резидент? Реализуете по договору комиссии ПО правообладателя — нерезидента, так? Услуги квалифицированы как консультационные? В этом случае место реализации определяется «по покупателю». В Вашем случае это российская организация. Если услуги — образовательные, то место реализации «по месту оказания услуг».

Опять же Россия. То есть получается, что данные слуги облагаются НДС. И даже если считать, данные услуги вспомогательными по отношению к продаже ПО их место также будет определяться по месту реализации основных продаже лицензий на ПО. То есть это также — РФ. Но, в отличие от передачи лицензий, данные услуги не освобождаются от НДС. Так что как ни крути, а эти услуги считаются реализованными на территории РФ, поэтому иностранец должен заплатить НДС который, понятное дело, удерживает налоговый агент.

Елена, спасибо большое за ответ, значит я правильно поняла, что НДС как налоговый анент мы должны будем перечислить в момент и с суммы оплаты Комитенту-нерезиденту. Вопрос немного в доугом, в договоре с Покупателем я должна эти услуги отращить с НДС или без? Те Покупателя мои обязательства как налогового агента не интересуют, правильно?

Но при всем прочем услуги, которые он приобретает по НК облагаются НДС на территории РФ, получает Покупатель из от нас, а мы — комиссионер- резидент, соответственно.

Но услуги то не наши, а Комитента-нерезидента, вот и вопрос — отражать для Покупателя в договоре, акте вып. На цифрах — Комитент выставляет нам инвойс на евро за услуги обучения и возмещение расходов по проживанию преподавателя.

Мы получаем от Покупателя оплату в рублях, эквивалентную евро, из которых — евро мы оплатим Комитенту, а евро — наше вознаграждение. В момент оплаты Комитенту начисляю и перечисляю в бюджет НДС с евро, как налоговый агент. По проводкам получается, что начислить НДС я должна только с агентского вознаграждения, ведь евро спишется на , и лишь евро отразятся как В общем, я запуталась :- Не совсем понятно.

Читайте так же:  Зачем налоговый вычет на ребенка

В общем, я запуталась :- Доброе утро, налоговый агент, посредник должен накручивать НДС сверху на стоимость услуг, то есть на сумму их инвойса, суммы НДС, уплаченные посредником-налоговым агентов в бюджет, к вычету у него не принимаются, счет-фактуру выписываете Вы, на основании которой покупатель сможет принять ндс к вычету.

Тут с расчетом НДС все в обычном порядке. Услуги вашего иностранца, облагаются НДС. Он хочет получить за них чистыми евро. Вы ему должны сказать» Диа френд! Либе фройнд! Поэтому в договоре нам нужно поставить сумму чуток больше.

То есть мы напишем не ойро, а , но тебе перечислим именно тысячу». В этом случае Вы покупателю выставляете не евро, а Если же Вы не предусмотрите в договоре с иностранце сумму НДС, то платить ее придется за счет своих средств. Договором не предусмотрено удержание НДС при выплате доходов продавцу. Это зависит от версии там разное наполнение по отраслевым материалам, по журналам в БСС есть в электронном виде все бухгалтерские журналы издательства Актион-Медиа, а также журналы для финансовых директоров.

Можете скинуть телефон в личку и удобное время звонка и Вам перезвонят специально обученные мальчики девочки и все подробно расскажут. А в договоре, акте вып. Все верно? Я Вас правильно поняла?

Еще раз спасибо! Очень хочу! Мой адрес: [email]vicum mail. Мы и платим за счет собств. То есть если я в договоре с Покупателем поставлю евро, то с этой суммы считаю НДС x18 , отражаю в сф без записи в Книге продаж и делаю проводку После оплаты Комитенту рассчитываю вознаграждение в рублях, как разницу, между полученным и оплаченным, и делаю проводки: К сожалению, нет.

Если уж платите НДС за счет своих средств, то уж за счет своих. Вашу выручку посредническое вознаграждение они не уменьшают. Себе в доходы вы включаете всю сумму вознаграждения — то есть евро за минусом НДС с них то есть ,49 евро. Но ведь я так и написала, с евро начисляю и перечисляю НДС «сверху» по курсу на день оплаты, оплаченный НДС списываю на 91 сч не уменьш налог на прибыль.

И забываем про это. А дальше у меня в договоре с Покупателем нет фиксации моего агентского вознаграждения отдельной строкой, я прописываю в нем услуги обучения и компенсацию расходов на проезд по цене, которая включает нашу маржу, в примере это евро, предположим рублей, в т.

Таким образом, тк мое вознаграждение прямым текстом не указано ни в Соглашении с Комитентом, ни в договоре с Покупателем, я считаю доходом разницу, между полученным от Покупателя и уплаченным Комитенту, те руб, т. Ну так мы в цену включаем компенсацию за все наши расходы 😉 а я бы поспорила и эти суммы НДС выставила бы покупателю,. Посреднический договор заключен же с поставщиком ПО вроде? Я продал его услуг на евро, а с покупателя получил То есть — это моя выгода о посредн. А если у посредника возникают дополнительные расходы, связанные с выполнением поручения, то их должен компенсировать заказчик продавец — это по ГК так.

С Покупателем заключен основной сублицензионный договор на передачу неисключительных прав на ПО, а также по данным услугам будет заключен отдельный договор просто на услуги обучения, но к тому ПО, который мы им передали по сублицензионному договору, то есть наше посредничество в данном случае по объективным причинам, мы — единственный дистрибьютер этого ПО на территории РФ, поэтому все услуги — через нас. Елена, еще вопрос к Вам, если можно. Счета-фактуры по сублицензионным договорам, когда мы передаем неискл.

И что мне грозит, если я в предыдущих кварталах их не отражала?

Оказание услуг нерезиденту

Просмотр полной версии : Перевыставление услуг Комитента. Теперь такая ситуация: один наш Покупатель запросил обучение и чтоб неприменно от правообладателя, мы с ними заключаем отдельный договор на проведение обучения. Мы действуем в рамках нашего с комитентом агентского договора и я не могу сообразить, должны ли мы на услуги обучения и возмещение расходов на перелет и проживание иностранного преподавателя начислить НДС? То есть Комитент нам выставит инвойс на евро за услуги по обучению и расходы по проживанию, мы эти услуги от своего имени перевыставляем Покупателю с НДС или без? Просто обычно мы платим НДС только со своего вознаграждения и еще как налоговые агенты за услуги тех. В данной ситуации будет то же самое? Заранее всем признательна!

Подведем итог

  1. Дополнительные затраты поставщика, связанные с исполнением договора, подлежат возмещению покупателем (заказчиком).
  2. Начисление и возмещение НДС в этом случае зависит от положений договора и оформления счетов-фактур.
  3. При простом перевыставлении поставщиком услуг сторонних организаций налоговики могут отказать покупателю в праве на вычет НДС.
  4. Избежать этого можно, если заключить договор оказания агентских услуг или комиссии. Однако в этом случае нужно оформлять дополнительные документы. Кроме того, возможны споры с проверяющими по поводу цены услуг агента (комиссионера).
  5. Оптимальный вариант — включение всех сторонних услуг в договорную цену. В этом случае требуется минимальное количество документов, и у обеих сторон сделки не возникает проблем, связанных с расчетом НДС.

Заказать услугу

Возмещение расходов нерезидентом ндс

Получено возмещение от нерезидента за невыполненную услугу: как отразить ее в бухгалтерском и налоговом учете?

Как известно, кризисные явления – это не удел одной страны и они распространяются по цепочке на торговых партнеров за рубежом. Сегодня рассмотрим ситуацию, когда нерезидент отказался от услуги, оказываемой белорусской организацией, и выплатил ей возмещение за аннулированный заказ. Как учесть такую операцию в бухгалтерском и налоговом учете, следует ли производить обязательную продажу валюты от поступившего возмещения – об этом сегодня и поговорим.

Из письма в редакцию:

«Наша организация (исполнитель) заключила на территории Республики Беларусь договор оказания маркетинговых услуг с организацией – резидентом Чехии. По уважительным причинам заказчик отказался от данного договора. В результате отказа в марте 2015 г. заказчику была выставлена претензия на оплату фактически понесенных нами расходов, в этом же месяце претензия признана им в полном размере, о чем получено уведомление в письменной форме. Оплата возмещения поступила в апреле 2015 г.

1. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете фактически понесенные нами расходы и сумму полученного возмещения?

2. Следует ли производить обязательную продажу валюты с полученной суммы?

3. Является ли объектом обложения НДС сумма полученного возмещения?

Василиса Алексеевна, бухгалтер»

Бухгалтерский учет

Для начала обратимся к гражданскому законодательству. Заказчик вправе в одностороннем порядке отказаться от договора возмездного оказания услуг при условии оплаты исполнителю фактически понесенных им расходов (п. 1 ст. 733, п. 1 ст. 736 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Правила отражения таких расходов регулируют нормы Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102).

Читайте так же:  Документы для заполнения декларации 3 ндфл

В состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности», 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включают в т.ч. неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров, признанные организацией, подлежащие к уплате, а также расходы по аннулированным производственным заказам (п. 13 Инструкции № 102).

Санкциями в гражданском праве являются установленные законодательством правовые последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения субъектом предпринимательской деятельности актов законодательства в сфере экономических отношений, результат экономической ответственности. Такими санкциями может быть возмещение убытков за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, обусловленных договором.

По причине неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства должник обязан возместить кредитору убытки. Убытки определяют в соответствии с правилами, установленными ст. 14 ГК (пп. 1, 2 ст. 364 ГК).

Справочно: под убытками понимают расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права (п. 2 ст. 14 ГК).

Таким образом, с точки зрения гражданского права возмещение исполнителю фактически понесенных им расходов признают санкциями за нарушение заказчиком условий договора.

Неустойки (штрафы, пени) и другие виды санкций за нарушение условий договоров признают в бухгалтерском учете доходами в том отчетном периоде, в котором они признаны должником, в суммах, признанных должником.

Расходы признают в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним (март 2015 г.) (п. 26 Инструкции № 102).

Таким образом, в бухгалтерском учете исполнителя возмещение фактически понесенных расходов признают доходом в марте 2015 г.

Сами фактически понесенные расходы отражают в том отчетном периоде, в котором они совершены (действует принцип начисления), с дальнейшим их отражением в составе прочих расходов по текущей деятельности как расходы по аннулированным производственным заказам в месяце получения исполнителем извещения от заказчика об отказе от договора оказания маркетинговых услуг в марте 2015 г.

Как известно, учетная оценка активов, обязательств, доходов, расходов организации производится в официальной денежной единице Республики Беларусь (п. 1 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»; далее – Закон). Поэтому в случае проведения расчетов в иностранной валюте следует руководствоваться п. 3 ст. 12 Закона, а также Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденным постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.10.2014 № 69 (далее – Стандарт).

Возникающие курсовые разницы при отражении валютных операций по предъявленной заказчику претензии отражают по дебету (кредиту) счетов учета расчетов и кредиту (дебету) счета 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 Стандарта).

Важно! Суммы разниц, образовавшихся с 1 по 31 января 2015 г. при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в официальную денежную единицу Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством, организации вправе относить на доходы (расходы) будущих периодов и списывать на доходы (расходы) по финансовой деятельности и внереализационные доходы (расходы), учитываемые при налогообложении, в порядке и сроки, установленные руководителем организации, но не позднее 31 декабря 2016 г. (п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств») |*|.

* Информация об отражении курсовых разниц в 2015 г. доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, включают в состав доходов и расходов по финансовой деятельности (п. 15 Инструкции № 102).

В бухгалтерском учете исполнителя следует отразить:

Д-т 20, 26 и др. – К-т 02, 10, 60, 69, 70 и др.
– отражены фактически понесенные исполнителем расходы, относящиеся к договору оказания услуг, по которому последовал отказ;

Д-т 90-10 – К-т 20, 26 и др.
– отражены фактически понесенные расходы в составе расходов по аннулированному производственному заказу в том отчетном периоде, в котором исполнителем получено извещение от заказчика об отказе от договора оказания услуг;

Д-т 76-3 – К-т 90-7
– отражена в составе доходов сумма претензии, признанная заказчиком, в марте 2015 г.;

Д-т 91 (76-3) – К-т 76-3 (91)
– отражена по состоянию на 31 марта 2015 г. переоценка задолженности заказчика перед исполнителем;

Д-т 52 – К-т 76-3
– отражено в апреле 2015 г. поступление на счет организации суммы признанной претензии;

Д-т 91 (76-3) – К-т 76-3 (91)
– отражена на дату поступления суммы возмещения переоценка задолженности заказчика перед исполнителем.

Обязательная продажа валюты с суммы поступившего возмещения не производится

Поступившее от нерезидента возмещение в иностранной валюте не является выручкой и соответственно не подлежит обязательной продаже (п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 № 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты») |*|.

Отмечу, что расчеты с нерезидентом по указанному возмещению не подпадают и под действие Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций», поскольку указанная операция не предусматривает возмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Налоговый учет

Поскольку фактически понесенные исполнителем расходы являются расходами по аннулированным производственным заказам, их относят к внереализационным расходам, учитываемым при налогообложении. Дату отражения указанных расходов определяют на дату признания расходов в бухгалтерском учете (в марте 2015 г.) (п. 2 ст. 129, подп. 3.9 п. 3 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Признанное заказчиком и полученное возмещение подлежит включению в состав внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении.

Справочно: во внереализационные доходы включают суммы неустоек (штрафов, пеней), суммы, причитающиеся к получению в результате применения иных мер ответственности, в т.ч. в результате возмещения убытков, за нарушение договорных обязательств (подп. 3.6 п. 3 ст. 128 НК).

Дату отражения указанных доходов определяют на дату признания доходов в бухгалтерском учете (март 2015 г.).

Курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, также учитывают при налогообложении (подп. 3.17 п. 3 ст. 128, подп. 3.24 п. 3 ст. 129 НК).

НДС не уплачивают с суммы возмещения

Объектами обложения НДС признают обороты по реализации услуг на территории Республики Беларусь. При этом налоговую базу НДС увеличивают на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп. 1.1 п. 1 ст. 93, подп. 18.2 п. 18 ст. 98 НК).

Однако при определении налоговой базы НДС не учитывают полученные плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате услуг (п. 5 ст. 97 НК).

В связи с тем что услуги не были оказаны, полученная сумма возмещения не связана с расчетами по их оплате. Следовательно, сумму указанного возмещения не облагают НДС и не отражают в налоговой декларации (расчете) по НДС.

Видео (кликните для воспроизведения).

Надеюсь, я помогла Вам своими разъяснениями.

Источники

Возмещение расходов нерезидентом ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here