За какой период можно вернуть имущественный вычет

Важная информация в статье: "За какой период можно вернуть имущественный вычет", собранной на основе данных авторитетных источников. По всем вопросам можете обращаться к дежурному юристу.

Срок давности применения имущественного вычета

Всегда ли правомерен ответ из ИФНС?

Ситуация

2005 — приобретена квартира

Ноябрь 2005 — произведена оплата в полном объеме

Ноябрь 2005 — заключен договор купли-продажи, подписан акт приема-передачи

Ноябрь 2005 — документы на сделку купли-продажи поданы для осуществления государственной регистрации сделки

Декабрь 2005 — получены документы, подтверждающие переход права собственности

Декабрь 2010 — поданы в ИФНС декларации о доходах за 2007, 2008, 2009 годы, заявление на право предоставления имущественного вычета за 2007 год

При этом декларации за 2008 и 2009 годы составлены с учетом переноса остатка имущественного вычета, на момент подачи деклараций еще не потвержденного в ИФНС (предполагалось, что все оформлено в соответствии с действующим законодательством). Все три декларации поданы одновременно.

Март 2011 — получен ответ из ИФНС о том, что возврат излишне уплаченного налога не может быть произведен, так как заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты налога.

Вопрос

Правомерны ли действия ИФНС? С какого момента должен быть произведен отсчет трехлетнего срока уплаты налога?

Ответ консультантов ААА-Инвест

Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет. Если квартира (дом, комната, доли) была приобретена более 3 лет назад, то вычет можно получить с доходов, полученных за последние прошедшие три года, предществующие году обращения (подачи заявления).

В этом случае за три года, за которые будет осуществлен возврат излишне уплаченного налога, налогоплательщику одновременно с заявлением следует предоставить в ИФНС соответствующие декларации о полученных доходах по форме 3-НДФЛ.

Свою правоту налогоплательщику из рассмотренного примера придется доказывать в суде. Вернуть излишне уплаченный налог обязаны за 2007 — 2009 годы, так как год обращения 2010 является неполным.

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный вычет (за исключением операций с ценными бумагами) предоставляется при подаче в ИФНС налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

При этом НК РФ не устанавливает период, за который налогоплательщик вправе подать декларацию и получить имущественный вычет.

Официальную позицию ФНС отражает Письмо ФНС от 23.06.2010 N ШС-20-3/885

  • Налоговая база корректируется за любой налоговый период, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13%, без применения каких-либо сроков давности
  • С учетом положений ст. 78 НК РФ налоговая база корректируется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году, в котором налогоплательщик обратился за вычетом. Может также учитываться то обстоятельство, что расходы должны быть осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация
  • Налоговая база корректируется за любой налоговый период, начиная с того, в котором у налогоплательщика возникло право на вычет. Этот подход согласуется с положениями абз. 2 п. 2 Определения Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О
  • Налоговая база корректируется за любой налоговый период, начиная с того, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13% с учетом периода, когда у налогоплательщика возникло право на вычет

Судебной практики нет.

По данному вопросу существует три точки зрения.

Комментарий, но не позиция ААА-Инвест (из практики)

  • Срок давности получения имущественного вычета ст. 220 НК, регламентирующей порядок использования вычета, не установлен

Из изложенной нормы следует, что срок давности не ограничен, и налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом по истечении любого периода времени с момента приобретения жилой недвижимости.

  • Наряду с этим, в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы

Из изложенной нормы, регулирующей порядок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм, следует, что моментом, с которого начинается исчисление указанного срока, является день уплаты излишней суммы.

При этом применительно к ситуации получения имущественного вычета в п. 7 ст. 78 НК речь идет о том, что заявить к возврату уплаченный ранее налог можно не более чем за 3 предшествующих года, а не о том, что применить вычет можно не позднее, чем через 3 года после приобретения жилой недвижимости и, соответственно, возникновения права на вычет.

Все три позиции в итоге сливаются в одну, а именно

Если налогоплательщик в определенном ТЕКУЩЕМ году решил применить вычет, то он ВПРАВЕ подать три декларации за три предыдущих года и заявление за первый год из трех предыдущих лет (излишне уплаченный налог вернут за три года, а неиспользованный остаток вычета перенесут на последующие налоговые периоды), равно как и ВПРАВЕ подать заявление и декларацию за текущий год, а неиспользованную часть вычета перенести на последующие годы (излишне уплаченный налог вернут за текущий год), равно как и ВПРАВЕ подать заявление за средний год и декларации за средний и текущий годы (излишне уплаченный налог вернут за средний и текущий годы, неиспользованный остаток вычета перенесут на следующие налоговые периоды).

Таким образом, повторимся, что сроков давности для подачи заявления на предоставление имущественного вычета в связи с покупкой квартиры нет.

Заявление на вычет можно подать в любое время.

Например, если право на имущественный вычет возникло в 2010 году, но налогоплательщик не воспользовался им и подал заявление в 2014 году. При условии, что налогоплательщик указанные периоды получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, ему предоставят вычет за 2013, 2012, 2011 годы. 2010 год в расчет приниматься не будет согласно п. 7 ст. 76 НК, так как в рассматриваемый период попадают лишь три налоговых периода, предшествующие году подачи заявления.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

По желанию клиента из любого региона РФ мы дистанционно окажем полноценный комплекс услуг. Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

За какой период единоразово можно получить вычет?

Как оформить

Итак, если собственник отвечает всем необходимым по закону для получения н/в требованиям и желает получить ее (напомним, что выплата выдается в заявительном порядке), ему нужно сделать следующее.

Собрать необходимые для получения возврата документы и вместе с заявлением передать их на рассмотрение в ИФНС по месту жительства.

Какие документы потребуются:

  1. Заявление установленного образца.
  2. Паспорт.
  3. Свидетельство о праве собственности на квартиру (дом), договор приватизации, купли-продажи, долевого участия и др.
  4. Справка 2-НДФЛ.
  5. Декларация 3-НДФЛ, заполняется на специальном бланке, имеет некоторые отличия в зависимости от того, как куплено жилье: на свои средства или заемные.
  6. Банковские реквизиты, номер счета для перечисления выплаты. Эта информация передается налоговикам позже, когда окончена камеральная проверка и принято положительное решение о назначении выплаты.
Читайте так же:  План налоговых проверок на по инн

За какой период можно вернуть деньги при покупке жилья

Итак, мы подошли к вопросу о временном промежутке, за который государство разрешает вернуть часть потраченных на покупку жилья средств. Это будет зависеть от того, какой способ собственник предпочтет из имеющихся двух.

Если он готов получить положенный возврат в виде единовременной выплаты, можно выбрать любой период, когда им уплачивался подоходный налог, но не более трех лет. Что это значит. Пусть покупка квартиры совершена в 2017 году. Для получения вычета могут быть взяты сведения о доходах за 2014, 2015 и 2016 годы. То есть на вопрос, за какой период можно вернуть налоговый вычет при покупке квартиры, можно ответить, что за 3 года(прошедших).

Возврат средств будет сделан после того, как фискальный орган проведет камеральную проверку представленного пакета документов. По закону на ее проведение отводится не менее 3 месяцев. Если все данные указаны верно и плательщику одобрят имущественный вычет, на указанный им банковский счет в течение месяца поступит сумма выплаты.

Более подробно о том, за какой период возвращается вычет, можно узнать из предложенного видео:

Когда получают вычет?

Когда можно воспользоваться своим правом и получить налоговый вычет, регламентирует п. 3 ст. 220 НК РФ: в любом году, наступающем за годом свершения покупки, если выплата оформляется через налоговую инспекцию. Если собственник выбирает способ возврата через ежемесячный налог у работодателя, то заявление можно подавать сразу после оформления договора купли-продажи.

Что будет, если отложить время подачи заявления ?

Если собственник не подал заявление на получение н/в или использовал его не в полном объеме, он вправе получить вычет в дальнейшем в любое время при покупке других объектов недвижимости.

Если о желании возврата средств заявлено в установленный срок, оформить необходимые документы нужно по прошествии отчетного периода. Это делается ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным. Декларация по форме 3-НДФЛ подается в ИФНС по месту проживания. В ней указано, сколько заработано за отчетный период, сколько потрачено на покупку жилья, какую сумму вычета можно получить за прошедший период.

Порядок получения

Каждый работающий знает, что государство в лице работодателя забирает часть заработной платы в виде подоходного налога (НДФЛ) и страховых взносов на случай потери нетрудоспособности.

Вот эту часть заработной платы, которая уходит в госбюджет в виде подоходного налога, государство и вернет налогоплательщику, купившему собственное жилье.

Это интересно! Порядок предоставления налогового вычета регламентируется статьей 220 НК РФ, другими нормативно-правовыми актами.

Исходя из установленных правил, получается следующее. Стоимость приобретаемого жилья может быть любой, но скидку в размере 13% можно получить только с 2 миллионов рублей. Эти 260 тысяч рублей являются тем максимальным налоговым вычетом, который любой собственник может получить только один раз в жизни.

Например, если семья приобрела жилье стоимостью 1,5 млн. рублей, ей полагается возврат в размере 195 тысяч рублей:

  • 1 500 000 х 13% — вот как он рассчитывается.

Как видим, это меньше, чем та сумма, которую вправе получить гражданин. Поэтому если спустя какое-то время семья приобретет другое жилье, оставшийся неиспользованным налоговый возврат они получат вновь. В приведенном примере это будет 65 тысяч рублей:

  • 260 тыс. руб. – 195 тыс. руб.

Если раньше налоговый вычет предоставлялся по правилу одного раза, то с 2014 года после внесения поправок в закон возврат происходит как в указанном выше примере, то есть сколько нужно раз до тех пор, пока не будет набрана разрешенная законом максимальная сумма возврата – 260 тыс. рублей.

Согласно ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при покупке жилой недвижимости и уплате процентов по ипотечному кредиту за нее

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. рублей за собственно жилье, 3 млн. рублей — за уплаченные проценты по кредиту (ограничение относится к кредитам, полученным, не ранее 01.01.2014).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть предоставлен (в виду отсутствия налогоблагаемой базы за налоговый период, исчисленного и уплаченного НДФЛ) или использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет. Если квартира была приобретена более 3 лет назад, то вычет можно получить с доходов, полученных за последние прошедшие три года, предществующие году обращения (подачи заявления).

В этом случае за три года, за которые будет осуществлен возврат излишне уплаченного налога, налогоплательщику одновременно с заявлением следует предоставить в ИФНС соответствующие декларации о полученных доходах по форме 3-НДФЛ.

Письмо ФНС от 23.06.2010 N ШС-20-3/885 (о сроках давности подачи заявления) подтверждает, что если в календарном году у плательщика отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, имущественный вычет за этот период не предоставляется.

При этом в письме ФНС сообщается, что законом не урегулировано, за какие периоды можно выбирать вычет по расходам, в связи с чем возможны три варианта

  • Налогооблагаемую базу корректируют за любой период, когда получены указанные доходы
  • Налогооблагаемую базу корректируют не более чем за 3 периода, предшествующих календарному году, в котором плательщик обратился в ИФНС с заявлением на вычет, при этом следует учесть, что расходы должны быть понесены до истечения 1 периода, за который подается декларация (то есть вычет не может быть предоставлен за период, наступивший раньше сделки купли-продажи)
  • Налоговую базу корректируют за любой период после возникновения права на вычет, что согласуется с определением Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О

Комментарий ААА-Инвест

Абсолютно различные позиции и разъяснения ФНС и Минфина на практике сходятся к следующей ситуации

Учитывая что

  • Срок давности получения имущественного вычета ст. 220 НК, регламентирующей порядок использования вычета, не установлен

Из изложенной нормы следует, что срок давности не ограничен, и налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом по истечении любого периода времени с момента приобретения жилой недвижимости.

  • В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы

Из изложенной нормы, регулирующей порядок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм, следует, что моментом, с которого начинается исчисление указанного срока, является день уплаты излишней суммы.

Читайте так же:  Водный налог задачи с решением

При этом применительно к ситуации получения имущественного вычета в п. 7 ст. 78 НК речь идет о том, что заявить к возврату уплаченный ранее налог можно не более чем за 3 предшествующих года, а не о том, что применить вычет можно не позднее, чем через 3 года после приобретения жилой недвижимости и, соответственно, возникновения права на вычет.

Таким образом, если налогоплательщик в определенном ТЕКУЩЕМ году решил применить вычет, то он ВПРАВЕ подать три декларации за три предыдущих года и заявление за первый год из трех предыдущих лет (излишне уплаченный налог вернут за три года, а неиспользованный остаток вычета перенесут на последующие налоговые периоды), равно как и ВПРАВЕ подать заявление и декларацию за текущий год, а неиспользованную часть вычета перенести на последующие годы (излишне уплаченный налог вернут за текущий год), равно как и ВПРАВЕ подать заявление за средний год, а декларации за средний и текущий годы (излишне уплаченный налог вернут за средний и текущий годы, неиспользованный остаток вычета перенесут на следующие налоговые периоды).

Напомним, что имущественный вычет в любом размере, в том числе 2 млн. руб. (жилищный вычет) или 3 млн. руб. (процентный вычет) — это лишь размер дохода, налог с которого вернут. Реально возмещаются 13% фактически уплаченного НДФЛ с указанных сумм. Получение имущественного вычета означает, что из полученного дохода за год вычитается сумма налогового вычета.

Неработающий пенсионер, студент, гражданин, чьим единственным доходом является какое либо государственное пособие, либо получатель «серой» зарплаты могут возвратить лишь уплаченный в бюджет НДФЛ.

Не имеют права на имущественный налоговый вычет ИП, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, облагаемых по ставке 13%, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, применяющие ЕНВД и/или УСН.

Имущественный налоговый вычет не применяется, если оплата расходов была произведена за счёт средств работодателя.

Не могут применить имущественные налоговые вычеты и налогоплательщики, получающие доходы, для которых установлены налоговые ставки НДФЛ 9%, 15%, 30% и 35%.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

По желанию клиента из любого региона РФ мы дистанционно окажем полноценный комплекс услуг. Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Срок давности применения имущественного вычета (позиция 1)

Расчет суммы

Как уже оговаривалось ранее, правительство может вернуть только те денежные знаки, которые уже были уплачены в результате налогообложения прибыли резидента страны.

То есть чтобы вернуть 260 000 рублей, необходимо до этого такую же сумму уплатить в налог для бюджета. Если было уплачено в бюджет, к примеру, 200 000, то оставшиеся 60 тысяч тоже можно будет вернуть, но уже в следующих налоговых периодах.

Таким образом, возврат средств может происходить и несколько лет, пока последние положенные рубли не будут перечислены претенденту на вычет имущественного типа.

Получение налогового вычета за квартиру: сколько лет понадобится

Налоговые вычеты с каждым годом становятся все более востребованными. Поэтому вопрос, за сколько лет можно получить налоговый вычет за квартиру, тоже становится актуальным.

Как возместить НДФЛ за покупку квартиры

Покупателю квартиры можно заявить о налоговом вычете не раньше, чем закончится календарный год, в котором ему, как собственнику, выдано свидетельство о регистрации его права. Это касается обоих вычетов: на покупку жилья и по процентам. Те, кто получил свидетельство в текущем 2017 году, смогут заявить о вычетах, чтобы вернуть налог, не раньше 2018 года.

Нет никакого срока давности возврата НДФЛ при покупке квартиры, поэтому получить вычет можно даже спустя годы после ее приобретения. Вот только налог при этом вернут лишь за три года, ближайших к году заявления. Так, сообщив в ИФНС в 2017 году о квартире, купленной пять лет назад, покупатель получит обратно налог, уплаченный только за 2016, 2015 и 2014 годы.

Невозможен возврат НДФЛ при покупке квартиры за годы, что предшествуют году приобретения. При возмещении учитывается налог за год возникновения права на вычет и за следующие за ним годы. Например, остаток вычета, неиспользованный за 2016 год, перейдет на 2017, и так еще несколько лет, пока не израсходуется весь.

Сумма возврата НДФЛ при покупке квартиры

Видео (кликните для воспроизведения).

Купивший квартиру налогоплательщик вправе рассчитывать на вычет до 2 млн рублей (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). С этой суммы можно вернуть 13% налога, а это 260 тыс. рублей (2 000 000*13%).

Оформив договор ипотеки, дополнительно можно рассчитывать на еще один вычет – по ипотечным процентам (пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). Этот вычет может составлять до 3 млн рублей, а значит, вернуть можно 390 тыс. рублей налога (3 000 000*13%).

В итоге, максимум суммы возмещения НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку составит 650 тыс. рублей (260 000+390 000).

Вычет полагается только тем лицам, кто платит со своих доходов НДФЛ. Причем, вычет на покупку жилья получить не удастся, если:

  • квартира приобретается у взаимозависимых лиц либо на средства работодателя, за счет материнского капитала или средств бюджета (п. 5 ст. 220 НК РФ);
  • если право на получение вычета уже исчерпано.

Вычет по жилью, купленному до 01.01.2014 г., предоставляется за всю жизнь единожды, не зависит от стоимости, и в дальнейшем для таких лиц уже невозможен. А тот, кто купил квартиру после 01.01.2014 г., и ранее этой даты своим правом не воспользовался, может получать жилищные вычеты при каждой последующей покупке, пока в сумме они не достигнут 2 млн. рублей.

Предел вычета по процентам с ипотеки в 3 млн рублей установлен с 01.01.2014 г.; его размер по договорам, заключенным ранее, ограничен только размером уплаченных кредитных процентов.

Возмещение НДФЛ при покупке квартиры

Похожие публикации

Приобретая жилье, покупатель может получить обратно часть уплаченных за него денег. Это возможно, когда с его доходов перечисляется подоходный налог, и он вправе заявить имущественный вычет по НДФЛ. Как оформляется возврат НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку, какие документы подаются для этого, на какую сумму возврата может рассчитывать покупатель жилой недвижимости, есть ли у пенсионеров право имущественного вычета – обо всем этом расскажем в нашем материале.

Порядок получения

Как выше говорилось, максимальный размер н/в ограничен суммой в 260 тысяч рублей на резидента страны. На выплату имеет право каждый налогоплательщик за исключением тех, кто уже получил его в полном размере либо купил квартиру не за свои деньги (ипотека в данном случае является исключением по закону), а также у родственника.

Читайте так же:  Годовая отчетность ип на енвд без работников

Более подробно о порядке возврата и сроках возмещения можно узнать из видео:

Например, если супружеская пара приобрела жилье стоимостью 5 млн. рублей, налоговый вычет может оформить каждый. Всего им возвратят 520 тысяч рублей.

Также согласно правилу ежегодная выплата не может быть больше 13% от размера годового дохода. Если сумма не погашается за один год, на следующий период получатель вновь подает документы на получение, и так до полного погашения нужной суммы. Если сумма не погашена, а получатель прекратил трудовую деятельность, остаток сгорает.

Если получатель вновь устроился на работу, он может обратиться с пакетом подтверждающих документов о том, что им не в полной мере получен н/в, и оформить вычет на новом месте работы.

Закон разрешает покупателю квартиры, дома вернуть часть затрат на их приобретение. В том числе, если квартира приобретается в ипотеку, разрешено получить 13% от суммы всех выплаченных за время кредитования банковских комиссий.

Время для оформления таких вычетов законодатель не ограничивает. Откладывая получение компенсаций, помните, что главное — оставаться плательщиком НДФЛ на тот момент, когда вы захотите реализовать данное вам законом право.

Способы возмещения

На текущий момент существует 2 способа возмещения подоходного налога:

  1. В налоговой инспекции.
  2. По месту трудоустройства.

Первый вариант является стандартным, используют его чаще всего. После подачи всех требуемых бумаг в течение 4 месяцев налоговики обязаны перечислить выплату на указанный счет в банковской организации.

Второй вариант позволяет получать выплату постепенно. На работе просто не будут высчитывать подоходный налог в размере 13 процентов. Обычно этот способ используют для возврата оставшейся части возмещение, чтобы не ходить за ней в налоговую каждый год.

Возмещение НДФЛ при покупке квартиры

Порядок возврата НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку

Чтобы налоговые инспекторы смогли принять решение о возврате части расходов на покупку квартиры и ипотечных процентов, нужно предоставить им следующий пакет документов:

  • Декларация 3-НДФЛ,
  • Справка 2-НДФЛ (для налогового возврата 2-НДФЛ при покупке квартиры нужно получить от каждого работодателя, если их несколько),
  • Копия договора купли-продажи (при долевом участии договор и акт приема-передачи),
  • Копия свидетельства о праве собственности на квартиру,
  • Копия кредитного договора,
  • Заявление на возврат НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку,
  • Подтверждающие покупку жилья платежные документы,
  • Справка банка или документы, которые подтвердят уплату ипотечных процентов.

Когда цель налогоплательщика – только получить налоговый возврат, 3-НДФЛ при покупке квартиры и пакет документов, можно предоставить в налоговую на протяжении всего года, следующего за отчетным. Но если плательщику нужно еще и отчитаться о своих доходах, то декларация 3-НДФЛ подается не позднее 30 апреля. В 2017 году срок для отчета по доходам за 2016 год передвинут на 2 мая из-за праздника и выходных.

Налоговый кодекс о порядке предоставления вычета

Купить собственную квартиру — что может быть лучше. Но только стоит она недешево. Оказывается, не только граждане ломают голову, как сэкономить, но и государство печется о нас, разрешая получить небольшую часть потраченного обратно. За сколько лет можно получить налоговый вычет за квартиру, устанавливает закон (№212-ФЗ от 23.07.2013). Получить налоговый вычет могут только работающие, но давайте обо всем по порядку.

Какие имущественные вычеты, в каком размере и когда может получить налогоплательщик, купивший квартиру (дом, комнату), регламентирует Налоговый кодекс в статье двести двадцать, части первая и вторая, а также закон Российской Федерации № 212-ФЗ от 23 июля 2013 года, приказ Налоговой инспекции от 10 ноября 2011 г., письмо Министерства финансов Российской Федерации от 26 мая 2014 г.

В последнем закреплено право на получение имущественного вычета для лиц, купивших жилье до 1 января 2014 года, по тем нормам и правилам, которые действовали на момент покупки жилья. При этом подать заявление о предоставлении налогового вычета (н/в) собственник мог уже после 2014 года.

Если покупка сделана после 1 января 2014 года, подать декларацию в ИФНС следует спустя год. Закон дает право вернуть 13% от стоимости жилья, но не больше 13% от официального дохода за год и в целом не более 260 тысяч рублей.

Обратите внимание! Закон не устанавливает срок давности для обращения работающего собственника за получением налоговой льготы. Следовательно, налоговый вычет за квартиру можно получить даже через несколько лет после совершения сделки.

Имущественный вычет можно заявить за любые три подряд налоговых периода, предшествующих подаче налогоплательщиком налоговой декларации

ФНС в Письме от 23.06.2010 N ШС-20-3/885 отмечает, что вопрос, за какие налоговые периоды налогоплательщик вправе выбирать вычет по расходам, действующими положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не урегулирован.

При этом ФНС предлагает несколько вариантов решения вопроса, один из которых следующий

  • Налоговая база корректируется за любой налоговый период, в котором налогоплательщик получал доходы, облагаемые по ставке 13%, без применения каких-либо сроков давности

Эту же позицию подтвержает письмо ФНС от 01.12.2005 N 04-2-03/[email protected] «О порядке предоставления имущественного налогового вычета»

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

Указанный вычет предоставляется двумя способами

  • Путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании заявления налогоплательщика, подаваемого вместе с налоговой декларацией в налоговый орган по месту жительства
  • Путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом

При этом если в одном налоговом периоде этот вычет не был полностью использован, его остаток может переноситься на последующие периоды.

С учетом положений п. 8 ст. 78 НК возврат излишне уплаченного налога на основании заявления о предоставлении указанного вычета производится не более чем за три предыдущих налоговых периода. Однако срок подачи такого заявления никак не связан с датой понесения расходов, дающих право на такой вычет. Единственно важным является то обстоятельство, что расходы должны быть осуществлены до истечения первого налогового периода, за который подается декларация.

Учитывая изложенное, подать заявление и декларацию на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры после получения акта о передаче налогоплательщику квартиры или оформления на нее свидетельства о праве собственности налогоплательщик вправе за любые три подряд налоговых периода, начиная с 2003 года (например, если необходимые документы будут оформлены в 2007 году, то подать заявление можно за 2004 — 2006 годы).

Читайте так же:  Отчетность ип на усн с работниками

Аналогичная позиция представлена в письме УФНС России по г. Москве от 20.01.2009 N 18-14/4/003414

Вопрос

Каков порядок получения имущественного налогового вычета в случае приобретения квартиры более трех лет назад?

Ответ

До 01.01.2008 согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при исчислении суммы НДФЛ налогоплательщик мог получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них , в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ увеличил размер имущественного налогового вычета до 2 000 000 руб. Положения пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2008.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) или прав на квартиру, акт о передаче квартиры, доли (долей) налогоплательщику или документы, которые подтверждают право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Таким образом, возникновение права на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета в соответствии со ст. 220 НК РФ связано с юридическим фактом произведения налогоплательщиком расходов на строительство либо приобретение жилья. То есть правом на имущественный налоговый вычет налогоплательщик может воспользоваться уже в том налоговом периоде, в котором им были произведены расходы на приобретение (строительство) жилья при условии наличия акта приема-передачи или свидетельства о праве собственности на указанный объект на момент подачи заявления.

На основании п. 2 и 3 ст. 220 НК РФ указанный имущественный налоговый вычет может быть предоставлен двумя способами

  • Путем возврата излишне уплаченного налога за предыдущие налоговые периоды на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода
  • Путем уменьшения налоговой базы до окончания текущего налогового периода при обращении к работодателю и подтверждении права на вычет налоговым органом

При этом, если в одном налоговом периоде этот вычет не был полностью использован, его остаток может быть перенесен на последующие периоды.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено в ст. 78 НК РФ. Об этом сказано в п. 2 ст. 78 НК РФ.

Следовательно, физическое лицо вправе подать заявление и декларацию на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры за любые три подряд налоговых периода, предшествующие дате подачи такой декларации. Например, если декларации будут поданы в 2009 году, то этими налоговыми периодами могут быть 2008, 2007 и 2006 годы.

Обратите внимание: физическое лицо не вправе получить имущественный налоговый вычет за указанные периоды (2006 — 2008 годы) у своего работодателя.

Мнение ААА-Инвест

Срок давности получения имущественного вычета ст. 220 НК, регламентирующей порядок использования вычета, не установлен.

Из изложенной нормы следует, что срок давности не ограничен, и налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом по истечении любого периода времени с момента приобретения жилой недвижимости.

Наряду с этим, в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Из изложенной нормы, регулирующей порядок подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченных сумм, следует, что моментом, с которого начинается исчисление указанного срока, является день уплаты излишней суммы.

При этом применительно к ситуации получения имущественного вычета в п. 7 ст. 78 НК речь идет о том, что заявить к возврату уплаченный ранее налог можно не более чем за 3 предшествующих года, а не о том, что применить вычет можно не позднее, чем через 3 года после приобретения жилой недвижимости и, соответственно, возникновения права на вычет.

Например, если налогоплательщик приобрел квартиру в 2001 году и в 2014 году решил применить вычет, то так как получение имущественного вычета является правом, а не обязанностью, он ВПРАВЕ подать три декларации за 2001, 2002 и 2003 годы (ст. 220 НК РФ), равно как и ВПРАВЕ подать декларацию за 2013, 2012, 2011 годы, а неиспользованную часть имущественного вычета перенести на последующие периоды либо ВПРАВЕ подать декларацию за 2013 год, а неиспользованную часть вычета перенести на последующие периоды. При подаче деклараций за 2001 — 2003 годы момент получения права собственности на квартиру имеет определяющее значение.

В то же время налогоплательщик не вправе в 2014 году подать декларации за 2001, 2002 и 2003 годы, так как в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (три года давно истекли).

Таким образом, в рассмотренном примере если налогоплательщик приобрел квартиру в 2001 году и в 2014 году решил применить вычет, то он ВПРАВЕ подать три декларации лишь за три предшествующих подаче заявления года (2013, 2012, 2011), равно как и ВПРАВЕ подать декларацию за 2013 год, а неиспользованную часть имущественного вычета перенести на последующие периоды, равно как и ВПРАВЕ подать заявление за 2012 год и декларации за 2012 и 2013 годы (излишне уплаченный налог вернут за 2012 и 2013 годы, неиспользованный остаток вычета перенесут на следующие налоговые периоды). В этом случае момент получения права собственности на квартиру значения не имеет.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения декларации по форме 3-НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.

По желанию клиента из любого региона РФ мы дистанционно окажем полноценный комплекс услуг. Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!

Возврат налогового вычет при покупке квартиры

Не каждый день мы покупаем квартиры. Поэтому часто возникает вопрос, за какой период можно вернуть налоговый вычет при покупке квартиры.

Жилье — одно из самых дорогих приобретений в жизни среднестатистического российского человека. Подавляющее большинство покупают жилье с помощью родственников или в ипотеку. Скопить самостоятельно несколько миллионов рублей достаточно тяжело. Поэтому государство предусмотрело финансовую помощь приобретающим собственное жилье в виде так называемого имущественного налогового вычета.

Читайте так же:  Нулевая декларация для ип образец заполнения

Сколько можно получить

Как указывалось выше, законодатель предоставляет н/в при покупке жилья любой стоимости, но начисление в размере 13% от стоимости покупки положено только с предельной, базовой суммы не более 2 миллионов рублей.

Важно! Нужно иметь в виду, что налоговый вычет может получить не каждый работающий.

Если супруги приобрели квартиру стоимостью 4 миллиона рублей, каждый из них вправе подать в налоговую инспекцию заявление о получении налогового вычета. По закону один раз любой гражданин вправе воспользоваться возможностью получить вычет на предельную сумму в 260 тысяч рублей.

Если же стоимость приобретаемого жилья составит 2 млн рублей, налоговый вычет может взять муж. В дальнейшем, если покупка недвижимости состоится еще раз, налоговый вычет будет получен снова, но теперь уже это право реализует жена.

Все ли имеют право на получение возврата?

Чтобы стать обладателем имущественного вычета, нужно выполнить следующие условия:

  • купить квартиру;
  • быть трудоустроенным согласно ТК РФ, то есть уплачивать НДФЛ;
  • не использовать ранее свое право на получение н/в;
  • быть гражданином РФ, проживать на территории страны и иметь регистрацию;
  • оплатить покупку собственными средствами (или взятыми в кредит), что подтверждается документально.

К этим правилам законодатель добавил еще два условия, облегчающие собственникам финансовый груз. Это:

  1. Возможность получить н/в в случае, если жилье куплено не себе, а ребенку, не достигшему 18 лет.
  2. Возврат может получить пенсионер, если он работает и не получает пенсионную выплату.

Период, за который возвращается налоговый вычет

Налоговый кодекс разрешает воспользоваться правом получения налогового вычета в любом следующем за датой покупки году. Ограничение установлено только по размеру налогового вычета. Возвращаемая сумма увязывается не с объектом покупки, а с лицом, ее совершающим, и может быть использована собственником по своему усмотрению. Он может получить весь положенный вычет или только одну часть. В дальнейшем при покупке следующего объекта может забрать оставшийся неиспользованным вычет.

По правилам получить налоговый вычет можно следующими способами:

  1. В Управлении ФНС в год, следующий за годом покупки.
  2. По месту работы в год покупки после одобрения документов фискальным органом.
  3. Если в год покупки собственник не работает, он вправе получить н/в за предыдущий период работы (не более чем за 3 года), когда им уплачивался подоходный налог.
  4. Если в год покупки собственник не заявил о желании получить н/в, он это может сделать в любое время в будущем.

Обратите внимание! Откладывая получение н/в на будущее учтите, что он положен только трудоустроенным гражданам, получающим не менее МРОТ.

Поэтому отодвигая срок получения вычета, рассчитывайте возможность наступления событий, при которых вычет не положен.

Если для получения налогового вычета берутся прошлые годы, допускается извлечение налоговых выплат не более чем за три года с даты написания заявления. Недобранная сумма сгорает или переносится на случай покупки другого объекта.

Это нужно знать! Работающие без договора и не уплачивающие подоходный налог права на имущественный вычет не имеют.

Если родители оформляют на несовершеннолетнего квартиру или любое другое жилье, впоследствии он, начиная работать, имеет право получить налоговый вычет. Например, родители купили квартиру и оформили ее на своего 8-летнего сына в 2000 году. В 2010 году, окончив школу, юноша ушел в армию.

Вернувшись в 2011 году, он окончил ВУЗ. Закончив обучение в 2016 году, он приступил к работе и подал заявление в ИФНС с просьбой предоставить ему налоговый вычет. Просьба была удовлетворена. По месту работы спустя 3 месяца он предоставил полученное из налоговой уведомление, чтобы ежемесячно получать зарплату без удержания из нее НДФЛ.

Срок возмещения НДФЛ при покупке квартиры

Если все документы заполнены правильно, ИФНС их примет и проведет камеральную проверку по полученной отчетности 3-НДФЛ. На проверку отводится до трех месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). Налоговики проверят правильность заполнения, все ли подтверждающие документы на возврат НДФЛ при покупке квартиры приложены, верно ли исчислен налог и нет ли препятствий для применения имущественных вычетов.

Решение, принятое в пользу налогоплательщика, означает, что не дольше, чем через месяц со дня окончания «камералки», налог будет ему возвращен. В итоге общая продолжительность ожидания может затянуться на срок до четырех месяцев.

Каким способом можно получить такой вычет

Новоиспеченный собственник отдельной квартиры или дома вправе получить финансовую поддержку, а именно возврат части понесенных на покупку жилья трат. Это может быть оформлено по желанию гражданина любым из двух способов:

  1. Переводом положенной суммы вычета на банковский счет.
  2. Освобождением от уплаты НДФЛ на рассчитанный в соответствии с конкретными условиями каждого получателя выплаты период времени.

Это нужно знать! Гражданин сам волен выбрать подходящий способ получения налогового вычета (н/в) при покупке жилья и подать документы в инспекцию по налогам и сборам самостоятельно. Просто так вычет на блюдечке никто не принесет.

Возврат НДФЛ пенсионерам при покупке квартиры

Когда квартиру приобретает пенсионер, имеющий доходы, облагаемые подоходным налогом, он тоже имеет право на вычет. Порядок его получения аналогичен вышеуказанному, но имеет некоторые особенности.

Только для пенсионеров действует особая возможность переноса вычета на периоды, предшествующие году покупки жилья (п. 10 ст. 220 НК РФ). Заявляя о вычете, пенсионер может заявить и о переносе остатка вычета на три предыдущих года. Например, для возврата НДФЛ при покупке квартиры, в 2017 году пенсионер сдает декларацию 3-НДФЛ за 2016 год, а остаток вычета переносит на 2015, 2014 и 2013 годы. За эти периоды ему тоже придется сдать 3-НДФЛ (письмо Минфина РФ от 07.08.2014 № 03-04-05/39262).

Видео (кликните для воспроизведения).

Перенос вычета возможен и при возврате НДФЛ работающим пенсионерам при покупке квартиры. В случае же, когда пенсионер не работает, и у него нет дополнительного облагаемого налогом дохода, возможность воспользоваться имущественным вычетом прямо зависит от того, как давно он вышел на пенсию и прекратил платить НДФЛ. Например, пенсионер оставил работу в 2012 году, а свидетельство на квартиру получил в 2016 году. Перенос вычета возможен на 2015, 2014 и 2013 годы, но в эти периоды подоходный налог уже не уплачивался, поэтому права вычета пенсионер не имеет.

Источники

За какой период можно вернуть имущественный вычет
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here